Анализ финансово-хозяйственной деятельности

1

СОДЕРЖАНИЕ

1. Методика анализа товарных запасов и их оборачиваемость в розничном предприятии

2. Анализ фонда оплаты труда. Установление соотношения темпов роста производительноститруда и средней заработной платы

Задача 1

Задача 2

Литература

1. Методика анализа товарных запасов и их оборачиваемость в розничном предприятии

В общем контексте под оборачиваемостью товарных запасов (товарооборотом) понимают продажу товаров массового потребления и предоставление платных торговых услуг населению для удовлетворения личных нужд в обмен на его денежные доходы или другим предприятиям - для дальнейшей переработки или продажи. Кравченко Л.И.Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - Мн.: Высшая школа, 2000. - С. 234.

Анализ объема и структуры товарооборота предприятия предусматривает проведение следующей аналитической работы (рис.1).

На первом этапе анализа определяют общий объем реализации товара и платных услуг в стоимостном размере, а по некоторым товарным группам и видам товаров - так же в натуральном размере.

Рисунок 1 - Последовательность и этапы анализа товарооборота предприятия Ничипор Н.Д. Анализ розничного оборота // Планово-экономический отдел. - 2004. - № 12 (16). - С. 16 - 22.

Оценка степени выполнения плана товарооборота осуществляется путем оценки относительного и абсолютного размеров отклонения в связи с негативным влиянием факторов, которые не были учтены в процессе планирования.

Для исследования динамических изменений в объеме товарооборота предприятия строится сопоставимый динамический ряд товарооборота. На базе построенного динамического ряда сопоставимого товарооборота вычисляются абсолютные изменения в объеме реализации товаров, а так же темпы роста и прироста что касается предыдущего и базового периода.

Важное значение для планирования и управления имеет так же определение средних темпов изменения объема товарооборота (среднеквартальных или среднегодовых) по формуле среднегеометрической:

,

где - среднегеометрический темп роста; - конечный показатель динамического ряда; - начальный показатель динамического ряда; n - количество показателей в динамическом ряду.

На третьем этапе аналитической работы изучаются темпы роста и прироста, абсолютный объем изменения объема товарооборота по отдельным товарным группам (видами и разновидностями товаров), определяется вес отдельных товарных групп (видов товаров) в общем объеме товарооборота предприятия.

Исследование состава товарооборота (4 этап) предприятием проводится за отчетный период и в динамике. Для проведения исследования рассчитывают и сопоставляют между собой объемы реализации товаров по отдельным видам товарооборота, темпам их роста и прироста, исследуют изменение их веса в общем объеме товарооборота.

5 этап - анализ объемов реализации товаров поквартально и помесячно, исследование ритмичности работы и сезонности реализации товаров и определение факторов, которые их обуславливают.

Для проведения анализа за отчетный период и в динамике рассчитывают показатели, которые характеризуют ритмичность реализации товаров: среднеквадратическое отклонение от среднего объема товарооборота () и коэффициент вариации (v):

, ,

где хi - товарооборота за i-тый период; - средний объем товарооборотов за n периодов; n - количество периодов исследования (месяцев, кварталов).

Среднеквадратическое отклонение определяет диапазон колебания реализации товаров, то есть минимальный и максимальный объем товарооборота предприятия в среднем за период исследования.

Коэффициент вариации оценивает равномерность реализации товаров на протяжении периода, который исследуется, то есть относительный (в %) размер отклонения объема товарооборота от среднего размера.

6 этапом анализа розничного товарооборота является изучение факторов, которые имели влияние в отчетном периоде на его объем и структуру. С этой целью дается количественная оценка влияния факторов внутреннего порядка (факторов, связанных с товарными ресурсами; с численностью работников, организацией и продуктивностью работы; с использованием основных способов) исследуется характер влияния факторов внешней среды (спрос потребителей на товары, предложение товаров на рынке, цены на товары, деятельность конкурентов на потребительском рынке, уровень жизни и реальные денежные доходы населения, которые обслуживаются, социально-демографические факторы и др.).

