Пути повышения себестоимости

Изучим динамику затрат на рубль продукции и проведем межхозяйственные сравнения по этому показателю.

Таблица 2.3.

Год	ФГУП «МПЗ»	ОАО «Ниж - Фарм»	В среднем по отрасли
	Уровень показателя, руб.	Темп роста, %	Уровень показателя, руб.	Темп роста, %	Уровень показателя, руб.	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7
2004	85,4	100	97,5	100	99,2	100
2005	83,2	97,4	94,8	97,2	97,7	98,5
2006	80	93,7	91	93,3	96,9	97,7
2007	81,2	95,1	92,4	94,8	97,5	98,3
2008	80,7	94,5	93,8	96,2	95,0	95,8

Из таблицы 2.3. видно, что за пять лет предприятие добилось определенных успехов в снижении затрат на рубль продукции.

За этот период уровень данного показателя на анализируемом предприятии снизился на 5,5%, в среднем по отрасли - на 4,2%, а у ОАО «Ниж - Фарм»- на 3,8 %. Следовательно, по темпам снижения затрат на рубль продукции данное предприятие отстает от других предприятий отрасли, хотя в начале пятилетнего периода имело лучшие исходные условия рис. 2.2. Следующий этап анализа - изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя. Затраты на рубль продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции.

Рис 2.2. Динамика затрат на рубль продукции.

На общую сумму затрат так же оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость произведенной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

Факторная модель удельных затрат на рубль продукции (УЗ):

УЗ= Зобщ : ВП = ?(VВПобщ. х Удi х bi) +А / ?(VВПобщ. Х Удi х Цi) (28)

Влияние этих факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 2.2 и по ниже приведенным данным о выпуске продукции:

тыс. руб.

по плану ?(VВПiпл х Цiпл) 1920

фактически при плановой структуре

и плановым ценам ?(VВПiф х Цiпл) ±?ВПстр 1970

фактически по ценам плана ?(VВПiф х Цiпл) 2016

фактически по фактическим ценам ?(VВПiф х Цiф) 2086

Аналитические расчеты, приведенные в табл. 2.4. показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

Уменьшения объема производства продукции 80,6-81,2=-0,6 руб.

Изменения структуры производства 80,0-80,6=-0,58 руб.

Уровня переменных затрат 82,1-80,0=+2,1 руб.

Размера постоянных затрат 83,5-82,1=+1,4 руб.

Повышения цен на продукцию 80,7-83,5=-2,8 руб.

Таблица 2.4.

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции.

Затраты на рубль продукции, коп.	Фактор
	Объем производства	Структура производства	Уровень удельных переменных затрат	Сумма затрат	Отпускные цены на продукцию
План = 155904:1920=81,2	План	План	План	План	План
Усл. 1=158744:1970=80,58	Факт	План	План	План	План
Усл. 2=161280:2016=80,0	Факт	Факт	План	План	План
Усл. 3=165446:2016=82,1	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл. 4=168336:2016=83,5	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт=168336:2086=80,7	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
?общ.=80,7-81,2=0,5 коп.	-0,6	-0,6	+2,1	+1,4	-2,8

Рост уровня постоянных и переменных затрат, как уже отмечалось, обусловлен, с одной стороны, повышением ресурсоемкости производства, а с другой - увеличением стоимости потребленных ресурсов.

За счет первого фактора затраты на рубль продукции увеличились на 30,1руб. (606/2016 х 100) и за счет второго - на 319,9 руб. (6450/2016 х 100).

После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого необходимо абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на выручку за фактический объем реализации продукции по плановым ценам табл. 2.5.

Таблица 2.5.

Расчет влияния факторов на изменении суммы прибыли.

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
Объем выпуска продукции	-0,6*1920/100	+11,52
Структура продукции	-0,58*1920/100	+11,14
Уровень переменных затрат на единицу продукции	+2,1*1920/100	-40,32
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции	+1,4*1920/100	-26,88
Изменение уровня отпускных цен на продукцию	-2,8*1920/100	+53,76
Итого		+9,22
В том числе за счет изменения: ресурсоемкости	+30,1*1920/100	-577,92
стоимости ресурсов	+319,9*1920/100	-6142,08

Из приведенных данных можно сделать вывод о том, что увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции и изменение ее структуры. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор) и повышение уровня ресурсоемкости продукции (внутренний фактор).

1. Отклонение фактических затрат от плановых составляет:

4.3.-4.1.= 80,7 - 81,2= -0,5 р. - затраты возросли - это свидетельствует о выпуске низко рентабельной продукции.

2. 4.2-4.1= 76,1 - 81,2=-1,5 р.

Это означает, что снижается удельный вес продукции, имеющей более высокую рентабельность.

3. 4.3-4.2 = 80,7 - 76,1= +4,6 р. - фактические затраты на производство продукции значительно больше, чем запланировано, поэтому большая доля выпускаемой продукция имеет высокую низкую рентабельность.

Данные для проведения анализа затрат на рубль продукции представлены в таблице 2.6.

Обобщающий показатель себестоимости - показатель затрат на 1 руб. товарной продукции.

Полная себестоимость = 155904 =81,2%

Объем товарной продукции 1920

Сумма товаров = 4,6-5,1= -0,5 р.

При анализе фактические затраты отчетного периода сравнивают с затратами прошлого года, т.е. изучают в динамике:

80,7-81,2= -0,5 р. или 0,5 *100%=0,6 %

81,2

Это значит, что фактические затраты на производство продукции в отчетном году снизились на -0,5 р., по сравнению с предшествующим годом. Или на 0,6% по сравнению с затратами прошлого года.

