"Теневая" составляющая экономической деятельности

5

Содержание

Введение 3

1. «Теневая» составляющая экономической деятельности 5

2. Классификация теневых экономических явлений 7

3. Структура теневой экономики 10

4. Масштабы теневой экономики 12

4.1 Причины развития теневой экономики 12

4.2 Сравнительный анализ масштабов теневой экономики 16

4.3 Сравнительная характеристика теневой экономики России и США 24

4.4 Совершенствование законодательной базы 25

Заключение 28

Список литературы 29

Введение

Теневая экономика - часть экономики, включающая не контролируемые государством производство, распределение и потребление товаров и услуг, отношения между отдельными гражданами, социальными группами по использованию частной или государственной собственности в корыстных целях.

Понятие «теневая экономика» зародилось в процессе разработки организационно-правовых мероприятий по борьбе с легализацией и отмыванием капиталов незаконного происхождения.

Теневую экономику изучали Фейг, Блейдс, Фрей и Век Ханнеман, Вейсрод, Гершуни, Баделт, Норман, Дилкот и Моррис, Хигинс и др.

«Черная» теневая экономика (экономика организованной преступности) - запрещенная законом экономическая деятельность, связанная с производством и реализацией запрещенных и остродефицитных товаров и услуг. «Черная» экономика обособлена от официальной экономики еще в большей степени, чем «серая» экономика. «Черной» теневой экономикой в широком смысле слова можно считать все виды деятельности, полностью исключенные из нормальной экономической жизни, поскольку они считаются несовместимыми с нею, разрушающими ее. Этой деятельностью может быть не только основанное на насилии перераспределение (кражи, грабежи, вымогательство), но также производство товаров и услуг, разрушающих общество (например, наркобизнес и рэкет). В современной литературе внимание концентрируется, прежде всего, на экономике организованной преступности, деятельности профессиональных преступников.

Предложенную типологию не следует абсолютизировать. Между разными формами теневой экономической деятельности нет резкой грани.

В нашей стране в отличие от Запада институты неформальных, теневых форм деятельности также активно изучают, как и институты легальной экономики. Это обусловлено тем, что отечественная хозяйственная культура (и досоветская, и советская, и постсоветская) менее законопослушна и более «мафиозная», чем западная.

Блейдс делит теневую экономику на:

1. производство полностью легальной продукции, которое укрывается от власти в связи с нежеланием платить налоги;

2. производство запрещенных товаров и оказание запрещенных услуг;

3. сокрытые доходы в натуральной форме.

Согласно версии системы национальных счетов, рекомендованной ООН и Евростатом, к теневой экономике относится экономика:

1. «скрытая» - разрешенная законом, но не показываемая;

2. «неформальная» - деятельность предприятий, функционирующих на законных основаниях, принадлежащих домохозяйствам и обеспечивающих деятельность этих хозяйств;

3. «нелегальная» - незаконное производство и сбыт услуг.

Мы считаем это деление самым полным и объективным.

Цель работы - изучить экономические и правовые аспекты теневой экономики России.

Задачи работы - изучить основную терминологию «теневой» экономики; представить классификацию теневых экономических явлений; изучить структуру теневой экономики; рассмотреть масштабы теневой экономики.

1. «Теневая» составляющая экономической деятельности

В международной практике существуют следующие определения теневой экономики:

1) незаявленные и скрытые виды экономической деятельности;

2) все виды экономической деятельности, которые по тем или иным причинам не учитываются официальной статистикой и не облагаются налогами;

3) неконтролируемые обществом производство, распределение, обмен и потребление товаров и услуг.

Наиболее распространенным является учетно-статистический метод оценки размеров ненаблюдаемой экономики, разработанный на основе системы национальных счетов Организации объединенных наций (далее - СНС).

Под ненаблюдаемой экономикой в СНС определяется совокупность различных незаявленных и скрытых видов экономической деятельности (неконтролируемое производство, распределение, обмен и потребление товаров и услуг), совершаемых с целью уклонения от уплаты налогов, таможенных платежей, социальных взносов, получения нелегальных доходов, материальных выгод.

