Общеэкономические приемы анализа

Приемы финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и средних величин, прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок.

Прием сравнения заключается в сопоставлении финансовых показателей отчетного периода с их плановым значением (норматив, норма, лимит) и с показателями предшествующего периода. Для того чтобы результаты сравнения обеспечили правильные выводы анализа, необходимо установить сопоставимость сравниваемых показателей, то есть их однородность и однокачественность. Сопоставимость аналитических показателей связана со сравнимостью календарных сроков, методов оценки, условий работы, инфляционных процессов и т.д.[5,89]

Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы, что дает возможность сделать необходимые сопоставления и выводы. Аналитические группировки позволяют в процессе анализа выявить взаимосвязь различных экономических явлений и показателей, определить влияние наиболее существенных факторов и обнаружить те или иные закономерности и тенденции в развитии финансовых процессов.

Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния отдельных факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Этот прием и используется в тех случаях, когда связь между показателями можно выразить математически в форме функциональной зависимости. Сущность приема цепных подстановок состоит в том, что последовательно заменяя каждый отчетный показатель базисным (т.е. показателем, с которым сравнивается анализируемый показатель) все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель. Число цепных подстановок зависит от количества факторов, влияющих на совокупный финансовый показатель. Расчеты начинаются с исходной базы, когда все факторы равны базисному показателю; поэтому общее число расчетов всегда на единицу больше количества определяющих факторов. Степень влияния каждого фактора устанавливается путем последовательного вычитания: из второго расчета вычитают первый; из третьего второй и т.д. Применение приема цепных подстановок требует строгой последовательности определения влияния каждого фактора. Эта последовательность заключается в том, что в первую очередь обращается внимание на степень влияния количественных показателей, характеризующих абсолютный объем деятельности, объем финансовых ресурсов, объем доходов и затрат, во вторую очередь - качественных показателей, характеризующих уровень доходов и затрат, степень эффективности использования финансовых ресурсов. [3,82]

Прием разниц состоит в том, что предварительно определяется абсолютная или относительная разница (отклонение от базисного показателя) по изучаемым факторам и совокупному финансовому показателю. Затем это отклонение (разница) по каждому фактору умножается на абсолютное значение других взаимосвязанных факторов. При изучение влияния на абсолютный показатель двух факторов (количественного и качественного) принято отклонение по количественному фактору умножать на базисный качественный фактор, а отклонения по базисному фактору - на отчетный количественный фактор.

Прием цепных подстановок и прием разниц представляют собой последовательное выделение влияния одного фактора и исключением влияния всех остальных. Использование приемов анализа для конкретных целей изучения финансового состояния анализируемого предприятия составляет в совокупности методику финансового анализа.

В настоящее время можно выделить шесть основных видов анализа:

1.Горизонтальный (временный) анализ - представляет собой сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, прошлого, среднего и т.д.).

Горизонтальный анализ заключается в построение одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях. [5,107]

Наиболее распространенными методами горизонтального анализа являются:

простое сравнение статей отчетности и анализ их резких изменений;

анализ изменений статей отчетности в сравнении с изменениями других статей. При этом особое внимание нужно уделять случаям, когда изменение одного показателя по экономической природе не соответствует изменению другого показателя.

2. Вертикальный (структурный) анализ - представляет собой определение структуры экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса (частей) в целом, соотношение удельных весов.

Вертикальный анализ может проводиться по исходной или агрегированной отчетности. При таком приеме анализа составляются специальные аналитические таблицы, в которых все статьи отчетности приводятся в процентном выражении к итоговым величинам.

Преимуществом вертикального анализа по сравнению с горизонтальным, является использование в нем относительных показателей, которые в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.

Горизонтальный и вертикальные анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру, так и динамику отдельных показателей отчетной бухгалтерской формы. Эти виды анализа ценны при меж хозяйственных сравнениях, так как позволяют сравнить отчетность совершенно разных по роду деятельности и обьемов производства предприятий. [5,89]

3.Трендовый анализ-используется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей заряд лет к уровню базисного года, то есть каждая позиция отчетности сравнивается с рядом шествующим периодом и определяется тренд, значит определяется основная тенденция динамики показателя, очищенного от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов.

4.Анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов)- представляет собой расчет числовых отношений различных форм отчетности, определяет взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ, делится на :

Внутрихозяйственный - сравнение основных показателей предприятий и дочерних предприятий, подразделений.,

Межхозяйственный - сравнение основных показателей предприятий с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми.

Сравнительный анализ считается основой анализа, в экономическом анализе этот способ применяется для оценки выполнения плана, для установления тех или иных закономерностей. Существует несколько форм сравнения:

сравнение с планом;

сравнение с прошлым;

сравнение с лучшим;

сравнение со средними показателями.

Для того чтобы результат сравнения обеспечивал правильный вывод, необходимо сопоставить данные. Сопоставимые показатели - показатели рассчитанные по одной методике, в одинаковых единицах измерения и за одинаковый период времени и в одинаковом территориальном разрезе.

6.Факторный анализ - постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменения результативного показателя.

2. Анализ оборачиваемости оборотных активов, деловой и рыночной активности предприятия