Экономическое обоснование проекта раскройно-механического цеха

· оплата за отработанное время;

· отдельные выплаты социального характера;

Планирование фонда заработной платы включает расчёт суммы фонда и средней заработной платы, как всех работников, так и по категориям работающих.

Для планирования фонда заработной платы необходимы следующие показатели:

· производственная программа в натуральном и стоимостном выражении;

· её трудоёмкость;

· состав и уровень квалификации работников;

· действующая тарифная система;

· применяемые формы и системы оплаты труд;

· нормы и зоны обслуживания;

· законодательные акты по труду, регулирующие заработную плату.

При планировании фонда заработной платы выделяют на два вида заработной платы: основную и дополнительную

Основная заработная плата - это плата за отработанное время, количество и качество выполненных работ, она включает:

1) оплата рабочим сдельщикам по сдельным расценкам;

2) оплата рабочим повременщикам по тарифным ставкам;

3) премии сдельщикам и повременщикам;

4) доплаты за профессиональное мастерство;

Дополнительная заработная плата - это выплаты работникам не за выполненную работу, а в соответствии действующим законодательством. Она включает:

1) оплату очередных и дополнительных отпусков;

2) оплату отпусков на учебу;

3) оплату невыходов в связи с выполнением государственных и общественных обязанностей

4) доплаты подросткам и кормящим матерям за сокращенный рабочий день

5) оплату за обучение учеников

6) оплату не освобожденным бригадирам

7) оплату за работу в ночное время

Не включаются в плановый фонд заработной платы оплата за сверхурочные работы, простои, брак не по вине рабочего, премии за счет средств специального назначения, вознаграждения по итогам работы за год, вознаграждения за выслугу лет.

Премии исчисляют из двух источников: фонда заработной платы и выплат из фонда потребления, образуемого за счёт отчислений из прибыли.

Порядок премирования устанавливается в соответствии с основными положениями о премировании работников за основные показатели хозяйственной деятельности.

Заработная плата основных производственных рабочих отразится в калькуляции себестоимости изделия по соответствующим статьям.

Заработная плата вспомогательных рабочих отразится в сметах: «Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством - это персонал группы [Б] и "Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования" - это персонал группы [А].

2.3.5 Определение численности и тарифного фонда заработной платы цехового персонала

Труд руководителей оценивается по результатам деятельности подчинённого коллектива. При этом учитываются качество выполнения возложенных функций, уровень организации производства на руководимом объекте. Труд специалистов оценивается по полноте, качеству выполнения должностных обязанностей.

Характер труда руководителей и специалистов предполагает применение повременной формы оплаты труда. Для оплаты груда предусмотрены должностные оклады, в которых учитываются должность, квалификация, масштаб и сложность работы. Должностные оклады устанавливаются на основании штатного расписания

Руководители на производстве в зависимости от возглавляемых ими коллективов подразделяются на линейных (мастер, старший мастер, начальник участка, смены, начальник цеха, производства) и функциональных (начальник сектора, бюро, отдела).

Группу специалистов составляют инженеры, бухгалтеры, экономисты, юрист консультанты, технологи, то есть персонал, занятый инженерно-техническими, экономическими и другими работами.

Другие работники, относящиеся к техническим исполнителям, осуществляют подготовку и оформление документации, учёт и контроль, хозяйственное обслуживание.

Таблица 2.12 Штатное расписание вспомогательных рабочих и определение тарифного фонда их заработной платы

Наименование профессии	Кол-во рабочих	Разряд	Условия труда	Дневная тарифная ставка, тыс. руб.	Время работы, дней	Фонд з/п по тарифу, тыс. руб.
					На одного рабочего	всего
Группа А: На расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
Наладчики	1	4	норма	14,185	235	235	3333,5
Слесари	2	4	норма	14,185	235	470	6667,0
Электрики	2	4	норма	14,185	235	470	6667,0
Изготовители шаблонов	1	5	норма	15,631	235	235	3673,3
Транспортные рабочие	2	3	норма	12,198	235	470	5733,1
Слесари-ремонтники	2	4	норма	14,185	235	470	6667,0
Заточники	1	4	норма	14,185	235	235	3333,5
ИТОГО по группе А:	11						36074,4
Группа Б: На расходы по организации, обслуживанию и управлению производством
Монтер оборудования	1	4	норма	14,185	235	235	3333,5
Комплектовщик	2	3	норма	12,198	235	470	5733,1
ИТОГО по группе Б:	3						9066,6
ВСЕГО:	14						45141,0

Таблица 2.13 Расчет годового фонда заработной платы

Наименование рабочих	Кол-во рабочих	Основная заработная плата	Итого основная заработная плата	Дополнительная заработная плата	Всего годовой фонд заработной платы, т.р.
		Годовой фонд з/п по тарифу	Поощрительные выплаты	Выплаты компенсационного характера
			Доплаты к тарифу	Премия
			%	сумма, тыс.руб.	%	сумма тыс.руб.	%	сумма, тыс.руб.		%	Сумма, тыс. руб.
Основные производствен. рабочие	74	240 439,0	10,0	24 043,9	30,0	72 131,7	15,0	36 065,9	372 680,5	10,0	37 268,0	409 948,5
Вспомогательн. рабочие:
- группа [А]	11	36 074,4	10,0	3 607,4	30,0	10 822,3	15,0	5 411,2	55 915,3	10,0	5 591,5	61 506,9
- группа [Б]	3	9 066,6	10,0	906,7	30,0	2 720,0	15,0	1 360,0	14 053,2	10,0	1 405,3	15 458,6
ИТОГО	14	45 141,0		4 514,1		13 542,3		6 771,2	69 968,6		6 996,9	76 965,4
ВСЕГО	88	285 580,0		28 558,0		85 674,0		42 837,0	442 649,0		44 264,9	486 913,9