Количественная оценка влияния отдельных факторов проводится методом цепных подстановок и индексным методом на базе моделей связи факторов и объема товарооборота предприятия.

Завершается анализ товарооборота предприятия исследованием запаса финансовой прочности предприятия, в ходе которого определяется возможное падение товарооборота (в абсолютном и относительном измерении) к достижению критической таблицы «точки безубыточности деятельности».

Допустимая граница снижения объема товарооборота характеризует порог безопасности предприятия (ПБто) и запас финансовой прочности (ЗФПто). Их значения рассчитываются так:

ПБто= Тф - Тб/з,

,

где Тф - фактический объем товарооборота предприятием; Тб/з - объем товарооборота, при котором обеспечивается безубыточная деятельность.

Чем большее значение имеют порог безопасности и запас финансовой прочности предприятия, тем лучше осуществляется процесс управления объемом, составом, динамикой, скоростью и структурой товарооборота с точки зрения обеспечения условий для его самоокупаемости и самофинансировании.

2. Анализ фонда оплаты труда. Установление соотношения темпов роста производительноститруда и средней заработной платы

Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель ФЗП (фонд заработной платы), который занимает немалую долю в расходах предприятия. Это достаточно немалая величина, поэтому анализ этой статьи расходов предприятия так важен.

Помимо заработной платы, выплачиваемой сотрудниками в денежно и натуральной форме (оклады, премии и вознаграждения регулярного характера, компенсационные выплаты за вредные условия труда, внеурочные работы и т.п.), расходы предприятия, связанные с оплатой труда, включают оплату неотработанного времени и единовременные выплаты, а также различные обязательные отчисления. Все эти расходы формируют показатель ФОТ (фонд оплаты труда) Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 215 с..

Анализ фонда оплаты труда проводят по тому же плану, что и анализ других видов расходов: по сравнению с нормативной или плановой величиной либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом. При ярко выраженной сезонности в деятельности предприятия полезно проводить сравнения с аналогичным периодом прошлых лет. Анализ проводится по категориям работающих и по подразделениям. В результате анализа выявляются тенденции изменения и причины перерасхода или недорасхода фонда оплаты труда относительно нормативных или плановых значений. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина и М.С. Сапрыкина. - Ростов н/Д: Феникс, 2002. - С. 204.

При анализе данных, касающихся фонда оплаты труда, широко используются различные индексные показатели.

В нынешней российской экономической ситуации рост заработной платы сотрудников, как средней (на одного работающего), так и ее полной суммы по предприятию, является прежде всего отражением инфляционных процессов в стране, и если темп роста ее соответствует темпу инфляции, никаких выводов об эффективности использования средств фонда оплаты труда в общем случае сделать нельзя. Однако, помимо общего роста цен в стране, заработная плата работников предприятия должна отражать реальный выпуск продукции данным предприятием в целом и вклад каждого сотрудника в частности.

Связь производительности и размеров оплаты труда сотрудников отражается в удельных показателях объема произведенной продукции на 1 рубль заработной платы или фонда оплаты труда. В процессе анализа исчисляют следующие величины:

Выручка на 1 рубль заработной платы или ФОТ всех сотрудников предприятия;

Выручка на 1 рубль заработной платы или ФОТ производственных рабочих;

Выручка на 1 рубль заработной платы или ФОТ специалистов (для предприятий непроизводственной сферы).

Обратные показатели тоже используются достаточно широко:

Доля заработной платы в 1 рубле выручки;

Доля расходов на оплату труда в 1 рубле выручки;

Доля заработной платы в себестоимости продукции предприятия;

Доля расходов на оплату труда в общей сумме расходов предприятия;

Доля заработной платы в 1 рубле товарной или готовой продукции.

Для этой группы показателей обычно существуют нормативные значения, которые могут сильно варьировать для предприятий разных отраслей.

Рост производительности труда для любого предприятия, безусловно, является положительным фактором. Увеличение выпуска продукции в единицу времени обычно сопровождается и ростом абсолютной величины суммарной заработной платы сотрудников, а следовательно и средней заработной платы. Однако не всегда производительность и заработная плата меняются в одном направлении. Анализ темпов изменения этих величин дает полезную информацию об эффективности деятельности предприятия. Возможные варианты одновременного изменения удельных показателей производительности и заработной платы сотрудников приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Темпы изменения производительности и заработной платы сотрудников предприятия Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ТК Велиби, Проспект, 2004. - С. 347 - 348.

