Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности мебельной компании

Организация, информационное обеспечение и методика проведения комплексного экономического исследования. Производственные показатели и финансовое состояние предприятия. Выявление методами маржинального анализа связи "затраты – объем продаж – прибыль".

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 10.10.2010
Размер файла 3,3 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Руководство ООО «ДальАРС» придерживается авторитарного стиля руководства персоналом.

Необходимо отметить, что в ООО «ДальАРС» наиболее эффективно используются экономические и административные методы управления. Недостаточно развито используются социально-психологические и воспитательные методы, т.е. управление ООО «ДальАРС» имеет слабо выраженную социальную направленность.

Организационно-распорядительные методы управления, использующиеся в данной организации: это регламентирующие, нормирующие, инструктирующие и распорядительные методы.

Инструктирование в организации используется при обучении новых работников, принятых на работу. При этом используются различные пособия и инструкции. В ООО «ДальАРС» разработаны должностные инструкции для видов категорий работников, которые существуют на данном предприятии.

Важно заметить, что должностные инструкции в организации разработаны не для всех специальностей. В основном они касаются менеджеров среднего звена, экономистов, бухгалтеров, товароведа.

Социально-психологические методы управления используются в ООО «ДальАРС» в основном в процессе подбора кадров.

В рассматриваемой организации существует определенная система мотивации трудовой деятельности. Она включает в себя перечень стимулирующих средств, которые влияют на трудовую мотивацию работников. К ним относятся система экономических нормативов и льгот, уровень заработной платы и справедливость распределения доходов, условия и содержательность труда, отношения в коллективе, признание со стороны окружающих и карьерные соображения, интересная работа, жесткие внешние команды и внутренняя культура.

В центральной службе по управлению персоналом созданы специальные отделы по мотивации персонала:

отдел организации производства и управления;

отдел организации труда и заработной платы;

отдел морального стимулирования;

отдел социальной защиты.

Руководит эти отделами заместитель директора по мотивации персонала.

Основная масса работников в ООО МК «ДальАРС» (рабочие и служащие) относится к типу мотивации, мотивационное ядро которых основано на высокой заработной плате. Их мотивы направлены на избежание сокращения получаемых благ (льгот, система которых в ООО МК «ДальАРС» хорошо развита).

Должностные обязанности по управлению мотивацией трудовой деятельности работников предприятия распределены между работниками службы управления персоналом.

2.1.2 Анализ динамики активов, обязательств и капитала предприятия

АКТИВ

Код строки

2003

2004

Изменение

сумма, тыс. руб.

Темп роста

абсол. велич.

В % к общей сумме

1

2

3

4

5

6

7

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

7488,5

0

-100

-7488,5

394,65

в том числе

организационные расходы

112

7488,5

0

Основные средства

120

60648,5

70857,5

16,83

10209

-538

в том числе

####

0

0

здания, машины и оборудование

122

60648,5

70857,5

16,83

10209

-538

Незавершенное строительство

130

4591

2242,5

-51,2

-2348,5

123,77

Долгосрочные финансовые вложения

140

889

922

3,712

33

-1,739

в том числе

####

0

0

инвестиции в дочерние общества

141

18

18

0

0

0

инвестиции в зависимые общества

142

15

15

0

0

0

инвестиции в другие организации

143

5

5

0

0

0

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

851

884

3,878

33

-1,739

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

73617

74022

0,55

405

-21,3

II. Оборотные активы

Запасы

210

9833

19567,5

99

9734,5

-513

в том числе

####

0

0

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

4801

6887,5

43,46

2086,5

-110

затраты в незавершенном производстве

213

4653

6851,5

47,25

2198,5

-115,9

расходы будущих периодов

216

127

5828,5

4489

5701,5

-300,5

прочие запасы и затраты

217

252

0

-100

-252

13,281

НДС по приобретенным ценностям

220

260

897,5

245,2

637,5

-33,6

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются

230

542

304,5

-43,8

-237,5

12,516

более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)

в том числе

покупатели и заказчики

231

322

304,5

прочие дебиторы

235

220

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в

240

17833,5

19097,5

7,088

1264

-66,61

течение 12 месяцев после отчетной даты)

в том числе

покупатели и заказчики

241

11492

11239

авансы выданные

245

962,5

7294

прочие дебиторы

246

5379

564,5

Краткосрочные финансовые вложения

450

0

50

0

50

-2,635

в том числе

####

0

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

0

50

####

0

Денежные средства

260

32997

19246

-41,7

-13751

724,69

в том числе

касса

261

99

39,5

расчетные счета

262

1367,5

1200

валютные счета

263

65,5

223,5

прочие денежные средства

264

31465

17783

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

61466

59163

-3,7

-2303

121,3

БАЛАНС (сумма строк 190+290)

300

135083

133185

-1,4

-1898

100

ПАССИВ

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

410

150

150

0

0

0

Добавочный капитал

420

1438

1438

0

0

0

Резервный капитал

430

30

30

0

0

0

в том числе

####

0

0

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

22,5

22,5

0

0

0

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

7,5

7,5

0

0

0

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

3368

39887,5

1084

36519,5

-1925

в том числе

0

0

нераспределенная прибыль прошлых лет

460

21609,5

30453,5

8844

-466,1

непокрытый убыток прошлых лет

465

-18242

-14257,5

3984

-210

нераспределенная прибыль отчетного года

470

0

23691,5

23691,5

-1249

непокрытый убыток отчетного года

475

0

0

ИТОГО по разделу III

490

4986

41506

732

36520

-1925

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

510

44293

0

-100

-44293

2334,3

в том числе

кредиты банков, подлежащие погашению более, чем через 12 месяцев

511

после отчетной даты

займы, подлежащие погашению более, чем через 12 месяцев

512

после отчетной даты

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

44293

0

-100

-44293

2334

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

1570,5

17362

1006

15791,5

-832,2

в том числе

####

0

0

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев

611

1500

17291,5

1053

15791,5

-832,2

после отчетной даты

####

0

0

займы, подлежащие погашению более в течение 12 месяцев

612

70,5

70,5

0

0

0

после отчетной даты

####

0

0

Кредиторская задолженность

620

84233

74317,5

-11,8

-9915,5

522,56

в том числе

поставщики и подрядчики

621

67955,5

40855,5

векселя к уплате

622

задолженность перед дочерними зависимыми обществами

623

задолженность перед персоналом организации

624

552,5

972,5

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

625

258,5

255

задолженность перед бюджетом

626

4508,5

6725,5

авансы полученные

627

8402

23400

прочие кредиторы

628

2556

2109

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие крткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

85804

91680

6,848

5876

-309,7

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

700

135083

133185

-1,4

-1898

100

Алгоритм расчетов:

а) изменение за период в абсолютных значениях определяется как разность между показателями на конец периода и начало (графа 4 - графа 3);

б) темп роста определяется как частное от деления абсолютной величины и на начало периода, умноженное на 100 (графа 6 / графу 3 * 100);

в) изменение за период в % к общей сумме находится как изменение за период в абсолютных величинах, деленное на изменение валюты баланса, умноженное на 100 (графа 6 / -1897,5 * 100).