Таблица 2.14 Штатное расписание и расчет годового фонда заработной платы цехового персонала

Наименование должностей	Количество	Должностной оклад в месяц, тыс.руб.	Поощрительные выплаты	Компенсирующие выплаты	3/п с учетом выплат за месяц, тыс.руб.	Годовой фонд з/п по тарифу (гр. 3*12*к-во рабочих)	Годовой фонд з/п с учетом выплат (гр. 8*12*к-во рабочих)
			%	сумма	%	сумма
Руководители:
Начальник цеха (3,98)	1	636,8	35	222,9	18	114,6	974,3	7641,6	11691,6
Мастер (3,04)	3	486,4	35	170,2	18	87,6	744,2	17510,4	26790,9
ИТОГО:	4	1123,2		393,1		202,2	1718,5	25152	38482,6
Специалисты:
Технолог (2,65)	1	424	35	148,4	18	76,3	648,7	5088	7784,6
Экономист-Бухгалтер (2,84)	1	454,4	35	159,0	18	81,8	695,2	5452,8	8342,8
Инженер (2,65)	1	424	35	148,4	18	76,3	648,7	5088	7784,6
ИТОГО:	3	1302,4		455,8		234,432	1992,7	15628,8	23912,1
Технические исполнители
Секретарь (1,73)	1	276,8	35	96,9	18	49,8	423,5	3321,6	5082,0
ИТОГО:	1	276,8		96,9		49,8	423,5	3321,6	5082,048
ВСЕГО:	8	2702,4					4134,7	44102,4	67476,7

Данные в графу годовой фонд заработной платы таблицы 2.13 берем исходя из ранее рассчитанных таблицы 2.11 по основным производственным рабочим, и 2.12 по вспомогательному персоналу. Различные доплаты и выплаты планируем исходя из сложившейся практике на предприятии.

Годовой фонд заработной платы определяем путём умножения заработной платы с учётом выплат на 12 месяцев и отражаем в смете « Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством

Исходными данными для заполнения этой таблицы является: баланс рабочего времени, дневная тарифная ставка берётся по данным предприятия (или рассчитывается самостоятельно). Фонд заработной платы по тарифу находится расчетным путем, по должностным окладам путем умножения месячного оклада каждой группы работников на число месяцев в году и на число работников в группе, т.е. формируется штатное расписание.

2.3.6 Выплаты из фонда потребления

Фонд потребления создается и рассчитывается в основном на выплату вознаграждений по итогам работы за год, оплату дополнительных отпусков; дивидендов по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия; премий по итогам смотров и конкурсов, направленных на повышение эффективности производства; на оплату ежегодных отпусков в части, соответствующей доле расходов на оплату труда, производимой за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Источником образования фонда потребления является планируемая на предприятии прибыль.

Процент выплат устанавливается предприятием в размере 25% размер чистой прибыли и зависит от его финансового состояния и согласно положений о премировании утверждённых в коллективном договоре.

Таблица 2.15 Выплаты из фонда потребления

Категории работающих	Фонд заработной платы по тарифу	Фонд потребления	Выплаты из фонда потребления
			%	тыс. руб.
Служащие- всего, в том числе:	67 476,7	52 073,0		33 738,3
Руководители	38 482,6	29 697,7	50	19 241,3
Специалисты	23 912,1	18 453,4	50	11 956,0
Технические исполнители	5 082,0	3 921,9	50	2 541,0
Рабочие - всего, в том числе:	486 913,9	375 760,5		243 457,0
Основные	409 948,5	316 364,8	50	204 974,2
вспомогательные	76 965,4	59 395,6	50	38 482,7
ИТОГО:	554 390,6	427 833,4		213 916,7

2.3.7 Сводный план по труду и заработной плате

Все данные относительно численности рабочих, специалистов, руководителей, служащих, количество товарной продукции, выработки на одного рабочего, фонда заработной платы, размеров премий и отчислений отражаются в сводном плане по труду и заработной плате.

Таблица 2.16 Сводный план по труду и заработной плате

№п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	значение
1	Товарная продукция в ценах производства	тыс.руб.	10900000
2	Численность ППП - всего,	чел.	96
	в том числе:
	- Руководители	чел.	4
	- Специалисты	чел.	3
	- Технические исполнители	чел.	1
	- Рабочие	чел.	88
3	Выработка продукции:
	- на 1 работающего	тыс. руб.	113541,7
	- на 1 рабочего	тыс. руб.	123863,6
4	Фонд заработной платы	тыс. руб.	554390,6
	в том числе:
	-Руководители	тыс. руб.	38482,6
	- Специалисты	тыс. руб.	23912,1
	- Технические исполнители	тыс. руб.	5082,0
	- Рабочие	тыс. руб.	486913,9
5	Фонд потребления	тыс. руб.	213916,7
	в том числе:
	- Руководители	тыс. руб.	19241,3
	- Специалисты	тыс. руб.	11956,0
	- Технические исполнители	тыс. руб.	2541,0
	- Рабочие	тыс. руб.	243457,0
6	Среднегодовая заработная плата с учетом выплат из фонда потребления		768307,3
	- на 1 работающего	тыс. руб.	8003,2
	- на 1 рабочего	тыс. руб.	8730,8
7	Среднемесячная заработная плата с учетом выплат из фонда потребления		64025,6
	- на 1 работающего	тыс. руб.	666,9
	- на 1 рабочего	тыс. руб.	727,6

2.4 План по себестоимости

На изготовление и реализацию продукции расходуется сырьё, материалы, топливо; энергия, заработная плата и другие виды ресурсов. Все затраты, связанные с изготовлением и реализацией продукции, называется себестоимостью продукции. Себестоимость отражает результаты работы участков, цехов и всей деятельности коллектива, служит одним из элементов, определяющих величину прибыли и уровень рентабельности производства, образует основу цены продукции.

