Совершенствование правового регулирования финансового оздоровления и банкротства стратегических предприятий

Федеральная налоговая служба также осуществляет подготовку результатов проведения учета и сводного анализа финансового состояния стратегических предприятий и организаций и их платежеспособности, сведений, необходимых для проведения федеральными органами исполнительной власти текущего анализа финансового состояния стратегических предприятий и организаций и их платежеспособности. Она же представляет результаты анализа в Министерство экономического развития и торговли РФ, Министерство финансов РФ, Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом, в федеральные органы исполнительной власти, обеспечивающие реализацию единой государственной политики в сфере экономики, в которой осуществляет свою деятельность соответствующее стратегическое предприятие или организация, а также в федеральные органы исполнительной власти, в ведении которых находятся соответствующие стратегические предприятия и организации.

Своевременное проведение в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом РФ реорганизации (выделения, слияния, разделения, присоединения, преобразования) стратегических предприятий и организаций, имеющих неустойчивое финансовое положение должно позволить создать оптимальную с точки зрения потребляемых энергоресурсов, налогообложения, количества работников иных экономических факторов, организацию, способную эффективно осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность.

Действующее законодательство предусматривает различные механизмы реорганизации юридических лиц: слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование. В случае предупреждения банкротства более корректным представляется применение термина «реструктуризация», так как необходимо рассматривать не только юридическую процедуру, обусловленную гражданским законодательством (слияние, разделение и т.д.), но и организационно-экономический метод, позволяющий сохранить стратегическое производство для обеспечения безопасности Российской Федерации. Реструктуризация заключается в приведении организационной и производственной структуры организаций, размеров их мощностей, имущества и занимаемых ими земельных участков в соответствие с теми объемами продукции, на которые имеется платежеспособный спрос, при одновременном реформировании системы управления. Данные мероприятия призваны оптимизировать соотношение между затратами и доходами предприятия, обеспечить эффективное использование и распределение имеющихся ресурсов и на этой основе повысить конкурентоспособность выпускаемой продукции. В частности, при проведении реструктуризации стратегической организации целесообразным может выделение бизнеса, необходимого для сохранения производства стратегически значимой продукции, и продажа излишних производственных мощностей. Также возможно предупреждение банкротства стратегической организации при преобразовании ее в казенное предприятие, не подлежащее банкротству, однако так как государство будет нести субсидиарную ответственность по обязательствам такого предприятия, данная мера применяется редко.

Необходимо отметить, что применение такой меры, как погашение образовавшейся в результате несвоевременной оплаты государственного оборонного заказа задолженности федерального бюджета перед стратегическими предприятиями и организациями, являющимися исполнителями работ по государственному оборонному заказу может негативно сказываться на финансовом состоянии стратегических предприятий, так как они должны находиться в равных рыночных условиях с остальными участниками рынка в части уплаты налогов, сборов и штрафных санкций, при этом рыночными взаимоотношения с государственными структурами, организующими размещение оборонного заказа, назвать сложно.

Федеральный закон от 24.04.2007г. №198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» закрепляет проведение реструктуризации задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса в порядке, установленном п.19 Постановления Правительства РФ от 14.11.2007г. №778 «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов». Данное Постановление предусматривает, что проведение реструктуризации задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса - исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических предприятий и организаций осуществляется в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства РФ от 18.11.2005г. №646-40 «О порядке проведения реструктуризации задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса - исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических предприятий и организаций, по налогам, сборам, штрафам и пеням перед федеральным бюджетом, а также по страховым взносам, начисленным пеням и штрафам перед государственными внебюджетными фондами».

Достижению соглашения стратегических предприятий и организаций с кредиторами о реструктуризации их кредиторской задолженности предусмотрено посредством предоставления государственных гарантий Российской Федерации. Порядок предоставления государственных гарантий регулируется ст.116 Бюджетного Кодекса Российской Федерации: «Правительство Российской Федерации вправе принимать решения в форме акта правительства Российской Федерации о предоставлении государственных гарантий Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год и плановый период». В указанном акте определяется лицо, в обеспечение обязательств которого предоставляется государственная гарантия, предел обязательств по государственной гарантии РФ и основные условия государственной гарантии. П.3 ст.116 БК РФ устанавливает, что государственные гарантии не могут быть предоставлены государственным и муниципальным предприятиям, за исключением федеральных государственных унитарных предприятий. Общая сумма обязательств по государственным гарантиям включается в состав государственного долга РФ. Учет предоставления и исполнения государственных гарантий ведет Министерство финансов РФ.

Согласно п.1 ст.31 Закона о банкротстве, досудебная санация представляет собой предоставление финансовой помощи в размере, достаточном для погашения денежных обязательств и обязательных платежей и восстановления платежеспособности должника его учредителями (участниками), собственником имущества должника - унитарного предприятия, кредиторами и иными лицами в рамках мер по предупреждению банкротства. Предоставление финансовой помощи может сопровождаться принятием на себя должником или иными лицами обязательств в пользу лиц, предоставивших финансовую помощь Ст.2 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» // Правовая база «Консультант Плюс».