В результате анализа можно сделать некоторые выводы:

уменьшилась валюта баланса на 1898 тыс. руб. Это связано по-видимому с переоценкой нематериальных активов, значение которых на конец периода отсутствует;

темп роста оборотных активов составил 121,34%, при этом можно отметить положительную тенденцию к снижению дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты;

произошло резкое снижение денежных средств, на 724,69% по отношению к валюте баланса, темп роста составил - 41,7%. Данная ситуация показывает об остром дефиците оборотных средств.

темп роста прибыли составил 1084%, показатель просто невероятный, требуется факторный анализ, чтобы выявить причину такого роста;

на конец периода отсутствуют долгосрочные обязательства, в то же время доля краткосрочных займов и кредитов возросла на 832,2%;

снизилась кредиторская задолженность на -11,8%

В целом по источникам средств можно отметить рост собственных средств на 732,4%. То есть, можно сказать, что предприятие на конец отчетного периода развивается за счет собственных источников.

2.1.3 Анализ показателей структуры активов и источников предприятия

Структуру активов и источников предприятия будем определять как частное от деления показателя на валюту баланса, умноженному на 100.

АКТИВ

Код строки

2003

2004

сумма,

тыс. руб.

%

сумма, тыс. руб.

%

1

2

3

4

5

6

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

7488,5

5,5

0

в том числе

организационные расходы

112

7488,5

0

Основные средства

120

60648,5

44,9

70857,5

53,2

в том числе

0,0

здания, машины и оборудование

122

60648,5

44,9

70857,5

Незавершенное строительство

130

4591

3,4

2242,5

1,7

Долгосрочные финансовые вложения

140

889

0,7

922

0,7

в том числе

0,0

0,0

инвестиции в дочерние общества

141

18

0,0

18

0,0

инвестиции в зависимые общества

142

15

0,0

15

0,0

инвестиции в другие организации

143

5

0,0

5

0,0

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

851

0,6

884

0,7

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

73617

54,5

74022

55,6

II. Оборотные активы

Запасы

210

9833

7,3

19567,5

14,7

в том числе

0,0

0,0

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

4801

3,6

6887,5

5,2

затраты в незавершенном производстве

213

4653

3,4

6851,5

5,1

расходы будущих периодов

216

127

0,1

5828,5

4,4

прочие запасы и затраты

217

252

0,2

0

0,0

НДС по приобретенным ценностям

220

260

0,2

897,5

0,7

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются

230

542

0,4

304,5

0,2

более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)

в том числе

покупатели и заказчики

231

322

304,5

прочие дебиторы

235

220

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в

240

17833,5

13,2

19097,5

14,3

течение 12 месяцев после отчетной даты)

в том числе

покупатели и заказчики

241

11492

11239

авансы выданные

245

962,5

7294

прочие дебиторы

246

5379

564,5

Краткосрочные финансовые вложения

450

0

50

0,0

в том числе

0,0

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

0

50

0,0

Денежные средства

260

32997

24,4

19246

14,5

в том числе

касса

261

99

39,5

расчетные счета

262

1367,5

1200

валютные счета

263

65,5

223,5

прочие денежные средства

264

31465

17783

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

61466

45,5

59163

44,4

БАЛАНС (сумма строк 190+290)

300

135083

100,0

133185

100,0

ПАССИВ

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

410

150

0,1

150

0,1

Добавочный капитал

420

1438

1,1

1438

1,1

Резервный капитал

430

30

0,0

30

0,0

в том числе

0,0

0,0

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

22,5

0,0

22,5

0,0

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

7,5

0,0

7,5

0,0

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

3368

2,5

39887,5

29,9

в том числе

0,0

0,0

нераспределенная прибыль прошлых лет

460

21609,5

16,0

30453,5

22,9

непокрытый убыток прошлых лет

465

-18242

-13,5

-14257,5

-10,7

нераспределенная прибыль отчетного года

470

0

0,0

23691,5

17,8

непокрытый убыток отчетного года

475

0,0

0,0

ИТОГО по разделу III

490

4986

3,7

41506

31,2

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

510

44293

32,8

0

0,0

в том числе

кредиты банков, подлежащие погашению более, чем через 12 месяцев

511

после отчетной даты

займы, подлежащие погашению более, чем через 12 месяцев

512

после отчетной даты

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

44293

32,8

0

0,0

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

1570,5

1,2

17362

13,0

в том числе

0,0

0,0

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев

611

1500

1,1

17291,5

13,0

после отчетной даты

0,0

0,0

займы, подлежащие погашению более в течение 12 месяцев

612

70,5

0,1

70,5

0,1

после отчетной даты

0,0

0,0

Кредиторская задолженность

620

84233

62,4

74317,5

55,8

в том числе

поставщики и подрядчики

621

67955,5

40855,5

векселя к уплате

622

задолженность перед дочерними зависимыми обществами

623

задолженность перед персоналом организации

624

552,5

972,5

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

625

258,5

255

задолженность перед бюджетом

626

4508,5

6725,5

авансы полученные

627

8402

23400

прочие кредиторы

628

2556

2109

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

85804

63,5

91680

68,8

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

700

135083

100,0

133185

100,0

Анализируя показатели структуры активов и источников предприятия можно отметить:

рост доли внеоборотных активов в общей структуре активов, и соответственно - снижение доли оборотных активов. Это может означать дефицит оборотных средств, в частности денежных.

доля собственных средств возросла на 27,5% (32,2-3,7), это, несомненно, положительная тенденция.

доля краткосрочных обязательств возросла на 5,3% (68,8-63,5). Произошло это за счет роста краткосрочных займов и кредитов (13,0%). Учитывая, что рост доли собственных средств практически в 2 раза превышает рост краткосрочных займов и кредитов, можно сказать, что предприятие стремится развиваться в основном за счет собственного капитала.

