Планирование доходов и поступлений

16

Содержание

1. Технология составления стратегического плана предприятия

2. Планирование доходов и поступлений. Источники информации для планирования и структурные подразделения предприятия, участвующие в этом процессе

Задача 9 (глава 4)

Задача 3 (глава 5)

Задача 7 (глава 2)

Список использованных источников

1. Технология составления стратегического плана предприятия

Процесс стратегического планирования включает:

- определение миссии предприятия, организации;

- формулирование целей и задач функционирования предприятия, организации;

- оценку и анализ внешней среды;

- оценку и анализ внутренней структуры;

- разработку и анализ стратегических альтернатив;

- выбор стратегии.

Процесс стратегического управления (кроме стратегического планирования) включает также:

- реализацию стратегии;

- оценку и контроль выполнения стратегии.

Основные компоненты стратегического планирования:

1. Определение миссии организации. Этот процесс состоит в установлении смысла существования фирмы, ее предназначения, роли и места в рыночной экономике. В зарубежной литературе этот термин принято называть корпоративной миссией или концепцией бизнеса. Он характеризует направление в бизнесе, на которое фирмы ориентируются, исходя из рыночных потребностей, характера потребителей, особенностей продукции и наличия конкурентных преимуществ.

2. Формулирование целей и задач. Для описания характера и уровня деловых притязаний, свойственных тому или иному виду бизнеса, применяются термины “цели” и “задачи”. Цели и задачи должны отражать уровень обслуживания потребителей. Они должны создавать мотивацию людей, работающих в фирме. Целевая картина должна иметь по крайней мере четыре типа целей:

- количественные цели;

- качественные цели;

- стратегические цели;

- тактические цели и т.д.

Цели для нижележащих уровней фирмы рассматриваются как задачи.

3. Анализ и оценка внешней среды. Обычно этот процесс считается исходным процессом стратегического планирования, так как он обеспечивает базу для выработки стратегии поведения.

Анализ среды предполагает исследование двух ее компонентов:

- макросреды;

- непосредственного окружения.

Анализ макроокружения включает изучение влияния на фирму таких компонентов среды, как:

- состояние экономики;

- правовое регулирование;

- политические процессы;

- природная среда и ресурсы;

- социальная к культурная составляющие общества;

- научно-технологический уровень;

- инфраструктура и т.п.

Непосредственное окружение анализируется по следующим основным компонентам:

- покупатель;

- поставщик;

- конкуренты;

- рынок рабочей силы.

4. Анализ и оценка внутренней структуры (среды). Анализ внутренней среды позволяет определить те внутренние возможности и потенциал, на которые может рассчитывать фирма в конкурентной борьбе в процессе достижения своих целей. Анализ внутренней среды позволяет лучше уяснить цели фирмы и сформулировать ее миссию.

Внутренняя среда исследуется по следующим направлениям:

- кадровый потенциал;

- организация управления;

- финансы;

- маркетинг;

- организационная структура и т.п.

5. Разработка и анализ стратегических альтернатив, выбор стратегии (этап 5, 6). Этот процесс по праву считается сердцевиной стратегического планирования, поскольку в нем принимаются решения о том, как фирма будет достигать своих целей и реализовывать корпоративную миссию. Чтобы сделать эффективный стратегический выбор, руководители высшего звена должны иметь четкую, разделяемую всеми концепцию развития фирмы. Стратегический выбор должен быть определенным и однозначным.

6. Реализация стратегии. Выполнение стратегического плана является критическим процессом, поскольку в случае реального плана приводит фирму к успеху. Часто бывает и наоборот: хорошо проработанный стратегический план может “провалиться”, если не принять мер по его реализации.

Случаи, когда фирмы оказываются не в состоянии осуществить выбранную стратегию, нередки. Причины этого:

- неверно проведенный анализ и ошибочные выводы;

- непредвиденные изменения во внешней среде;

- неумение фирмы вовлечь в реализацию стратегии свой внутренний потенциал.

Успешной реализации стратегии способствует соблюдение следующих требований:

- цели и мероприятия стратегии должны быть хорошо структурированы, доведены до работников и восприняты ими;

- необходимо иметь четкий план действий по реализации стратегии, предусматривающий обеспечение плана всеми необходимыми ресурсами.

