Комплексный экономический анализ деятельности ООО "Адель"

Исходные данные и расчетные показатели

Таблица 1 Исходные данные для проведения комплексного экономического анализа деятельности ООО «Адэль» за 2006-2007 гг.

Таблица 2 Расчетные показатели для оценки эффективности использования производительных ресурсов ООО «Адэль» за 2006-2007 гг.

Факторный анализ показателей

Таблица 3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов ООО «Адэль»

Факторную модель зависимости объема товарной продукции (ТП) от численности ППП, производительности труда (ПТ) и трудоемкости (ТЕ) можно представить следующим образом:

или .

По факторной модели видно, что объем товарной продукции находится в прямой зависимости от численности ППП и производительности труда (мультипликативная модель) и в обратной - от трудоемкости (кратная модель). Численность ППП является количественным фактором, а производительность труда и трудоемкость - качественными факторами.

Рассчитаем влияние каждого фактора на изменение объема товарной продукции, воспользовавшись методом абсолютных разниц:

1) влияние численности ППП:

2) влияние производительности труда и трудоемкости (ПТ и ТЕ являются обратными друг другу, поэтому их изменение оказывает одинаково влияние на ТП):

3) совокупное влияние факторов:

(отличие от 2893 т.р. объясняется округлением показателей).

Как мы видим, увеличение среднесписочной численности ППП на 31 чел. привело к росту объема товарной продукции на 24302,76 т.р., а снижение производительности труда на 369,14 т.р./чел. и увеличение трудоемкости на 1,14 чел./млн.р. привело к снижению объема товарной продукции на 21410,12 т.р. Изменение численности ППП оказало экстенсивное влияние, а изменение производительности труда и трудоемкости - интенсивное.

Таким образом, можно говорить об очень низкой эффективности использовании трудовых ресурсов на предприятии. За отчетный период организация добилась значительного роста объема товарной продукции исключительно за счет увеличения численности ППП (экстенсивный фактор), тогда как снижение производительности труда (интенсивный фактор) и рост трудоемкости работ (интенсивный фактор) оказали отрицательное влияние. Поэтому можно говорить о том, что в отношении использования трудовых ресурсов предприятие пошло по экстенсивному пути развития.

Таблица 4 Анализ эффективности использования фонда оплаты труда ООО «Адэль»

Факторную модель зависимости объема товарной продукции (ТП) от фонда оплаты труда (ФОТ), зарплатоотдачи (ЗО) и зарплатоемкости (ЗЕ) можно представить следующим образом:

или .

По факторной модели видно, что объем товарной продукции находится в прямой зависимости от фонда оплаты труда и зарплатоотдачи (мультипликативная модель) и в обратной - от зарплатоемкости (кратная модель). Фонд оплаты труда в данном случае является количественным фактором, а зарплатоотдача и зарплатоемкость - качественными факторами.

Рассчитаем влияние каждого фактора на изменение объема товарной продукции, воспользовавшись методом абсолютных разниц:

1) влияние фонда оплаты труда:

2) влияние зарплатоотдачи и зарплатоемкости (ЗО и ЗЕ являются обратными друг другу, поэтому их изменение оказывает одинаково влияние на ТП):

3) совокупное влияние факторов:

(отличие от 2893 т.р. объясняется округлением показателей).

Как мы видим, увеличение фонда оплаты труда предприятия на 3851 т.р. привело к росту объема товарной продукции на 40705,07 т.р., а снижение зарплатоотдачи на 6,46 р./р. и рост зарплатоемкости на 0,15 р./р. привело к снижению объема товарной продукции на 37810,38 т.р. Изменение фонда оплаты труда оказало экстенсивное влияние, а изменение зарплатоотдачи и зарплатоемкости - интенсивное.

По данным факторного анализа можно также говорить о низкой эффективности использования фонда оплаты труда на предприятии. В данном случае организация также пошла по экстенсивному пути развития - темпы роста фонда оплаты труда (292,36%) существенно превышают темпы роста товарной продукции (113,67%), при этом наблюдается снижение зарплатоотдачи более чем в два раза по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 5 Анализ эффективности использования ОПФ ООО «Адэль»

Факторную модель зависимости объема товарной продукции (ТП) от стоимости основных производственных фондов (ОПФ), фондоотдачи (ФО) и фондоемкости (ФЕ) можно представить следующим образом:

 или .

По факторной модели видно, что объем товарной продукции находится в прямой зависимости от стоимости ОПФ и фондоотдачи (мультипликативная модель) и в обратной - от фондоемкости (кратная модель). Стоимость ОПФ в данном случае является количественным фактором, а фондоотдача и фондоемкость - качественными факторами.