2.1.4 Расчет величины чистых активов

Величина чистых активов организации характеризует наличие активов, не обремененных обязательствами.

Чистые активы рассчитываются как разность между активами организации (стр. 190 + стр. 290 - стр. 220 - стр. 244 - стр. 252 формы № 1 бухгалтерской отчетности) и пассивами организации (стр. 460 + стр. 590 + стр. 690 - стр. 640 - стр. 650 формы № 1 бухгалтерской отчетности).

Показатель

Алгоритм расчета

Значение на начало периода

Значение на конец периода

Величина

чистых активов

(190 + стр. 290 - стр. 220 - стр. 244 - стр. 252) - (стр. 460 + стр. 590 + стр. 690 - стр. 640 - стр. 650)

73617,0+61465,5-

-0-0) - (21609,5+

+44293+85803,5-

-0-0)=135082,5 -

-151706 = -16623,5

74022,0+59163,0-

-0-0)-(30453,5+

+0+91679,5-0-0)=133185 -

-122133 = 11052

Из результатов расчета видно, что на начало периода предприятие не имело чистых активов, не обремененных обязательствами.

На конец года чистые активы составили 11052 тыс. руб. Это позволяет сделать вывод о том, что предприятие сможет погасить обязательства, к примеру, кредит банка в пределах этой суммы. Таким образом, нельзя сказать, что предприятие на конец периода приобрело финансовую устойчивость, хотя, как будет видно в следующем разделе, предприятие способно рассчитаться по своим текущим обязательствам.

2.2 Комплексный анализ производственных показателей ООО «ДальАРС»

I. Анализ производственно-технологических показателей деятельности предприятия

Для проведения комплексного анализа производственных показателей ООО «ДальАРС» по методике, изложенной в пункте 1.3 настоящей дипломной работы, необходимы будут следующие исходные данные:

Показатели

2003 г.

2004 г.

Изменения (+.-)

2004 г. в % к 2003 г.

1. ТП - товарная продукция, тыс.руб

122680,5

132110,5

+ 9430

107,67

2. ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб

102457

112478

+ 10021

109,78

3. - среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов, тыс. руб

91473

95987

+ 4514

104,93

4. К - среднегодовое количество единиц действующего оборудования, штуки

335

378

+ 43

112,83

5. В - среднегодовое время работы оборудования, ч

2954

3144

+ 190

106,03

6. - среднечасовая производительность оборудования, руб/ч

257

259

+ 2

101,27

7. МЗ - сумма материальных затрат, тыс. руб

65789

68954

+ 3165

104,82

8. Уа - удельный вес активной части основных производственных фондов

0,89

0,85

- 0,04

95,6

9. Ч - среднесписочная численность рабочих, чел

360

356

- 4

98,9

10. Д - дни, отработанные за год одним рабочим

230

227

- 3

98,7

11. П - средняя продолжительность рабочего дня, час

7,9

7,8

- 0,1

98,7

Проведем анализ по методике, описанной в пункте 1.3.

1. Для характеристики изменения фондоотдачи основных производственных фондов воспользуемся формулой (1) и найдем коэффициенты фондоотдачи за два года:

2003 год: ; это означает, что на 1 руб. основных производственных фондов в 2003 году приходилось 1,197 руб. товарной продукции.

2004 год: ; это означает, что на 1 руб. основных производственных фондов в 2004 году приходилось 1,174 руб. товарной продукции.

Отрицательная динамика этого показателя свидетельствует о худшем использовании основных фондов в 2004 году, чем в 2003.

2. Для характеристики изменение удельного веса активной части фондов в общей их стоимости следует иметь в виду, что удельный вес активной части фондов связан с показателем фондоотдачи по формуле:

ФО = Уа ФОа, (2)

в которой величина Уа - удельный вес активной части основных производственных фондов - вычисляется по формуле:

2003 год: ;

2004 год: .

Отрицательная динамика этого показателя говорит о том, что в 2004 году доля активной части основных производственных фондов уменьшилась на 4% по сравнению с 2003 годом.

3. Изменение фондоотдачи активной части фондов исследуем с использованием мультипликативной факторной модели:

. (3)

Сначала вычислим значения этой величины для двух годов:

2003: руб.; это означает, что 1 руб. активной части основных производственных фондов в 2003 году приносил товарной продукции на 2,78 руб.

2004: руб.; это означает, что 1 руб. активной части основных производственных фондов в 2004 году приносил товарной продукции на 3,21 руб.

Теперь проведем факторный анализ изменения величины ФОа с использованием мультипликативной модели (3).

Так, динамика этой величины ФОа = 3,21 - 2,78 = + 0,43 руб.

Изменение фондоотдачи активной части фондов за счет изменения среднегодового количества единиц действующего оборудования:

руб.

Изменение фондоотдачи активной части фондов за счет изменения среднегодового времени работы оборудования:

руб.

Изменение фондоотдачи активной части фондов за счет изменения среднечасовой производительности оборудования:

руб.

4. Изменение материалоемкости - фактор, принимаемый во внимание при исследовании эффективности использования материальных ресурсов. При этом исследовании используется формула (4):

2003: ; это означает, что на 1 руб. товарной продукции осуществлено материальных затрат на 0,53 руб.

2004: ; это означает, что на 1 руб. товарной продукции осуществлено материальных затрат на 0,53 руб.

Динамика этого показателя: МЕ = 0,52 - 0,53 = - 0,01 руб. Эта величина говорит о том, что материальные затраты на 1 руб. товарной продукции в 2004 году уменьшились на 1 копейку по сравнению с 2003 годом.

5. Для проведения расчетов будут необходимы следующие данные:

Показатели

Обозначение

2003

2004 г

отклонение в 2004 г.

план

факт

план

факт

(+, -)

%

Среднесписочная численность рабочих, чел

Ч

319

318

360

356

- 4

0,989

Дни, отработанные за год одним рабочим

Д

228

229

230

227

- 3

0,987

Средняя продолжительность рабочего дня, час

П

7,8

7,8

7,9

7,8

- 0,1

0,987

Фактическое значение фонда рабочего времени в 2003 году, согласно модели (5), составило:

чел/час.

Аналогичный плановый показатель за 2003 год:

чел/час.

Используя факторную модель (5), рассчитаем влияние изменения численности рабочих на отклонение фактического фонда рабочего времени от планового.

Плановое и фактическое значения фонда рабочего времени в 2004 году:

чел/час;

чел/час.