Ситуация 4 соответствует общему ухудшению финансового состояния и хозяйственной ситуации на предприятии. Если такое положение наблюдается в течение долгого периода, это может привести к социальной напряженности в коллективе. В этом случае руководству предприятия следует принимать кардинальные меры по полной перестройке своего предприятия.

Ситуация 3 свидетельствует о неэффективности управления на предприятии. Рост заработной платы при снижении производительности неминуемо приведет к непомерному росту затрат и снижению показателей прибыльности.

Ситуация 2 может возникнуть из-за неправильной тарификации и неэффективной системы нормирования. Долго такое положение дел продолжаться не может, поскольку недовольство работников либо вынудит руководство перестроить систему нормирования, либо рост производительности сменится ее падением.

Наилучшей для предприятия и его сотрудников можно считать ситуацию 1. В ее реализации возможны два варианта:

а) производительность растет быстрее заработной платы;

б) зарплата растет быстрее производительности.

Повышению эффективности деятельности предприятия максимально соответствует ситуация 1а. Руководству предприятия при планировании деятельности и составлении бюджетов следует стремиться именно к такой динамике показателей.

Задача 1

Используя прием цепной подстановки, рассчитайте влияние на изменение розничного товарооборота численности работников и выработки. Сделайте выводы.

РЕШЕНИЕ

Товарооборот рассчитывается как произведение выработки на численность работников. Отсюда находим недостающие показатели и вносим их в таблицу.

Базисный результативный показатель составляет 18300 тыс. руб. и равен произведению влияющих на него факторов, т.е. 18300 = 25732.

Расчет первой подстановки путем замены базисного значения количественного фактора на его текущее значение: 23732 = 16836 тыс. руб.

Определение влияния на результативный показатель количественного фактора: 16836 - 18300 = -1464 тыс. руб.

Расчет второй подстановки путем замены базисного значения качественного фактора на его текущее значение: 231732,6 = 39849,8 тыс. руб.

Определение влияния на результативный показатель качественного фактора: 39849,8 - 16836 = 23013,8 тыс. руб.

Определение общего изменения результативного показателя:

39849,8 - 18300 = - 1464 +23013,8 = 21549,8 тыс. руб.

Таким образом, товарооборот увеличился на 21549,8 тыс. руб. В том числе за счет увеличения выработки на 1000,6 тыс. руб. произошло увеличение товарооборота на 23013,8 тыс. руб. За счет уменьшения численности на 2 человека товарооборот уменьшился на 1464 тыс. руб.

Задача 2

Проведите анализ издержек обращения по розничному предприятию. Сделайте выводы.

РЕШЕНИЕ

Для начала необходимо рассчитать такой недостающий показатель, как уровень издержек обращения как процент издержек обращения в общем товарообороте. Также можно добавить в исходную таблицу два столбца, в которых рассчитаны абсолютные изменения показателей как разность между значением отчетного и прошлого периода, а также темпов роста как отношения значения отчетного и прошлого года, умноженного на 100 процентов.

Из полученных значений можно сделать следующие выводы.

В отчетном периоде по сравнению с прошлым произошло уменьшение общего товарооборота на 500 тыс. руб. или на 2,73%. В то же время издержки обращения наоборот увеличились на 32,5 тыс. руб. или на 1,57%. При этом также увеличился и удельный вес издержек обращения в общем товарообороте на 0,5%.

Литература

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина и М.С. Сапрыкина. - Ростов н/Д: Феникс, 2002. - 352 с.

Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 215 с.

Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ТК Велиби, Проспект, 2004. - 424 с.

Кравченко Л.И.Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - Мн.: Высшая школа, 2000. - 450 с.

Ничипор Н.Д. Анализ розничного оборота // Планово-экономический отдел. - 2004. - № 12 (16). - С. 16 - 22.