Основным документом, которым необходимо руководствоваться при формировании себестоимости продукции, является Положение по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утверждённое Минэкономики, Минфином и Госкомстатом.

Планирование себестоимости продукции осуществляется по следующим показателям, каждый из которых имеет свое экономическое назначение:

· Калькуляция себестоимости единицы продукции;

· Смета затрат на производство;

· Себестоимость товарной продукции;

· Себестоимость реализованной продукции (объём продаж);

· Затраты на 1 рубль товарной продукции;

· Размер снижения затрат на 1 рубль товарной продукции, реализованной продукции.

2.4.1 Расчёт общепроизводственных расходов

Общепроизводственные расходы - это расходы, связанные с обслуживанием основных и вспомогательных цехов и управление ими.

Общепроизводственные расходы включают:

· Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;

· Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством.

Расчет сметы расходов по эксплуатации и содержанию оборудования

По своему технико-экономическому назначению расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования являются основными затратами, по способу включения в себестоимость продукции - косвенными, а по составу - комплексными.

Заработная плата вспомогательных рабочих гр. [А] берется из таблицы 2.13.

Вспомогательные материалы и услуга других цехов -30% от з/п вспомогательных рабочих в пункте 1.

Амортизация и текущий ремонт берется из таблицы 2.8

При внутризаводском перемещении грузов берется 3% от амортизации

Возмещение износа инструментов и приспособлений берегся 4 % от амортизации

Учтенные затраты получают расчетным путем, т. е, это сумма пунктов 1-5.

Прочие расходы берутся в размере 3% от учтённых затрат.

Итого затраты по смете - это сумма учтённых затрат и прочих расходов.

Таблица 2.17 Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования

№ п/п	Наименование расходов	Показатели, тыс.руб.
1	Расходы по содержанию оборудования и других рабочих мест -всего,	127 762,6
	в том числе
	заработная плата вспомогательных рабочих	76 965,4
	отчисления на социальное страхование - 35%	26 937,9
	отчисления на страхование от несчастных случаев-1%	769,7
	вспомогательные материалы и услуги других цехов-30%	23 089,6
2	Амортизация - всего,	379 149,8
	в том числе:
	оборудования рабочего	101 812,5
	оборудования силового	18 733,5
	транспортных средств	54 978,8
	инструментов	203 625,0
3	Текущий ремонт - всего,	106 161,9
	в том числе:
	оборудования рабочего	28 507,5
	оборудования силового	5 245,4
	транспортных средств	15 394,1
	инструментов	57 015,0
4	Внутризаводское перемещение грузов - 3%	461,8
5	Возмещение износа инструментов и приспособлений - 4%	2 280,6
Итого учтенные затраты:	615 816,7
6	Прочие расходы - 3%	18 474,5
Итого затрат по смете:	634 291,2

Таким образом, в смету расходов по содержанию и эксплуатации оборудования включаются:

· Амортизация производственного оборудования, транспортных средств и ценного инструмента;

· Эксплуатация оборудования;

· Ремонт оборудования и транспортных средств;

· Внутризаводское перемещение грузов;

· Износ малоценных инструментов и приспособлений;

· Прочие расходы.

2.4.2 Расчет сметы по организации, обслуживанию и управлению производством

Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством включая расходы на: содержание аппарата управления цеха; содержание прочего персонала цеха; амортизация зданий, сооружений и инвентаря; ремонт зданий, сооружений и инвентаря; испытания, опыты и исследования, рационализация и изобретательство, охрана труда: прочие расходы.

Таблица 2.18 Смета по организации, обслуживанию и управлению производством

№ п/п	Наименование расходов	Значение, тыс.руб.
1	Содержание цехового персонала - всего,	91 768,3
	в том числе: З/п цехового персонала	67 476,7
	Отчисления на социальное страхование (35%)	23 616,8
	Отчисления на страхование от несчастных случаев (1%)	674,8
2	Амортизация - всего,	95 692,3
	в том числе: Здания	21 454,0
	Сооружения и передаточные устройства	6 363,3
	Хозяйственный инвентарь	67 875,0
3	Текущий ремонт - всего,	26 793,8
	в том числе: Здания	6 007,1
	Сооружения и передаточные устройства	1 781,7
	Хозяйственный инвентарь	19 005,0
4	Содержание зданий, сооружении и передаточных устройств всего,	394 811,1
	в том числе: з/п вспомогательных рабочих -	9 066,6
	отчисления на социальное страхование (35%)	3 173,3
	отчисления на страхование от несчастных случаев (1%)	90,7
	вспомогательные материалы и услуги других цехов(25%)	2 266,7
	электроэнергия осветительная	1 956,5
	пар на отопление	378 257,4
5	Расходы по охране труда (4%)	19 476,6
Итого учтенные затраты	628 542,0
6	Прочие расходы (2%)	12 570,8
ВСЕГО ЗАТРАТ ПО СМЕТЕ:	641 112,9

Заработная плата цехового - таблица 2.14. Амортизация и текущий ремонт зданий, сооружений и передаточных устройств берется из таблицы 2.8. Заработная плата вспомогательных рабочих включает в себя основную и дополнительную заработная плата вспомогательных рабочих группы - «Б», взятую из таблицы 2.13. Электроэнергия осветительная и пар на отопление берется из таблицы 2.5. Расходы по охране труда - 4% от годового тарифного фонда з/п основных и вспомогательных рабочих цеха.

2.4.3 Расчет себестоимости по статьям затрат (калькуляция) и формирование отпускной цены изделия

Калькуляцией называют документ, в котором показаны расчеты по определению себестоимости единицы изделия или полуфабриката.