Отклонение фактического значения от планового:

чел/час.

Теперь проведем факторный анализ этого отклонения с использованием модели (5):

чел/час,

где - плановые значения соответствующих показателей.

чел/час,

где - плановое значение численности рабочих.

чел/час.

Таким образом, анализ использования фонда рабочего времени дал следующие результаты:

Показатели

Значения, чел/час

Отклонение фонда рабочего времени от плана

В том числе за счет отклонения от плана:

- численности рабочих

- отработанных одним рабочим дней

- средней продолжительности рабочего дня

- 23786

- 7268

- 8532

- 8280

II. Комплексная аналитическая оценка хозяйственной деятельности предприятия проведем по формулам (6) и (7) из пункта 1.3.

В формуле (6) в качестве эталонных показателей возьмем показатели за 2003 год.

Для расчета обобщающего аналитического показателя использования производственных ресурсов составим следующую вспомогательную таблицу:

2003

2004

ФО

1,197

1,174

0,980785

0,000369

Уа

0,89

0,85

0,955056

0,00202

ФОа

2,78

3,21

1,154676

0,023925

МЕ

0,53

0,52

0,981132

0,000356

ФРВ

592816

630334

1,063288

0,004005

Сумма

0,030675

R

0,175143

Итак, итоговое значение обобщающего показателя использования производственных ресурсов организации равен R = 0,175.

Найденные значения говорят о том, что показатели использования производственных ресурсов в 2004 году по сравнению с 2003 годом изменились довольно значительно, причем в лучшую сторону изменились показатели ФОа, МЕ и ФРВ, тогда как ухудшились показатели ФО и Уа. Эти факты будут учитываться при разработке рекомендаций по улучшению основных экономических показателей организации.

2.3 Анализ связи «затраты - объем продаж - прибыль»

Анализ взаимосвязи «затраты - объем продаж - прибыль» дается на основе категории маржинального дохода.

Исходные данные для расчета предприятия ООО «ДальАРС» выглядят следующим образом:

Вид изделия

Средняя отпускная цена единицы изделия

Переменные расходы на единицу продукции

Удельный вес изделия, % к общему итогу по продажам

По плану

По факту

Детская мебель

Корпусная мебель

Кухни

Мягкая мебель

3000

10000

15000

12001

1200

5500

7000

6500

10

40

-

50

-

40

20

40

В 2004 году выручка от продаж планировалась в объеме 127247,5 тыс. руб., а фактически она составила 132110,5 тыс. руб. Для простоты пока полагаем, что постоянные расходы по плану и по факту не изменились и составили 47245 тыс. руб.

Определим прибыль от продаж по плану, используя формулу (15). Предварительно рассчитаем удельные веса маржинального дохода в отпускной цене за изделие для каждого вида продукции:

Вид изделия

Алгоритм расчета

Результат

Детская мебель

(3000 - 1200) : 3000

0,6

Корпусная мебель

(10000 - 5500) : 10000

0,45

Мягкая мебель

(12001 - 6500) : 12001

0,46

Средний удельный вес маржинального дохода в выручке (Dy1) для всего объема по плану:

.

Подставив полученное значение в формулу (15), получим

Р1 = 127247,5 0,47 - 47245 = 12561,325 тыс. руб.

Аналогично определяем фактическую прибыль от продаж:

Вид изделия

Алгоритм расчета

Результат

Корпусная мебель

(10000 - 5500) : 10000

0,45

Кухни

(15000 - 6500) : 15000

0,57

Мягкая мебель

(12001 - 6500) : 12001

0,46

Средний удельный вес маржинального дохода (Dy2) для всего объема фактических продаж:

.

Фактическая прибыль от продаж при неизменных ценах и постоянных расходах:

Р2 = 132110,5 0,5697 - 47245 = 28018,35185 тыс. руб.

Проводим сравнение полученных значений плановой и фактической прибыли, вычисляя разность

Р2 - Р1 = 28018,35185 - 12561,325 = 15457,02685 тыс. руб.

Таким образом, фактическая прибыль за счет изменения структуры продаж увеличилась на 15457,02685 тыс. руб. по сравнению с плановой.

За счет увеличения количества проданных изделий, безусловно, вырастет абсолютная сумма прибыли. И это позволяет считать, что при постоянной структуре данного объема не будет меняться средний удельный вес маржинального дохода в выручке от продаж. Сумма прироста маржинального дохода при увеличении выручки от продаж составила:

(132110,5 - 127247,5) 0,5697 = 2770,4511 тыс. руб.

Структурные сдвиги в объеме продаж приводят к изменению среднего удельного веса маржинального дохода как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. В нашем случае эти сдвиги составили

(0,5697 - 0,47) 132110,5 = 13171,41685 тыс. руб.,

т.е. на такую сумму произошло увеличение среднего удельного веса маржинального дохода.

В 2004 году производственная ситуация на ООО «ДальАРС» сложилась таким образом, что постоянные расходы увеличились в среднем на 12001 руб., так что составили по каким-либо причинам, так что их значение стало равно 47257 тыс. руб. Тогда, окончательная сумма прибыли от продаж при изменении обоих исследуемых факторов (количества и структуры проданного и уровня постоянных расходов) равна

Р4 = 132110,5 0,5697 - 47257 = 28006,35185 тыс. руб.

В сравнении с плановой прибылью эта прибыль увеличилась на

28006,35185 - 12561,325 = 15445,02685 тыс. руб.

Окончательно результаты анализа сводятся в следующую таблицу:

Показатели

Сумма, тыс. руб

Отклонение прибыли от плана - всего

В том числе за счет:

- изменения количества проданного

- изменения структуры проданного

- изменения цены

- изменения постоянных расходов

+ 15445,02685

+ 2770,4511

+ 13171,41685

0

+ 12

Таким образом, предприятие ООО «ДальАРС» в 2004 году в ходе оперативного планирования - изменения количества и структуры продаж - увеличила свою фактическую прибыль по сравнению с плановой на 15445,02685 тыс. руб.