Досудебная санация может осуществляться любыми лицами, которые заинтересованы в предупреждении банкротства. Норма Закона о банкротстве устанавливает возможность принятия на себя должником обязательств пользу субъектов, предоставивших финансовую помощь. В данном случае, возможна трактовка, что принятия обязательств может и не быть, то есть безвозмездное предоставление финансовой помощи рассматривается как заключение договора дарения, предусматривающего безвозмездное освобождение одаряемого (в данном случае должника) от имущественной обязанности перед третьими лицами. Однако необходимо принять во внимание норму ст.575 ГК РФ, согласно которой не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями. Соответственно, предоставление финансовой помощи стратегическому должнику невозможно от юридического лица, осуществляющего коммерческую деятельность.

Несмотря на то, что оказание государством финансовой помощи (из бюджетных средств) определенным субъектам противоречит принципам рыночной экономики, вполне возможно заключение договора о досудебной санации с публично-правовым образованием как участником гражданских отношений. Однако необходимым условием является внесение такой статьи расходов, как субсидии стратегическим организациям с целью предотвращения банкротства. В частности, Федеральный закон от 24.07.2007г. №198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» предусматривает предоставление государственных субсидий стратегическим организациям оборонно-промышленного комплекса для предотвращения банкротства.

Осуществляемые в рамках досудебной стадии мероприятия могут быть любыми - как экономическими (модернизация, перепрофилирование производства, повышение квалификации персонала, изменение управленческой политики и др.), так и юридическими (получение кредитов, заключение соглашений о новации, отступном либо прекращении обязательств иным способом, ликвидация обособленных подразделений, заключение выгодных контрактов, истребование своего имущества из чужого незаконного владения, взыскание дебиторской задолженности и др.). Главное, чтобы эти мероприятия повышали платежеспособность должника и обеспеченность его экономическими ресурсами, что впоследствии позволит либо избежать возникновения признаков банкротства, либо (при их возникновении и возбуждении дела о банкротстве) сделать возможным введение восстановительных процедур.

Следует отметить, что перечисленные выше меры по предупреждению банкротства, в том числе содействие достижению соглашения стратегических предприятий и организаций с кредиторами о реструктуризации их кредиторской задолженности, в том числе путем предоставления государственных гарантий, носят скорее рекомендательный характер и зачастую не находят практической реализации.

Во исполнение статьи 191 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» и в целях предупреждения банкротства стратегических предприятий и организаций Правительством Российской Федерации образована Правительственная комиссия по обеспечению реализации мер по предупреждению банкротства стратегических предприятий и организаций, а также организаций оборонно-промышленного комплекса (далее - Комиссия) Ст.1 Постановления Правительства Российской Федерации от 22.05.2006 №301 «О реализации мер по предупреждению банкротства стратегических предприятий и организаций, а также организаций оборонно-промышленного комплекса» // Правовая база «Консультант Плюс». Комиссия является постоянно действующим координационным органом, образованным для обеспечения согласованных действий федеральных органов исполнительной власти по предупреждению банкротства стратегических предприятий и организаций.

Основными задачами Комиссии являются «Положение о правительственной комиссии по обеспечению реализации мер по предупреждению банкротства стратегических предприятий и организаций, а также организаций оборонно-промышленного комплекса», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 22.05.2006 №301 «О реализации мер по предупреждению банкротства стратегических предприятий и организаций, а также организаций оборонно-промышленного комплекса» // Правовая база «Консультант Плюс»:

а) принятие решений о подаче органом, уполномоченным представлять в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам (далее - уполномоченный орган), заявлений о признании банкротом стратегических предприятий или организаций в арбитражный суд;

б) рассмотрение предложений заинтересованных государственных органов о применении мер по предупреждению банкротства стратегических предприятий и организаций;

в) организация выработки и согласование мер по предупреждению банкротства стратегических предприятий и организаций;

г) координация действий федеральных органов исполнительной власти при реализации мер по предупреждению банкротства стратегических предприятий и организаций;

д) подготовка предложений для принятия решений Правительством Российской Федерации по вопросам применения мер по предупреждению банкротства стратегических предприятий и организаций.

Решения Комиссии, принятые в пределах ее компетенции, являются обязательными для всех представленных в ней органов исполнительной власти, если иное не установлено федеральными законами или актами Правительства Российской Федерации.

1.3 Правовое регулирование процедур банкротства стратегических организаций

Особенности правового статуса стратегических должников определяются их ролью в обеспечении обороноспособности и безопасности государства, защиты нравственности, здоровья, прав и законных интересов граждан Российской Федерации. Этими факторами определяются и особенности правового регулирования отношений несостоятельности (банкротства) данных субъектов экономических отношений.

Законом о банкротстве предусмотрены особые критерии несостоятельности стратегических организаций. Целью выделения таких признаков является повышение степени защищенности стратегических организаций от возбуждения дела в отношении эффективно функционирующей организации по формальным основаниям, если она испытывает временные затруднения.

Согласно п.3 ст.190 Закона о банкротстве минимальный срок неисполнения обязательств, по истечении которого у кредитора возникает право на подачу заявления о признании должника банкротом, увеличен до 6 месяцев. Также увеличен размер задолженности (согласно п.4 ст.190) - до 500 тыс.рублей, что превышает сумму в 100 тыс.рублей, установленную для обычных должников. Существует мнение, что эта сумма представляется заниженной. Это аргументируется тем, что стратегические предприятия и организации обычно являются крупными юридическими лицами, для которых 500 тыс. руб. сравнительно небольшая задолженность. Однако данная позиция представляется ошибочной, так как, во-первых, не все стратегические предприятия и организации являются достаточно крупными, а во-вторых, если для организации задолженность в 500 тыс.рублей не является большой, то и погашение такого обязательства перед кредиторами не должно вызывать трудностей.

Ст. 193 Закона о банкротстве устанавливает, что Правительство Российской Федерации кроме общих требований к кандидатуре арбитражного управляющего, предусмотренных ст.20 и ст.23 Закона о банкротстве, вправе установить перечень дополнительных требований, являющихся обязательными при утверждении арбитражным судом кандидатуры арбитражного управляющего в деле о банкротстве стратегических предприятия или организации:

1. Наличие стажа работы на предприятиях или в организациях оборонно-промышленного комплекса либо на иных стратегических предприятиях или в организациях не менее 5 лет, из них не менее 1 года стажа руководящей работы.

2. Участие в качестве арбитражного управляющего не менее чем в 2 делах о банкротстве, за исключением дел о банкротстве отсутствующего должника, при условии, что в течение последних 3 лет кандидат не отстранялся от осуществления обязанностей арбитражного управляющего в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением возложенных на него обязанностей.

3. Наличие высшего юридического, или экономического образования, или высшего образования по специальности, соответствующей сфере деятельности должника Постановление Правительства РФ от 19 сентября 2003г. №586 «О требованиях к кандидатуре арбитражного управляющего в деле о банкротстве стратегического предприятия или организации».

Немаловажным фактом при назначении арбитражного управляющего на процедуры банкротства стратегического предприятия или организации является наличие соответствующей формы допуска к государственной тайне, так как деятельность многих стратегических организаций связана с разработкой и производством секретной продукции или использованием секретных технологий и материалов. Данная позиция нашла отражение в Федеральном законе от 24 октября 2005г. № 133-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», которым были внесены изменения в п.5 ст.20: «В случае, если исполнение полномочий арбитражного управляющего связано с доступом к сведениям, составляющим государственную тайну, арбитражный управляющий должен иметь допуск к государственной тайне по форме, необходимой для исполнения полномочий руководителя должника», а также в п.6 ст.20 о том, что арбитражным судом не могут быть утверждены в качестве арбитражных управляющих те, «которые не имеют допуска к государственной тайне, необходимой для исполнения полномочий руководителя должника» Ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» // Правовая база «Консультант Плюс».

На данный момент лишь около трети арбитражных управляющих, соответствующих требованиям Постановления №586, получили допуск к государственной тайне в соответствии с Инструкцией по организации работ по оформлению допуска к государственной тайне руководителей саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, утвержденной Приказом Минюста России от 04.04.2005г. №10 «Об утверждении инструкции по организации работ по оформлению допуска к государственной тайне руководителей саморегулируемых организаций арбитражных управляющих и арбитражных управляющих» Приказ Минюста России от 4 апреля 2005 года №10 «Об утверждении инструкции по организации работ по оформлению допуска к государственной тайне руководителей саморегулируемых организаций арбитражных управляющих и арбитражных управляющих». Данной инструкцией полномочия по организации работы по оформлению допуска к государственной тайне возложены на структурные подразделения по защите государственной тайны и сотрудников, на которых возложена обязанность по ведению секретных работ, Росрегистрации и ее территориальных органов. Также Инструкция определяет иные полномочия Росрегистрации, мероприятия по оформлению допуска к государственной тайне, случаи прекращения допуска к государственной тайне.

Согласно п.1 ст.45 Закона о банкротстве в список кандидатур на замещение должности арбитражного управляющего не могут быть включены лица, не имеющие допуска к государственной тайне, если наличие такого допуска является обязательным условием утверждения арбитражным судом арбитражного управляющего. В п.5 той же статьи предусматривается, что в случае непредставления арбитражному суду списка кандидатур в установленный срок, арбитражный суд обращается в регулирующий орган, который обязан в течение семи дней с даты получения обращения арбитражного суда обеспечить представление списка кандидатур другими саморегулируемыми организациями. Особенностью правового регулирования банкротства стратегических организаций является то, что федеральный орган исполнительной власти является лицом, участвующим в процессе по делу о банкротстве.

Проверка соответствия кандидатур арбитражных управляющих действующему законодательству требует особого внимания. Имели место случаи, когда в делах о банкротстве стратегических организаций утверждались арбитражные управляющие, не соответствующие требованиям. В результате того, что предъявляемым требованиям соответствует малое количество арбитражных управляющих, зачастую возникают трудности по выбору СРО и назначению арбитражного управляющего. В итоге, в стратегические организации назначаются на замещение должности арбитражного управляющего одни и те же лица.

Законодательство о банкротстве устанавливает определенные особенности для отдельных процедур банкротства стратегических предприятий: финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного производства. Рассмотрим их подробнее.