Основные сегменты, в которых проявляется ненаблюдаемая экономика:

1) неформальная деятельность - товары и услуги, производимые, как правило, физическими лицами, не зарегистрированными органами статистики и налогообложения;

2) скрытая деятельность - производство товаров и услуг официально зарегистрированными предприятиями, скрывающими от статистического учета свои доходы с целью уклонения от уплаты налогов;

3) нелегальная (противозаконная) деятельность - производство товаров и услуг, запрещенных законодательством (наркотики, оружие, проституция, продажа людей и др.), и производственная деятельность, обычно относящаяся к законной, но приобретающая незаконный характер в случаях, когда ею занимаются производители, не имеющие на то разрешения.

Во многих странах доходы, получаемые от нелегальной деятельности, с гуманитарной точки зрения не рассматриваются в качестве достижений экономического развития. Эти доходы не включаются в состав валового внутреннего продукта (далее - ВВП) и не могут считаться резервом увеличения доходов государства. В Казахстане оценка размеров нелегальной деятельности не включается в состав ВВП.

Противоправные действия, такие как воровство, мошенничество, вымогательство и другие, по своей сути не являются экономическими и не учитываются статистическими органами при оценке размеров теневой экономики, так как:

в ходе этих действий не создаются новые продукты или услуги, а происходит только перераспределение экономических активов из одного вида деятельности в другой;

эти действия не являются результатом свободной договоренности между контрагентами, а, наоборот, основаны на принуждении или обмане.

2. Классификация теневых экономических явлений

Рассмотрим классификацию теневых экономических явлений по различным основаниям. В зависимости от характера результата выделяют теневую экономическую деятельность:

производительную, вносящую реальный вклад в производство валового национального продукта;

перераспределительную, не связанную с реальным созданием экономических благ, но перераспределяющую доходы и имущество.

По отношению к официальной экономике различают внутреннюю и параллельную экономику.

Под внутренней экономикой понимаются встроенные в официальную экономику теневые отношения, связанные с официальным статусом их участников. Другими словами, теневая экономика трактуется с этой точки зрения как нерегистрируемая деятельность тех же самых агентов, которые действуют и в регистрируемой части экономики.

Параллельная (вторгающаяся) экономика - теневые отношения, не связанные с официальным экономическим статусом их участников. Данной позиции при характеристике теневой экономики придерживается Гинзбург В., который рассматривает ее как особый сектор с особой производственной функцией, где занята без официальной регистрации часть рабочей силы. В зависимости от стадий воспроизводственного цикла выделяют:

теневое производство;

теневое распределение (скрытое от учета распределение доходов, экономические преступления);

теневой обмен (реализация нелегально произведенной продукции, правонарушения в сфере потребительского рынка, реализация незаконно полученных ценностей);

теневое потребление (потребление продукции собственного производства, удовлетворение деструктивных, асоциальных потребностей).

Трактовка теневой экономики у большинства авторов включает в ее состав экономическую деятельность на всех стадиях воспроизводственного цикла. Исключение составляет статистическая концепция, рассматривающая теневую экономику как производительный сектор, участвующий в создании ВВП.

Подходы к определению теневой экономики различаются также и в зависимости от принимаемых во внимание механизмов координации ее отдельных сфер и секторов. Выделяют в связи с этим:

теневой рынок;

неформальную экономику;

властно-насильственный механизм, связанный преимущественно с применением или угрозой применения насилия.

Если изучение теневого рынка как неотъемлемого элемента теневой экономики является общим правилом, то неформальный сектор ряд авторов в состав теневой экономики не включают. Властно-насильственный механизм как элемент теневой экономики признается лишь не многими исследователями. По видам рынков и находящихся в обороте экономических ресурсов выделяют:

теневые экономические отношения на рынках потребительских товаров и услуг;

на рынках инвестиционных товаров;

на финансовых рынках;

на рынке труда;

других рынках (информации, технологий, интеллектуальной собственности).

Контрактная (договорная) концепция, развиваемая В.Исправниковым, трактует теневую экономику как уклонение от официальной регистрации коммерческих договоров или умышленное искажение при их регистрации. Данный подход к определению является необоснованно узким, поскольку общепринятое понимание коммерческого контракта исключает из анализируемой сферы трудовые отношения, отношения в сфере политического рынка, деятельность криминальных институтов организованной преступности. Таким образом, по критерию субъекта теневых экономических отношений рассматриваемая концепция может быть обозначена как предпринимательская.