7. Оценка и контроль стратегии. Оценка и контроль реализации стратегии являются логическим завершающим процессом в стратегическом планировании. Данный процесс обеспечивает обратную связь между процессом достижения целей, предусмотренных стратегическим планом, и собственно самими целями. Средством обеспечения такого соответствия является контроль, который имеет следующие задачи:

- определение системы контролируемых параметров;

- оценку состояния параметров контролируемого объекта;

- выяснение причин отклонений параметров объекта от принятых стандартов, нормативов и других эталонов;

- корректировку в случае необходимости показателей плана или хода реализации стратегии.

Главная задача такого контроля - выяснить, в какой мере реализация стратегии приводит к достижению целей и миссии фирмы. Поэтому корректировка по результатам стратегического контроля может касаться как стратегии, так и целей фирмы, что принципиально отличает этот вид контроля от оперативного, при котором цели текущего плана являются незыблемыми.

2. Планирование доходов и поступлений. Источники информации для планирования и структурные подразделения предприятия, участвующие в этом процессе

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Расчет планового движения денежных средств в планируемом периоде имеет целью обеспечить контроль за денежными потоками предприятия в ходе осуществления им хозяйственной деятельности. Денежные потоки позволяют определять и планировать размеры избытка или недостатка денежных средств, определять на этой основе размеры привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты процентов по кредитам.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

- прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

- амортизационные отчисления;

- устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);

- средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

- паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;

- долгосрочные банковские кредиты;

- займы;

- пожертвования и благотворительные взносы.

Рассмотрим методику планирования основных источников доходов и поступлений.

1. Прибыль.

План по прибыли рекомендуется составлять: в ценах и условиях планируемого периода; в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом; в действующих ценах и условиях. Для полного и всестороннего учета влияния изменения цен, использования отчетных данных предыдущего года и обеспечения соответствия между перспективным и текущими планами предприятия расчеты прибыли первоначально должны выполняться в ценах и условиях предыдущего года, а для сопоставления с перспективным планом необходим расчет и в ценах, принятых в перспективном плане. Одновременно целесообразно определить влияние изменения цен, тарифов, условий оплаты труда и других подобных факторов на издержки производства и прибыль.

Конечным финансовым результатом является балансовая прибыль. Она включает: прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг основного производства; прибыль от прочей реализации, в частности основных фондов и другого ненужного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по отдельным видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

Величину прибыли от реализации продукции (П_б) можно определить по следующей формуле:

, (1)

где - выручка от реализации i-гo вида продукции в отпускных ценах предприятия, млн. р.;

- отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену i-й продукции, млн. p.;

- акцизный налог, млн. р.;

- налог на добавленную стоимость, млн. р.;

- полная себестоимость i-й реализуемой продукции, млн. p.;

n - количество видов продукции.

Затем рассчитываются остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого года, так называемые выходные остатки. Они рассчитываются, исходя из среднесуточного выпуска продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по формуле:

, (2)

где - годовой объем товарной продукции в отпускных ценах предприятия, млн. руб.;

- норматив остатков, готовой продукции на складе, дней;

360 - расчетное количество дней в году.

На основе изменения остатков готовой продукции на начало и конец планируемого года и объема товарной продукции, рассчитанных по полной себестоимости и в отпускных ценах, определяется объем реализованной продукции (по полной себестоимости и в отпускных ценах) и доход, полученный от реализации данного вида продукции. Величина дохода (Д_в) рассчитывается как сумма дохода от реализации товарной продукции (Д_вТ) и дохода в остатках готовой продукции на начало планируемого года (Д_вн) за минусом дохода в остатках на конец планируемого года (Д_вк) по формуле:

Д_в = Д_вн + Д_вТ + Д_вк. (3)

Величина дохода по каждому виду продукции () рассчитывается на основе плана производства, плана изменения остатков готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы затрат на производство по формуле:

, (4)

где - выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия;

С_i - полная себестоимость, рассчитываемая на основе сметы затрат на производство i-го вида продукции.

На основе сметы затрат рассчитываются затраты на валовую продукцию; производственная и полная себестоимость товарной продукции; себестоимость реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных средств.

В заключение рассчитывается плановый объем прибыли от реализации данного вида продукции (П_бi) по формуле:

. (5)

Общий объем плановой прибыли от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как сумма прибыли по всем видам продукции по формуле:

. (6)

Прогнозируемый объем прибыли (П_б) рассчитывается по формуле:

, (7)

где - фактическая прибыль, полученная в отчетном году;

- прогнозируемый годовой индекс инфляции.