Наблюдение

Закон о банкротстве не устанавливает каких-либо особенностей проведения процедуры наблюдения в отношении стратегических предприятий и организаций. Некоторые ученые рассматривают такую позицию законодателя как сомнительную и обосновывают необходимость введения отличий данной процедуры наблюдения от обычной с учетом специфики стратегических должников Свириденко О.М. Особенности банкротства стратегических предприятий и организаций // Арбитражная практика, 2004г., №6. С.4. Не исключены ситуации, когда угроза банкротства такого должника возникает вследствие неисполнения государством своих обязанностей, в частности обязанностей по оплате государственного заказа. Отмечая эту проблему, Е.В. Алимова предлагает внести в Закон изменения, с тем, чтобы допускать отложение рассмотрения в арбитражном суде заявления о признании стратегического должника банкротом до момента погашения государством задолженности перед таким должником Алимова Е.В. Правовое регулирование несостоятельности (банкротства) стратегических организаций: Автореф. Диссертация на соискание ученой степени канд. юрид. наук. СПб.. 2004. С. 22. Однако такая позиция представляется спорной. В данной ситуации, было бы целесообразно предоставлять такое преимущество стратегическому предприятию только на ограниченный срок под предоставление гарантии и при условии, что погашаться будет вся задолженность целиком.

В связи с рассматриваемой проблемой интерес представляет также позиция заместителя председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации В.В.Витрянского, который считает полезным предусмотреть некоторые особенности, относящиеся к порядку возбуждения дел о банкротстве стратегических организаций, в частности, на его взгляд, «можно было бы некоторое время оставлять заявление о банкротстве должника - стратегической организации, поступившее в арбитражный суд, без движения (2-3 месяца), с тем чтобы у Правительства РФ имелась бы реальная возможность решить вопрос о преобразовании соответствующей стратегической организации в федеральное казенное предприятие, которое не подлежит банкротству (государство в этом случае принимало бы на себя субсидиарную ответственность перед его кредиторами) Витрянский В.В. Постатейный комментарий Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)». - М.: Статут. 2002г. С. 768.

Данное предложение представляется интересным, но не бесспорным - по крайней мере, в настоящее время указанная реорганизация затруднена, так как в силу требований ГК РФ при осуществлении реорганизации кредиторы имеют право предъявить все свои требования к должнику. Однако требования кредиторов могут и не предъявляться. Более существенное влияние на затруднение преобразования в казенное предприятие обязанность государства нести субсидиарную ответственность по обязательствам казенного предприятия.

В процедуре наблюдения первое собрание кредиторов должно решить вопрос не только о введении в отношении стратегического предприятия одной из процедур банкротства, но и определить саморегулирующую организацию, которая должна представить кандидатуры арбитражных управляющих, удовлетворяющие определенным собранием кредиторов требованиям. В случае, если названные вопросы не решены, арбитражный суд откладывает рассмотрение дела о банкротстве стратегических предприятия (организации) в пределах семимесячного срока, и обязывает кредиторов к установленному арбитражным судом сроку принять соответствующие решения (п.1 ст.194 Закона).

Финансовое оздоровление

Действующий закон о банкротстве устанавливает некоторые особенности введения процедуры финансового оздоровления. Эти особенности касаются введения данной процедуры под обеспечение и состоят в следующем.

Ходатайство о введении финансового оздоровления с представлением обеспечения могут подавать не только учредители (участники) должника, собственник имущества должника - унитарного предприятия, уполномоченный государственный орган, третьи лица, но и федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию единой государственной политики в области экономики, в которой стратегическое предприятие или организация осуществляют свою деятельность. Помимо возможности подать указанное ходатайство данный орган не наделен какими-либо особыми полномочиями при инициировании финансового оздоровления. Арбитражный суд в данном случае выносит определение о введении в отношении должника финансового оздоровления при условии предоставления указанными лицами обеспечения исполнения обязательств должника. Особенностью процедуры финансового оздоровления в отношении стратегических организаций является предоставление обеспечения исполнения обязательств не в виде банковской гарантии, как в случае обычных должников, а в виде предоставления государственной гарантии. Размер предоставляемого обеспечения не может быть менее размера обязательств должника, отраженных в бухгалтерском балансе на последнюю отчетную дату до проведения первого собрания кредиторов.

Арбитражный суд может вынести определение о введении внешнего управления в отношении должника при отсутствии оснований для введения финансового оздоровления, в случае, если в арбитражный суд представлено заключение федерального органа исполнительной власти, обеспечивающего реализацию единой государственной политики в отрасли экономики, в которой осуществляет свою деятельность стратегические предприятие или организация, о возможности восстановления платежеспособности должника в ходе внешнего управления.

Если первым собранием кредиторов принято решение об обращении в суд с ходатайством о введении внешнего управления или о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, суд может вынести определение о введении финансового оздоровления при условии предоставления обеспечения исполнения обязательств должника, в том числе посредством предоставления государственной гарантии, в соответствии с графиком погашения задолженности.

График погашения задолженности должен предусматривать начало погашения задолженности не позднее чем через месяц с даты вынесения арбитражным судом определения о введении финансового оздоровления и погашение требований кредиторов ежемесячно равными долями в течение года с даты начала погашения требований кредиторов. Погашение по обязательным платежам устанавливается в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Внешнее управление

Процедура внешнего управления в отношении стратегических организаций, в деятельности которых тем или иным образом заинтересовано государство, имеет целью восстановить их платежеспособность.