Рассчитаем влияние каждого фактора на изменение объема товарной продукции, воспользовавшись методом абсолютных разниц:

1) влияние стоимости ОПФ:

2) влияние фондоотдачи и фондоемкости (ФО и ФЕ являются обратными друг другу, поэтому их изменение оказывает одинаково влияние на ТП):

3) совокупное влияние факторов:

(отличие от 2893 т.р. объясняется округлением показателей, отклонение находится в пределах допустимого значения - не более 5%).

Как мы видим, увеличение стоимости ОПФ предприятия на 5034 т.р. привело к росту объема товарной продукции на 19330,56 т.р., а снижение фондоотдачи на 1,56 р./р. и увеличение фондоемкости на 0,18 р./р. привело к снижению объема товарной продукции на 16456,44 т.р. Изменение стоимости ОПФ оказало экстенсивное влияние, а изменение фондоемкости и фондоотдачи - интенсивное.

По данным факторного анализа можно также говорить о низкой эффективности использования основных производственных фондов на предприятии. В данном случае предприятие пошло по экстенсивному пути развития - темп роста качественного фактора фондоотдачи (59,43%) значительно меньше темпа роста количественного фактора стоимости ОПФ (191,28%).

Таблица 6 Анализ эффективности использования материальных ресурсов ООО «Адэль»

Факторную модель зависимости объема товарной продукции (ТП) от величины материальных затрат (МЗ), материалоотдачи (МО) и материалоемкости (МЕ) можно представить следующим образом:

или .

По факторной модели видно, что объем товарной продукции находится в прямой зависимости от величины материальных затрат и материалоотдачи (мультипликативная модель) и в обратной - от материалоемкости (кратная модель). Величина материальных затрат в данном случае является количественным фактором, а материалоотдача и материалоемкость - качественными факторами.

Рассчитаем влияние каждого фактора на изменение объема товарной продукции, воспользовавшись методом абсолютных разниц:

1) влияние величины материальных затрат:

2) влияние материалоотдачи и материалоемкости (МО и МЕ являются обратными друг другу, поэтому их изменение оказывает одинаково влияние на ТП):

3) совокупное влияние факторов:

(отличие от 2893 т.р. объясняется округлением показателей, отклонение находится в пределах допустимого значения - не более 5%).

Как мы видим, снижение величины материальных затрат предприятия на 1693 т.р. привело к снижению объема товарной продукции на 1980,81 т.р., а увеличение материалоотдачи на 0,30 р./р. и снижение материалоемкости на 0,17 р./р. привело к увеличению объема товарной продукции на 4932,60 т.р. Изменение величины материальных затрат оказало экстенсивное влияние, а изменение материалоотдачи и материалоемкости - интенсивное.

По данным факторного анализа можно говорить о высокой эффективности использования материальных ресурсов предприятия. В отчетном периоде предприятие добилось снижения величины материальных затрат, при этом обеспечив рост материалоотдачи. Как мы видим, в данном случае организация пошла по интенсивному пути развития - темп роста качественного фактора материалоотдачи (125,37%) значительно превышает темп роста количественного фактора материальных затрат (90,66%).

Таблица 7 Анализ эффективности использования оборотных средств ООО «Адэль»

Факторную модель зависимости объема товарной продукции (ТП) от стоимости оборотных средств (ОбС), их оборачиваемости (ООбС) и коэффициента закрепления оборотных средств (КЗОбС) можно представить следующим образом:

или .

По факторной модели видно, что объем товарной продукции находится в прямой зависимости от стоимости оборотных средств и их оборачиваемости (мультипликативная модель) и в обратной - от коэффициента закрепления оборотных средств (кратная модель). Стоимость оборотных средств в данном случае является количественным фактором, а их оборачиваемость и коэффициент закрепления - качественными факторами.

Рассчитаем влияние каждого фактора на изменение объема товарной продукции, воспользовавшись методом абсолютных разниц:

1) влияние величины материальных затрат:

2) влияние оборачиваемости ОбС и коэф. закреп. ОбС (ООбС и КЗОбС являются обратными друг другу, поэтому их изменение оказывает одинаково влияние на ТП):

3) совокупное влияние факторов:

(отличие от 2893 т.р. объясняется округлением показателей, отклонение находится в пределах допустимого значения - не более 5%).

По данным факторного анализа видно, что деятельность предприятия характеризуется также достаточно низкой эффективностью использования оборотных средств. Предприятие в данном случае пошло по экстенсивному пути развития - темп роста стоимости оборотных средств (210,05%) значительно выше темпа роста их оборачиваемости (54,11%). За счет существенного увеличения стоимости оборотных средств (количественного фактора) на 7807 т.р. предприятие добилось роста объема товарной продукции на 23264,86 т.р., тогда как снижение скорости оборачиваемости оборотных средств (качественный фактор) на 1,37 оборота привело к снижению товарной продукции на 20414,37 т.р.

