Главная Коллекция "Otherreferats" Экономика и экономическая теория Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий

Факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию продукции. Анализ прямых трудовых затрат. Факторная модель общей суммы прямой заработной платы и зарплаты на единицу продукции. Анализ себестоимости отдельных видов производимых товаров.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 15.10.2010
Размер файла 46,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

12

Задание

Провести анализ затрат на производство и реализацию продукции:

1) затрат на рубль товарной продукции (в т.ч. рассчитать влияние факторов на изменение суммы прибыли)

2) прямых трудовых затрат

3) себестоимости отдельных видов продукции

Определить на основе проделанного анализа недостатки в работе предприятия по управлению затратами и на основе их выработать предложения о дальнейшем развитии производства.

Показатель

Изделие Ж

Изделие И

план

факт

план

факт

Объем производства, шт.

4500

5600

5550

6050

Цена изделия, т.р.

23

38

56

i67

Себестоимость изделия, T.pj

19

29

42

53

в том числе переменные затраты

15

24

32

42

из них прямая заработная плата

1,85

1,90

2,78 .

2,96

сырье и материалы

13,15

22,1

29,22

39,04

Трудоемкость изделия, чел-ч., руб.

70

85

75

70

Уровень оплаты 1 чел.-ч., руб.

25

30

28

36

Расход сырья на изделие, кг.: Y

55

62

80

84

Z

76

83

80

92

Цена 1 кг сырья, руб.: Y

230

240

230

245

Z

64

69

45

55

1. Анализ затрат на рубль товарной продукции

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции -- затраты на рубль продукции, который характеризует издержкоемкость продукции. Он выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах:

ИЕ = З общ/ВП

Затраты на рубль продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции.

На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы.Стоимость произведенной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

Факторная модель издержкоемкости продукции (ИЕ) выглядит следующим образом:

Влияние факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл. 1 и по приведенным ниже данным о выпуске продукции:

базового периода - 103500

отчетного периода при базовой структуре и базовых ценах - 106194

отчетного периода по базовым ценам - 128800

отчетного периода по текущим ценам - 212800

Аналитические расчеты, приведенные в табл.2, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

увеличения объема производства продукции изменения структуры производства уровня переменных затрат размера постоянных затрат повышения цен на продукцию

Рост уровня постоянных и переменных затрат, как уже отмечалось, обусловлен, с одной стороны, повышением ресурсоемкости

Таблица 1. Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Затраты

Сумма, тыс. руб.

Факторы изменения затрат

объем выпуска продукции

структура продукции

переменные затраты

Постоянные

затраты

Базового периода:

85500

план

план

план

план

Базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении ее базовой структуры:

87257

факт

план

план

план

По базовому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре в отчетном периоде:

102000

факт

факт

план

план

Отчетного периода при базовом уровне постоянных затрат:

152400

факт

факт

факт

план

Отчетного периода:

162400

факт

факт

факт

факт

ИЕ0 = 103500 /85500 = 1,21

ИЕ усл1 = 106194/87257 = 1,22

ИЕ усл2 = 128800/102000 = 1,26

ИЕ усл3 = 212800/152400 = 1,40

ИЕ усл4 =

ИЕ1 = 212800/162400 = 1,31

Аналитические расчеты, приведенные выше, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

увеличения объема производства продукции:1,22-1,21 = 0,01

изменения структуры производства:1,26-1,22 = 0,04

уровня переменных затрат:1,40-1,26 = 0,14

повышения цен на продукцию 1,31-1,40 = 0,09

Рост уровня постоянных и переменных затрат, как уже отмечалось, обусловлен, с одной стороны, повышением ресурсоемкости

После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого необходимо абсолютные приросты издержкоемкости продукции за счет каждого фактора умножить на выручку за фактический объем реализации продукции отчетного периода по ценам базового периода.

Из приведенных данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции и изменение ее структуры. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор) и повышение уровня ресурсоемкое™ продукции (внутренний фактор).

2. Анализ прямых трудовых затрат

Прямая заработная плата занимает значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывает большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль произведенной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение. Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня зарплатоемкости изделий. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.

Факторная модель общей суммы прямой заработной платы выглядит следующим образом:

ЗПо6щ = ?(VВПобщ х Удi х УТЕi х ОТi.

Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные. Сумма прямой зарплаты на производство продукции:

базовая величина ?(VВПi0 х VТЕi0 х ОТi0) - 19530 руб.

базовая величина, пересчитанная на фактический выпуск продукции при базовой ее структуре ЗП0 х IВП = 19530 х 1,026025 = 20038 руб.

по базовому уровню затрат на фактический выпуск продукции отчетного периода - 22505 руб.

фактически в отчетном периоде при базовом уровне оплаты труда - 23758 руб.