Кроме того, данное определение неявно предполагает, что в составе теневой экономики учитываются лишь коммерческие договора, которые должны быть, согласно закону, официально зарегистрированы. Данное определение является также чрезмерно узким, уже только потому, что исключает большинство экономических преступлений и сектор запрещенных видов экономической деятельности.

Трансакционная концепция (концепция незарегистрированных государством сделок). Введение понятия сделки как первичной единицы теневой экономической деятельности расширяет границы теневой экономики по сравнению с предыдущей точкой зрения поскольку договор является лишь частным случаем сделки, в которой необходимо согласование воли двух и более лиц. Вместе с тем, концепция необоснованно ограничивает сферу теневой экономики лишь сделками, которые не зарегистрированы государством. Государственная регистрация предусмотрена российским законодательством для ограниченного круга сделок, к которым относятся сделки внешнеэкономические, с недвижимостью и ряд других. Кроме того, подобное понимание теневой экономики исключает из нее неформальную и нелегальную экономику, а также перераспределительный криминальный сектор.

Операционная концепция в качестве первичного элемента теневой экономики использует понятие теневой экономической операции. Данный подход хотя и декларирован в литературе, но не проведен последовательно, поскольку зачастую фактически экономическая операция отождествляется со сделкой. Однако понятие операции шире понятия сделки и может включать любые экономически значимые действия, имеющие целью получение теневого дохода.

3. Структура теневой экономики

В структуре теневой экономики с известной степенью условности могут быть выделены следующие основные сферы или блоки.

Производительный сектор (нелегальная экономика), обеспечивающий реальный вклад в производство валового внутреннего продукта:

а) легальные виды деятельности, осуществляемые нелегально, например, без лицензии или специального разрешения; скрытое производство в легальной экономике;

б) нелегальная (неформальная, по терминологии СНС-93) занятость, работа по найму;

в) запрещенная законодательством экономическая деятельность.

Перераспределительный сектор теневой экономики включает различные преступления экономической направленности. В литературе для обозначения отдельных элементов этого сектора теневой экономики используется различные понятия.

Существую два особых сектора экономики, которые также являются неконтролируемыми и нерегламентированными, не отражаемыми, как правило, в статистическом учете. Это сектор домашней и сектор общинной экономики.

Домашняя экономика представлена сферой общественно необходимого производительного домашнего труда, который не оплачивается и находится вне сферы товарного обмена. В домашнюю экономику включается трудовая деятельность по производству продуктов, которые заменяют товары, приобретаемые за деньги в сфере официальной экономики.

Признаками домашней экономики являются: производительный характер, отсутствие учета, официальной регламентации, непротивоправный характер, отсутствие обмена в рыночной и нерыночной формах.

Общинная экономика представлена системой производства и реализации благ и услуг, которая основана на обмене в неденежной форме. Она действует в рамках сообществ, складывающихся на базе различных форм социальных связей: родственных, соседских, дружественных отношений, близости культур, религиозных взглядов, профессии, идеологической ориентации и т.п.

Общинная экономика - это форма развития домашней экономики при выходе последней за пределы семьи. Если обмен благами в рамках различного рода общин начинает осуществляться в денежной форме, общинная экономика переходит в нелегальную.

Признаками общинной экономики являются: производительный, непротивоправный, характер, обмен в неденежной форме, несоблюдение принципа эквивалентности, нерегламентированность, неучитываетмый характер.

Данные сектора, на наш взгляд, не следует относить к теневой экономике. Связано это с тем, что сокрытие от учета и налогообложения в этих сферах не происходит. Обязанности официальной регистрирации и уплаты налогов законодательство не предусмотривает. Данная деятельность не носит, как правило, противоправного характера. Такое понимание теневой экономики оправдано и с криминологических позиций при рассмотрении ее в качестве фактора экономической преступности. Сферы домашней и общинной экономики не связаны с выходом за рамки правового поля и не являются факторами криминализации экономических отношений.

Некоторые авторы относят эти сферы экономической деятельности к легальной части неформальной экономики.