2.4 Анализ финансового состояния предприятия

2.4.1 Анализ абсолютных и относительных показателей ликвидности анализируемого предприятия

АКТИВ

Алгоритм расчета

2003

2004

ПАССИВ

Алгоритм расчета

2003

2004

Платежный излишек (недостаток)

2003

2004

1

2

3

4

5

6

7=2-5

8=3-6

Наиболее

Наиболее

стр. 620

84 233,0

74 317,5

-84 233,0

-74 317,5

ликвидные

стр.260+

32 997,0

19 246,0

срочные обя-

активы

стр.270

зательства

Быстро

Краткосрочные

стр.610+

реализуе-

стр. 240+

17 833,5

19 147,5

пассивы

стр.660

1 570,5

17 362,0

16 263,0

1 785,5

мые активы

стр.250

Медленно-

стр.210+

Долгосрочные

стр.590+

реализуемые

стр.220+

10 635,0

20 769,5

пассивы

стр.640+

44 293,0

0,0

-33 658,0

20 769,5

активы

стр.230

стр.630

Трудно-

Постоянные

реализуе-

стр. 190

73 617,0

74 022,0

пассивы

стр.490

4 986,0

41 505,5

68 631,0

32 516,5

мые активы

БАЛАНС

135 082,5

133 185,0

135 082,5

133 185,0

0,0

0,0

Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность предприятия, то есть его способность рассчитываться по своим обязательствам. Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

По степени ликвидности активы делятся на:

наиболее ликвидные активы (сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятия), НЛА;

быстро реализуемые активы (сумма дебиторской задолженности со сроком погашения менее года и прочих активов), БРА;

медленно реализуемые активы (сумма дебиторской задолженности со сроком погашения более года, запасов, за исключением расходов будущих периодов, НДС по приобретенным ценностям и долгосрочные финансовые вложения), МРА;

труднореализуемые активы (внеоборотные активы за вычетом долгосрочных финансовых вложений), ТРА;

По срочности обязательств пассивы подразделяются на:

наиболее срочные обязательства (Сумма кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов), НСО;

краткосрочные пассивы (краткосрочные займы и кредиты), КПС;

долгосрочные пассивы (итог раздела IV пассива баланса), ДПС;

постоянные пассивы (сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей, скорректированная на величину расходов будущих периодов), ПСП.

Для соблюдения абсолютной ликвидности баланса должны соблюдаться следующие неравенства:

НЛА ? НСО (1)

БРА ? КСП (2)

МРА ? ДСП (3)

ТРА ? ПСП (4)

Неравенства (1) и (2) характеризуют текущую ликвидность, неравенства (3) и (4) - перспективную.

На основе полученных данных следует вывод о низкой ликвидности данного предприятия. Неравенство (1) не соблюдено (платежный недостаток на начало периода - 51236 тыс. руб., на конец периода - 55071,5 тыс. руб.), что свидетельствует о неспособности предприятия рассчитаться по наиболее срочным обязательствам.

Несмотря на то, что неравенство (2) соблюдается (есть платежный излишек как на начало 16263 тыс. руб., так и на конец периода 1785,5 тыс. руб.), текущая платежеспособность предприятия неудовлетворительна.

Не соблюдение неравенств (3) и (4) на начало периода свидетельствует о не достаточности перспективной ликвидности предприятия. Несмотря на то, что на конец периода неравенство (3) соблюдается, ликвидность остается низкой, т.к. в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные, а перспективная ликвидность - текущую.

2.4.2 Расчет относительных показателей ликвидности ООО «ДАЛЬАРС»

Показатель

Алгоритм расчета

Значение на

Значение на

начало периода

конец периода

Коэффициент

стр.210 + стр.250

стр.610 + стр.620 + стр.630 + стр.660

0,1

0,2

абсолютной

ликвидности

Коэффициент

стр.260 + стр. 250

стр.620 + стр. 610

0,4

0,2

быстрой

ликвидности

Коэффициент

стр.290 - стр.244 - стр. 252

стр.610 + стр.620 + стр.630 + стр.660

0,7

0,6

текущей

ликвидности

При рекомендуемом значении Коэффициента абсолютной ликвидности от 0,2 до 0,5 минимального порога он достиг на конец периода (0,2).

При рекомендуемом значении Коэффициента быстрой ликвидности от 1 и выше данный коэффициент предприятия остается очень низким как на начало периода, так и на конец.

Рекомендуемое значение Коэффициента текущей ликвидности от 1 до 2. Как видно из расчета данный коэффициент крайне низкий.

Таким образом, можно сделать вывод о низкой ликвидности предприятия. В случае его банкротства понадобится определенное время для реализации всех активов.

2.4.3 Расчет показателей эффективности хозяйственной деятельности ООО «ДальАРС»

Показатель

Алгоритм расчета

За отчетный

За период,

(по данным отчета о

период

предшествующий

прибылях и убытках)

отчетному

1

2

3

4

Прибыль(убыток) от продаж

стр.011-стр.021

39 983,5

41 272,5

Чистая прибыль (убыток)

стр.190

23 598,0

23 034,5

Коэффициент рентабельности продаж

Прибыль / Выручка от

0,4

0,4

продаж

Коэффициент обшей

Прибыль / Выручка

0,3

0,3

рентабельности

(стр.029/стр.010)

Коэффициент рентабельности собственного капитала

Прибыль / Итог раздела

0,6

4,6

III баланса

Коэффициент рентабельности производства

стр.190/(стр.011+0,13)

0,2

0,2

Коэффициент рентабельности чистых активов

Прибыль/Чистые

2,1

-1,4

активы

Коэффициент рентабельности продаж, общей рентабельности и производства остается неизменным, откуда можно сделать вывод об устойчивом спросе на продукцию предприятия. Снижение рентабельности капитала с 4,6 до 0,6 свидетельствует о снижении эффективности использования имущества организации. Увеличение рентабельности чистых активов с - 1,4 до 2,1 свидетельствует об увеличении чистых активов, не обремененных обязательствами.

