Комплексный экономический анализ деятельности предприятия

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ И РАСЧЕТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ

Таблица 1. - Исходные данные для проведения комплексного

экономического анализа деятельности ООО «Римко» за 2005-2006 гг.

Таблица 2. - Расчетные показатели для оценки эффективности

использования производительных ресурсов ООО «Римко» за

2005-2006 гг.

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

Таблица 3. - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

ООО «Римко»

Факторную модель зависимости объема товарной продукции (ТП) от численности ППП, производительности труда (ПТ) и трудоемкости (ТЕ) можно представить следующим образом:

или .

По факторной модели видно, что объем товарной продукции находится в прямой зависимости от численности ППП и производительности труда (мультипликативная модель) и в обратной - от трудоемкости (кратная модель). Численность ППП является количественным фактором, а производительность труда и трудоемкость - качественными факторами.

Рассчитаем влияние каждого фактора на изменение объема товарной продукции, воспользовавшись методом абсолютных разниц:

1) влияние численности ППП:

2) влияние производительности труда и трудоемкости (ПТ и ТЕ являются обратными друг другу, поэтому их изменение оказывает одинаково влияние на ТП):

3) совокупное влияние факторов:

(отличие от 614 т.р. объясняется округлением показателей).

Как мы видим, увеличение среднесписочной численности ППП на 2 чел. привело к росту объема товарной продукции на 320,50 т.р., а увеличение производительности труда на 48,92 т.р./чел. и снижение трудоемкости на 1,46 чел./млн.р. привело к росту объема товарной продукции на 293,52 т.р. Изменение численности ППП оказало экстенсивное влияние, а изменение производительности труда и трудоемкости - интенсивное.

Таким образом, можно говорить об эффективном использовании трудовых ресурсов на предприятии. За отчетный период организация добилась значительного роста объема товарной продукции за счет увеличения численности ППП (экстенсивный фактор) и производительности труда (интенсивный фактор) и снижения трудоемкости работ (интенсивный фактор). Также можно говорить о том, что в отношении использования трудовых ресурсов предприятие пошло по интенсивному пути развития.

Таблица 4. - Анализ эффективности использования фонда оплаты

труда ООО «Римко»

Факторную модель зависимости объема товарной продукции (ТП) от фонда оплаты труда (ФОТ), зарплатоотдачи (ЗО) и зарплатоемкости (ЗЕ) можно представить следующим образом:

или .

По факторной модели видно, что объем товарной продукции находится в прямой зависимости от фонда оплаты труда и зарплатоотдачи (мультипликативная модель) и в обратной - от зарплатоемкости (кратная модель). Фонд оплаты труда в данном случае является количественным фактором, а зарплатоотдача и зарплатоемкость - качественными факторами.

Рассчитаем влияние каждого фактора на изменение объема товарной продукции, воспользовавшись методом абсолютных разниц:

1) влияние фонда оплаты труда:

2) влияние зарплатоотдачи и зарплатоемкости (ЗО и ЗЕ являются обратными друг другу, поэтому их изменение оказывает одинаково влияние на ТП):

3) совокупное влияние факторов:

(отличие от 614 т.р. объясняется округлением показателей).

Как мы видим, увеличение фонда оплаты труда предприятия на 18 т.р. привело к росту объема товарной продукции на 360,54 т.р., а увеличение зарплатоотдачи на 5,07 р./р. и снижение зарплатоемкости на 0,01 р./р. привело к росту объема товарной продукции на 253,50 т.р. Изменение фонда оплаты труда оказало экстенсивное влияние, а изменение зарплатоотдачи и зарплатоемкости - интенсивное.

По данным факторного анализа можно говорить об эффективности использования фонда оплаты труда на предприятии. Однако здесь необходимо отметить, что в данном случае предприятие пошло по экстенсивному пути развития - рост объема товарной продукции главным образом был достигнут за счет значительного увеличения фонда оплаты труда (количественный фактор), темп роста которого составил 156,25%, тогда как темп роста зарплатоотдачи составил 125,30%.

Таблица 5. -Анализ эффективности использования ОПФ ООО «Римко»

Факторную модель зависимости объема товарной продукции (ТП) от стоимости основных производственных фондов (ОПФ), фондоотдачи (ФО) и фондоемкости (ФЕ) можно представить следующим образом:

или .

По факторной модели видно, что объем товарной продукции находится в прямой зависимости от стоимости ОПФ и фондоотдачи (мультипликативная модель) и в обратной - от фондоемкости (кратная модель). Стоимость ОПФ в данном случае является количественным фактором, а фондоотдача и фондоемкость - качественными факторами.

