Экономическое обоснование хозяйственных решений

18

Исходные данные

Годовой выпуск продукции - 1260 тыс. т.

Годовые затраты на электроэнергию - 1333,6 тыс грн.

Нормы расхода материальных ресурсов:

Ресурсы	Единицы измерения	Расход на 1 т. продукции	Проектная цена за в грн. за единицу ресурса
1. Сырье 1	т	1,8	12,0
2. Сырье 2	т	0,001	1400,0
3. Сырье 3 (добавка к сырью 1 и 2)	%	15,0	40,0
4. Топливо	т	0,16	200,0

Численность основных производственных рабочих 150 чел., их среднегодовая зарплата - 1680 грн., отчисления от фонда заработной платы на социальные мероприятия - 39,0%

Стоимость рабочих машин и оборудования цеха 6415,9 тыс. грн., средняя норма амортизации - 16%, расхода на содержание и ремонт - 10% от стоимости рабочих машин и оборудования

Численность дежурного и ремонтного персонала - 58 чел., их среднегодовая зарплата - 1610 грн.

Прочие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - 20% от суммы всех предыдущих затрат

Цеховые расходы составляют 310 тыс. грн., общезаводские - 605 тыс. грн., внепроизводственные - 416 тыс. грн.

Второй вариант выпуска продукции предполагает:

выпуск продукции увеличится на 4,1%

Норма расхода сырья снизится на 7%, а цены на сырье станут выше на 5%

Затраты на сырье снизились на 0,03 грн. на 1 т продукции

Среднегодовая зарплата основным и вспомогательным рабочим стала выше на 3,7%

Общезаводские расходы меньше на 78,0 тыс. грн.

Количество добавок (к сырью 3) составляет - 18%

Удельные капвложения по 1 варианту - 12,8 грн./1 т, по второму - 13,5 грн. /т

Проектная цена продукта 170 грн./т

1. Теоретические основы решения задачи

Под издержками производства понимаются затраты на зарплату, сырье и материалы, сюда же входят амортизация средств труда и т.д. Издержки производства представляют собой расходы на производство, которые должны понести организаторы предприятия с целью создания товаров и последующего получения прибыли. В стоимости единицы товара, издержки производства составляют одну из двух ее частей. Издержки производства меньше стоимости товара на величину прибыли.

Современные концепции издержек в центре классификации содержат - взаимосвязь между объемом производства и издержками, ценой на данный вид товаров. Издержки делятся на не зависящие и зависящие от объема производимой продукции.

Постоянные издержки не зависят от величины производства, существуют и при нулевом объеме производства. Это предшествующие обязательства предприятия (проценты по займам и др.), налоги, амортизационные отчисления, оплата охраны, арендная плата, расходы на обслуживание оборудования при нулевом объеме производства, зарплата управленческого персонала и т.д.

Переменные издержки зависят от количества производимой продукции, складываются из затрат на сырье, материалы, зарплату рабочим и т.д.

Сумма постоянных и переменных издержек образует валовые издержки - сумму денежных расходов на производство определенного вида продукции. Для измерения издержек на производство единицы продукции используются категории средних, средних постоянных и средних переменных издержек.

Средние издержки равны частному от деления валовых издержек на количество произведенной продукции.

Средние постоянные издержки определяются делением постоянных издержек на количество произведенной продукции.

Средние переменные издержки образуются делением переменных издержек на количество произведенной продукции.

Себестоимость определяют на основе сложения экономических элементов (однородных по экономическому назначению затрат) или путем суммирования статей калькуляции, характеризующих непосредственные направления тех или иных расходов для калькулирования себестоимости, применяется классификация прямых и косвенных затрат (расходов).

Прямые затраты - это затраты, непосредственно связанные с созданием единицы товара.

Косвенные затраты необходимы для общего осуществления производственного процесса данного вида продукции на предприятии. Общий подход не исключает различий по конкретной классификации некоторых статей.