Итак, изучив динамику затрат на выпуск продукции можно сделать вывод о том, что, за последние пять лет предприятие добилось определенных успехов в снижении затрат на рубль продукции, хотя по темпам снижения затрат на рубль продукции данное предприятие отстает от других предприятий отрасли. Рост уровня постоянных и переменных затрат обусловлен ростом ресурсоемкости производства и ростом стоимости потребленных ресурсов, что свидетельствует о высокой себестоимости продукции.

Таблица 2.6.

Показатели	Сумма
1. Полная себестоимость реализованной продукции по плану (т.р.)	155904
2. Себестоимость фактически реализованной продукции: 2.1. по плановой себестоимости (т.р.)	155904
2.2. по фактической себестоимости (т.р.)	158744
3. Объем реализованной продукции: 3.1 по плану (т.р)	1920
3.2. по факту (т.р)	2086
4. Затраты на 1 руб.: 4.1 реализованной продукции по плану	81,2
4.2. по плану пересчитанному на фактический объем реализации	76,1
4.3. фактические	80,7
5. Затраты на 1 руб. товарной продукции за прошлый год	81,2

Росту прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объем выпуска продукции и изменение ее структуры. Снижение прибыли произошло из-за роста цен на потребленные ресурсы и рост ресурсоемкой продукции. Затраты цеха выше плановых, так же выше плановых и затраты на фактический объем производства по фактической себестоимости. Таким образом, можно предположить об ухудшении финансовых результатов деятельности предприятия, темпов расширенного воспроизводства, финансового состояние субъектов хозяйствования.

2.4. Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Более детально изучают себестоимость единицы продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды.

На примере ФГУП «МПЗ» рассмотрим распределение затрат по элементам, представленным в таблице 2.7.

Резервами для снижения себестоимости продукции является сокращение материальных и общецеховых расходов. Снижением материальных затрат может послужить поиск поставщика предоставляющего сырье и материалы по более низким ценам, рационализаторские предложения по технологии изготовления изделий. Резервом для снижения общепроизводственных расходов являются расходы: по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве, расходы на отопление, освещение и содержание помещений, оплата труда работников, занятых обслуживанием производства.

Приведенные данные таб. 2.8 показывают, что перерасход затрат произошел по статьям: топливо и энергия (на технологические цели), отчисления на медицинское страхование (оплата больничных листов), общецеховые расходы (затрат на ремонт основных средств), потери от брака, за исключением статей: сырье и материалы, зарплата производственных рабочих, общецеховые расходы.

Таблица 2.7. Сметная калькуляция Оксолин, мазь назальная 0,25% туба 10г. В пачку

Статья	Наименование статей	По смете	Удельный вес в %	Факт (т.р.)	Удельный вес в %
1	Cырье, основные материалы	2098,808	41,5	1469,2	38,5
2	Покупные полуфабрикаты	506,247	10,0	354,4	9,3
3	Вспомогательные материалы	261,238	5,2	182,9	4,8
4	Транспортно-заготовительные	109,599	2,2	76,7	2,0
5	Зарплата основная	67,584	1,3	47,3	1,2
6	Вознаграждение за выслугу лет	2,974	0,1	2,1	0,1
7	Дополнительная зарплата	19,255	0,4	13,5	0,4
8	Премия	70,941	1,4	49,7	1,3
9	Начисления на зарплату	44,85	0,9	31,4	0,8
10	Спец. Инструмент	28	0,6	19,6	0,5
11	Общецеховые расходы	1499,351	29,7	1049,5	27,5
12	Общезаводские расходы	347,652	6,9	521,478	13,7
13	Общезаводская себестоимость	5056,499	100,0	3817,7	100,0

Рис. 2.3. Удельный вес затрат в себестоимости продукции.

Таблица 2.8. Анализ себестоимости изделия по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, руб.	Структура затрат, %
	план	факт	отклон.	план	факт	отклон.
Сырье и материалы	2098,808	1469,2	-629,08	36	36,44	0,44
Топливо и энергия	450	537	+87	11,25	11,93	0,68
Зарплата производственных рабочих	67,584	47,3	-20,284	19,38	18,33	-1,05
Отчисления на социальное и медицинское страхование	300	327	+27	7,5	7,27	-0,23
Общецеховые расходы	1499,351	1049,5	-449,851	6,75	5,78	-0,97
Общезаводские расходы	347,652	521,478	173,826	5,62	5,24	-0,38
Потери от брака	0	30	+30	0	0,68	0,68
Итого	4763,395	3981,478	781,917	100	100	0

Особенно большой перерасход допущен по статьям: топливо и энергия, затраченные на технологические цели, а так же потери от брака (по вине производственных рабочих). Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

С = Аi + Вi, (30)

VВПi

где С - себестоимость единицы i-го вида продукции; А - сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции; В - сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;VВПi - объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

Используя эту модель и данные табл. 2.9, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки:

С пл= Апл + Впл =(1847,003/320)+2916,392=2922 руб.

VВПпл

Сусл1 = Апл + Впл=(1847,003/200)+2916,392=2926 руб.

VВПф

Сусл.2 = Аф + Впл=(1570,978/200)+2916,392=2924 руб.

VВПф

Сф = Аф + Вф=(1570,978/200)+2410,5=2418 руб.

VВПф

Таблица 2.9.

Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А.

Показатель	По плану	Фактически	Отклонение от плана
Объем производства, т. шт.	320	200	-120
Сумма постоянных затрат	1847,003	1570,978	-267,025
Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.	2916,392	2410,5	-5053892
Себестоимость 1 руб.	2922	2418	-504

Общее изменение себестоимости продукции составляет:

?Собщ.=Сф - Спл =2418-2922=-504 руб.,

В том числе за счет изменения

1) Объема производства продукции:

?СVВП= Сусл1- Спл=2926-2922=+4 руб.

2) Суммы постоянных затрат:

?Са= Сусл2- Сусл1=2924-2926=-2 руб.