фактически в отчетном периоде - 29526 руб

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции составляет 9996 руб. (29526 -- 19530), в том числе за счет:

- увеличения объема выпуска продукции:

?ЗПvВП = 20038 - 19530 = +508 руб.;

- изменения структуры производства продукции:

?ЗПстр = 22505 - 20038 = +2467 руб.;

- снижения трудоемкости продукции:

?ЗПуте = 23758 - 22505 = +1253 руб.;

- повышения уровня оплаты труда:

?ЗП0Т = 29526 - 23758 = +5768 руб.

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

ЗП, = УВЩ х УТЕ, х ОТ,.

Для расчета влияния данных факторов на изменение суммы прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки (табл. 7.13).

Таблица 3. Факторный анализ прямой заработной платы

Изделие

Объем выпуска продукции, туб

Удельная трудоемкость, чел.-ч

Уровень среднечасовой оплаты труда, руб.

план

факт

план

факт

план

факт

Ж

И

4500

5550

5600

6050

70

75

85

70

25

28

30

36

Итого

10050

11650

--

--

--

--

Изделие

Сумма прямой зарплаты, тыс. руб.

Изменение суммы зарплаты, тыс. руб.

VВПох хУТЕох хОТ0

VВП1х хУТЕох хОТ0

VВП1х хУТЕ1х хОТ0

VВП1х хУТЕ1х хОТ1

всего

в том числе за счет

VВП

УТЕ

ОТ

Ж

И

7875

11655

9800

12705

11900

11858

14280

15246

6405

3591

1925

1050

2100

-847

2380

3388

Итого

19530

22505

23758

29526

9996

2975

1253

5768

Полученные результаты показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким -- экономия и за счет чего. В основном перерасход зарплаты оправдывается увеличением выпуска продукции.

Далее необходимо узнать, как изменилась себестоимость каждого вида продукции за счет его трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (табл.). Для этого изменение трудоемкости умножаем на базовый уровень оплаты труда за 1 чел.-ч, а изменение уровня оплаты труда -- на фактический уровень трудоемкости продукции

Таблица4. Факторный анализ зарплаты на единицу продукции

Изделие

Удельная трудоемкость, ч

Уровень оплаты труда, руб.

Зарплата на изделие, руб.

Изменение , руб.

план

факт

план

факт

план

факт

всего

в том числе за счет

УТЕ

ОТ

ЖИ

70

75

85

70

25

28

30

36

1750

2100

2550

2520

800

420

375

-140

425

560

Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников и других инновационных мероприятий.

3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели;

где Сi -- себестоимость единицы i-го вида продукции;

Аi -- сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

VРПi -- объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах;

bi -- сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции.

Таблица 5. Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия Ж

Показатель

Значение показателя

Изменение

план

факт

Объем производства, шт

Сумма постоянных затрат, тыс. руб.

Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.

Себестоимость 1 шт, руб.

4500

18000

15

19

5600

28000

24

29

1100

10000

9

10

Произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия Ж методом цепной подстановки:

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

б) суммы постоянных затрат:

в) суммы удельных переменных затрат:

Таблица 6. Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия И

Показатель

Значение показателя

Изменение

план

факт

Объем производства, шт

Сумма постоянных затрат, тыс. руб.

Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.

Себестоимость 1 шт, руб.

5500

55000

32

42

6050

66550

42

53

550

11550

10

11

Произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия И методом цепной подстановки:

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

б) суммы постоянных затрат:

в) суммы удельных переменных затрат:

Таблица7. Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции

Объем выпуска продукции, туб

Постоянные затраты, тыс. руб.

Переменные затраты на единицу, руб.

план

факт

план

факт

план

факт

Ж

И

4500

5550

5600

6050

18000

55000

28000

66550

15

32

24

42

Вид продукции

Себестоимость единицы продукции, руб.

Изменение себестоимости, руб.

общее

в том числе за счет

план

усл.1

усл. 2

факт

VВП

А

b1

Ж

И

19

42

18,21

41,09

20

43

29

53

10

11

-0,79

-0,91

1,79

1,91

9

10

На основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что на изменение себестоимости в большую степени влияет сумма постоянных затрат, в частности себестоимость изделия Ж за счет постоянных затрат выросла на 1,79 руб., а по изделию И на 1,91 руб. Но более всего на изменение себестоимости оказывает влияние переменные затраты за счет которых себестоимость изделия Ж выросло на 9 руб, а изделия И на 10 руб.

В переменные затраты включается сумма заработной платы рабочих, а также сумма сырья и материалов. Поэтому для снижения себестоимости продукции предприятию можно порекомендовать:

1. найти более выгодных поставщиков сырья и материалов, например которые находятся ближе к предприятию, за счет этого можно сэкономить на транспортных расходах

2. Пересмотреть штат предприятия, по возможности сократить трудовые единицы, за счет чего экономия на заработной плате.

3. Закупать более дешевое сырье, например какой либо аналог предыдущему.

Список литературы

1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 24.06.1998г. №123 ФЗ с последующими изменениями в редакции от 01.01.2006 г.