4. Масштабы теневой экономики

4.1 Причины развития теневой экономики

Причины, мотивирующие сокрытие доходов в глобальной экономике, практически одинаковые, но в зависимости от уровня развития конкретной страны они оказывают разное воздействие на общий процесс. Эти причины можно объединить в следующие блоки:

1) невысокий уровень развития экономики и благосостояния населения;

2) несовершенство законодательства, регламентирующего разделение дохода между государством и остальной экономикой;

3) зарегулированность процедур открытия и ведения бизнеса, что порождает коррупционную деятельность;

4) несовершенство методов оценки скрытой экономики и обмена между государственными органами информацией по этой проблеме;

5) недостаточно развитая материально-техническая база органов администрирования и борьбы с экономическими преступлениями;

6) преобладание наличной формы расчета и слабый уровень развития сети приема платежных карточек.

Более подробная характеристика причин, составляющих тот или иной блок для всех стран следующая:

1. Невысокий уровень развития экономики и благосостояния населения.

Уровень развития экономики страны можно выразить следующими макроэкономическими показателями: ВВП на душу населения, индекс человеческого развития, уровень безработицы, доля населения, проживающего за чертой бедности и др.

Основными причинами наличия теневой экономики в условиях невысокого уровня социально-экономического развития являются:

необходимость выживания населения в условиях высокого уровня безработицы и невысокого уровня оплаты труда;

невысокий технический и организационный уровень производства, что в условиях внешней конкуренции не позволяет предприятиям обеспечивать рентабельное производство товаров и услуг после уплаты налогов;

наличие высокого спроса на поддельную и контрафактную продукцию;

недоступность кредитных ресурсов (особенно для малого бизнеса) вследствие высокой степени риска по возврату средств, невысокой конкурентоспособности экономики и проблем развития финансового и кредитного рынка.

2. Несовершенство законодательства, регламентирующего разделение дохода между государством и остальной экономикой.

Сбалансированность между доходами государства и остальной экономикой можно выразить следующими показателями: общий уровень налоговой нагрузки на предприятия и население, уровень рентабельности производства товаров и услуг в целом по экономике и по отдельным отраслям и видам деятельности, а также сопоставление заработных плат с показателями роста производительности труда, прожиточного минимума или с минимальной заработной платой.

Необходимо отметить, что казахстанские налогоплательщики в большей части уходят в тень не от высоких ставок налогообложения, а вследствие низкой конкурентоспособности производимой ими продукции. Хотя в некоторых других странах этот блок причин оказывает существенное влияние на уход экономики в тень.

Основными причинами, стимулирующими рост теневой экономики по этому блоку, являются:

необоснованно высокие ставки налогообложения, не позволяющие обеспечивать расширенное воспроизводство товаров и услуг (даже в условиях конкурентоспособности производимой продукции);

недостаточность налоговых и кредитных стимулов у физических лиц и малых предприятий для укрупнения производства, перехода на более высокие формы его организации;

необоснованно высокие таможенные тарифы и другие сборы.

3. Зарегулированность процедур открытия и ведения бизнеса, что порождает коррупционную деятельность.

Показателями состояния дел по данному блоку причин являются: количество согласовывающих инстанций, размер перечня лицензируемых видов деятельности, уровень тарифов на услуги, состояние компьютеризации процедур по регистрации и уплаты взносов и других сборов, а также состояние налогового администрирования лиц, осуществляющих процедуры оформления государственных услуг и функций.

Причинами, стимулирующими развитие теневой экономики в этом блоке, являются:

стремление юридических и физических лиц в короткие сроки и за более низкую оплату урегулировать процедурные вопросы развития;

стремление предотвратить остановку предприятия вследствие выявленных нарушений со стороны проверяющих организаций (стандартизация, сертификация, пожарная и другие инспекции);

стремление получить (или выдать) государственный заказ на производство товаров и услуг с нарушением законодательства.

4. Несовершенство методов оценки размеров скрытой экономики и обмена информацией между государственными органами.

Показателями оценки состояния теневой экономики в этом блоке причин являются: анализ затрат основных материалов на производство в сопоставлении с утвержденными нормами потребления; изучение динамики производства и потребления электроэнергии; состояние активности местных органов по раскрытию подпольного производства в сравнении с другими регионами и странами; обмен информацией между органами, занимающимися борьбой с правонарушениями в сфере экономики, а также с органами учета.

стремление к обогащению за счет организации подпольного производства продукции;

недостаточная работа силовых органов по выявлению подпольных цехов и сокрытого от государства дохода;

сращивание государственных служащих с производителями подпольной продукции.

5. Недостаточно развитая материально-техническая база органов администрирования и борьбы с экономическими преступлениями.