2.4.4 Расчет показатели деловой активности рассматриваемого предприятия

Показатель

Алгоритм расчета

Значения

2003

2004

1

2

3

4

Оборачиваемость оборотных фондов

Выручка/ср.размер

2,5

2,6

оборотных фондов

Период оборота текущих активов

365/оборачиваемость

148,8

138,1

текущих активов

Оборачиваемость Запасов и затрат

Выручка/

6,1

6,6

Средний размер запасов

Период оборота Запасов и затрат

365/оборачиваемость

59,5

55,3

запасов и затрат

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Выручка / ср.размер

6,1

6,6

дебиторской задолженности

Оборачиваемость кредиторской задолженности

Выручка / ср.размер

1,8

1,9

кредиторской задолженности

За рассматриваемый период 2003-2004 гг. группа показателей деловой активности в основном не плохую тенденцию:

длительность оборота текущих активов сократилась до 138,1 дня, то есть оборот по сравнению с предыдущим периодом снизился на 107 дней или на 3,5 месяца;

оборачиваемость запасов и затрат снизилась 0,5 (6,6-6,1);

период оборота запасов и затрат снизился на 4,2 дня (59,5-55,3);

оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 0,5 (6,6-6,1);

оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась на 0,1 (1,9-1,8)

2.4.5 Расчет относительных показателей финансовой устойчивости ООО «ДальАРС»

Показатель

Алгоритм расчета

2003

2004

1

2

3

4

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Собственные оборотные средства / запасы

-6,9

-1,7

Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (доля собственных оборотных средств в покрытии запасов)

Собственные оборотные средства / Оборотные активы

-1,1

-0,6

Коэффициент покрытия запасов

стр.290-244-252

0,7

0,6

(коэффициент текущей ликвидности)

стр.610+620+630+660

Коэффициент автономии

Собственные оборотные средства / Общая величина основных источников формирования запасов

2,9

2,1

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

Заемные средства / собственные средства

9,2

0,4

Коэффициент концентрации заемного капитала

стр.590+620+610+630+660

26,1

2,2

стр.490+640+650

Индекс постоянного актива

Внеоборотные активы

Собственный капитал

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств

стр. 590

1,0

0,0

стр.590+стр.610

(К1к+6/12)*(К1к-К1н)

Коэффициент восстановления =

Нормативное значение

коэффициента текущей ликв.

где К1к - коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода; К1н - коэффициент текущей ликвидности на начало отчетного периода; 6 - период восстановления платежеспособности в месяцах; 12 - отчетный период в месяцах.

Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности от 1 до 2.

(0,6 + 6/12)*(0,6 - 0,7)

Коэффициент восстановления = -0,66

1

(К1к+3/12)*(К1к-К1н)

Коэффициент утраты =

платежеспособности Нормативное значение

коэффициента текущей ликвидности

где 3 - период утраты платежеспособности в месяцах

(0,6 + 3/12)*(0,6 - 0,7)

Коэффициент утраты = - 0,0,85

платежеспособности 1

2.4.6 Анализ структуры и динамики доходов и расходов предприятия

Наименование показателя

2003

2004

2004 к 2003

сумма

%

сумма

%

Темп роста

абс. сумма изменения

в% к общей сумме изм.

изм. доли отд.видов

1

2

3

4

5

6

7

8

9

ДОХОДЫ

Выручка (нетто) от продажи товаров

услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных

обязательных платежей

122 680,5

93,9

132 110,5

100,0

6,1

9 430,0

632,5

626,4

в том числе от продажи

реализация готовой продукции

102 564,0

83,6

109 795,0

83,1

-0,5

7 231,0

76,7

77,2

реализация услуг арендаторам

19 146,5

15,6

21 264,0

16,1

0,5

2 117,5

22,5

22,0

реализация услуг вспомогательных производств

970,0

0,8

1 051,5

0,8

0,0

81,5

0,9

0,9

Прочие операционные доходы

458,0

0,4

16,0

0,0

-0,3

-442,0

-29,6

-29,3

Прочие внереализационные доходы

7 497,0

5,7

0,0

0,0

-5,7

-7 497,0

-502,8

-497,1

ИТОГО ДОХОДОВ

130 635,5

100,0

132 126,5

100,0

0,0

1 491,0

100,0

100,0

РАСХОДЫ

Себестоимость проданных товаров

81 076,5

80,8

92 549,0

91,6

10,8

11 472,5

1530,7

1519,9

в том числе проданных

себестоимость готовой продукции

61 291,5

75,6

69 811,5

75,4

-0,2

8 520,0

74,3

74,4

себестоимость услуг арендаторам

19 469,0

24,0

22 304,5

24,1

0,1

2 835,5

24,7

24,6

себестоимость услуг вспомогательных производств

316,0

0,4

433,0

0,5

0,1

117,0

1,0

0,9

Коммерческие расходы

5 592,0

5,6

6 352,0

6,3

0,7

760,0

101,4

100,7

Управленческие расходы

Прочие операционные расходы

3 613,0

3,6

2 175,5

2,2

-1,4

-1 437,5

-191,8

-190,3

Прочие внереализационные расходы

10 045,5

10,0

ИТОГО РАСХОДОВ

100 327,0

100,0

101 076,5

100,0

0,0

749,5

100,0

100,0

Анализируя динамику доходов и расходов в отчетном периоде можно отметить следующее:

увеличилась выручка, в основном это произошло за счет увеличения доходов от реализации продукции (77,2%) и реализации услуг арендодателям (22,0%);

операционные и внереализационные доходы имеют динамику к снижению;

изменение себестоимости готовой продукции в общей доле расходов занимает 74,4%, что на 2,8% ниже изменений выручки от реализации продукции. Это означает, что рост объема выручки связан не только с увеличением выпуска продукции, но и увеличением ее стоимости;

себестоимость услуг арендаторам превышает доход от сдачи в аренду на 2,6 (24,6-22,0), поэтому необходимо пересмотреть условия договора с арендаторами и поднять плату за аренду.

Выводы

По результатам проведенного анализа финансовой деятельности ООО «ДальАРС» можно сделать следующие выводы:

Структура баланса неудовлетворительная

Предприятие испытывает недостаток собственных оборотных средств

Предприятие зависимо от заемных источников

Предприятие не платежноспособно и находится в кризисном состоянии.

3. Рекомендации по улучшению основных экономических показателей предприятия ООО «Мебельная компания ДальАРС»

При разработке рекомендаций по улучшению экономических показателей деятельности компании, прежде всего, необходимо учитывать, что организация всегда осуществляет коммерческую деятельность под влиянием внешней и внутренней экономической среды. Скажем несколько слов об этом.

Как и для большинства коммерческих организаций в Российской Федерации, макросреда для ООО «ДальАРС» не является фактором, положительным для ее развития.

Для мебельной отрасли, которая не является монополией ни государства, ни каких-либо частных структур, лишь малая часть законов, существующих на сегодняшний день, служат развитию. Нормативно-правовое регулирование государства деятельности коммерческих организаций сводится к набору ограничений, которые не позволяют ей получить сверхнормативную прибыль.

Общая характеристика законодательной базы в отношении рассматриваемой коммерческой организации такова: пробелы в законодательстве, отсутствие налоговых и иных льгот, отсутствие ощутимой поддержки государства.