В калькуляциях показывается степень полноты себестоимости, которая в соответствии с объемом включаемых в нее затрат делится на цеховую, производственную и полную.

В цеховую себестоимость входят стоимость израсходованных на изготовление продукции сырья, материалов, полуфабрикатов и затраты цеха на обработку.

Производственная себестоимость состоит из цеховой и общехозяйственных расходов. Она характеризует затраты на выпуск продукции.

Полная себестоимость слагается из производственной себестоимости и коммерческих расходов.

Калькуляции позволяют принимать более оптимальные управленческие решения, сравнивать фактические затраты с плановыми, полнее использовать резервы экономии.

В таблице 2.19 использованы следующие данные для её расчета:

Строка 9 «Расходы на подготовку и освоение производства» - 3 % от прямых материальных затрат

Строка 11 «Общехозяйственные расходы» - в размере 150 % от з/п основных производственных рабочих

Строка 13 «Прочие производственные расходы» - 2 % от цеховой с/с

Строка 14 «Коммерческие расходы» - 3 % от производственной с/с

Строка 15«Отчисления в инновационный фонд» - 0,25 % от производственной с/с

Строки 17,18,19.. - отводятся для отчислений и налогов, включаемых в цену изделия согласно налоговому законодательству

Строка 20 «НДС» - согласно налоговому законодательству

Таблица 2.19 Калькуляция себестоимости и формирование отпускной цены

№ п/п	Статьи затрат	Алгоритм расчёта	Затраты, тыс. руб.	уд. вес %
			Всего на программу	На единицу
1	Сырье и материалы	Табл. 2.2	5 528 961,0	22,1	42,4
2	Сушка древесных полуфабрикатов		0,0		0,0
3	Электроэнергия на технологические цели	Табл. 2.5	47 048,4	0,2	0,4
4	Возвратные отходы (вычитаются)	Табл. 2.3	32 531,6	0,1	0,2
ИТОГО ПРЯМЫЕ МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ	5 608 541,0	22,4	43,0
5	Основная заработная плата производственных рабочих	Табл. 2.12	372 680,5	1,5	2,9
6	Дополнительная заработная плата производственных рабочих	Табл. 2.12	37 268,0	0,1	0,3
7	Отчисления в фонд социального страхования - 35%	(П.5+П.6)* 35%	143 482,0	0,6	1,1
8	Отчисления на страхование от несчастных случаев 1%	(П.5+П.6)* 1%	4 099,5	0,0	0,0
9	Расходы на подготовку и освоение производства (3%)	5608541* 3%	168 256,2	0,7	1,3
10	Общепроизводственные расходы	Табл. 2.17+ табл. 2.18	1 275 404,1	5,1	9,8
11	Общехозяйственные расходы	(П.5+П.6)* 150%	614 922,7	2,5	4,7
12	Потери от брака	-----	0,0	0,0	0,0
13	Прочие производственные расходы	?( П.1-П.10) *2%	52 322,3	0,2	0,4
ИТОГО ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ	?( П.1-П.13)	8 276 976,2	33,1	63,5
14	Коммерческие расходы	Пр.с/с*3%	248 309,3	1,0	1,9
15	Отчисления в инновационный фонд	0,25% от Пр.с/с	20 692,4	0,1	0,2
ВСЕГО ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ:	Пр.с/с+ П.14+ П.15	8 545 977,9	34,2	65,6
16	Прибыль	28% от Пс/с	2 392 873,8	9,6	18,4
ЦЕНА ПРОИЗВОДСТВА	Пс/с.+П.16	10 938 851,8	43,8	83,9
17	Сбор для с/х рабочих и аграрной науки 1%	1% от Ц.пр	109 388,5	0,4	0,8
ОТПУСКНАЯ ЦЕНА ПРЕДПРИЯТИЯ	Ц.пр-ва +П.17	11 048 240,3	44,2	84,7
18	НДС	18% от О.Ц.пр-ва	1 988 683,3	8,0	15,3
ОТПУСКНАЯ ЦЕНА ПРЕДПРИЯТИЯ С НДС	О.Ц.пр-ва +П.18	13 036 923,5	52,1	100,0

2.4.4 Определение себестоимости по элементам затрат (смета затрат на производство)

Смета затрат - это полный свод затрат предприятия на производство продукции. Документ, в котором осуществляется группировка затрат по признаку экономической однородности, называют сметой затрат на производство. В смете затраты группируются по следующим экономически-однородным элементам:

· материальные затраты за минусом возвратных отходов;

· расходы на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизация основных производственных фондов и нематериальных активов;

· прочие затраты.

Себестоимость продукции, рассчитанная по экономическим элементам затрат, даёт возможность определить:

· общий объём ресурсов, затраченных на выполнение плана производства и реализацию продукции; структуру затрат на производство в целом (материалоёмкое, трудоёмкое, энергоёмкое производство, а отсюда и мероприятия по снижению себестоимости продукции);

· потребность предприятия в материальных, трудовых, финансовых ресурсах и увязать план себестоимости с планами материально-технического снабжения, по труду и финансам.

Таблица 2.20 Смета затрат на производство

№ п/п	Наименование элементов затрат	Значение тыс.руб.	Уд. вес, %
1	Материальные затраты	5 608 541,0	65,6
2	Расходы на оплату труда	112 617,7	1,3
3	Отчисления на социальные нужды (35%)	39 416,2	0,5
4	Амортизация ОПФ и нематериальных активов	474 842,0	5,6
5	Прочие расходы	2 310 561,1	27,0
ИТОГО: затраты на производство и реализацию продукции	8 545 978,0	100,0

2.5 План по прибыли и рентабельности

Важнейшим показателем конечных результатов производства является прибыль и рентабельность. Прибыль одновременно выступает и как источник дальнейшего экономического и социального развития коллектива и как показатель эффективности их деятельности. Прибыль предприятия получают, главным образом, от реализации продукции, а также от других видов деятельности.