Показателями состояния дел в этом блоке являются: состояние технической оснащенности органов, осуществляющих сбор налогов и платежей, уровень их оплаты труда, внутреннего и внешнего контроля над работой специалистов по сбору налогов и других платежей.

Причинами, стимулирующими развитие теневой экономики, в этом блоке являются:

невозможность пресечь незаконное использование природных ресурсов со стороны физических и юридических лиц (отлов осетровых, вырубка леса, продажа зерна и др.);

прозрачность государственной границы с государствами СНГ.

6. Преобладание наличной формы расчета и слабый уровень развития сети приема платежных карточек.

Показателями состоянию дел по данному блоку являются: объемы наличного и безналичного оборота наличных денег, состояние наличного денежного обращения, скорость обращения денег, уровень использования платежных карточек и других инновационных инструментов для осуществления безналичных расчетов за товары и услуги, а также уровень развития инфраструктуры обслуживания платежных карточек.

Причинами развития теневой экономики в этом блоке являются:

нежелание экономических агентов декларировать и показывать в финансовых отчетах фискальным органам свой реальный оборот товаров и доходы;

незаинтересованность экономических агентов в размещении расчетных карточных терминалов в своих торговых точках и организациях сферы услуг и предпочтение работать с наличностью;

недоверие населения к банкам;

низкий банковский процент по остаткам денег на счету;

высокие комиссионные сборы за обслуживание;

слабая пропаганда удобства и преимуществах системы индивидуальных безналичных расчетов и отсутствие привлекательных условий для физических и юридических лиц в системе безналичного денежного обращения;

наличие слабо развитой сферы электронных платежей;

боязнь граждан раскрытия своих доходов и расходов.

4.2 Сравнительный анализ масштабов теневой экономики

Разработанная методика апробирована учеными на субъектах УрФО Данный регион показателен для проведения оценки ущерба, наносимого теневой экономикой, так как в нем представлены террито-рии с развитой нефте- и газодобычей, старопромышленные регионы, территории с преобладанием сельского хозяйства. Неоднородно и их финансовое положение: от дотационных, до регионов, форми-рующих значительную долю доходов бюджета Российской Федерации (см. табл. 1).

Как показывают проведенные расчеты ущерб, наносимый теневым сектором экономике региона, составляет до 27% валового регионального продукта.

Расчеты показали, что ущерб, наносимый теневой экономикой значительно различается для субъектов УрФО. Как видно из таблицы 1 наименьшие значения теневого сектора экономики прихо-дятся на нефтегазодобывающие регионы (значения сопоставимы с показателями стран Западной Европы). Во многом это объясняется прозрачностью товарных потоков - нефти и газа, транспорти-руемых по нефте- или газопроводам.

Таблица 1 Ущерб, наносимый теневой экономикой за 2005 г., млн руб.