Высокий уровень безработицы в стране также имеет определенное влияние на деятельность предприятия ООО «ДальАРС»: сотрудники предприятия - рабочие, водители, грузчики, механики - люди либо низко квалифицированные, либо обладающие квалификацией не выше среднеспециального образования, а именно эта категория граждан как раз и пополняет ряды безработных. Это означает, что ООО «ДальАРС» не будет затрачивать много усилий для поиска персонала.

Уровень налогообложения, как и в любой другой отрасли, явно завышен. И пока государство озабочено увеличением поступлений в бюджет, налогообложение будет только увеличиваться. Поэтому ООО «ДальАРС» будет, как и прежде, искать пути снижения уровня выплат за счет использования возможных льгот. Кроме того, такой фактор макросреды, как инфляционные процессы, является важнейшим для выживания предприятия фактором.

Большое влияние на деятельность организации оказывает Российское законодательство в области экологии и охраны окружающей среды. Уровень научно-технического прогресса, важный для любой отрасли, не может быть обойден и в мебельной отрасли. Экологические требования к коммерческим организациям возрастают, что не может не приводить к повышению себестоимости производимой продукции и услуг.

Необходимо отметить, что общее падение уровня жизни населения также не является положительным фактором для развития ООО «ДальАРС». Неплатежеспособность большей части населения не позволяет организации резко увеличить объем продаваемых услуг.

Настоящая глава дипломной работы посвящена разработке рекомендаций по улучшению экономических (финансовых и производственных) показателей деятельности ООО «ДальАРС».

Для разработки соответствующих рекомендаций необходимо:

1) установить взаимосвязь шести показателей: фондоотдачи (ФО), фондоотдачи активной части фондов (ФОа), материалоемкости производства (МЕ), объема товарной продукции (ТП), выручки от продаж (Q), прибыль от продаж (Р);

2) количественно измерить влияние таких факторов, как фондоотдача и фондоотдача активной части основных фондов на конечный результат деятельности фирмы - прибыль от продаж. Необходимо проследить именно взаимосвязь именно этих показателей, т.к. в предыдущей главе было установлено, что за исследуемый период в лучшую сторону изменились показатели ФОа, МЕ и ФРВ, тогда как ухудшились показатели ФО и Уа.

В главах 1 и 2, а именно в формулах (1) - (4), в теоретическом плане и на уровне вычислений была прослежена взаимосвязь фондоотдачи основных фондов (ФО), фондоотдачи активной части фондов (ФОа), материалоемкости производства продукции (МЕ), объема товарной продукции (ТП).

Согласно формуле (1), показатели фондоотдачи основных фондов и объема товарной продукции имеют прямо пропорциональную зависимость, т.е. при увеличении одного из них увеличивается другой.

Формула (2) дает также прямо пропорциональную зависимость между показателями ФОа, ФО и Уа. Такая зависимость дает возможность утверждать, что при увеличении показателя Уа (который уменьшился в 2004 году) увеличится показатель ФО, который тоже в 2004 году уменьшился; в свою очередь, увеличение ФО приведет, согласно формуле (1), к увеличению объема товарной продукции.

Следовательно, в качестве первой рекомендации можно выдвинуть увеличение удельного веса активной части основных фондов, т.е. экстенсивное развитие в плане приобретения производственного оборудования.

Согласно формуле (4) объем товарной продукции обратно пропорционально зависит от материалоемкости продукции. Это значит, что при уменьшении материалоемкости будет увеличиваться объем производства - данное утверждение дает основание для следующей рекомендации: уменьшить материалоемкость производства за счет модернизации технологии, что будет являться интенсивным фактором производства продукции при прочих равных условиях.

Очевидна связь между объемом товарной продукции (ТП) и объемом продаж (Q) - чем больше предприятие произвело продукции, тем больше возможностей у него для увеличения объема продаж (при условии четкой работы маркетинговой службы). Указанная взаимосвязь имеет прямо пропорциональную зависимость: во сколько раз увеличится объем производства, во столько раз увеличится объем продаж.

Формула (13) говорит о том, что зависимость между прибылью от продаж (Р) и объемом продаж (Q) является линейной, т.е. при неизменности удельного веса маржинального дохода в выручке от продаж (Dy) и постоянных расходов (Zc) эту связь с хорошей точностью можно считать прямо пропорциональной.

Таким образом, в качестве рекомендаций по улучшению экономических показателей необходимо выдвинуть следующие положения:

увеличить удельный вес активной части основных фондов (экстенсивное развитие);

уменьшить материалоемкость производства продукции за счет модернизации технологии (интенсивное развитие).

Далее количественно проследим эффект от внедрения этих рекомендаций в плане улучшения конечного результата деятельности предприятия - прибыли от продаж.

Так, удельный вес активной части основных фондов в 2004 году составлял 0,85, а в 2003 году 0,89. Если даже в результате внедрения первой рекомендации этот показатель удастся довести до уровня 2003 года, т.е. увеличить его в 0,89 : 0,85 = 1,05 раз, то, ввиду прямо пропорциональной зависимости фондоотдача основных фондов увеличится до 1,174 1,05 = 1,23 руб.

Следовательно, поскольку согласно формуле (2) существует прямо пропорциональная зависимость между фондоотдачей основных производственных фондов (ФО) и фондоотдачей активной части основных производственных фондов (ФОа) фондоотдача активной части основных фондов составит 3,21 1,05 = 3,37 руб.

Материалоемкость продукции в 2003 году составляла 0,53 руб., в 2004 году - 0,52 руб. Если предположить, что эта тенденция может продолжиться, и плановый показатель материалоемкости составит 0,51 руб., т.е. увеличится в 0,52 : 0,51 = 1,02 раза.

Ввиду предположения о прямо пропорциональной зависимости между объемом производства товарной продукции и выручки от продаж, последняя должна составить Q = 132110,5 1,02 = 134700,9 тыс. руб.

Теперь оценим совокупное влияние двух факторов - увеличения удельного веса активной части основных фондов и уменьшения материалоемкости - на конечный результат деятельности фирмы, т.е. на прибыль от продаж.