Процедура внешнего управления в отношении стратегического должника вводится в случае, если первым собранием кредиторов не принято решение о введении одной из процедур банкротства и об обращении с соответствующим ходатайством в арбитражный суд, а также если отсутствуют основания для введения финансового оздоровления и федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию единой государственной политики в области экономики, в которой осуществляет свою деятельность стратегический должник, представляет в арбитражный суд заключение, из которого следует возможность восстановления платежеспособности должника в ходе внешнего управления.

Для учета специфики отрасли, в которой осуществляет свою деятельность стратегическая организация-должник при разработке конкретных мероприятий по восстановлению платежеспособности, в процедуре внешнего управления предусмотрено участие государственного органа, уполномоченного осуществлять государственную политику в той отрасли экономики, в которой осуществляет свою деятельность стратегический должник.

Пункт 1 ст. 195 Закона о банкротстве устанавливает пятнадцатидневный срок до даты рассмотрения собранием кредиторов плана внешнего управления, в течение которого указанный орган исполнительной власти может проанализировать мероприятия плана. Затем по результатам рассмотрения плана он вправе до даты утверждения собранием кредиторов плана внешнего управления направить в арбитражный суд ходатайство о переходе к финансовому оздоровлению, если ранее финансовое оздоровление в отношении данного должника не применялось, при обязательном предоставлении государственной гарантии. При этом суд в силу ч. 2 п. 3 ст. 195 Закона о банкротстве именно может (а не обязан) вводить финансовое оздоровление.

План внешнего управления в отношении стратегических предприятия или организации может предусматривать сделки, не относящиеся к хозяйственной деятельности должника, связанные с продажей предприятия; отчуждением или обременением недвижимого имущества; распоряжением иным имуществом должника, балансовая стоимость которого составляет более пяти процентов балансовой стоимости активов должника, определенных на основании бухгалтерской отчетности за последний отчетный период; получением и выдачей займов (кредитов), выдачей поручительств и гарантий, уступкой прав требования, переводом долга, а также учреждением доверительного управления имуществом должника; отчуждением и приобретением акций, долей хозяйственных товариществ и обществ; заключением договоров простого товарищества Ст.195 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» // Правовая база «Консультант Плюс».

Спецификой процедуры является то, что внешний управляющий не вправе отказаться от исполнения договоров должника, связанных с выполнением работ по государственному оборонному заказу, обеспечением федеральных государственных нужд в области поддержания обороноспособности и безопасности Российской Федерации. Также он не вправе отчуждать отдельные виды имущества, имущественных и иных прав, которые входят в состав имущественного комплекса должника, предназначенного для осуществления деятельности, связанной с выполнением работ по государственному оборонному заказу, обеспечением федеральных государственных нужд в области поддержания обороноспособности и безопасности Российской Федерации.

Все имущество стратегического должника можно разделить на 2 группы - во-первых, это имущество, входящее в состав имущественного комплекса, непосредственно предназначенного для осуществления деятельности, связанной с выполнением работ по государственному оборонному заказу, обеспечением федеральных государственных нужд в области поддержания обороноспособности и безопасности Российской Федерации, во-вторых, все остальное имущество. Для целей защиты интересов Российской Федерации целесообразно не допускать распоряжение внешним управляющим имуществом, относящимся к первой группе.

Продажа предприятия должника, которое предназначено для осуществления деятельности, связанной с выполнением работ по государственному оборонному заказу, обеспечением федеральных государственных нужд в области поддержание обороноспособности и безопасности Российской Федерации, осуществляется путем проведения открытых торгов в форме конкурса. В случае, если в состав предприятия должника входит имущество, относящееся к ограниченно оборотоспособному, продажа предприятия осуществляется только на закрытых торгах в форме конкурса Ст.195 Федерального закона от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» // Правовая база «Консультант Плюс». При этом обязательными условиями конкурса являются обязательства покупателя обеспечить сохранение целевого назначения указанного имущественного комплекса или имущества мобилизационного назначения должника и выполнение договоров должника, связанных с выполнением работ по государственному оборонному заказу, обеспечением государственных нужд в области поддержания обороноспособности и безопасности Российской Федерации.

При продаже предприятия стратегического должника, предназначенного для выполнения работ по государственному оборонному заказу, обеспечения государственных нужд в области поддержания обороноспособности и безопасности Российской Федерации, Российская Федерация имеет право преимущественного приобретения этого предприятия. При продаже предприятия стратегически значимого должника, не являющегося федеральным государственным предприятием, Российская Федерация в течение месяца с даты подписания протокола об итогах торгов вправе заключить договор купли-продажи, предусматривающий приобретение данного предприятия по цене, определенной по результатам торгов и указанной в протоколе на условиях, установленных для проведения конкурса. В случае продажи на торгах предприятия должника - федерального государственного унитарного предприятия, Российская Федерация вправе в течение месяца с даты подписания протокола об итогах торгов предоставить должнику денежные средства в размере, равном продажной цене данного предприятия, указанной в протоколе об итогах торгов. Предоставленные средства должны быть направлены должником на погашение требований кредиторов.