Рассчитаем влияние каждого фактора на изменение объема товарной продукции, воспользовавшись методом абсолютных разниц:

1) влияние стоимости ОПФ:

2) влияние фондоотдачи и фондоемкости (ФО и ФЕ являются обратными друг другу, поэтому их изменение оказывает одинаково влияние на ТП):

3) совокупное влияние факторов:

(отличие от 614 т.р. объясняется округлением показателей, отклонение находится в пределах допустимого значения - не более 5%).

Как мы видим, увеличение стоимости ОПФ предприятия на 425 т.р. привело к росту объема товарной продукции на 289 т.р., а увеличение фондоотдачи на 0,24 р./р. и снижение фондоемкости на 0,38 р./р. привело к росту объема товарной продукции на 328,32 т.р. Изменение стоимости ОПФ оказало экстенсивное влияние, а изменение фондоемкости и фондоотдачи - интенсивное.

По данным факторного анализа можно говорить о достаточно высокой эффективности использования основных производственных фондов на предприятии. В данном случае предприятие в большей степени пошло по экстенсивному пути развития - темп роста качественного фактора фондоотдачи (134,96%) меньше темпа роста количественного фактора стоимости ОПФ (145,07%).

Таблица 6. - Анализ эффективности использования материальных

ресурсов ООО «Римко»

Факторную модель зависимости объема товарной продукции (ТП) от величины материальных затрат (МЗ), материалоотдачи (МО) и материалоемкости (МЕ) можно представить следующим образом:

или .

По факторной модели видно, что объем товарной продукции находится в прямой зависимости от величины материальных затрат и материалоотдачи (мультипликативная модель) и в обратной - от материалоемкости (кратная модель). Величина материальных затрат в данном случае является количественным фактором, а материалоотдача и материалоемкость - качественными факторами.

Рассчитаем влияние каждого фактора на изменение объема товарной продукции, воспользовавшись методом абсолютных разниц:

1) влияние величины материальных затрат:

2) влияние материалоотдачи и материалоемкости (МО и МЕ являются обратными друг другу, поэтому их изменение оказывает одинаково влияние на ТП):

3) совокупное влияние факторов:

(отличие от 614 т.р. объясняется округлением показателей, отклонение находится в пределах допустимого значения - не более 5%).

Как мы видим, увеличение величины материальных затрат предприятия на 264 т.р. привело к росту объема товарной продукции на 314,16 т.р., а увеличение материалоотдачи на 0,37 р./р. и снижение материалоемкости на 0,20 р./р. привело к увеличению объема товарной продукции на 297,48 т.р. Изменение величины материальных затрат оказало экстенсивное влияние, а изменение материалоотдачи и материалоемкости - интенсивное. По данным факторного анализа можно говорить о достаточно высокой эффективности использования материальных ресурсов предприятия. Однако в данном случае предприятие также пошло в большей степени по экстенсивному пути развития - темпы роста затрат (148,89%) выше темпов роста материалоотдачи (131,50%).

Таблица 7. -Анализ эффективности использования оборотных средств

ООО «Римко»

Факторную модель зависимости объема товарной продукции (ТП) от стоимости оборотных средств (ОбС), их оборачиваемости (ООбС) и коэффициента закрепления оборотных средств (КЗОбС) можно представить следующим образом:

или .

По факторной модели видно, что объем товарной продукции находится в прямой зависимости от стоимости оборотных средств и их оборачиваемости (мультипликативная модель) и в обратной - от коэффициента закрепления оборотных средств (кратная модель). Стоимость оборотных средств в данном случае является количественным фактором, а их оборачиваемость и коэффициент закрепления - качественными факторами.

Рассчитаем влияние каждого фактора на изменение объема товарной продукции, воспользовавшись методом абсолютных разниц:

1) влияние величины материальных затрат:

2) влияние оборачиваемости ОбС и коэф. закреп. ОбС (ООбС и КЗОбС являются обратными друг другу, поэтому их изменение оказывает одинаково влияние на ТП):

3) совокупное влияние факторов:

(отличие от 614 т.р. объясняется округлением показателей, отклонение находится в пределах допустимого значения - не более 5%).

По данным факторного анализа видно, что деятельность предприятия характеризуется также достаточно высокой эффективностью использования оборотных средств. Предприятие в данном случае пошло по экстенсивному пути развития - темп роста стоимости оборотных средств (167,89%) значительно выше темпа роста их оборачиваемости (116,62%). За счет существенного увеличения стоимости оборотных средств (количественного фактора) на 556 т.р. предприятие добилось роста объема товарной продукции на 433,68 т.р., тогда как увеличение скорости оборачиваемости оборотных средств (качественный фактор) на 0,13 оборота привело к росту товарной продукции на 178,75 т.р.

АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ

Таблица 8

По данным таблицы 8 видно, что за отчетный период затраты на производство продукции увеличились на 298 т.р. В основном это произошло за счет увеличения материальных затрат на 264 т.р. Структура затрат предприятия характеризуется значительным преобладанием материальных затрат (90,24% в 2006 г.), что говорит о производственном характере деятельности предприятия. За отчетный период существенных изменений в структуре затрат не произошло, наблюдается небольшой рост удельного веса фонда оплаты труда и амортизации на 0,22 и 0,61 процентных пункта соответственно.

Таблица 9. -Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции ООО «Римко»

Проведем факторный анализ затрат на 1 руб. товарной продукции методом цепных подстановок, при этом модель будет выглядеть следующим образом:

.

1) рассчитаем влияние фонда оплаты труда на изменения затрат на 1 руб. товарной продукции:

;

2) рассчитаем влияние величины материальных затрат на изменения затрат на 1 руб. товарной продукции:

3) рассчитаем влияние суммы начисленной амортизации на изменения затрат на 1 руб. товарной продукции:

4) рассчитаем влияние объема товарной продукции на изменения затрат на 1 руб. товарной продукции:

5) совокупное влияние факторов:

По данным факторного анализа видно, что довольно существенное снижение затрат на 1 руб. товарной продукции на 0,22 р./р. было вызвано исключительно ростом объемов товарной продукции на 614 тыс.руб. (снижение затрат на 1 руб. ТП на 0,68 р./р.), тогда как рост себестоимости отгруженной продукции, а именно увеличение фонда оплаты труда, материальных затрат и амортизации, привели к увеличению затрат на 1 руб. товарной продукции в совокупности на 0,4649 р./р.

Таким образом, можно говорить об эффективной и стабильной деятельности предприятия, так как в отчетном периоде удалось достичь существенного снижения затрат на 1 руб. товарной продукции на 0,22 р./р.

АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Таблица 10. - Анализ прибыли и рентабельности продаж ООО «Римко»

По данным таблицы 10 видно, что в отчетном периоде деятельность предприятия характеризуется достаточно высокой прибыльностью - прибыль от продаж составила 364 т.р., что на 316 т.р. больше, чем в предыдущем периоде, а рентабельность составила 29%, что на 21,52 процентных пункта больше, чем в предыдущем году. Такая значительная положительная динамика была вызвана более высокими темпами роста объемов товарной продукции (195,79%) нежели себестоимости (150,25%).

Таким образом, можно говорить о существенном росте эффективности деятельности предприятия, его деловой активности и прибыльности в отчетном периоде.

Таблица 11. - Анализ рентабельности производственных фондов

ООО «Римко»

Проведем факторный анализ рентабельности производственных фондов методом цепных подстановок, при этом модель будет выглядеть следующим образом:

.

1) рассчитаем влияние рентабельности продаж на изменение рентабельности производственных фондов:

;

.

2) рассчитаем влияние фондоемкости на изменение рентабельности производственных фондов:

;

.

3) рассчитаем влияние коэффициента закрепления оборотных средств на изменение рентабельности производственных фондов:

.

4) совокупное влияние факторов:

.

По данным факторного анализа видно, что увеличение рентабельности производственных фондов в отчетном периоде произошло главным образом за счет увеличения рентабельности продаж на 21,52 процентных пункта, в результате чего рентабельность производственных фондов увеличилась на 7,83 процентных пункта. Также положительное влияние на рост рентабельности производственных фондов оказало снижение фондоемкости на 0,38 р./р. и коэффициента закрепления оборотных средств 0,18 р./р., в результате чего рентабельность производственных фондов увеличилась на 1,69 и 1,03 процентных пункта соответственно.

Таким образом, в можно говорить о существенном росте эффективности использования производственных фондов предприятия в отчетном периоде, как основных так и оборотных.

ОЦЕНКА УРОВНЯ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Таблица 12. - Сравнительный анализ темпов изменения показателей

ООО «Римко»

По данным таблицы видно, что Тп > Тв > Тс, Тпт > Тзп, где Тп, Тв, Тс, Тпт, Тзп - соответственно темпы изменения прибыли, выручки, себестоимости, производительности труда и средней заработной платы.

Оптимальным же соотношением является: Тп > Тв > Тс, Тпт > Тзп.

Как мы видим, оптимальное соотношение темпов роста на предприятии в отчетном периоде соблюдается по всем показателям, что говорит о значительном росте деловой активности организации. В целом мы можем говорить о высокой эффективности использования всех ресурсов ООО «Римко» в отчетном периоде, как материальных, трудовых, так и производственных.