Размер прибыли предприятия характеризует абсолютную доходность предприятия. Любая сумма прибыли говорит о том, что предприятие прибыльно, не убыточно. Однако сумма прибыли не даёт нам представление об эффективности и степени использования материальных, трудовых ресурсов и основных фондов. Для этого используется показатели рентабельности. Рентабельность - показатель эффективности единовременных и текущих работ, выраженный в относительных величинах

2.5.1 Расчёт выручки

Реализуемая продукция (объем продаж) - это отгруженная продукция заказчикам, сбытовым или торговым организациям и оплаченная ими. Она отличается от товарной продукции разностью остатков готовой продукции на складе предприятия на начало и конец года.

V РП = ТП н.г. + ТП - ТП к.г.

Предприятие получившее на расчетный счет (либо наличных средств в кассу) объем денежных средств за реализованную продукцию имеет выручку.

Выручка - объём денежных средств полученных от продажи произведённой продукции

ВР = ?Рi * РП,

где - Pi - отпускная цена с 1-го товара.

РПi - количество проданного 1-гo товара.

Размер выручки предприятия зависит от уровня цены, количества проданных единиц и рыночной конъюнктуры. Количество реализованной продукции составляет в нашем проекте 90 % от производственной программы и равно:

250000*90%=225000 шт.

Таблица 2.21 Расчет объема продаж (выручки)

Наименование продукции	Ед. изм.	Действующая отпускная цена, тыс. руб.	Кол-во реализованной продукции, шт.	Объём продаж (выручка), тыс. руб.
Стул столярный	Шт.	52,1	225 000,0	11 722 500,0

2.5.2 Расчёт прибыли от реализации продукции

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции (работ, услуг). Этот показатель в целом по предприятию зависит от нескольких факторов: от объёма реализации продукции; от структуры товарной продукции; от себестоимости продукции; от уровня средне реализационных цен.

В промышленности применяются различные методы планирования прибыли: прямого счёта и аналитического.

Суть метода прямого счёта состоит в том, что прибыль исчисляется по каждому изделию или группам однородных изделий как разница между объёмами их реализации в отпускных ценах (выручкой) за вычетом налогов, выплачиваемых из выручки и полной себестоимости, а затем суммируются в целом по предприятию.

ПР.р.пр.=ВР-НДС-СРФ-АКЦ-ПС/Срп

Таблица 2.22 Расчет прибыли от реализации продукции

№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	Исходные данные для расчёта	Алгоритм расчёта	Сумма, тыс. руб.
1	Выручка	тыс. руб.	Табл. 2.21	РП*ОЦ	11 722 500,0
2	НДС	тыс. руб.	18%	ВР*18/118	1 788 178,0
3	ЕД.пл	тыс. руб.	1%	(ВР-НДС)*1/100	99 343,2
4	АКЦ	тыс. руб.		----	0,0
5	Пс/с рп	тыс. руб.	Табл. 2.19	Пс/с*РП	7 691 380,2
6	Прибыль от реализации продукции	тыс. руб.		П.1-П.2-П.3-П.5	2 143 598,7

2.5.3 Расчет прибыли отчетного периода и чистой прибыли

Прибыль отчетного периода - это сумма финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и других материальных ценностей и прибыли, полученной от вне реализационных операций

ПР.отч.п. = ПР.р.пр. +- ПР.опф +- ПР.вн.оп,

где - ПР.р.пр. - прибыль от реализации продукции.

ПР.опф - прибыль от реализации ОПФ и других активов.

ПР.вн.оп. - прибыль от вне реализационных операций, уменьшенных на сумму расходов от этих вне реализационных операций ( составляет 2 процента от выручки)

ПР.вн.оп.=(2*11 722 500)/100= 234 450 тыс. руб.

ПР.отч.п. = 2 143 598,7+234 450,0 = 2 378 048,7 тыс. руб.

Чистая прибыль (остающаяся в распоряжении предприятия) - это прибыль, которая остается после уплаты всех налогов, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды.

Таблица 2.23 Расчет прибыли чистой (остающейся в распоряжении предприятия)

№ п/п	Распределение прибыли	Ед. изм.	Исходные данные	Алгоритм расчёта	Сумма, т.р.
1	Прибыль отчетного периода	т.р.	ПР.отч.п.		2 378 048,7
2	Прибыль облагаемая налогом на доходы	т.р.			2 378 048,7
3	Налог на недвижимость (1%)	т.р.	Табл. 2.8	(Фпер.ст.-И)*Сннн	56 651,8
4	Льготируемая прибыль:	т.р.
	на развитие производства ( 25 % от п.1)				594 512,2
5	Налогооблагаемая прибыль	т.р.		ПРотч.п-?ннн	2 321 396,9
6	Ставка налога на прибыль (24%)	%.	24
7	Сумма налога на прибыль	т.р.		ПРн.о*Сн.на пр.	557 135,3
8	Прибыль чистая	т.р.		ПР.отч.п-?ннн-?н.на пр.	1 764 261,6
9	Ставка местного налога (3%)	%.	3	3
10	Сумма местного налога	т.р.		ПР.ч*См.н	52 927,8
11	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	т.р.		ПР.ч-?м.н	1 711 333,8

2.5.4 Использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), а вторая - на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создаётся также резервный фонд предприятия.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и так далее.

Фонд потребления может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий) и индивидуальные (вознаграждения по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путёвок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия при уходе на пенсию и т.д.)