Также при продаже предприятия должника - стратегической организации на торгах в форме конкурса федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию единой государственной политики в отрасли, в которой осуществляет свою деятельность должник, заключает с покупателем соглашение об исполнении условий конкурса. В случае неисполнения или существенного нарушения покупателем данного соглашения, это соглашение и договор купли-продажи расторгаются арбитражным судом по иску указанного федерального органа, и в данном случае предприятие должника подлежит передаче в федеральную собственность в порядке, установленном федеральным законодательством.

Конкурсное производство

Ликвидационные мероприятия в отношении стратегических должников в качестве основной направленности имеют также задачу, связанную с сохранением имущественного комплекса, предназначенного для осуществления основной деятельности.

На этапе конкурсного производства имущество должника дифференцируется в зависимости от его свойства - выделяется имущество, изъятое из оборота; предприятие должника, предназначенное для осуществления деятельности, связанной с выполнением работ по государственному оборонному заказу, обеспечением федеральных государственных нужд в области поддержания обороноспособности Российской Федерации; иное имущество.

В рамках процедуры конкурсного производства осуществляется продажа предприятия должника - стратегической организации в порядке, аналогичном порядку, определенному для процедуры внешнего управления. Реализация имущества, имущественных прав и иных прав, не входящих в имущественный комплекс должника, предназначенный для осуществления деятельности, связанной с выполнением работ по государственному оборонному заказу, обеспечение федеральных государственных нужд в области поддержания обороноспособности и безопасности Российской Федерации, может осуществляться в общем порядке, установленном ст.111 Закона о банкротстве.

В отношении имущества, изъятого из оборота, конкурсный управляющий обязан уведомить собственника о наличии в составе имущества должника такого имущества. Собственник изъятого из оборота имущества принимает от конкурсного управляющего это имущество или закрепляет его за другими лицами в срок не позднее чем шесть месяцев с даты получения уведомления Ст. 196 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» // Правовая база «Консультант Плюс».

В остальном к конкурсному производству в отношении стратегических должников применяются общие положения Закона о банкротстве.

Выводы по Главе 1

В первой главе проведен анализ системы нормативно-правового регулирования деятельности и банкротства стратегических организаций, определены основные понятия, рассмотрены особенности деятельности стратегических организаций и факторы, влияющие на ухудшение платежеспособности стратегических организаций. Стратегические организации характеризуются особой значимостью для осуществления государством своих функций по обеспечению поддержания обороноспособности и безопасности государства. Формулировка критериев отнесения организаций к категории стратегических, приведенная в Законе о банкротстве, не дает возможности однозначно определить принадлежность организаций к категории стратегических и позволяет слишком широко трактовать формулировку норм законодательства о банкротстве. Существующая система мониторинга не позволяет своевременно выявить признаки несостоятельности стратегических организаций, а определенные законодательством мероприятия по финансовому оздоровлению стратегических организаций не позволяют предотвратить банкротство в силу отсутствия четкого механизма реагирования на выявленные в ходе мониторинга признаки неплатежеспособности стратегических организаций. Также выявлены особенности, предусмотренные законодательством о банкротстве, в части признаков банкротства стратегических организаций, особых требований, предъявляемых к кандидатурам на должность арбитражных управляющих, а также проведения процедур банкротства в отношении стратегических организаций. Таким образом, проведенный анализ показал, что существующая система нормативно правового регулирования сферы банкротства стратегических организаций является недостаточной для осуществления эффективного финансового оздоровления и предотвращения банкротства стратегических организаций.

Глава 2. Практические аспекты финансового оздоровления и банкротства стратегических организаций

2.1 Организация мониторинга финансового состояния стратегических организаций

Мониторинг финансового состояния стратегических предприятий и организаций осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 года №792 «Об организации проведения учета и анализа финансового состояния стратегических предприятий и организаций и их платежеспособности», которое устанавливает что учет и анализ финансового состояния и платежеспособности предприятий и организаций, отнесенных в установленном порядке к стратегическим, проводится Федеральной налоговой службой в соответствии с методикой, утверждаемой Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. Подробное описание Методики было приведено в главе 1. Ее применение можно проиллюстрировать на примере анализа финансового состояния и платежеспособности ОАО «Речное Пароходство».

ОАО «Речное Пароходство» - судоходная компания, оказывающая услуги по перевозке грузов речным транспортом, - образовано в 1994 году на базе государственного предприятия «Российское Речное Пароходство». Основные виды перевозимых грузов - удобрения, зерновые, лес, соль, стройматериалы, уголь, металлы и металлопродукция, промышленные и химическое сырье, нефтеналивные грузы и генеральные грузы. ОАО «Речное Пароходство» осуществляет грузовые перевозки не только на территории России, но и в порты Восточной, Западной Европы, бассейнов Черного, Азовского и Каспийского морей. Большую долю основных средств организации, отраженных на балансе, представляют речные суда

ОАО «Речное Проходство» принадлежит к категории стратегических организаций, так как 25,5% акций акционерного общества принадлежит государству, также оно внесено в Перечень стратегических предприятий и организаций, утвержденный указом Президента РФ от 04.08.2004 №1009 «Об утверждении перечня стратегических предприятий и организаций».