Наименование	УрФО	Курганская область	Свердловская область	Челябинская область	Тюменская область (юг)	Ханты-Мансийский АО	Ямало-Ненецкий АО
1. Ущерьб, наносимый производственной и торговой сферой	5260	499	1259	2118	535	599	250
1.1 Ущерб от недобросовествной конкуренции	161	12	64	55	0	27	1
1.2 Ущерб от неправомерного ограничения свободы торговли	0	0	0	0	0	0	0
1.3 Ущерб от распространения нелицензированных товаров	5099	486	1195	2063	535	572	248
ВРП	1388914	26642	259755	188172	68025	591466	254854
Отношение ущерба, наносимого производственной и торговой сфере к ВПР, %	0,38	1,87	0,48	1,13	0,79	0,10	0,10
2. Ущерб, наносимый инвестиционной сфере	59	41	17	0	0	0	1
2.1 Ущерб, наносимый инвестиционному климату в результате нарушения прав кредиторов	32	30	2	0	0	0	0
2.2 Ущерб, наносимый инвестиционному климату в результате нарушения прав акционеров	27	11	15	0	0	0	1
Суммарный объем инвестиций в экономику	366200	3400	38100	32800	17100	151700	123100
Отношение ущерба, наносимого инвестиционной сфере к объему инвестиций в экономику, %	0,02	1,21	0,04	0,00	0,00	0,00	0,00
3. Ущерб, наносимый финансовой сфере	4149	316	1859	532	297	446	699
3.1 Ущерб, наносимый финансовой сфере посредством злоупотребления полномочиями	1950	221	1207	21	139	156	206
3.2 Ущерб, наносимый финансовой сфере посредством незаконного экспорта капитала	0	0	0	0	0	0	0
3.3 Ущерб, наносимый финансовой сфере в результате выплаты штрафных санкций по налогам и сборам	2199	96	652	512	158	289	493
4. Ущерб, наносимый теневым сектором бюджетной сфере	267597	4580	56147	61958	21743	75733	47417
4.1 Ущерб, наносимый бюджетной сфере путем уклонения от уплаты налога на прибыль	76866	570	18371	12005	2555	33679	685
4.2 Ущерб, наносимый бюджетной сфере путем уклонения от уплаты подоходного налога с физических лиц, удерживаемого предприятиями	84391	1683	23525	41107	2501	6925	8650
4.3 Ущерб, наносимый бюджетной сфере путем уклонения от уплаты подоходного налога с физических лиц	53442	154	7188	2863	1217	10794	31227
4.4 Ущерб, наносимый бюджетной сфере путем уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость	42253	2037	6056	4501	14986	11927	2745
4.5 Ущерб, наносимый бюджетной сфере путем уклонения от уплаты единого социального налога	19627	137	1007	1482	484	12408	4110
Поступило всего налогов и платежей всего	470784	4876	55760	36728	17518	250529	105371
Отношение ущерба, наносимого бюджетной сфере к общему поступлению налогов и платежей, %	57	94	101	169	124	30	0
5. Ущерб, наносимый теневым сектором социальной сфере	80274	1374	16844	18587	6523	22720	14225
6. Ущерб, наносимый теневым сектором в сфере экологии	90	0	16	3	33	37	0
7. Ущерб, наносимый теневым сектором территории посредством роста трансакционных издержек	12937	842	4425	3210	2204	1515	742
7.1 Нанесение ущерба теневым сектором посредством роста трансакционных издержек, связанных с изменением свойств товаров и услуг и потерями, вызванными ошибками измерения и сознательным введением в заблуждение, и издержек спецификации и защиты прав потребителя	4003	381	940	1640	383	423	227
7.2 Нанесение ущерба теневым сектором посредством роста трансакционных издержек переговорного процесса, связанным с недобросовестным поведением партнеров	178	168	0	4	6	0	0
7.3 Нанесение ущерба теневым сектором посредством роста трансакционных издержек влияния теневых институтов	500	0	500	0	0	0	0
7.4 Издержки влияния, обусловленные вмешательством государства, спровоцированного деятельностью теневой экономики	8256	292	2985	1565	1815	1083	516
Суммарный ущерб	370374	7653	80567	86409	31334	101050	63334
ВРП	1388914	26642	259755	188172	88025	591466	254854
Отношение суммарного ущерба к ВПР, %	26,65	28,72	31,02	45,92	46,05	17,08	24,36

В процессе исследования не только рассчитана сумма ущерба, наносимого теневой экономикой, но и проведена оценка влияния теневого сектора на составляющие экономической безопасности. На основе разработанных методик диагностики экономической безопасности региона был разработан алгоритм для оценки влияния теневого сектора на экономическую безопасность территории. Как показали расчеты, при минимизации влияния теневой экономики могут произойти изменения уровня экономической безопасности по финансовой и инвестиционной сферам экономической безопасности. В финансовой сфере безопасности кардинальные изменения могут произойти по всем территориям России.

Рисунок 1 - Структура ущерба, наносимого теневой экономикой социально-экономической ситуации в России, % (2005 г.)

1 - Ущерб, наносимый теневым сектором социальной сфере, 24,28%

2 - Ущерб, наносимый теневым сектором территории посредством роста трансакционных издержек, 3,38%

3 - Ущерб, нансимый производственной и торговой сфере, 1,37%

4 - Прочие виды ущерба, 1,12%

5 - Ущерб, наносимый теневым сектором бюджетной сфере, 69,84%

Рисунок 2 - Структура ущерба, наносимого теневой экономикой бюджетной сфере, % (2005 г.)