Резервный фонд - создается на случай прекращения деятельности предприятия и покрытия кредиторской задолженности, выплаты дивидендов по привилегированным акциям.

Распределим чистую прибыль по фондам:

Фонд потребления - 25 % от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (427 833,4)

Фонд накопления - 55 % от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (941 233,6)

Резервный фонд - 20% от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (342 266,8)

2.5.5 Определение рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Таким образом, рентабельность - это показатель эффективности деятельности предприятия выражающий степень отдачи средств, используемых в производстве.

Рассчитывают следующие виды рентабельности:

1) Рентабельность производства. Она бывает общая и расчетная.

а) рентабельность производства общая

Rоб = (ПР.отч.п. / (Фопф + НОС)) х 100 %,

где - Фопф -- среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

НОС - нормируемые оборотные средства (30 - 35% от стоимости основных производственных фондов), тыс.руб.

НОС = 33*5 665 177,5 /100 = 1 869 508,6

Rоб =(2 378 048,7/(5 665 177,5 +1 869 508,6 ))=

=2 378 048,7/7 534 686,1=31,6 %

б) рентабельность производства расчетная

Rрас = (ПР.чист / (Фопф + НОС)) х 100%,

где - Фопф - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

НОС - нормируемые оборотные средства (30-35 % от стоимости основных производственных фондов), тыс.руб.

Rрас =1 764 261,6/7534686,1*100=23,4 %

2) Рентабельность продукции Rпрод.

Rпрод = (ПРр.п. / Пс/с р.п.) х 100%,

где - ПРр.п. - прибыль от реализации продукции, тыс.руб.

Пс/с.р.п. - полная себестоимость продукции, тыс.руб.

Rпрод = 2 143 598,7 / 7 691 380,2*100=27,9 %

3) Рентабельность продаж

Rпр. = (ПРр.п. / ВР) х 100%

Rпр = 2 143 598,7 / 11 722 500*100=18,3%

2.6 Расчет экономической эффективности внедрения изделия

Эффективность от латинского слова «effectus» = исполнение , действие. Оно означает результат, следствие каких-либо причин, действий.

Эффективность производства означает его результативность, то есть ценой каких затрат и ресурсов достигается конечный производственный результат. Она всегда связана с отношением ценности результата к ценности затрат и может меняться с изменением оценок.

2.6.1 Расчет показателей экономической эффективности производства продукции

Различают показатели общей эффективности и сравнительной эффективности.

1. Показатели общей эффективности.

Общая (абсолютная) эффективность затрат и ресурсов определяется на всех уровнях хозяйствования и характеризует общую величину экономического эффекта в сопоставлении с отдельными видами затрат.

На уровне предприятий система показателей общей экономической эффективности включает:

Обобщающие показатели:

· Прибыль;

· рентабельность производства;

· рентабельность продукции;

· рентабельность капитала;

· рентабельность продаж;

· затраты на 1 рубль товарной продукции.

1.2 Дифференцированные показатели:

а) Фондоотдача

Ф_о = ТП / Ф,

где - ТП - стоимость товарной продукции, тыс. руб.

Ф - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.

Ф_о = 13 025 000 / 5 665 177,5 = 2,299

б) Фондоемкость - обратный показатель фондоотдачи

Ф_Ё= Ф/ ТП

Ф_Ё = 5 665 177,5 / 13 025 000 = 0,43

в) Материалоотдача

М_о = ТП/ МЗ

где МЗ - прямые материальные затраты, тыс.руб.

М_о = 13 025 000 / 5 608 541 = 2,32

г) Материалоемкость - обратный показатель материалоотдачи:

Mе = МЗ/ ТП

Mе = 5 608 541 / 13 025 000 = 0,43

д) Выработка

В = ТП / Чппп

где - ТП - объем товарной продукции в натуральном стоимостном выражении или в нормо-часах, тыс.руб.

В = 13 025 000 / 96 = 135 677,1

е) Трудоемкость - показатель индивидуальной производительности труда.

Те = Тз / ТП, чел/час или Tе = (Т_ЭФ. * Ч_РАБ) / Ni

где - Ni - производственная программа выпуска изделий , ед.

Тз - затраты рабочего времени (чел/час, чел/дни численность ППП) на производство продукции.

Те =(235 * 74) / 250 000 = 0,07

2. Показатели сравнительной эффективности:

Сравнительная экономическая эффективность необходима для отбора из нескольких вариантов наиболее экономически выгодного .

Выбор оптимального варианта производится путем сопоставления единовременных затрат (инвестиций) и текущих затрат (себестоимости продукции), т.е. единовременные и текущие затраты приводятся в сопоставимый вид через нормативный коэффициент эффективности (Ен) и нормативный (планируемый) срок окупаемости (Тн)

Ен - нормативный коэффициент эффективности кап. вложений, устанавливается инвестором, исходя из планируемого срока окупаемости (Тн).

Ен = 1 / Тн

Ен = Приб. / Инв

Ток =Инв. / ПРИБ

Ток = 5 665 177,5 / 2 378 048,7 = 2,4

Ен = 2 378 048,7 / 5 665 177,5 = 0,4

Показатель срока окупаемости (Ток.) показывает число лет по истечению которых инвестиции (капитальные вложения) будут возвращеныа коэффициент эффективности (Ен) - сколько нужно инвестиций для получения экономии единицы текущих затрат.

Полученные показатели сравниваются с их нормативными значениями, установленными инвесторами.

Оптимальный вариант по сроку окупаемости или коэффициенту сравнительной эффективности, определяется путем сопоставления расчетных величин с нормативными.

Вариант, в котором Ер > Ен, а Тр < Тн, является оптимальным.

При анализе технико-экономических показателей, кроме вышеперечисленных рассчитывают :

Фондовооруженность - характеризует оснащенность труда производственными фондами.