В 2007 году ОАО «Речное Пароходство» проводило расширение судового парка, были приобретены новые суда. В результате существенно возросла балансовая стоимость основных средств предприятия по сравнению с 2006 годом. В составе активов организации в 2007 году есть долгосрочная дебиторская задолженность, которая является безнадежной. Покупка новых судов финансировалась за счет долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов, что привело к росту краткосрочной кредиторской задолженности. Рост обязательств должника свидетельствует о том, что недостаток собственных ресурсов предприятия компенсируется за счет привлечения заемных средств, что в свою очередь ведет к снижению финансовой устойчивости предприятия. В состав краткосрочных обязательств ОАО «Речное Пароходство» входит просроченная кредиторская задолженность перед поставщиком ООО «ГСМ» горюче-смазочных материалов в размере 750,5 тыс. рублей.

Проведем анализ финансового состояния стратегической организации ОАО «Речное Пароходство» согласно Методике проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций. В соответствии с указанной Методикой на основе Форм 1 и 2 финансовой отчетности предприятия рассчитываются показатели платежеспособности и текущей ликвидности стратегического предприятия.

Анализ проводился на основе данных бухгалтерской отчетности на конец 2006 и на конец 2007 годов (см. Приложения 1 и 2). Значения коэффициента текущей ликвидности и степени платежеспособности ОАО «Речное пароходство» представлены в Таблице 3.

Таблица 3. Значения показателей текущей ликвидности и степени платежеспособности ОАО «Речное пароходство»

В 2006 году показатель степени платежеспособности не превышал 6 месяцев, что говорит о том, что организация была способна расплатиться по своим текущим обязательствам в срок, не превышающий 6 месяцев. Однако в 2007 году наблюдается отрицательная динамика этого показателя. Показатель степени платежеспособности ОАО «Речное Пароходство» в 2007 году свидетельствует о том, что для того, чтобы расплатиться по текущим обязательствам предприятию необходим срок, превышающий 6 месяцев.

Значение коэффициента текущей ликвидности ОАО «Речное Пароходство» было выше нормативного значения, что свидетельствует о способности организации погасить текущие обязательства за счет своих ликвидных активов. В 2007 году коэффициент текущей ликвидности резко снижается до уровня ниже нормативного, следовательно, предприятие не способно рассчитаться по своим текущим обязательствам без ущерба для производственного процесса.

Итак, в 2007 году коэффициент текущей ликвидности ОАО «Речное Пароходство» существенно ниже 1, показатель степени платежеспособности превышает 6 месяцев, а в составе кредиторской задолженности организации имеется просроченная кредиторская задолженность в сумме 750,5 тыс. рублей. Согласно Методике проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций, ОАО «Речное Пароходство» по признакам для группировки стратегических предприятий и организаций в соответствии со степенью угрозы банкротства должно быть отнесено к Группе 3 (см. Таблицу 2 на стр..22)

Так как анализ платежеспособности стратегических предприятий и организаций в соответствии с Методикой проводится лишь по двум показателям, он представляется недостаточным. В связи с этим для более углубленного анализа финансового состояния ОАО «Речное Пароходство» был проведен финансовый анализ в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июня 2003 года №367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа»

Для обеспечения расчетной базы проведения анализа финансового состояния ОАО «Речное Пароходство» были рассчитаны финансовые показатели, значения которых приведены в Таблице 4.

Таблица 4. Значения финансовых показателей на основе отчетности ОАО «Речное Пароходство»

На основе финансовых показателей были рассчитаны коэффициенты, характеризующие финансовое состояние организации (см. Таблицу 5)

Таблица 5. Значения коэффициентов, характеризующих финансовое состояние ОАО «Речное Пароходство»

В 2007 году коэффициент абсолютной ликвидности удовлетворяет нормативу (0,08-0,04). Несмотря на рост показателя за счет увеличения наиболее ликвидных активов, на предприятии сохраняется платежный дефицит, так как одновременно увеличились и текущие обязательства, следовательно, предприятие не может рассчитаться по своим обязательствам и остается неплатежеспособным.

Показатель обеспеченности обязательств должника его активами имеет отрицательную динамику за счет роста текущих обязательств. Такие значения показателя обеспеченности характеризуют финансовое состояние предприятия как нормальное, однако снижение показателя до 1,13 говорит о том, что почти все активы предприятия (как оборотные, так и внеоборотные) сформированы за счет заемных средств.

Темпы роста текущих обязательств опережают аналогичный показатель среднемесячной выручки, поэтому степень платежеспособности имеет отрицательную динамику. Это говорит о снижении платежеспособности предприятия. Показатель степени платежеспособности более 6 месяцев при наличии просроченной кредиторской задолженности выше 500 тыс.рублей означает, согласно законодательству, что стратегическое предприятие неплатежеспособно.

В 2006 и в 2007 годах коэффициент автономии не удовлетворяет норме и составляет менее 0,5. Это говорит о низкой финансовой независимости предприятия и ухудшении его платежеспособности

В 2007 году значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами снизилось по сравнению с 2006 годом и осталось ниже нормы (>0,1), что говорит об убыточности деятельности предприятия и о кризисности его финансового состояния.