Эффективным средством прогнозирования прибыли, особенно в зарубежной практике управления, являются графики рентабельности, учитывающие сложные взаимосвязи между издержками, объемом реализации, прибылью и ценой. Они позволяют ответить на ряд сложных вопросов: «Что случится с прибылью, если выпуск уменьшится?» «Что будет с прибылью, если цена увеличится, издержки снизятся, а объем реализации упадет?»

Точка безубыточности может быть также определена аналитическим путем. Одна из возможных формул имеет следующий вид:

, (8)

где BE - точка безубыточности;

F_c - фиксированные издержки;

V_c - переменные издержки;

S - соответствующий объем продаж.

Балансовая прибыль предприятия, кроме прибыли от реализации продукции, включает также прибыль от прочей реализации, прибыль от внереализационных операций.

Под прибылью от прочей реализации понимается финансовый результат от реализации: основных фондов; сырья; материалов; нематериальных активов в виде лицензий, патентов, торговых марок; ценных бумаг; иностранной валюты и прочего имущества предприятия. Прибыль определяется в виде разницы между отпускной ценой и балансовой стоимостью имущества, расходами на реализацию, косвенными налогами и отчислениями во внебюджетные фонды, включаемыми в отпускную цену.

Внереализационные прибыли (убытки) характеризуют дополнительные возможности предприятия получать доходы в рыночных условиях. Перечень источников таких доходов достаточно широк. К ним можно отнести следующие:

- доходы от сдачи имущества в аренду и лизинг;

- доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (приобретение акций и долевое участие в деятельности других предприятий, покупка облигаций, предоставление займов другим хозяйствующим субъектам);

- сальдо уплаченных и полученных штрафов, пени, неустоек (кроме санкций в расчетах с госбюджетом и внебюджетными фондами);

- прочие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде; доходы от дооценки товаров; проценты по денежным средствам на расчетных и депозитных счетах предприятия).

При планировании внереализационных операций важно учесть не только прибыль, но и убытки, которые могут иметь место в плановом периоде.

Основные источники таких убытков:

- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, которые необходимо погасить в планируемом периоде;

- убытки от уценки товаров;

- убытки от списания дебиторской задолженности, истребовать которую не представляется возможным;

- затраты по аннулированным заказам;

- судебные издержки.

2. Планирование амортизационных отчислений.

Амортизационные отчисления после прибыли являются вторым источником финансовых ресурсов предприятия. Они предназначены для финансирования затрат, связанных с простым и расширенным воспроизводством основных фондов предприятия. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости в планируемом периоде групп амортизируемых основных фондов (здания, сооружения, рабочие машины, оборудование и др.) и средней нормы амортизационных отчислений по этим группам, фактически сложившейся в отчетном году по формуле:

, (9)

где - плановая сумма амортизационных отчислений, млн. р.;

Н_а - средняя фактически сложившаяся норма амортизационных отчислений по отчету за год, предшествующий планируемому, %;

- среднегодовая плановая стоимость амортизируемых основных фондов, млн. р.

Следует иметь в виду, что в случае применения метода ускоренной амортизации средняя фактически сложившаяся норма амортизации по предприятию может быть увеличена не более чем в два раза.

3. Финансовые ресурсы строительства.

Финансовые ресурсы, мобилизуемые в строительстве, планируются при выполнении работ хозяйственным способом в условиях внутрихозяйственного расчета. В этом случае структурному подразделению предприятия, выполняющему ремонтно-строительные работы, доводятся финансовые показатели: плановые накопления; задания по снижению себестоимости работ; норматив оборотных средств.

К источникам финансовых ресурсов относятся следующие:

- мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве;

- плановые накопления и экономия в строительстве.

4. Планирование устойчивых пассивов.

К устойчивым пассивам относятся не принадлежащие предприятию средства, но которые по условиям расчетов постоянно находятся в его обращении. Предприятие может до момента погашения задолженности распоряжаться ими по своему усмотрению. Поскольку такое положение может носить систематический характер, устойчивые пассивы являются объектом планирования. В качестве финансовых ресурсов планировать их целесообразно в минимальных размерах.

К устойчивым пассивам относятся следующие средства:

- задолженность по заработной плате рабочим и служащим предприятия;

- отчисления во внебюджетные фонды, связанные с фондом оплаты труда, а также резерв предстоящих платежей по отпускам работающих;

- задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам, авансовым платежам клиентов.

При составлении финансового плана в качестве финансовых ресурсов планируется прирост устойчивых пассивов. Для расчета этой величины первоначально определяются устойчивые пассивы на конец планируемого года. Затем методом сравнения устойчивых пассивов на конец планируемого года с устойчивыми пассивами, учтенными на начало планового периода, определяется величина изменения задолженности.