Ф_в = Ф/Чппп тыс. руб.,

где - Ф_в - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

Чппп - среднесписочная численность персонала, чел.

Ф_в = 5 665 177,5 / 96 = 59 012,3

Техническая вооруженность труда

Тв ⁼ Фа/ Чпптт,

где - Фа - стоимость активной части основных производственных фондов, тыс.руб. Тв = 3 868 875,0 / 96 = 40 300,8

Элекгровооружённосгь:

Э_в = Кэл/Чппп кВт/ч

Э_в = 59 012,3 / 96 = 1 760,2

Таблица 2.24 Технико-экономические показатели

№ п/п	Наименование показателя	Ед. изм.	значение
Обобщающие показатели
1	Производственная программа в натуральном выражении	шт.	250 000,0
2	Товарная продукция в действующих ценах производства	тыс. руб.	13 025 000,0
3	Реализуемая продукция в действующих ценах	тыс. руб.	11 722 500,0
4	Себестоимость товарной продукции	тыс. руб.	8 545 977,9
5	Себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	7 691 380,2
6	Прибыль отчетного периода	тыс.руб.	2 378 048,7
7	Прибыль от реализации продукции	тыс.руб.	2 143 598,7
8	Прибыль чистая	тыс. руб.	1 764 261,6
9	Рентабельность продукции	%	27,9
10	Рентабельность производства (общая)	%	31,6
11	Рентабельность производства (расчётная)	%	23,4
12	Затраты на 1 рубль товарной продукции	руб.	0,7
13	Численность всего персонала, в том числе рабочих	чел	96,0
14	Фонд заработной платы всего персонала	тыс.руб.	554 390,6
15	Среднегодовая заработная плата 1 работающего с учетом выплат из ФМП	тыс.руб.	8 003,2
16	Среднемесячная заработная плата 1 работающего с учетом выплат из ФМП	тыс. руб.	666,9
17	Эффективный фонд рабочего времени 1 рабочего	дней	235,0
18	Число дней работы цеха	дней	17 390,0
19	Срок окупаемости	лет	2,4
20	Коэффициент экономической эффективности	руб.	0,4
Дифференцированные показатели
21	Фондоотдача	руб./руб.	2,3
22	Фондоемкость	руб./руб.	0,4
23	Фондовооруженость труда	руб./руб.	59 012,3
Продолжение таблицы 2.24
24	Материалоемкость	руб./руб.	0,4
25	Материалоотдача	тыс.руб.	2,3
26	Техническая вооруженность труда	тыс.руб.	3 667 371,1
27	Выработка продукции на 1 работающего в год	тыс.руб.	135 677,1
28	Выработка продукции на 1 работающего в час	тыс. руб.	15,5
29	Трудоемкость продукции	норма - час.	0,2
30	Электровооруженность труда	кВт/ч	1 760,2
31	Доля основных рабочих в общей численности ППП	%	77,1
32	Производственная площадь	кв. м	1 893,0
33	Съем продукции с 1 кв.м.площади	тыс. руб.	6 880,6

Глава 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ РАБОТЫ ЦЕХА С ЦЕЛЬЮ ПОВЫШЕНИЯ КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ ПРОДУКЦИИ

На основе исследования, проведенного во второй главе и для внесения предложений о конкретных направлений по совершенствованию планово-аналитической работы рассчитывают:

1. безубыточный объем продаж, при котором обеспечивается полное возмещение постоянных издержек и объем продаж, который гарантирует предприятию необходимую сумму прибыли;

2. зону безопасности предприятия (т.е. запас финансовой устойчивости)

3.1 Расчет точки безубыточности

Объём производства в натуральном выражении, при котором затраты на производство продукции равны стоимости продаж, а прибыль равна нулю, называется точкой безубыточности предприятия

Она рассчитывается двумя методами:

· графическим

· аналитическим (математическим)

Аналитический метод расчёта безубыточного объема продаж

Для расчета точки безубыточности необходимо знать переменные и постоянные издержки.

Переменные производственные издержки рассчитываются по принятой технологии и установленным нормам расходам материальных и трудовых затрат на изделие. Их величина зависит от объема производства и изменяется пропорционально ему (VC).

К переменным издержкам относятся следующие затраты:

· прямые материальные затраты;

· основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих;

· расходы на подготовку и освоение производства;

· потери от брака.

Постоянные расходы формируются в одной или нескольких сметах (общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие расходы) в расчете на весь объём прогнозируемой продукции. Они не зависят от объема производства и существуют при нулевом производстве (FC).

Общие издержки (ТС) издержки на производство определенного объёма продукции, равны сумме постоянных и переменных издержек.

1 Определяем маржинальный доход (ДМ)

ДМ=ВР-VС или ДМ=П +FС,

где - ВР - выручка от реализации тыс. руб.

П - прибыль от реализации, тыс. руб.

ДМ = 11 722 500 - 6 334 327,2 = 5 388 172,8

2. Определяем критический объём продаж (точку безубыточности) в денежном выражении

T=(BP x FC) /ДM

Т = (11 722 500 * 2 321 039,3) / 5 388 172,8 =

= 11 441 474,6

3.Определяем безубыточный объём: реализации в натуральном выражении

Т_в = FC / (Р_ед- VC ед) = (FC х Q) / ДМ,

Т_в = (2 321 039,3 * 225000) / 5 388 172,8 = 96 922

где - Q - объём продукции в натуральном выражении

4.Определяем зону безопасности предприятия, которая зависит от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию.

ЗБ=ВР-Тб/ВР

ЗБ = 11 722 500 - 11 441 474,6 / 11 722 500= 0,024

Графическую интерпретацию точки безубыточности смотри в приложении 4.