Рост отношение дебиторской задолженности к совокупным активам говорит об ухудшении ликвидности оказываемых организацией услуг, т.е покупатели расплачиваются за них либо с большой задержкой, либо не деньгами, а их заменителями

Рентабельность активов возросла, но так как она осталась меньше -0,02, это значит, что предприятие убыточно и обладает признаком кризисного. Для данной организации прибыль не может быть стабильным источником финансирования ликвидных активов.

Норма чистой прибыли повысилась, но осталась отрицательной (убыток). Показатель отрицательный, так как доходы не покрывают расходы. Однако положительная динамика показателя объясняется снижением себестоимости и прочих расходов.

Анализ финансового состояния и платежеспособности ОАО «Речное Пароходство» в последний раз был проведен Федеральной налоговой службой в 2006 году и признаков неплатежеспособности выявлено не было. В 2007 году ситуация резко ухудшилась, но анализ финансового состояния ОАО «Речное Пароходство» ФНС проведен не был. Впоследствии кредитором ООО «ГСМ» в арбитражный суд было подано заявление о признании должника банкротом и открытии в отношении него конкурсного производства. По итогам рассмотрения заявления предприятие было признано банкротом и в отношении его введена процедура производства.

Таким образом, на основании проведенного анализа в соответствии с Методикой выявлено, что стратегическое предприятие ОАО «Речное пароходство» в 2006 году являлось платежеспособным, а в 2007 году имеет признаки банкротства. Предприятие не способно рассчитаться по своим текущим обязательствам в срок, не превышающий 6 месяцев. Более глубокий анализ других показателей также дает основание сделать вывод о его неплатежеспособности. Предприятие не способно отвечать по своим обязательствам ни за счет наиболее ликвидных активов, ни за счет всех ликвидных активов. Согласно Методике проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций у ФНС возникает обязанность в четырнадцатидневный срок обеспечить предоставление в заинтересованные федеральные органы исполнительной власти, указанные в пункте 6 Постановления Правительства Российской Федерации №792 сведений о том, что степень платежеспособности по текущим обязательствам более 6 месяцев и коэффициент текущей ликвидности меньше 1; о наличии просроченной задолженности по денежным обязательствам и (или) обязательным платежам, в том числе задолженности, просроченной более чем на 6 месяцев; о наличии признаков банкротства; о подаче уполномоченным органом, должником или кредитором (кредиторами) заявления в арбитражный суд о признании должника банкротом; о введении арбитражным судом процедуры банкротства. Однако в случае ОАО «Речное Пароходство» мониторинг финансового состояния организации своевременно проведен не был, в результате чего не были предприняты меры по восстановлению платежеспособности в досудебном порядке.

Если бы в рассматриваемом примере был проведен своевременный анализ финансового состояния организации, имеющей стратегической значение, то в отношении нее возможно было бы проведение реструктуризации задолженности ОАО «Речное пароходство» перед ООО «ГСМ» при содействии государственных органов исполнительной власти в достижении соглашения по этому вопросу. Также учредителями, в том числе государством, кредиторами либо иными лицами могли быть предоставлены средства, достаточные для погашения задолженности организации перед кредитором в рамках проведения досудебной санации. До признания должника банкротом и введения конкурсного производства данной организации рекомендуется продажа избыточных основных средств и оборотных активов, не участвующих в операционной деятельности организации, а также основных средств, характеризующихся высокой степенью износа и требующих больших затрат на поддержание их в работоспособном состоянии, либо не действующих вообще. В целях предупреждения банкротства ОАО «Речное Пароходство» целесообразным представляется продажа предприятия как имущественного комплекса.

Анализ приведенного примера обосновывает необходимость повышения эффективности системы мониторинга финансового состояния стратегических организаций, а также разработку алгоритма действий всех заинтересованных сторон в соответствии с выявленными результатами мониторинга.

2.2 Судебная практика применения процедур банкротства в отношении стратегических организаций

Несовершенство существующего нормативно-правового регулирования сферы финансового оздоровления и банкротства стратегических организаций приводит к возникновению трудностей в применении норм законодательства. В качестве подтверждения приведем несколько примеров из судебной практики применения процедур банкротства в отношении стратегических организаций.

В практике арбитражных судов бывают ситуации, когда должник, в отношении которого решается вопрос о возбуждении производства по делу о несостоятельности (банкротстве), не содержится в Перечне стратегических предприятий и организаций, но подпадает под описание п. 1 ст. 190 Закона о банкротстве (кроме того, возможны ситуации, когда должник, не входящий в ныне действующие перечни, входил в перечень, действовавший ранее, например, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 17 июля 1998г. № 784 «О перечне акционерных обществ, производящих продукцию (товары, услуги), имеющую стратегическое значение для обеспечения национальной безопасности государства, закрепленные в федеральной собственности акции которых не подлежат досрочной продаже» Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, 2003 год, №6 таким образом, вопрос может быть сформулирована так: следует ли считать утвержденный Правительством РФ перечень как исчерпывающий и исключающий применение оценочных параметров п.1 ст.190 Закона о банкротстве?