5. Прочие доходы.

В состав прочих доходов входят доходы от выпуска ценных бумаг, паевые (членские) взносы членов трудового коллектива предприятия.

Доходы от выпуска ценных бумаг планируются исходя из размера подписки, а также суммы оставшихся в распоряжении предприятия ценных бумаг и предполагаемого объема их продаж. При планировании доходов от ценных бумаг важно рассчитать оптимальную их структуру, то есть соотношение между отдельными видами ценных бумаг. Чаще всего предприятия прибегают к акциям и облигациям. Выпуск облигаций эффективен в том случае, если собственник имущества предприятия не хочет отдавать право владения и распоряжения имуществом другим юридическим и физическим лицам. Кроме того, у руководства предприятия должна быть уверенность в том, что средства от продажи облигаций будут использованы эффективно, что позволит регулярно выплачивать проценты по облигациям и своевременно погасить долг. Средства, полученные от размещения облигаций, образуют заемный капитал предприятия. Средства, полученные в результате выпуска и размещения акций, образуют собственный капитал предприятия. Спектр акций достаточно широк. Сюда входят обыкновенные (простые) и привилегированные (преференциальные) акции.

Привилегированные акции могут быть следующих видов: кумулятивные; некумулятивные; возвратные; невозвратные; конвертируемые; ретрективные; преференциальные акции с плавающим (переменным) курсом; акции с ордерами; преференциальные акции с участием.

Планирование доходов и поступлений на предприятии осуществляется планово-экономическим и финансовым отделами. Самостоятельные финансовые отделы (управления) создаются, как правило, на крупных и средних предприятиях. В состав отдела могут входить подразделения (сектор, бюро, группа) финансового планирования, анализа финансово-хозяйственной деятельности, организации расчетов, инкассации, кассовых операций и др.

План составляется на основе следующих данных:

- фактических данных бухгалтерского баланса на 1-е число планируемого периода, а также за 2-3 года, предшествующих планируемому периоду;

- показателей плана производства и реализации продукции;

- сметы затрат на производство или свода расходов предприятия на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;

- сметы затрат на содержание объектов социальной и культурно-бытовой сферы предприятия,

- данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;

- сведений о движении основных фондов и оборотных средств;

- расчетов отпускных цен;

- норм амортизационных отчислений;

- нормативов собственных оборотных средств;

- ставок платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды;

- лимитов расходов по отдельным статьям, например, на фирменную одежду, представительские и командировочные расходы, плата за выбросы вредных веществ в окружающую среду;

- результатов анализа выполнения плана за предшествующий период;

- условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, с банком по ссудам, с бюджетом по налогам.

Задача 9 (глава 4)

Планируемая квартальная программа выпуска изделий предприятия - 1000 шт., чистый вес одного изделия - 8 кг., потери при ковке - 2,9 кг., отходы в стружке - 11,7 кг., шлифовальная пыль - 0,4 кг. Периодичность поставки чугуна - 20 дней.

Определить:

- норму расхода и коэффициент использования металла на изделие;

- величину текущего и страхового запаса металла.

Решение:

Рассчитаем:

1) норму расхода металла на одно изделие:

8 кг + 2,9 кг + 11,7 кг = 22,6 кг

2) норму расхода металла на квартальную программу выпуска изделий предприятия:

22,6 кг ? 1000 шт. = 22,6 т.

3) коэффициент использования металла на изделие:

8 кг / 22,6 кг = 0,35

4) пребывание материалов на складе - текущий запас, удовлетворяющий общую потребность производства, обеспечивающий ритмичную работу между очередными поставками материалов, определяется умножением среднесуточной нормы потребления материала на плановый кратный интервал между двумя очередными поставками.

Текущий запас = 90 дн. / 20 дн. = 4,5 дн.

5) резерв на случай перебоев в снабжении и увеличения выпуска продукции - страховой запас - характеризуется относительно постоянной величиной и восстанавливается после получения очередной партии материалов. Он определяется по интервалу отставания поставок или по фактическим данным о поступлении материалов.

страховой запас = 20 дн.

Задача 3 (глава 5)

Определить плановую численность рабочих предприятия, если плановая трудоемкость производственной программы составляет 12 млн. нормо-часов; планируемый эффективный фонд времени одного среднесписочного рабочего - 1837 ч.; коэффициент выполнения норм выработки - 1,2; коэффициент освоения технически обоснованных норм - 0,8.