В западных странах используется вышеописанное деление затрат (издержек) на постоянные и переменные, причем прямые и часть косвенных затрат относятся к переменным, а оставшаяся часть косвенных затрат (не зависящих от объема производства) - к постоянным. нередко первая из вышеуказанных частей косвенных затрат выделяется в отдельную группу - частично переменные затраты, поскольку эти затраты изменяются по своей величине не в прямо пропорциональной зависимости от изменения объема производимой продукции. Деление затрат на прямые и переменные позволяет получить показатель - добавленную стоимость, определяемую вычитанием из общего дохода (выручки) предприятия переменных затрат. Добавленная стоимость состоит, таким образом, из постоянных затрат и чистой прибыли. этот показатель позволяет оценить общую эффективность производства и реализации вне зависимости от прямо зависящих от величины объема производства переменных расходов.

Деление затрат на условно-постоянные и условно-переменные, рассчитываемые по экономическим элементам, применяется при расчете экономии от влияния технико-экономических факторов. Подобные расчеты выполняются для определения будущей плановой себестоимости продукции на основе имеющейся фактической себестоимости. Такого рода расчеты не всегда целесообразны, поскольку позволяют всего лишь определить увеличение затрат в случае, если бы условно-постоянные расходы возрастали прямо пропорционально росту объема производимой продукции (практически невозможная ситуация).

Показатель себестоимости, представляющий собой затраты предприятия на производство и реализацию продукции, относится к группе качественных показателей хозяйственной деятельности.

Основные задачи анализа себестоимости:

дать оценку уровня и структуры затрат на производство;

дать оценку себестоимости реализованной продукции;

произвести поэлементный анализ себестоимости;

проанализировать изменение статей затрат и факторы, влияющие на

отклонение затрат от уровня прошлого года и плана.

По признаку определения все затраты делятся на основные и накладные.

Основные отражают содержание продукции, накладные - управленческие, общие расходы.

По способу отнесения на себестоимость расходы делятся на прямые и косвенные.

Кроме того, все затраты предприятия делятся на переменные, изменяющиеся пропорционально объему производства и характеризующие хозяйственную активность, и постоянные. Постоянные расходы - это расходы, остающиеся стабильными при изменении объема выпуска и характеризующие эффективность хозяйствования.

К переменным расходам относятся прямые материальные затраты, заработная плата производственных рабочих с отчислениями, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и ряд других общепроизводственных расходов.

К постоянным относятся амортизационные отчисления, оперативные расходы (на оплату управленческому персоналу), научно-исследовательские, расходы на рекламу, по исследованию рынка, коммерческие и другие общехозяйственные расходы. Деление расходов на постоянные и переменные позволяет управлять эффективностью производства и прогнозировать прибыль. Изменяя переменные расходы, продажную цену единицы изделия, можно определить критическую величину объема, которая при сложившихся затратах дает прибыль или убытки.

Калькулирование себестоимости единицы продукции проводят по следующим статьям:

Переменные издержки (общий объем издержек прямо пропорционален объему выпускаемой продукции):

1) Сырье и материалы за вычетом отходов;

2) Топливо и энергия на технологические цели;

3) Заработная плата основных рабочих с отчислениями на обязательное

социальное страхование и пенсионное обеспечение;

Постоянные издержки (общий объем издержек не зависит от объема выпускаемой продукции):

4) Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (включая

амортизационные отчисления);

5) Цеховые расходы;

6) Общезаводские расходы;

2. Практическое решение задачи

Проведем калькуляционные постатейные расчеты себестоимости продукции для варианта 1 - до внедрения новой технологии и варианта 2 - после внедрения новой технологии, представив агрегированные статьи сравнительной калькуляции в виде:

- удельных показателей переменных затрат на производство 1 т продукции (общая сумма затрат пропорциональна объему производства);

- общей суммы постоянных затрат производства, которая не зависит от текущего объема производства;

- общей суммы капитальных затрат, инвестированных в производство и не зависящих от объема производства;

а) Удельные переменные затраты

Удельный уровень затрат на электроэнергию при производстве 1 т продукции составит:

а) Вариант 1

б) Вариант 2

2. Уровень удельных затрат сырья и материалов на производство 1 т продукции составит:

а) Вариант 1



б) Вариант 2

3. Удельный уровень затрат на топливо при производстве 1 т продукции составит:

а) Вариант 1

б) Вариант 2

4. Уровень удельных затрат фонда заработной платы с отчислениями на соцстрахование для основных производственных рабочих на производство 1 т продукции составит:

а) Вариант 1



б) Вариант 2

5. Суммарные удельные переменные затраты на 1т продукции по вариантам 1 и 2 производства составят:

б) Постоянные затраты

6. Ежегодные постоянные производственные затраты рассчитываем по следующим составляющим (в расчете на год):

- сумма затрат на амортизацию оборудования;

- сумма затрат на содержание и ремонт оборудования;

- фонд заработной платы дежурного и ремонтного персонала;

- прочие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

- цеховые расходы;

- общезаводские расходы;

- внепроизводственные расходы;

В соответствии с исходными данными суммарная величина постоянных производственных затрат (в расчете на год) определяется как:

а) 1 вариант:

б) 2 вариант:

в) Капитальные вложения

7. Капитальные вложения в соответствии с исходными данными определяются как:

а) 1 вариант

а) 2 вариант

г) Доход от реализации продукции, рентабельность производства и сроки окупаемости капитальных затрат

8. Доход от реализации годовых объемов производства по вариантам 1 и 2 при соответствующих объемах производства и равных ценах реализации по условиям исходных данных составит:



9. Годовой объем балансовой прибыли предприятия до налогообложения определяется по формуле:

а) Вариант 1:

б) Вариант 2:

10. Годовой объем чистой прибыли предприятия после налогообложения по ставке 30% определяется по формуле:

а) Вариант 1:

б) Вариант 2:

11. Рентабельность производства по двум рассматриваемым вариантам составит:

а) Вариант 1:



б) Вариант 2:

12. Сроки окупаемости инвестированных капитальных затрат для организации производства по рассматриваемым вариантам 1 и 2 определяются по формуле:

а) Вариант 1:

б) Вариант 2:

г) расчет «точки безубыточности» производства продукции по варианту 1 (наиболее выгодный вариант)

13. «Точка безубыточности» производства (объем производства в т) рассчитывается из уравнения баланса сумм полученного дохода от реализации продукции и понесенных постоянных затрат, не зависящих от объема, и переменных затрат, зависящих от объема производства:

или в развернутом виде:

откуда

Таким образом при объеме производства и реализации не менее 33,9 тыс. т. продукции достигается «точка безубыточности производства».

14. Запас устойчивости производства при планируемом объеме выпуска 1260 000 т. продукции в год относительно рассчитанной «точки безубыточности» производства составит:

На графике рис. 1 приведена графический метод расчета «точки безубыточности», аналогично расчетам п. 13 (в масштабе приведен неполный объем производства - до 60 тыс. т).



Выводы

В соответствии с результатами расчетов внедрение новой технологии (Вариант 2) приведет к снижению рентабельности с 100,22% до 99,625%, при этом срок окупаемости капитальных затрат увеличится с 0,183 года до 0,193 года.

Таким образом, вариант 1 - наиболее выгоден. Запас устойчивости предприятия - чрезвычайно значителен (37,5).

Перечень использованной литературы

1. Бандурка О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я. Фінансова діяльність підприємства - Київ, «Либідь», 1998

2. Буряковський В.В., Кармазін В.Я., Каламбет С.В. Фінанси підприємств - Дніпропетровськ, «Пороги», 1998

3. Економіка підприємства.Підручник в 2_х томах. Під ред. С.Ф. Покропивного- К.:вид-во «Хвиля-прес», 1995

4. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» (28 грудня 1994 року №334/94_ВР/ від 17 травня 2001 року №2410_III)

5. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч.посібник. - К.: МАУП, 2000

6. Ковалев В.В. Финансовый анализ, Москва, «Финансы и статистика», 1995