1 - Ущерб, наносимый бюджетной сфере путем уклонения от уплаты подоходного налога с физических лиц, 20%

2 - Ущерб, наносимый бюджетной сфере путем уклонения от уплаты на добавленную стоимость, 16%

3 - Ущерб, наносимый бюджетной сфере путем уклонения от уплаты единого социального налога, 7%

4 - Ущерб, наносимый бюджетной сфере путем уклонения от уплаты налога на прибыль, 25%

5 - Ущерб, наносимый бюджетной сфере путем уклонения от уплаты подоходного налога с физических лиц, удерживаемого предприятиями и организациями, 32%

4.3 Сравнительная характеристика масштабов теневой экономики России и США

Масштабы теневой экономики огромны не только в России. Согласно исследованиям австрийского экономиста Фридриха Шнайдера, во второй половине 90-х годов в развитых странах теневая экономика составляла около 12 процентов от общего объема валового внутреннего продукта (ВВП), в странах с переходной экономикой -- 23 процента, а в развивающихся странах -- 39 процентов. По своим размерам (около восьми триллионов долларов) мировая теневая экономика сопоставима с экономикой США - страны, имеющей самый крупный ВВП в мире. Причем мировая теневая экономика в последние десятилетия растет быстрее, чем официальная.

Сейчас только в США теневая экономика за год создает товаров и услуг на 700 миллиардов долларов. Однако это очень условные оценки. Измерить точно теневую экономику - задача куда более сложная. В развитых странах для ее оценки используют косвенные методы - например, "метод спроса на наличность", когда оборот избыточной наличности, который сложно объяснить обычными причинами, сопоставляют с наличием факторов, заставляющих предприятия уходить в тень.

В развивающихся странах пользуются "методом физических затрат", сравнивая потребление электроэнергии и объем выпуска продукции. "Избыточное" потребление электроэнергии говорит о присутствии в экономике теневого сектора. При использовании этого метода оказывается, например, что теневая экономика Нигерии достигает 76 процентов от официального значения ВВП.

В таком случае может оказаться, что огромная энергоемкость и материалоемкость отечественной продукции (а индекс энергоемкости российского ВВП, составлявший в 1990 году 1,67, в 1999 году равнялся 2,14) являются недоучетом масштабов теневой экономики. Тем более что на постсоветском пространстве многие, даже крупные, компании (в том числе и с участием иностранного капитала) начали прибегать к теневым операциям наряду со вполне легальной деятельностью в "официальной" экономике. На Западе для теневиков существует проблема легализации полученных доходов, а у нас 90 процентов предприятий в тех или иных размерах обналичивают деньги, переводя легальный "безнал" в "черный нал".

4.4 Совершенствование законодательной базы

В области совершенствования законодательной базы предложено законодательно определить понятия теневой экономики и коррупции, а также принять закон «О противодействии коррупции».

Внести поправки в Налоговый кодекс, определяющие механизм заключения соглашения между налогоплательщиком и МНС с целью разрешения противоречий, вызванных налоговым законодательством. Это позволит предпринимателям легально минимизировать риски возмож-ного наложения штрафных санкций, не применяя различных способов перевода ресурсов в те-невой оборот. Есть необходимость разработать и запустить механизм ликвидации предприятий «однодневок», не прошедших перерегистрацию до 1.01.2003 г.

Крайне необходимо совершенствовать налоговое законодательство в направлении сни-жения затрат налогоплательщиков и государственных органов на выполнение своих обязанно-стей. В частности, следует оптимизировать процесс сбора персонифицированных данных о до-ходах сотрудников предприятий (в настоящее время данная информация параллельно собира-ется МНС РФ и Пенсионным фондом РФ).

Есть потребность узаконить практику экспертизы проектов нормативных документов, ре-гулирующих хозяйственную деятельность и налогообложение, как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов федерации на предмет последствий в сфере теневизации экономики. Экс-пертиза должна проводиться в следующих направлениях:

Недопущение принятия нормативных актов, особенно ведомственных, в сфере регу-лирования хозяйственных и налоговых отношений, противоречащих Конституции РФ и первой части Налогового Кодекса РФ (пример - принятие актов в области налогообложения 31 декабря с вступлением в силу 1 января).

Оценка роста (снижения) возможностей получения преимуществ участниками хозяй-ственной деятельности посредством подкупа лиц, принимающих решения.

Доступность понятийного аппарата нормативных актов для исполнителей, либо принятие одновременно ведомственных документов, разъясняющих порядок их применения.

Оценка реальности исполнения закона предприятиями в установленные сроки.