Решение:

Плановую численность рабочих предприятия (ЧР) определим по формуле:

,

где Т - трудоемкость производственной программы;

Ф_эф. - эффективный фонд рабочего времени;

К_н - коэффициент выполнения норм выработки;

К_осв - коэффициент освоения технически обоснованных норм.

Таким образом, плановая численность рабочих предприятия составит 6805 чел.

Задача 7 (глава 2)

На основе самостоятельно составленных данных сделайте расчет конкурентоспособности изделия бытовой техники (телевизора, аудио-видеомагнитофона, стиральной машины, швейной машины и др.). Для этого разработайте систему потребительских и экономических параметров, установите весовые коэффициенты, установите значения параметров, рассчитайте единичные и сводные индексы по потребительским и экономическим параметрам, а также интегральный индекс.

Решение:

Расчет показателей конкурентоспособности стиральной машины Атлант и Samsung приведен в таблице 1.

Таблица 1. Расчет конкурентоспособности стиральной машины

Параметр	Весовой коэффи-циент	Атлант СМА 50С102	Samsung WF 7450S9C	Индекс
		значение параметра (балл)	оценка	значение параметра (балл)	оценка
1. Потребительские параметры 1.1. Функциональное назначение 1.2. Удобство пользования 1.3. Надежность 1.4. Гарантии ремонтного обслуживания 1.5. Размер 1.6. Дизайн 1.7. Потребляемая мощность 1.8. Уход 1.9. Сводный индекс 2. Экономические параметры 2.1. Цена приобретения 2.2. Расход электроэнергии 2.3. Ремонт 2.4. Обслуживание 2.5. Сводный индекс 3. Интегральный индекс	0,3 0,2 0,15 0,1 0,12 0,09 0,03 0,01 1,0 0,6 0,2 0,15 0,05 1,0	10 8 8 7 10 9 8 6 8 8 6 9	3 1,6 1,2 0,7 1,2 0,81 0,24 0,06 8,81 4,8 1,6 0,9 0,45 7,75 1,14	10 8 9 9 9 9 7 9 7 9 7 9	3 1,6 1,35 0,9 1,08 0,81 0,21 0,09 9,04 4,2 1,8 1,05 0,45 7,5 1,2	1,00 1,00 0,89 0,78 1,11 1,00 1,14 0,67 0,97 1,14 0,89 0,86 1,00 1,03 0,95

Данные таблицы 1 свидетельствуют, что отечественная модель стиральной машины по потребительским параметрам уступает зарубежному аналогу: суммарный параметрический индекс отечественной модели равен 8,81 балла; зарубежной - 9,04; сводный параметрический индекс конкурентоспособности отечественной модели стиральной машины по отношению к зарубежной модели составляет 0,97, что меньше единицы.

По экономическим параметрам отечественная стиральная машина превосходит зарубежный (сводный параметрический индекс отечественной модели равен 1,03).

Из всех потребительских и экономических параметров отечественная стиральная машина по конкурентоспособности уступает зарубежному аналогу. Ее интегральный показатель относительной конкурентоспособности равен 0,95, что меньше нормативной величины, равной 1.

Выводы:

1) на внутреннем рынке, где цена играет более высокую роль, чем остальные параметры, отечественная стиральная машина может включаться в ассортимент предприятия и составить серьезную конкуренцию зарубежному аналогу;

2) в ассортимент экспортной продукции отечественную стиральную машину следует включать с большой осторожностью и продавать на тех рынках, которые не освоены зарубежным аналогом. Кроме того, целесообразно предусмотреть мероприятия по повышению ее конкурентоспособности.

Список использованных источников

1. Ильин А. И., Синица Л. М. Планирование на предприятии: Учебное пособие. В 2-х частях. - Мн.: ООО «Новое знание», 2000. - 728 с.

2. Прогнозирование и планирование экономики: Учеб. пособие/ В. И. Борисевич, Г. А. Кандаурова, Н. Н. Кандауров и др.; Под общ. ред. В. И. Борисевича, Г. А. Кандауровой. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 380 с.

3. Раицкий К. А. Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: «Дашков и К», 2002. - 1012 с.

4. Суша Г. З. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - М.: Новое знание, 2003. - 384 с.

5. Хрипач В. Я. и др. Экономика предприятия. - Мн.: Экономпресс, 2001. - 464 с.

6. Экономика предприятия: Учеб. пособие / В. П. Волков, А. И. Ильин, В. И. Станкевич и др. - 2-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004 - 672 с.