3) Суммы удельных переменных затрат:

?Сb= Сф- Сусл2=2418-2924=-506 руб.

Таким образом, себестоимость продукции по изделию А снизилась на 504 руб. за счет изменения выпуска продукции, изменения постоянных и переменных затрат.

Аналогичные расчеты производят по каждому виду продукции таб. 2.10.

Таблица 2.10.

Анализ себестоимости отдельных видов продукции.

Вид продукции	Объем выпуска продукции. т.руб. .	Постоянные затраты тыс.руб	Переменные затраты на единицу, руб.
	план	факт	план	факт	план	факт
оксолин	320	200	1847	1570	2916	2410
ПРИЕМНИК УКАЗАТЕЛЯ ТЕМПЕРАТУРЫ МАГНИТОЭЛЕКТРИЧЕСКИЙ(УК-133 АВ, АМ)	5600	5544	7840	8981	3600	3500
ЭЛЕМЕНТ ПУСКОВОЙ ЭП-3	1920	2688	4078	5392	3750	3744

Таблица 2.11.

Анализ себестоимости отдельных видов продукции.

Вид продукции	Себестоимость единицы продукции	Изменение себестоимости, руб.
		общее	Втом числе за счет
	план	усл. 1	усл. 2	факт		VВП	А	Вi
оксолин	2922	2926	2924	2418	-504	+4	-2	-506
ПРИЕМНИК УКАЗАТЕЛЯ ТЕМПЕРАТУРЫ МАГНИТОЭЛЕКТРИЧЕСКИЙ(УК-133 АВ, АМ)	5000	5014	5220	5120	+120	+14	+106	+100
ЭЛЕМЕНТ ПУСКОВОЙ ЭП-3	5874	5270	5756	5750	-124	-604	+486	-6

Таким образом, в ходе проведенного анализа выявлено, что резервами для снижения себестоимости продукции является сокращение материальных и общецеховых расходов. Снижением материальных затрат возможно за счет поиска поставщика предоставляющего сырье и материалы по более низким ценам, внедрения новой техники и технологии изготовления изделий. Так же большой удельный вес общепроизводственных расходов в себестоимости продукции (по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве, расходы на отопление, освещение и содержание помещений, оплата труда работников, занятых обслуживанием производства) является резервом для ее снижения.

2.5. Анализ прямых материальных и трудовых затрат

Наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные изделия (УМЗi). Последние, в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (УРi) и средней цены единицы материалов (Цi).

Взаимосвязь данных факторов с общей суммой прямых материальных затрат можно представить следующим образом:

МЗобщ.=?(VВПобщ.* Удi* УРi*Цi). (31)

Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки, для чего необходимо иметь следующие данные:

Затраты материалов на производство продукции всех видов продукции: тыс. руб.

а). по плану 22968

б). по плану, пересчитанному на

фактический выпуск продукции

при плановой ее структуре 23565

в). по плановым нормам и плановым

ценам на фактический выпуск продукции

при фактической ее структуре 24695

г). Фактически по плановым ценам 25185

д). фактически 26246

согласно этим данным, расход материалов на производство продукции увеличился на 3278 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

объема производства продукции 23565-22968= +597

структуры производства продукции 24695-23565= +1130

удельного расхода материалов 25185-24695= +490

цен на сырье и материалы 26246-25185= +1061

Итого: +3278

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

МЗi= ?VВПi*УРi*Цi (32)

Затраты материалов на выпуск изделия Б: тыс. руб.

а). по плану 8294

в). по плановым нормам и плановым ценам

на фактический выпуск продукции 7257

г). фактически по плановым ценам 7439

д). фактически 8465

Отсюда видно, что расход материалов на выпуск изделия «Оксолиновая мазь» увеличился на 171 тыс. руб. (8465-8294), в том числе за счет изменения:

объема производства продукции 7257-8294= -1037

удельного расхода материалов 7439-7257= +182

цен на сырье и материалы 8465-7439= +1026

Если анализируется себестоимость не всего выпуска, а единицы продукции, то расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по модели:

УМЗi = ?УРi*Цi (33)

Расчет влияния факторов на изменение удельных материальных затрат способом цепной подстановки произведен в табл. 2.12:

УМЗпл=?УПiпл.*Цiпл., (34)

УМЗусл.=?УРiф*Цiпл., (35)

УМЗф.= ?УРiф*Цiф, (36)

?УМЗур.= УМЗусл.- УМЗпл., (37)

?УМЗц.= УМЗф - УМЗ усл. (38)

Таблица 2.12. Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции, руб.

Материал	Затраты сырья на единицу продукции	Отклонение от плана
	план	фактический расход по плановым ценам	факт	общее	в том числе за счет
					кол-ва	цены
тетраоксо-тетрагидро нафталин (тетраксолин)	1440	1476	1640	200	36	164
вазелиновое масло	2098	1685	2307	209	-413	622
вазелин	2590	2712	2620	30	122	-92
Диоксотетрагидрокситетра гидронафталин	2470	2508	2442	-28	38	-66

Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их качества, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др. Сначала нужно узнать изменение удельного расхода материалов за счет того или иного фактора, а затем умножить на плановые цены и фактический объем производства i-го вида продукции. В результате получим прирост суммы материальных затрат на производство этого вида изделия за счет соответствующего фактора:

?МЗxi= ?УРxi* Цiпл*VВПiф. (39)

Уровень средней цены материала зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья и т. д. Чтобы узнать, как за счет каждого из них изменилась общая сумма материальных затрат, необходимо изменение средней цены i-го вида или группы материалов за счет j-го фактора умножить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида:

?МЗ=?Цxi*УРiф *VВПiф (40)

Таблица 2.13. Анализ прямых затрат (материалов) на изготовление «Оксолин, мазь»

Вид материала	Расход по норме на фактический выпуск (кг)	Фактический расход	Отклонение от нормы
			абсолютное (кг)	относительное %
1	2	3	4	5
Перекись водорода	12096	12100	4	0,03
Масло вазелиновое	1814,4	1800	-14,4	-0,79
Суперконцентрат	3024	3000	-24	-0,79
Натрий хлористый	24192	25100	908	3,75
Кислота муравьиная	4233,6	4100	-133,6	-3,16
Глицерин сырой	9072	8050	-1022	-11,27
Алюмокаливые квасцы	6048	5150	-898	-14,85

Перерасход материала произошел по материалам:

Перекись водорода - перерасход составил 4 л. или 0,03%;

Натрий хлористый - перерасход 908 кг. или 0,04%.