Негативный пример Закона о «Контрольно-кассовой технике» в части не реальных сроков его действия побудило предприятия к переводу средств в теневой оборот.

В сфере противодействия теневой экономике силовыми структурами:

Обеспечение координации усилий ведомств по противодействию теневой эконо-мике.

Разработка единого информационного и методического обеспечения для всех ведомств, противодействующих теневой экономике.

* Обеспечение высокой эффективности контрольной деятельности путем обеспе-чения ее адресности и гласности. Это позволит избежать излишнего административного давления на бизнес и снизить затраты на исполнения контрольных функций.

* Совершенствование методического обеспечения аналитической работы, широ-кое внедрение в контролирующих органах информационных систем поддержки принятия решений.

Активизация мер информационного противодействия теневой экономике и коррупции предполагает:

* Повышение прозрачности расходования бюджетных средств, прежде всего в сфере социальной защиты, медицины, развития инфраструктуры.

* Освещение конкретных примеров по пресечению хищений и нецелевого исполь-зования бюджетных средств.

Проведение пропагандисткой компании по разъяснению гражданам и предпринимателям всех негативов теневой экономики. К примеру, полученная заработная плата неучтенными денежными средствами лишает работников достойного пенсионного обеспечения и социальной защиты.

Предприниматель, скрывая обороты от налогообложения, подвергается не только риску судебного преследования, но и практически лишает себя возможности обратиться в государственные органы с целью защиты собственности или деловых интересов.

* Публикация списков предприятий, ведущих прозрачный и законопослушный биз-нес, с целью облегчения привлечения ими инвестиционных ресурсов.

Результаты проведенного исследования безусловно не могут претендовать на аб-солютную истину в последней инстанции. Мы будем искренне благодарны за любые (при-ятные и не очень) Советы и рекомендации по углублению и уточнению проблем теневой экономики. В одном мы убеждены твердо: любая консолидация усилий экономистов, юри-стов, социологов в исследовании теневого сектора позволит понять это «явление» полнее, объективнее и на этой основе совершенствовать государственные меры по его нейтрали-зации.

Заключение

Можно констатировать, что высокие темпы экономического роста существенно улучшили состояние дел в неформальном секторе экономики, однако причины, стимулирующие уход в тень, продолжают существовать.

Таким образом, несмотря на высокие темпы развития российской экономики в последние четыре года, главным направлением работы Правительства России по сокращению ее масштабов до 2010 года должны стать:

создание условий для высоких темпов экономического развития и повышения благосостояния населения;

совершенствование системы административного управления и борьба с коррупцией;

совершенствование методов оценки размеров теневой экономики и взаимодействие государственных органов в области обмена информации по данной проблеме;

дальнейшее укрепление материальной базы органов, занимающихся вопросами сбора налогов и платежей, борьбы с правонарушениями в экономике;

дальнейшее повсеместное внедрение системы электронных расчетов за товары и услуги посредством банковских карточек и создание привлекательных условий для физических и юридических лиц в системе безналичного денежного обращения.

Одновременно с этим должны совершенствоваться механизмы разделения доходов между государством и остальной экономикой.

Список литературы

1. Баликоев В.З. Общая экономическая теория: Учебное пособие. Новосибирск: Лада, 2001.

2. Гукасьян Г.М. Экономическая теория: ключевые вопросы: Учебное пособие / Под ред. А.И. Добрынина. М.: ИНФРА-М, 2001.

3. Добрынин А.И., Журавлева Г.П. Общая экономическая теория. СПб: Питер, 2001.

4. Исправников В.О., Куликов В.В. «Теневая» экономика в России: иной путь и третья сила. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

5. Козлов С.М. Экономическая теория. М.: ПРИОР, 2004.

6. Курс экономической теории: Учебник / Под общей ред. М.Н. Чуприна, Е.А. Кисилевой. Киров: АСА, 2001.

7. Экономическая теория: Учебник / Под ред. В.Д. Камаева. М.: ВЛАДОС, 2001.

8. Экономика / Под ред. Л.С. Тарасевича. СПб: Питер, 2005.

9. Экономическая теория: Учебник для вузов / Под ред. А.И. Добрынина, Л.С, Тарасевича. СПб: Изд. СПбГУЭФ, Издательство Питер Паблишинг, 2006.

10. Экономика: Учебник / Под ред. А.Т. Булатова. М.: Юнити, 2004.