Для совокупной характеристики описанных изменений рассчитаем обобщающий аналитический показатель эффективности использования производственных ресурсов (R) по сравнению с показателями 2003 года. Как и во второй главе дипломной работы, сведем эти показатели во вспомогательную таблицу:

2003

2004

после внедрения рекомендаций

ФО

1,197

1,174

0,980785

0,000369

1,23

1,027521

0,00072

Уа

0,89

0,85

0,955056

0,00202

0,89

1

0

ФОа

2,78

3,21

1,154676

0,023925

3,37

1,212229

0,030651

МЕ

0,53

0,52

0,981132

0,000356

0,51

0,962264

0,001538

ФРВ

592816

630334

1,063288

0,004005

630334

1,063288

0,003543

Сумма

0,030675

0,036451

R

0,175143

0,190922

Как можно видеть из этой таблицы, обобщающий коэффициент также довольно значительно отличается от нуля, однако, улучшились все позиции, говорящие о положительной динамике основных производственных показателей.

До сих пор проводился индексный анализ основных показателей, т.к. выяснялось, во сколько раз увеличится или уменьшится тот или иной показатель в результате внедрения предлагаемых рекомендаций. Даже обобщающий аналитический показатель эффективности использования производственных ресурсов (R), по сути, является индексом, т.е. в его основе лежит отношение или . Как можно было видеть, все индексы говорят об изменениях исследуемых показателей приблизительно на 5-7% (например, фондоотдача активной части основных производственных фондов увеличилась в 1,05 раз). Причем эта закономерность прослеживается как в сравнении показателей за 2003 и 2004 годы, так и в исследовании изменения показателей в результате внедрения рекомендаций.

Перейдем к анализу абсолютного показателя деятельности предприятия - выручки от продаж.

Ввиду предположения о прямой пропорциональной зависимости между прибылью от продаж (Р) и объемом продаж (Q), при увеличении Q в 1,02 раз и увеличении удельного веса активной части основных фондов Уа в 1,05 раз прибыль от продаж должна увеличиться в 1,02 1,05 = 1,071 раз и составить 28006,35185 1,071 = 29994,80283135 тыс. руб., т.е. увеличиться приблизительно на 29994,80283135 - 28006,35185 = 1988 тыс. руб.

В заключении следует сказать несколько слов о возможности применения представленного в дипломной работе метода комплексного анализа основных экономических показателей.

Как можно было заметить, показатели, исследуемые в дипломной работе, подбирались согласно целям и задачам исследования. При расчете обобщенного показателя R слагаемые или инвариантны относительно физического и экономического смысла переменных , т.е. предложенная модель анализа может применяться на любом наборе показателей, характеризующих как все предприятие целом, так и какое-нибудь его структурное подразделение.

Заключение

В заключении к настоящей дипломной работе сформулируем общие выводы по результатам исследования.

Управление бизнесом в рыночной экономике характеризуется многими особенностями. Во-первых, в общей совокупности ресурсов предприятия доминирующую значимость приобретают финансовые ресурсы. Во-вторых, принятие управленческих решений финансового характера всегда осуществляется в условиях неопределенности. В-третьих, следствием реальной самостоятельности предприятий основной проблемой руководителей становится поиск источников финансирования и оптимизация инвестиционной политики. В-четвертых, устанавливая коммерческие отношения с каким-либо контрагентом, можно полагаться исключительно на собственную оценку его финансовой состоятельности.

В этих условиях обоснованность принимаемых управленческих решений в отношении некоторого хозяйствующего субъекта, а многие из этих решений по сути своей имеют финансовую природу, в значительной степени определяется качеством финансово-аналитических расчетов.

В настоящей дипломной работе проводился комплексный экономический анализ деятельности предприятия. При проведении анализа исходили из того, что анализ - одна из общих функций управления экономическими системами, значимость, которой не подвержена влиянию времени и вряд ли может быть переоценена. В той или иной степени анализом занимаются все, кто имеет хоть малейшее отношение к деятельности хозяйствующих субъектов.

Комплексный экономический анализ деятельности организации ООО «ДальАРС», проводившийся в настоящей дипломной работе, соответствует классическому пониманию предмета, метода и функции КЭАХД.

Так, предметом КЭАХД считается структура и содержание информационных потоков на предприятии.

Содержанием КЭАХД является глубокое и всесторонне изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.

Анализ - это комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.

Согласно мнению, преобладающему в трудах ведущих экономистов, основная цель проведения комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия - повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Основными задачами комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия являются:

определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период;

повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов;

объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдение нормативов по количеству, структуре и качеству продукции, работ и услуг;

определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

прогнозирование результатов хозяйствования;

подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

К основным принципам комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия относятся конкретность, комплексность, системность, регулярность, объективность, действенность, экономичность, сопоставимость, научность.

Всех субъектов КЭАХД можно условно разделить на две группы - внешних и внутренних. Первая группа включает в себя: кредиторы, контрагенты, государственные контролирующие органы, специалисты по слияниям и поглощениям, мелкие собственники и потенциальные инвесторы, независимые аналитики, внешние аудиторы. К внутренним пользователям относятся: управленческий персонал, владельцы контрольных пакетов акций, бухгалтеры, внутренние аудиторы.

Итак, целью настоящего дипломного исследования являлось провести комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности и разработать рекомендации по улучшению основных экономических показателей предприятия ООО «Мебельная компания ДальАРС».

В результате проведенного анализа выяснилось, что в 2004 году основные показатели ООО «ДальАРС», такие как фондоотдача основных производственных фондов предприятия, материалоемкость производства продукции, выручка от продаж ухудшились в среднем на 5-7%

Это привело к тому, что организация стала неплатежеспособным и финансово неустойчивым, т.е. организация перешла в кризисное финансовое состояние.

Для исправления положения были разработаны рекомендации, позволяющие приблизительно за год улучшить основные производственно-экономические показатели предприятия опять же на 5-7% по сравнению с уровнем 2004 года.

Конечно же, это не позволит организации выйти на свой докризисный уровень, однако, положительная динамика основных показателей финансово-хозяйственной деятельности все-таки будет прослеживаться.

Список литературы

1. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ - М.: ДИС, 1997. - 160с.

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа - М.: Финансы и статистика, 2000. - 379 с.

3. Беллендир М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - Хабаровск, НГАЭиУ, 2004. - 166 с.

4. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 317 с.

5. Ефимова О.В. Финансовый анализ - М.: Бухгалтерский учет, 2001. - 466 с.

6. Ильянкова Н.Д. Спрос: Анализ и управление: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2002. - 376 с.

7. Ковалев В.В. Финансовый анализ - М.: Финансы и статистика, 1997. - 549 с.

8. Ковалев А.И., Привалов В.А. Анализ финансового состояния предприятия - М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. - 152 с.

9. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник - М.: ПРИОР, 2001. - 382 с.

10. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа - М.: Главбух, 2003. - 499 с.


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.