Исходя из всего вышесказанного можно выделить следующие направления повышения производственно - экономической работы цеха:

1. Направить основные усилия на реализацию продукции накапливающейся на складе готовой продукции, не допустить её многократного увеличения. Эта мера позволит не только увеличить выручку от реализации продукции, но и снизить затраты на её хранение;

2. Поиск новых рынков сбыта продукции цеха, не ограничиваясь географией только одного района или территории;

3. Сокращение не вызванных производственной необходимостью простоев: своевременный текущий ремонт оборудования, логистический контроль за поступлением сырья и количеством его на складе, предотвращение нежелательного травматизма в следствии невыполнения условий охраны труда.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Трудно строить какие-либо прогнозы в отношении будущего лесной промышленности. Однако есть основания предполагать, что экологические аспекты в ведении лесного хозяйства, в производстве продукции из древесины, а также в деревообрабатывающем производстве будут играть немаловажную роль.

Предприятиям по производству лесной продукции в будущем понадобиться прикладывать максимум усилий и обладать большой гибкостью, чтобы идти в ногу с динамично развивающимся миром.

Инвесторы и предприниматели должны будут принимать во внимание необходимость своевременного и эффективного разрешения экологических проблем, возникающих в процессе лесопользования, для развития устойчивого бизнеса.

В условиях рынка, характеризующихся жесткой конкуренцией, большое внимание уделяется планированию. Хорошо продуманный план является фундаментом для открывающегося предприятия и направляющим началом для уже действующего предприятия. Он необходим, прежде всего, для самого предприятия, так как дает ответы на следующие вопросы: Что производить? Для кого производить? Как производить? В каком количестве?

На основе полученных показателей выручки от реализации продукции и себестоимости в финансовом плане была определена прибыль и рассчитаны соответствующие налоги. Произведенные расчеты показали, что наше производство прибыльно. За год работы мы запланировали получить чистой прибыль в размере 1 764 261,1 тысяч рублей.

На основе произведенных расчетов мы построили график прибыльности (безубыточности) для выпуска деталей стула столярного. По графику можно определить критическую точку, т.е. тот наименьший объем продаж, при котором предприятие способно покрыть свои затраты. Повышение критической точки является зоной прибыли, а зона убытка расположена до критической точки. Наименьшим объемом продаж при производстве комплектов мягкой мебели является 96 922 единицы.

Так же нами были определены основные направления повышения производственно - экономической работы цеха.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Инвестиции и экономический рост предпринимательства А.Б. Крутин, Е.Г. Никольская. Санкт-Петербург, издательство «Лань» 2000г.

2. Коптышок Б.А., «Инвестиционные проекты», учебник издательства Михайлова В.А. Санкт-Петербург 2000г.

3. Л.А. Асташин, К.Н. Благостонов., «Охрана природы», Москва: «Колос», 1978г.

4. Л.Н. Крейндлин, «Столярные работы», Москва: «Высшая школа» 1982г.

5. Менеджмент учебное пособие, Москва, издательство: «Знание» 2000г., общественная редакция Ж.В.Прокофьевой.

6. Н.В.Игашин «Инвестиции», учебник «ЮНИТИ» Москва 2000г.

7. Основой маркетинга, Филин, Кайлер, Москва: «Прогресс» 1992г.

8. Планирование на предприятии в двух частях Минск; издательство: ООО “Новое знание” 2000 г. ; А.И. Ильин, Л.М. Синица.

9. Планирование на предприятии, Горемытин В.А., Бугупов Э.Р., Богомолов А.Ю., «Филин» 1999 г.

10. Прогнозирование и планирование в условиях рынка, Москва, издательство “ЮНИТИ” 1999 г. под редакцией Т.Г. Морозовой, А.В. Пикульнина.

11. С.П. Радионова, Н.В. Радионов. , «оценка инвестиционных ресурсов предприятий», Инновощ аспект издательство «Альфа» Санкт-Петербург 2001г.

12. Строительное планирование, учебник, под редакцией Уткина Э.А. Москва, издательство «ЭКМОС» и «ТАНДЕМ» 1999 г.

13. Управление персоналом предприятия, Е.В. Маслов, Москва, Инфра-М, Новосибирск: НГАЭ и У, 1999 г. под редакцией П.В. Шештова.

14. Управление инвестициями под общественной редакцией В.В. Шеремета, научные редакторы В.М. Павлюченко, В.Д. Шапиро. том 1,2. Москва «Высшая школа» 1998г.

15. Янушко А.Д. Экономика лесного хозяйства. - Мн.: УП «ИВЦ Минфина», 2004. -

16. Экономика труда / Под ред. Винокурова М.А., Горелова Н.А. ? СПб.: Питер ? 2004.

17. Учебник / Под ред. проф. Шлендера П.Э., проф. Конина Ю.П. ? М.: Юрист, ? 2003.

18. Экономика труда и социально-трудовых отношений ? Донецк: ЮНИТИ-ДАНА? 2006.

19. Экономика предприятия / В.Я.Хрипач, Г.З.Суша, Г.К.Оноприенко; Под. Ред. В.Я.Хрипача. - Мн.: Экономпресс. 2000.

20. Экономика предприятия: Учебник / Под. Ред. Н.А.Сафронова. - М.: “Юристь”

21. Экономика предприятия. Учебник для экономических вузов. Издание 2-е, переработанное и дополненное. Под общей ред. А.И.Руденко. - Мн. 1995

22. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. О.И.Волкова. - М.: ИНФРА - М, 2000.

23. Экономика предприятия: Пособие для подготовки к экз. / Л.А.Лобан, В.Т.Пыко. - Мн.: ООО “Мисанта”, 2002.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Приложение 2

График безубыточного объема продаж