Перерасход по данным материалам произошел ввиду неотработанных технологических процессов и поломки оборудования. Снижение расходов по данным материалам является резервом для снижения себестоимости.

Таким образом, наибольшее отклонение от плана произошло по изделию «Оксолиновая мазь»: общее отклонение составило 209т.р.,за

На многих предприятиях могут иметь место сверх плановые возвратные отходы сырья, которые можно реализовать или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то узнаем, на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции.

Наличие сверх плановых безвозвратных отходов приводит к прямому удорожанию продукции и уменьшению ее выпуска. Чтобы установить, насколько возросла сумма материальных затрат, необходимо сверхплановое количество безвозвратных отходов умножить на плановую цену исходного материала.

В результате замены одного материала другим изменяется не только количество потребленных материалов на единицу продукции, но и их стоимость.

Если на предприятии имеются покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, то нужно определить, насколько выгодна для предприятия кооперация. Для этого сравнивают цену приобретения и себестоимость изготовления изделия на предприятии. Если цена приобретения ниже себестоимости изготовления, то выгоднее покупать изделие или полуфабрикат.

На примере ФГУП «МПЗ» можно рассчитать, при каком количестве деталей для ремонта станков выгодно изготовлять самим, а при каком закупать на стороне. Известно, что для самостоятельного изготовления деталей постоянные затраты составят 300000р. в год, а удельные переменные расходы 150 р. Готовые детали в не ограниченном количестве можно приобрести за 170 р. за единицу.

З=в*х (41)

где в- цена покупки, х- количество покупных деталей

Себестоимость изготовления выражают:

Зобщ.= ЗПост.+ СПер.*Х (42)

В*х= ЗПост.+ СПер.*Х (43)

170*Х=300000+150*Х

170Х-150Х=300000

Х(170-150)=300000

Х*20=300000

Х=15000 шт.

Расчеты показывают, что при объеме потребности в деталях 15000 шт. расходы на закупку совпадают с себестоимостью производства.

При потребности в деталях более 15000 шт., выгодно производить самим.

При потребности в деталях менее 15000 шт., выгодно покупать.

Так же на данном предприятии имеют место сверхплановые возвратные отходы сырья, которые можно реализовать или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то можно узнать, на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции.

По данным бухгалтерского баланса за отчетный период увеличилась такая статья затрат как:

Животные на выращивании и откорме - 793 тыс. руб.

Увеличение этой статьи баланса ведет к увеличению себестоимости выпускаемой продукции и тем самым является резервом для ее снижения.

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль произведенной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел. час.

Факторная модель общей суммы прямой заработной платы выглядит следующим образом:

ЗПобщ.= ? (VВПобщ.* Удi*УТЕi*ОТi). (44)

С помощью факторного анализа можно определить, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким - экономия и за счет чего. В основном перерасход зарплаты оправдывается увеличением выпуска продукции.

Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников и других инновационных мероприятий. При анализе факторов изменения зарплаты можно использовать также данные “Акта внедрения научно-технических мероприятий”, где показывается экономия зарплаты за счет внедрения каждого мероприятия.

2.6. Анализ косвенных затрат

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на рубль произведенной продукции в динамике за 5--10 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости выпущенной продукции в динамике и по сравнению с планом и какая наблюдается тенденция -- роста или снижения.

В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение косвенных затрат. По своему составу это комплексные статьи. Они состоят, как правило, из нескольких элементов затрат.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают в себя амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ инструментов и др. Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объема производства продукции и являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными. Степень их зависимости от объема производства продукции устанавливается с помощью коэффициентов, величина которых определяется либо опытным путем, либо с помощью корреляционного анализа по большой совокупности данных об объеме выпуска продукции и сумме этих затрат. Общая сумма амортизации зависит от количества машин и оборудования, их структуры, стоимости и норм амортизации. Стоимость оборудования может измениться за счет приобретения более дорогих машин и их переоценки в связи с инфляцией. Нормы амортизации изменяются довольно редко и только по решению правительства. Средняя норма амортизации может измениться из-за структурных сдвигов в составе фондов:

?НА =?(Удi* НАi). (45)

Удельная амортизация на единицу продукции зависит еще и от объема производства продукции. Чем больше продукции выпущено на данных производственных мощностях, тем меньше амортизации и других постоянных затрат приходится на единицу продукции.

На величину эксплуатационных расходов влияют количество эксплуатируемых объектов, время их работы и удельные расходы на 1 машино-час работы.

Затраты на ремонт могут измениться из-за объема ремонтных работ, их сложности, степени изношенности основных фондов, стоимости запасных частей и ремонтных материалов, экономного их использования. На сумму расходов по внутреннему перемещению грузов оказывают влияние вид транспортных средств, полнота их использования, степень выполнения производственной программы, экономное использование средств на содержание и эксплуатацию подвижного состава.

Сумма износа инвентаря изменяется за счет объема производства продукции и уровня расходов на одно изделие, который в свою очередь зависит от того, насколько рационально и экономно используются инструменты, инвентарь, налажен ли действенный контроль за их сохранностью и исправностью.

Анализ цеховых и общехозяйственных расходов имеет большое значение, так как они занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции.

В целях анализа определяют величину фактических удельных общепроизводственных расходов в плановом объеме производства:

Фактические затраты =0,074*100% =7,39%

V план.

1.) Влияние объема производства на изменение общепроизводственных расходов:

фактические удельные расходы - фактические удельные расходы в плановом объеме :

Vпл. = 6,84% -7,39%=0,55%

С увеличением объема производства, общепроизводственные расходы увеличились на 0,55 %.

Таблица 2.14. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы на изготовление продукции.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1. Объем производства продукции (т.р.)	541440	585440	44000
2. Общепроизводственные расходы (т.р.)	47410	40030	-7380
3. Удельные общепроизводственные расходы (%)	8,76	6,84	-1,92
4. Общехозяйственные расходы (т.р.)	30520	31600	1080
5. Удельные общехозяйственные расходы (%)	5,64	5,40	-0,24

2.) Влияние экономии на общепроизводственные расходы:

фактические удельные расходы в плановом объеме - удельные плановые расходы

Спл.=7,39%-8,76%=-1,37%

Сумма факторов=0,55-1,37= -1,92%

Влияние факторов на общехозяйственные расходы;

1.) Влияние объема производства на изменение общехозяйственных расходов:

31600 =5,83%

541440

5,4-5,83= -0,43%

С увеличением объема производства общехозяйственные расходы возросли на 0,43%

2.) Влияние экономии общехозяйственных расходов:5,83-5,59=0,24%

Сумма факторов = -0,43+0,24= -0,19 %

В целом расходы по обслуживанию и управлению под влиянием объема производства снизилась на -1,92-0,19= -2,11%, а за счет уровня самих расходов они увеличились на -1,97+0,24= -1,73%

За счет двух факторов удельные расходы снизились на -2,11-1,73=3,84%.

Перерасход переменных накладных затрат в связи с увеличением объема выпуска продукции считается оправданным. Для анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учета. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от плана и их причины.

При проверке выполнения сметы нельзя всю полученную экономию считать заслугой предприятия, так же как и все допущенные перерасходы оценивать отрицательно. Оценка отклонений фактических расходов от сметы зависит от того, какие причины вызвали экономию или перерасход по каждой статье затрат. В ряде случаев экономия связана с невыполнением намеченных мероприятий по улучшению условий труда, технике безопасности, изобретательству и рационализации, подготовке и переподготовке кадров и т.д. Невыполнение этих мероприятий наносит предприятию иногда больший ущерб, чем сумма полученной экономии. В процессе анализа должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости продукции.

Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья (материалов) и готовой продукции, оплату простоев по вине предприятия, доплаты за это время в связи с использованием рабочих на работах, требующих менее квалифицированного труда, стоимость потребленных энергии и топлива за время простоев и д.р.

Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов в себестоимости единицы изделия производится с учетом результатов, полученных при анализе их в целом по предприятию. Данные расходы распределяются между отдельными видами изготовленной продукции пропорционально всем прямым затратам, за исключением покупных материалов.

Сумма этих расходов, приходящаяся на единицу продукции (УНР), зависит от изменения: общей суммы цеховых и общезаводских расходов; суммы прямых затрат, которые являются базой распределения накладных; объема производства продукции.

Коммерческие расходы включают в себя затраты по отгрузке продукции покупателям (погрузочно-разгрузочные работы, доставка), расходы на тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбыта и т.д.

Расходы по доставке товаров зависят от расстояния перевозки, веса перевезенного груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, вида транспортных средств.

Расходы по погрузке и выгрузке могут измениться в связи с изменением веса отгруженной продукции и расценок за погрузку и выгрузку одной тонны продукции.

Расходы на тару и упаковочные материалы зависят от их количества и стоимости. Количество в свою очередь связано с объемом отгруженной продукции и нормой расхода упаковочных материалов на единицу продукции. Экономия на упаковочных материалах не всегда желательна, так как красивая, эстетичная, привлекательная упаковка -- один из факторов повышения спроса на продукцию. Увеличение затрат по этой статье окупается увеличением объема продаж. То же можно сказать и о затратах на рекламу, изучение рынков сбыта и другие маркетинговые исследования.

В заключение анализа косвенных затрат подсчитываются резервы возможного их сокращения и разрабатываются конкретные рекомендации по их освоению.

ГЛАВА ЙЙЙ. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ФГУП «МПЗ»

Сохранение и развитие ФГУП МПЗ как оборонного стратегического предприятия, имеющего исключительно важное значение для обороноспособности страны с сохранением и поддержанием мобилизационных мощностей на уровне не ниже плана расчетного года и стабилизация работы завода.

Задачи, которые поставлены и будут решены при достижении основной цели, следующие:

- будет совершенствоваться организация производств;

- произойдет обновление производственных мощностей;

- произойдет снижение затрат на производство и реализацию продукции;

- произойдет стабильный рост объемов производства и реализации продукции, расширение номенклатуры выпускаемой продукции, в том числе конкурентоспособной, экономически выгодной;

- будет обеспечено повышение квалификации работающих на предприятии;

- обеспечится стабильный рост заработной платы всех категорий работников предприятия;

- мобилизационные мощности предприятия не только сохранятся, но и обновятся, и тем самым будет обеспечено своевременное выполнение и гособоронзаказа.

В настоящей программе содержится перечень мероприятий по снижению себестоимости выпускаемой продукции, что позволит увеличить прибыль предприятия.

В качестве мероприятий, способствующих снижению себестоимости использованы следующие направления:

· Техническое перевооружение и развитие науки

· Маркетинго-сбытовая, снабженческая деятельность

Пути и направления снижения затрат на производство и реализацию продукции будет рассматриваться с точки зрения способов достижения оптимального сочетания уменьшающихся издержек и повышающегося качества. Этого можно достичь тремя основными путями: техническими, организационными и экономическими (рис. 3.1.)

Рис. 3.1.Группировка путей снижения себестоимости.

Смысл такого деления состоит в следующем:

1. технические способы реализуются в более совершенных и производительных средствах труда;

2. организационные - предполагают наиболее удачное сочетание во времени и в пространстве соединения средств труда, предметов труда и рабочей силы;

3. экономические - воплощаются в создании мотивационных механизмов, обеспечивающих достижение наилучших результатов при наименьших затратах, в альтернативных вариантах решения задач.

Резервы или источники снижения себестоимости представляют собой неиспользованные возможности.

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

В настоящее время большое внимание на предприятии уделяется проведению анализа себестоимости выпускаемой продукции. Это обусловлено тем, что анализ затрат на производство и реализацию продукции является одним из важнейших разделов финансового менеджмента, так как от себестоимости продукции зависит финансовое состояние предприятия.

Одна из главных проблем исследуемого предприятия - это высокая себестоимость выпускаемой продукции и низкие объемы продаж.

На данном предприятии функционирует маркетинговая служба. Проведя маркетинговые исследования рынков сбыта и установив потребности клиентов в такой продукции предприятия, как детонирующие шнуры повышенной мощности для горнодобывающей промышленности удалось выяснить, что на предприятии есть возможность увеличения объёма товарной продукции на 26,9%. Таким образом объем товарной продукции составит 320840 тысяч рублей. По смете установлено, что сумма условно- постоянных расходов в себестоимости продукции составляет 66575 тысяч рублей. Произведем следующие расчеты:

1) Сколько приходится условно-постоянных расходов на выпускаемую продукцию до внедрения мероприятия

/Qтов = 66575/252716= 0,26 руб (46)

2) Сколько приходится УПР на выпуск продукции после внедрения мероприятия:

Q=66575/320840= 0,21 руб. (47)

Из приведенных выше расчетов можно определить:

1) сумму экономии на условно- постоянных расходах, она составит:

(0,21-0,26)*320840=-16042 тыс.рублей

2) Определяем полную себестоимость с учетом экономии УПР:

221918-16042=205876 тысяч рублей

Снижение полной себестоимости соответственно повлечет за собой снижение затрат на 1 рубль товарной продукции.

Затраты на 1 рубль товарной продукции

Затр на 1рубТП= Полная себ-ть (48)

Qтоварн

После проведения мероприятия 205876/320840=64,2 копеек. То есть затраты снизились 87,8-64,2=23,6 копеек. После проведения маркетингового исследования и реализации увеличенного объема продукции можно сделать вывод, что у предприятия есть возможность снизить себестоимость продукции и увеличить прибыль.

Одним из мероприятий направленных на снижение себестоимости выпускаемой продукции ФГУП «МПЗ» является внедрение станка для нанесения даты изготовления и срока годности изделий на картонных пачках с помощью выпуклого клише.

В настоящие время нанесение знаков на пачках выполняется на ручном прессе «Сан Галли» в цехе 46 «Производстве лекарственных средств». Предлагаемый станок состоит из сборного станка, на котором установлены регулируемые стойки для фиксации пачек. Перед столиком на дополнительной площадке установлен вал с набором подающих маркируемого и опорных роликов. В отличие от действующего пресса, конструкция данного станка позволяет маркировать пачки размерами по ширине от 30 до 120 миллиметров, по длине от 100 до 290 миллиметров, что охватывает все размеры, применяемых пачек на предприятии. Производительность станка не менее 80 пачек в минуту, станок обслуживается 1 человеком. Внедрение данного предложения позволит механизировать ручной труд, повысит производительность труда на операции «Штамповка» индивидуальных коробочек в цехе № 46 «Производстве лекарственных средств».

Произведем расчет годового экономического эффекта от внедрения станка при выпуске продукции равной 133 тысячи штук. Экономический эффект затрат на рубль произведенной продукции представлен в табл. 3.1.

Таблица 3.1.

Затраты на 1 тысячу штук произведенной продукции

Затраты, тыс.руб.	До внедрения	После внедрения	Изменен.
Основная затрата производственных рабочих	52,91	43,292	-9,618
Дополнительная зарплата производственных рабочих	71,957	59,05	-12,907
Отчисления в соцстрах	53,443	38,992	-14,451
Итого	178,31	141,334	-36,976

Произведем расчет затрат на единицу (10 тысяч штук) продукции:

178,31-141,334=36,976 тыс. руб.

Экономия на выпуск составит:

36,976*133=4917,81тыс. руб.

Удельные капиталовложения(15% от первоначальной стоимости станка)

8771*15%=1315,65 тыс. руб.

Экономический эффект:

4917,81-1315,65=3602,16 тыс. руб.

В результате внедрения станка улучшены показатели деятельности предприятия, которые представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2.

Показатели деятельности цеха № 46 после внедрения станка.

Наименование показателя	До внедрения	После внедрения	Отклонения (+;-)
1. Полная себестоимость товарной продукции, тыс.рублей	221918	221481	-437
2.Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	15594	19018	+3424
3.Общая рентабельность, %	6,0	7,3	+1,3

После внедрения станка, экономия на заработной плате на весь выпуск продукции составит 4917,81 тысяч рублей, общий экономический эффект от внедрения станка составит 3602,16 тысяч рублей.

В связи с падением спроса на военную продукцию, предприятие перешло на выпуск широкого ассортимента товаров народного потребления, лекарственных препаратов, косметических средств. В настоящее время завод получил лицензию Минздрава на производство 23 наименований готовых лекарственных препаратов и изделий медицинского назначения. На предприятии функционирует тубная линия, производящая многономенклатурную гамму туб для мазей. Таким образом предлагается освоение нового производства серной мази, направленное на получение дополнительной суммы прибыли от продаж, а соответственно и прибыли до налогообложения. После составления калькуляции по данному виду продукции видно, что годовой экономический эффект от внедрения мероприятия составляет 171 тыс. рублей, данные приведены в таблице 3.3.

Таблица 3.3. Акт внедрения мероприятия по новому производству

Основные показатели	После внедрения в отчетном году
1. Выпуск продукции, тыс. руб	300
2. Текущие затраты всего выпуска,тыс.руб в том числе	789,3
Сырье и материалы ( тыс. руб.)	703,9
Заработная плата основная, тыс. руб	22,5
Заработная плата дополнительная, тыс, руб	8,8
Начисления на зарплату, тыс. руб	27,5
Премия, тыс.руб	26,6
Текущие затраты на единицу продукции, руб	2,63
Оптовая цена единицы продукции, руб	3,20
Прибыль от продажи ед.продукции, руб	0,57
Прибыль от продажи всего выпуска, тыс.рублей	171

По смете установлено, что сумма условно- постоянных расходов в себестоимости продукции составляет 2601 тыс. рублей. Произведем следующие расчеты:

1. Сколько приходится условно-постоянных расходов на выпускаемую продукцию:

/Qтов = 2679/10716= 0,25 руб. (49)

2. Сколько приходится УПР на выпуск продукции после подсчета резерва снижения себестоимости продукции:

Q=2143/10716= 0,2 руб. (50)

3. Из приведенных выше расчетов можно определить:

сумму экономии на условно- постоянных расходах, она составит:

(0,2-0,25)*10716=-535,8тыс. руб.

Таблица 3.4. Резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции

Наименование продукции	Резерв снижения себестоимости (руб.)	Планируемый объем реализации продукции туб.	Резерв увеличения суммы прибыли тыс. руб.
Оксолин, мазь назальная	50	10716	535,8

Итак, при замене импортного материала, входящего в состав назальной мази «Оксолин», на более дешевый материал отечественного производства предприятие увеличит свою прибыль на 535,8 тыс. руб.

Процент переработки на операции «Осмотр изделия и укладка в картонные ящики» за отчетный период составил 150%. Следовательно производственные рабочие освоили данную операцию и могут выполнять повышенную норму выработки. В табл. 3.5. представлены расчеты снижения трудоемкости продукции за счет организационных факторов.

Таблица 3.5.

Снижение трудоемкости продукции.

Изделие	план.V	Трудоемкость на тыс.шт.(было)	Трудоемкость на тыс.шт.(стало)	Изменения	Норма выраб.(было)	Норма выраб.(стало)	Изменения	Трудоемкость на план(было)	Трудоемкость на план(стало)	Изменения
Оксолин	320	0,1111	0,085	-0,0261	72	94	22	35,552	27,2	-8,352

Расчеты показывают, что при увеличении дневной нормы выработки на одной операции на 130%, произойдет снижение трудоемкости на 8 нормочасов (в год 249*8=1992 н/ч). Расчеты, свидетельствующие о снижении себестоимости продукции, представлены в табл. 3.6.

Таблица 3.6.

Экономический эффект за счет организационных факторов.

Изделие	план.V	Расценок ( было)	Расценок ( стало)	Изменения	Норма выраб.(было)	Норма выраб.(стало)	Изменения	З/пл на план (было)	З/пл на план (стало)	Изменения
Оксолин	320	2,7775	2,125	-0,6525	72	94	22	888,8	680	-208,8

Таким образом, экономия по заработной плате составит 208,8 руб. (в год 249*208,8=51991,2 т. руб.).

Отделом организации и нормирования труда установлено, что на предприятии управленческий состав составляет почти половину от численности производственных рабочих, что может послужить резервом для снижения постоянных затрат. Служба ОТК (отдел тщательного контроля) находится непосредственно на производственном участке 70% от рабочего времени, вместо 100%. После приемки продукции ОТК от потребителей поступают претензии по качеству приобретаемой продукции. Сократив штат работников ОТК по предприятию на 30%, сократятся и общецеховые расходы табл. 3.7.

Таблица 3.7.

Резервы снижения общецеховых расходов.

Профессия	Кол-во чел.	Оклад	Сумма зарплаты руб.
Контролер ОТК	130	4700	611000

Таким образом, высвободится сумма постоянных расходов в размере 611000 руб. в месяц. В год она составит 611000*12=7332 тыс. руб. Для поощрения производственных рабочих за качество выпускаемой продукции выделить из суммы высвобожденных средств надбавку к заработной плате согласно отработанному времени.

Таблица 3.8.

Обобщение резервов снижения себестоимости и увеличения суммы прибыли (тыс. руб.).

Источник резервов	Всего
Технологическое перевооружение (детонирующие шнуры)	16042,0
Технологическое перевооружение (ПЛС)	3602,16
Освоение новой продукции	171,0
Снижение переменных затрат	535,8
Организационных факторов	51991,2
Снижения постоянных затрат	611,0
Итого	72953,16

Итак, за счет обобщения резервов снижения себестоимости на 72953,16 тыс. руб., можно сделать вывод о том, что предприятие в ходе предложенных мероприятий улучшит рентабельность выпускаемой продукции, ее конкурентоспособность. Следовательно за отчетный год производственная и финансовая ситуация на предприятии заметно улучшится. Повысятся темпы роста объема производства и реализации продукции, а также темпы роста балансовой и чистой прибыли, повысится рентабельность продаж, увеличится доходность совокупного, операционного и собственного капитала. Это способствует повышению имиджа и инвестиционной привлекательности предприятия.

Все сказанное выше позволяет сделать вывод, что после предлагаемых мероприятий улучшится качество выпускаемых изделий, повысится их конкурентоспособность. Большую долю в выпуске продукции будут занимать более рентабельные изделия.

Следовательно, в ходе предложенных мероприятий восстанавливается платежеспособность предприятия. Выполнение плана по производству и реализации продукции, снижение себестоимости, увеличение прибыли и рентабельности предприятия позволит увеличить собственные источники самофинансирования предприятия.

Основные организационно-технические мероприятия по поддержке и развитию промышленного производства.

На заводе постоянно проводятся работы по изысканию резервов производства, освоению новых изделий, использованию технологий двойного применения, реструктуризации, подготовке кадров.

Ежегодно разрабатываются мероприятия по техническому перевооружению и улучшению качества выпускаемой продукции, которые позволяют создать в результате освоения новых изделий и новых технологий необходимые рабочие места. Эти работы проводятся и будут проводиться в 2008 -2013 годах.

Завод продолжит работать над освоением новых изделий и выходом на новые рынки.

Освоение новых изделий будет вестись в нескольких направлениях:

гражданские капсюли-воспламенители;

спец. продукция;

средства инициирования для систем пожаротушения;

средства спасения на водах;

- по расширению модификаций патронов индустриальных.

При разработке новых видов изделий будут применяться технологии, способствующие снижению материалоемкости и энергоемкости продукции.

Одним из перспективных направлений развития завода будет оставаться выпуск максимально возможной номенклатуры капсюлей - воспламенителей для патронов служебного и гражданского оружия, потребляемых Российскими патронными заводами. Предприятие является ведущим в России производителем капсюлей-воспламенителей для патронов к стрелковому, гражданскому, спортивному и служебному оружию практически всех типов, а также пиротехнических средств запуска систем пожаротушения.

Предприятием освоено производство новых изделий - средств спасания на водах (буй светодымящий, огонь самозажигающийся, круг спасательный). Все эти изделия одобрены Морским Регистром России и соответствуют требованиям Международной конвенции по охране человеческой жизни на море - «Солас -74/ 96»..На предприятии продолжается работа по дальнейшему расширению ассортимента выпускаемых средств спасения на водах.

Основной целью является создание полного комплекта спасательных средств, необходимых для оснащения морских и речных судов, сосредоточив все производство в одном месте.

Новым видом продукции, разрабатываемым на предприятии, является шашка дымовая плавучая, имеющая простое запальное устройство аналогичное запальному устройству изделий «Фальшфейер», которое прошло полную отработку. На предприятии имеются мощности, обеспечивающие выпуск 40 000штук шашек дымовых в год.

Разрабатывается конструкторами новый вид продукции - индивидуальные маячки - огни поиска, при изготовлении которых используются термостойкие, высокопроизводительные полимерные материалы, позволяющие использовать эти изделия для оснащения спасательных жилетов.

В России огни поиска выпускаются практически только на водоактивируемой батарейке, в изделиях нашего завода будет использованы алкалиновые элементы питания, огни поиска с такими батарейками в настоящее время поступают из дальнего зарубежья. Предприятие имеет возможность выпускать 150 000 штук изделий в год.

На заводе внедрена Система менеджмента качества, которая позволит выйти на мировые стандарты качества. Важнейшим направлением в решении задач, стоящих перед заводом, особенно, в части усиления его потенциала, как оборонного завода, и значительного увеличения объемов производства гражданской продукции является техническое перевооружение, в виде приобретения нового прогрессивного технологического оборудования на замену устаревшего и изготовления нестандартного оборудования на новейшей элементной базе. Такая программа разработана на 5 лет до 2011 года и ежегодно уточняется в плане технического перевооружения. Программа и план технического перевооружения разрабатываются в тесной увязке с мероприятиями по качеству и технике безопасности.

По плану технического перевооружения на 2008 г. предусмотрены вложения на сумму 53,1 млн. рублей, из них за счет собственных средств -20,9 млн. рублей, бюджетных источников - 32,2 млн. рублей по следующим направлениям:

внедрение новых технологий изготовления полуфабрикатов для изделий капсюльного типа и их сборки - 9,6 млн. рублей;

модернизация испытательной станции - 5,3 млн. рублей;

модернизация оборудования изготовления продуктов и составов -2,6 млн. рублей;

внедрение нового оборудования и приборов для центрально-заводской лаборатории - 2,8 млн. рублей;

замена контрольных приборов на сборке спецпродукции -1,1 млн. рублей;

установка нового оборудования в котельной предприятия - 4,6 млн.рублей;

приобретение спецтранспорта для перевозки спецгрузов и спецпродукции - 4,0 млн. рублей;

- приобретение и установка нового оборудования для производства медицинской продукции -1,7 млн. рублей;

- приобретение и установка металлообрабатывающего оборудования особой точности для инструментального производства и изготовления нестандартного оборудования - 17,4 млн. рублей;

- прочие мероприятия - 4,0 млн. рублей.

Подбор кадров в службу маркетинга осуществляется на конкурсной основе.

Служба маркетинга занимается поиском новых товаров, выпуск которых возможен на существующих площадях, оборудовании с использованием действующих, в некоторых случаях, и перспективных технологий, по профилю предприятия.

Участвует в постановке экономически выгодных изделий на производство.

В задачи службы маркетинга входит продвижение продукции как по вертикали - увеличение объемов продаж в отдельных регионах, так и по горизонтали - охват новых регионов.

Одной из главных задач службы маркетинга является рекламная деятельность - на 2008 год и в дальнейшем ежегодно составляется план рекламной деятельности, включая разработку обновляемых рекламных буклетов, организацию постоянно действующих выставок в г. Муроме, г. Владимире, а также участие в тематических (специализированных) выставках. Статистика показывает, что участие в специализированных выставках увеличивает объем реализации от 7 % до 15 % от существующих.