2. Абрамов А.Е. «Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий» / М.: Экономика и финансы, 2000г.

3. Артеменко В.Г. «Финансовый анализ» / М.: Издательство «ДИС», 2000г.

4. Астахов В.П. «Анализ финансовой устойчивости фирмы» / М.: Ось, 2001г.

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. « Теория экономического анализа» / М.: Экономика и финансы,1999.

6. Баканов А.С. «Годовая отчетность коммерческой организации» / М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2000г.

7. Балабанов И.Т. «Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта» / М.: финансы и статистика, 2000г.

8. Бернстайн Л.А. « Анализ финансовой отчетности» / Пер. с англ. - М.: финансы и статистика, 1997г

9. Бука Л.Ф., Зайцева О.П. «Экономический анализ» / Новосибирск, 2002 г.

10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Комплексный анализ бухгалтерской отчетности» / М.: Дело и Сервис, 2001 г.

11. Иванов Г.П. «Антикризисное управление : от банкротства к финансовому оздоровлению» / М.: ЮНИТИ, 2000г.

12. Игошин Н.В. Инвестиции. Организация управления и финансирование: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001г.

13. Ковалев А.П. «Финансовый анализ» / М.: финансы и статистика, 1999г.


Подобные документы

  • Анализ затрат и себестоимости продукции

    Методы расчета себестоимости продукции, факторов ее снижения и рентабельности. Расчет общей суммы затрат на производство продукции, затрат на рубль произведенной продукции. Анализ прямых материальных затрат, прямой заработной платы, косвенный налогов.

    курсовая работа [75,3 K], добавлен 13.05.2010

  • Анализ себестоимости продукции предприятия ЗАО "ВПЗ"

    Анализ сметы расходов на производство продукции и оценка взаимосвязи общей суммы издержек и себестоимости. Факторный анализ затрат на один рубль товарной продукции. Оценка калькуляционной группировки затрат, косвенные расходы и снижение себестоимости.

    курсовая работа [81,7 K], добавлен 16.04.2012

  • Исследования общей суммы затрат на производство продукции

    Исследование финансового состояния ЧП ППП "ИСО-Энерготехнологии"; анализ общей суммы его затрат на производство продукции. Разработка плана снижения суммы издержек предприятия. Экономическая оценка ожидаемых результатов от предлагаемых внедрений.

    дипломная работа [481,7 K], добавлен 07.03.2011

  • Анализ себестоимости продукции коксового цеха №2 КХП ОАО "НТМК" и мероприятия по ее снижению

    Анализ общей суммы затрат на производство продукции. Мероприятия по снижению себестоимости валового кокса и оценка эффективности мероприятий. Факторный анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции. Анализ состава и динамики себестоимости кокса.

    курсовая работа [106,1 K], добавлен 11.11.2009

  • Анализ себестоимости и путей её снижения

    Себестоимость продукции как важный показатель, характеризующий работу предприятия. Особенности планирования и учета себестоимости. Анализ общей суммы затрат на производство продукции, на рубль произведённой продукции, размера прямых и косвенных затрат.

    курсовая работа [1,9 M], добавлен 26.03.2010

  • Снижение себестоимости продукции ОАО "Северное молоко" на основе инновационных решений

    Экономическое значение себестоимости и классификация затрат на производство и реализацию продукции. Инновационные решения как основа снижения себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции и факторный анализ прямых затрат на производство.

    дипломная работа [1,6 M], добавлен 12.08.2017

  • Анализ себестоимости продукции растениеводства

    Понятие себестоимости, ее виды и функции. Методика анализа себестоимости продукции. Анализ общей суммы затрат на производство продукции. Анализ финансовой устойчивости. Оценка платежеспособности на основе ликвидности баланса и вероятности банкротства.

    курсовая работа [104,7 K], добавлен 31.05.2013

  • Анализ себестоимости продукции предприятия

    Организационная и производственная структура предприятия ООО "Ямашское УТТ". Содержание, задачи и информационное обеспечение анализа себестоимости продукции. Методика оценки общей суммы затрат на производство, прямых и косвенных материальных расходов.

    курсовая работа [662,4 K], добавлен 10.02.2014

  • Сущность себестоимости продукции

    Классификация затрат на производство. Состав и содержание статей калькуляции себестоимости продукции. Анализ себестоимости услуг предприятия. Учет прямых затрат, включаемых в себестоимость услуг. Анализ прямых материальных затрат, прямой заработной платы.

    курсовая работа [108,4 K], добавлен 11.10.2013

  • Анализ затрат на производство продукции животноводства на примере ПСК "Катынь" Смоленского района

    Анализ современного состояния производственно-финансовой деятельности ПСК "Катынь": оценка его природно-экономических условий и ресурсного потенциала. Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции животноводства, резервы их снижения.

    курсовая работа [141,7 K], добавлен 31.10.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены