Показатели деловой активности предприятия

Деловая активность организации характеризуется широтой рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт; репутацией организации, выражающейся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации; степенью выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения); уровнем эффективности использования ресурсов. В широком смысле деловая активность оценивается данными о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описанием будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информацией о деятельности организации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности и включаемой в пояснительную записку к бухгалтерской отчетности.

Деловая активность организации в финансовом аспекте проявляется в оборачиваемости ее средств и их источников, поэтому финансовый анализ деловой активности заключается в исследовании динамики показателей оборачиваемости. Эффективность работы организаций характеризуется оборачиваемостью и рентабельностью продаж, средств и источников их образования, поэтому показатели деловой активности, измеряющие оборачиваемость капитала, относятся к показателям эффективности бизнеса. Общая формула оборачиваемости имеет следующий вид:

Оборачиваемость средств или их источников = Выручка от продаж / Средняя за период величина средств или их источников

При определении оборачиваемости отдельных составляющих капитала в знаменатель формулы оборачиваемости подставляют среднюю стоимость соответствующих средств или их источников. Такие отношения показывают скорость обращения анализируемых элементов средств или их источников, и выражаются числом оборотов. Увеличение скорости обращения (числа оборотов) свидетельствует о повышении оборачиваемости и деловой активности организации.

Кроме скорости оборота оборачиваемость капитала измеряют временем обращения или длительностью оборота и выражают в днях оборота. Общая формула времени обращения имеет вид:

Время обращения средств или их источников = (Средняя за период величина средств или источников * Число дней в периоде) / Выручка от продаж

Для измерения тех или иных составляющих капитала в формулу времени обращения подставляют среднюю за период стоимость соответствующих средств или их источников. Увеличение времени обращения свидетельствует о снижении оборачиваемости.

Средние величины используемых при расчете оборачиваемости показателей исчисляются по средней хронологической мо-ментного ряда, рассчитываемой по числу месяцев в отчетном году (квартале, полугодии). При расчете оборачиваемости капитала по двум членам динамического ряда в анализируемом периоде их средние значения рассчитывают по средней арифметической (например, сумму остатков на начало и на конец периода делят на два).

Итак, оборачиваемость составляющих капитала определяют с помощью определенного набора соответствующих показателей, к ним относятся:

коэффициент общей оборачиваемости капитала:

k1_A = N^p/B.

где N^p- выручка от реализации;

В -- средний за период итог баланса.

Данный коэффициент отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала организации. Рост к_1А свидетельствует об ускорении кругооборота средств организации и о более эффективном их использовании;

коэффициент оборачиваемости мобильных (оборотных) средств (скорость обращения оборотного капитала) характеризуется количеством оборотов и рассчитывается по формуле

где Z - средняя за период величина запасов по балансу (стр. 210 раздела II актива баланса);

R^a -- средняя за период величина денежных средств, расчетов и прочих активов;

О -- средняя за период стоимость оборотных активов (итог по разделу II актива баланса).

Этот коэффициент показывает скорость оборота всех мобильных средств организации. Его рост характеризуется положительно, если сочетается с ростом коэффициента оборачиваемости готовой продукции (товаров в торговле) к_4А, и отрицательно, если к_4А уменьшается, так как при этом оборачиваемость оборотных средств ускоряется при одновременном затоваривании. [3,57]

Время обращения оборотных средств определяется выражением:

где Т -- число дней в рассматриваемом периоде.

Показатель времени обращения отражает число дней, в течение которых оборотные средства совершают полный кругооборот, т. е. измеряется в днях;

коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств отражает число оборотов запасов организации за анализируемый период:

k_3A = N^p/Z.

Снижение коэффициента свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и незавершенного производства или о снижении спроса на товар (в случае уменьшения

коэффициент оборачиваемости товарных запасов (в промышленности готовой продукции)

где

--средняя за период величина товарных запасов (готовой продукции).

Рост коэффициента к4а означает увеличение спроса на товар организации, снижение - затоваривание или снижение спроса;

время обращения товарных запасов --

Увеличение времени обращения товаров приводит к иммобилизации (омертвлению) средств в товарах на период, равный числу дней замедления оборачиваемости. Сокращение времени высвобождает средства из оборота раньше на число дней ускорения.

коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией --

где r^а - средняя за период дебиторская задолженность;

время обращения дебиторской задолженности:

(дней оборота)

Снижение данного коэффициента свидетельствует об уменьшении срока погашения дебиторской задолженности и оценивается положительно, увеличение -- наоборот;

продолжительность операционного цикла является обобщенной характеристикой продолжительности омертвления финансовых ресурсов в текущих активах -

Этот коэффициент показывает, сколько дней в среднем проходит с момента вложения денежных средств в текущую торговую деятельность до момента их возврата в виде выручки на расчетный счет. Его снижение является одной из основных задач организации.

Вычисленные в отчетном периоде показатели оборачиваемости следует сравнивать в динамике для выявления ускорения (замедления) оборачиваемости;

сумма средств, дополнительно вовлеченных в оборот (отвлеченных из оборота) в результате изменения оборачиваемости оборотных средств, товарных запасов, дебиторской задолженности по формулам

DO = (T_o^об₁-T_o^об₀)xN^p,;

DN^3an=( T_N^об₁-T_N^об₀)xN^p₁;

Dr^a=( T_r^об₁-T_r^об₀)xN^p,,

где 1 и 0 -- показатели отчетного и базисного (предшествующего) периодов;

коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности отражает изменение коммерческого кредита, предоставляемого организации --

где г ^р - средняя за период кредиторская задолженность.

Рост этого коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности организации, снижение роста покупок, осуществляемых за счет коммерческого кредита;

средний срок оборота кредиторской задолженности отражает средний срок возврата долгов организации, кроме задолженности перед банками и по прочим займам, -

фондоотдача основного капитала -- отношение выручки от продаж к средней за период стоимости основного капитала

k_7A = N^p/F,

где F -- средняя за период величина основного капитала по балансу.

Данный коэффициент характеризует эффективность использования основного капитала;

оборачиваемость (длительность оборота) основного капитала

рассчитывается по отношению к сумме начисленной за анализируемый период амортизации основного капитала:

L^F = (FxT)/A,

где F -- средняя стоимость основного капитала; Т - число дней периода; А - амортизационные отчисления основного капитала.

Данные об амортизации за отчетный период отражены в разделе 6 «Приложения к бухгалтерскому балансу» (ф. № 5). Длительность оборота основного капитала измеряется в днях оборота и характеризует процесс обновления основного капитала; [7,74]

оборачиваемость нематериальных активов определяют так: величину средств и размер амортизации в формуле оборачиваемости основного капитала заменяют аналогичными показателями по нематериальным активам. Данные об амортизации нематериальных активов за отчетный период можно определить как разницу между амортизацией на конец и амортизацией на начало периода по нематериальным активам из Справки к разделу 3 «Приложения к бухгалтерскому балансу» (ф. № 5);

коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает активность средств, которыми рискуют акционеры, --

где И^с -- средняя за период величина источников собственных средств организации по балансу.

Рост этого коэффициента означает увеличение уровня продаж, в значительной степени обеспечиваемых кредитами и снижение доли собственных источников в общем капитале организации. Значительное снижение k_8A отражает тенденцию к бездействию части собственных средств.

3. Информационная база для анализа деловой активности

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа.

Таким образом, бухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положение организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность организации служит основным учетным источником информации о ее деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе организации, помогает наметить пути совершенствования ее деятельности.

Наиболее информативной формой для анализа и оценке финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс (Форма №1).

Бухгалтерский баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств организации, входящих в актив, и источников их формирования, составляющих пассив. Эта информация представляется на начало года и на конец года, что и дает возможность анализа, сопоставления показателей, выявления их роста или снижения[10,56]

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала организации, его достаточность для текущей и предстоящей деятельности организации, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

Однако размещение в балансе только остатков не дает возможность ответить на все вопросы о деятельности организации. Поэтому необходимы дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движение хозяйственных средств и их источников. Это достигается подготовкой остальных форм отчетности.

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности организации за отчетный период. Здесь показаны величины валовой прибыли или убытка и слагаемые этих показателей:

прибыль (убыток) от продаж;

прибыль (убыток) от обычной деятельности;

прочие операционные доходы и расходы;

внереализационные доходы и расходы;

чрезвычайные доходы и расходы.

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и чрезвычайные.

В форме №2 представлены также выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг; себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг; коммерческие расходы; управленческие расходы; доходы от участия в других организациях; суммы налога на прибыль и иных аналогичных платежей; чистая прибыль (нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)). Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности активов организации и других показателей.

Форма №3 « Отчет об изменениях капитала» хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрывать информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации. Отчет об изменениях капитала должен по каждому элементу собственного капитала отразить данные об остатке на начало года, пополнения источника собственных средств, его расходовании и остатке на конец года.

Форма № 4 « Отчет о движении денежных средств» отражает остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода и потоки денежных средств (поступление и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной, финансовой деятельности организации.

Формы №3 и №4 дополняют бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, позволяют раскрыть факторы, определившие изменения финансовой устойчивости и ликвидности организации, помогают построить прогнозы на предстоящий период на основе экстраполяции действовавших тенденций с учетом новых условий.

Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» расшифровывает некоторые наиболее важные статьи баланса и включает в себя следующие разделы:

Движение заемных средств(долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) с выделением ссуд, не погашенных в срок

Дебиторская и кредиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная), а также обеспечения (полученные и выданные).

Амортизируемое имущество: нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности.

Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

Финансовые вложения

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам).

Социальные показатели (отчисления в государственные внебюджетные фонды, среднесписочная численность работников, денежные выплаты и поощрения, доходы по акциям и вкладам в имущество организации).

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный период и предшествующие ему годы. [9,116]

Информация, содержащаяся в бухгалтерской и статистической отчетности, выходит за пределы хозяйствующего субъекта и является открытой информацией. Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы, лимиты, систему их оценки и регулирования финансовой деятельности. Эта информация составляет его коммерческую тайну.

4. Задача

Исходя из данных таблицы рассчитать влияние изменения среднесписочной численности работников и средней заработной платы на фонд оплаты труда по розничному торговому предприятию за отчетный год. Таблицу озаглавить.

Факторный анализ изменения среднесписочной численности работников и средней заработной платы на фонд оплаты труда по розничному торговому предприятию за отчетный год

ФОТ = з/п * ср.чис-сть

Скорректированный показатель = 45*95=4275

ФОТ(з/п) = 4275-4590 = -315

ФОТ(ч) = 4750-4275 = 475

?ФОТ = 4750-4590 = -315+475

Скорректированный показатель = 4590/50=91,80

ФОТ(з/п) = 91,8-102 = -10,20

ФОТ(ч) = 95-91,8 = 3,2

?ср. чис-сть= 95-102 = -10,2+3,2

Скорректированный показатель = 4590/95=48,32

ФОТ(з/п) = 48,32-45 = 3,32

ФОТ(ч) = 50-48,32 =1,68

?з/п = 50-45 = 3,32+1,68

Фонд оплаты труда за отчетный год вырос на 160 тыс.руб., на это в первую очередь сказалось повышение средней заработной платы работников на 5 тыс.руб., а также снижение среднесписочной численность персонала на 7 человек

Заключение