Анализ затрат на производство продукции

Таблица 8

По данным таблицы 8 видно, что за отчетный период затраты на производство продукции увеличились на 2790 т.р. Главным образом это произошло за счет увеличения фонда оплаты труда затрат на 3851 т.р. Структура затрат предприятия характеризуется преобладанием материальных затрат (69,20% в 2006 г.), что говорит о производственном характере деятельности предприятия. За отчетный период произошли существенные изменений в структуре затрат, наблюдается значительное снижение удельного веса материальных затрат на 17,28 процентных пункта, при этом доля фонда оплаты труда увеличилась на 15,09 процентных пункта, а доля амортизации возросла на 2,19 процентных пункта. Такая динамика структуры затрат вызвана существенным снижением величины материальных затрат на 1693 т.р.

Таблица 9 Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции ООО «Адэль»

Проведем факторный анализ затрат на 1 руб. товарной продукции методом цепных подстановок, при этом модель будет выглядеть следующим образом:

.

1) рассчитаем влияние фонда оплаты труда на изменения затрат на 1 руб. товарной продукции:

;

2) рассчитаем влияние величины материальных затрат на изменения затрат на 1 руб. товарной продукции:

3) рассчитаем влияние суммы начисленной амортизации на изменения затрат на 1 руб. товарной продукции:

4) рассчитаем влияние объема товарной продукции на изменения затрат на 1 руб. товарной продукции:

5) совокупное влияние факторов:

По данным факторного анализа видно, что незначительное снижение затрат на 1 руб. товарной продукции на 0,0031 р./р. было вызвано снижением материальных затрат на 1693 т.р. и ростом объемов товарной продукции на 2893 тыс.руб. (снижение затрат на 1 руб. ТП на 0,08 и 0,135 р./р. соответственно), тогда как рост фонда оплаты труда и амортизации, привели к увеличению затрат на 1 руб. товарной продукции на 0,182 и 0,0327 р./р. соответственно.

Таким образом, можно говорить о достаточно эффективной и стабильной деятельности предприятия, так как в отчетном периоде удалось достичь незначительного, но снижения затрат на 1 руб. товарной продукции на 0,0031 р./р.

Анализ показателей прибыли и рентабельности

Таблица 10 Анализ прибыли и рентабельности продаж ООО «Адэль»

По данным таблицы 10 видно, что в отчетном периоде деятельность предприятия характеризуется прибыльностью - прибыль от продаж составила 301 т.р., что на 103 т.р. больше, чем в предыдущем периоде, а рентабельность составила 1,25%, что на 0,32 процентных пункта больше, чем в предыдущем году, что обусловлено более высокими темпами роста выручки (113,67%) по сравнению с темпами роста себестоимости (113,31%). Однако здесь необходимо отметить, что рентабельность продаж находится на достаточно низком уровне.

Таблица 11 Анализ рентабельности производственных фондов ООО «Адэль»

Проведем факторный анализ рентабельности производственных фондов методом цепных подстановок, при этом модель будет выглядеть следующим образом:

.

1) рассчитаем влияние рентабельности продаж на изменение рентабельности производственных фондов:

;

.

2) рассчитаем влияние фондоемкости на изменение рентабельности производственных фондов:

;

.

3) рассчитаем влияние коэффициента закрепления оборотных средств на изменение рентабельности производственных фондов:

.

4) совокупное влияние факторов:

.

По данным факторного анализа видно, что снижение рентабельности производственных фондов в отчетном периоде произошло за счет увеличения фондоемкости на 0,18 р./р. и коэффициента закрепления оборотных средств на 0,28, в результате чего рентабельность производственных фондов снизилась на 0,48 и 0,42 процентных пункта соответственно. Положительное же влияние на рост рентабельности производственных фондов оказал рост рентабельности продаж на 0,32процентных пункта, в результате чего рентабельность производственных фондов увеличилась на 0,51 процентных пункта.

Таким образом, можно говорить о довольно существенном снижении эффективности использования производственных фондов предприятия в отчетном периоде, при этом как основных, так и оборотных.

Оценка уровня деловой активности предприятия

Таблица 12 Сравнительный анализ темпов изменения показателей ООО «Адэль»

По данным таблицы видно, что Тп > Тв > Тс, Тпт < Тзп, где Тп, Тв, Тс, Тпт, Тзп - соответственно темпы изменения прибыли, выручки, себестоимости, производительности труда и средней заработной платы.

Оптимальным же соотношением является: Тп > Тв > Тс, Тпт > Тзп.

Как мы видим, оптимальное соотношение темпов роста на предприятии в отчетном периоде соблюдается по всем показателям, за исключением соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы, что говорит о низкой эффективности использования трудовых ресурсов предприятия. В целом мы можем говорить о достаточно эффективной деятельности предприятия. Однако при этом необходимо отметить низкую эффективность использования некоторых ресурсов ООО «Адэль» в отчетном периоде, а в частности трудовых ресурсов и производственных фондов. Рост же объемов товарной продукции был достигнут исключительно за счет экстенсивных факторов развития предприятия.