Организационно–экономическая характеристика ЧУП "АртекГмбХ"

Министерство образования республики Беларусь

Белорусский государственный экономический университет

ОТЧЕТ

о прохождении преддипломной практики студенткой

Организационно-экономическая характеристика ЧУП «АртекГмбХ

Минск 2006

Содержание

1. Организационно-экономическая характеристика ЧУП «АртекГмбХ

2. Управление закупками товаров

3. Организация финансовой работы на предприятии

4. Основные производственные фонды, их структура, назначение

5 Анализ рынков сбыта продукции

6 Анализ выполнения плана поставок и выполнения договорных обязательств

7. Планирование основных показателей

Список использованных источников

Приложения

1. Организационно - экономическая характеристика ЧУП «АртекГмбХ»

Предприятие «АртекГмбХ» зарегистрировано в качестве юридического лица Минским горисполкомом 15.02.2005г. На основании Устава, утвержденного 03 февраля 2005г. (Приложение 1)

«АртекГмбХ» является юридическим лицом согласно законодательству Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, хозяйственном или третейском суде, открыть расчетный, валютный и другие счета в банках, иметь печать со своим наименованием.

Для обозначения своей продукции «АртекГмбХ» разрабатывает и использует собственный товарный знак в порядке, установленном законодательством. Общество имеет право в установленном законодательством порядке использовать товарные знаки иных лиц.

Имущество Общества является собственностью «АртекГмбХ». «АртекГмбХ» несет ответственность по своим обязательствам любым принадлежащим ему имуществом.

«АртекГмбХ» имеет право создавать унитарные предприятия с правами юридического лица, открывать филиалы и представительства в Республике Беларусь и за ее пределами, участвовать в акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и иных хозяйственных обществах и товариществах, объединениях, организациях.

Основными целями деятельности Общества являются: извлечение прибыли в процессе осуществления хозяйственной деятельности, связанной с оптовой и розничной торговлей товарами народного потребления и промышленного назначения, выполнения работ и оказания услуг.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

Оптовая торговля товарами народного потребления и промышленного назначения (преимущественно фурнитурой, комплектующими, запасными частями и механизмами для производства окон и оконных блоков).

Розничная торговля товарами народного потребления и промышленного назначения.

Эксплуатация и сдача в наем собственного имущества

Общество вправе самостоятельно определить конкретные направления своей деятельности в зависимости от конъюнктуры рынка.

Виды деятельности, подлежащие лицензированию, осуществляются Обществом после получения соответствующей лицензии.

Из перечисленных функций вытекают две основные:

- удовлетворение покупательского спроса по ассортименту и качеству товаров;

- организация соответствующего уровня обслуживания покупателей с предоставлением различного рода дополнительного сопутствующих услуг.

По товарной специализации «АртекГмбХ»относится к смешанному.

На предприятии «АртекГмбХ» важное место занимает охрана труда.

Охрана труда - система обеспечения безопасности жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности, включающая правовые, социально-экономические, организационные, технические, психофизиологические, санитарно-гигиенические, лечебно-профилактические, реабилитационные и иные мероприятия и средства.

Здоровье и безопасные условия труда способствуют повышению их производительности, удовлетворенности работников своим трудом, созданию хорошего психологического климата в трудовых коллективах, что ведет к снижению текучести кадров, созданию стабильного трудового коллектива.

Практическая, профилактическая и методическая работа по созданию здоровых и безопасных условий труда возлагается на главного инженера и на руководителей структурных подразделений (зав. магазином).

Главный инженер «АртекГмбХ» возглавляет организационно-техническую работу по созданию и обеспечению здоровых и безопасных условий труда. А также:

- принимает меры по оснащению производственного оборудования приспособлениями и устройствами в соответствии с нормативами;

- обеспечивает контроль за соблюдением всеми руководителями предприятия и специалистами требований правил безопасности и норм производственной санитарии, за выполнением приказов и указаний, предписаний органов Государственного надзора и должностных обязанностей по охране труда;

- принимает участие в организации профессионально-технической подготовки рабочих, проверке знаний руководителей структурных подразделений, специалистов и рабочих по вопросам охраны труда;

- осуществляет руководство разработкой инструкций по охране труда и своеобразным обеспечениям специалистов и рабочих нормативными документами, правилами инструкциями по охране труда;

- и т.д.

Рассматриваемое предприятие выполняет следующие основные функции:

закупка товаров;

хранение;

сбыт;

доставка.

Управлением предприятия в целом занимается генеральный директор. В его ведении находятся вопросы стратегического характера.

Финансовый директор подчиняется непосредственно генеральному и фактически управляет деятельностью компании на оперативном уровне. Он контролирует деятельность всех отделов. Также в его компетенции вопросы движения финансовых потоков.

Центральная проблема организации в сфере закупок состоит в координации закупок и продажи. В виду небольшого размера рассматриваемого предприятия закупка и продажа находится в одних руках. Т.е. эти отделы имеют одного руководителя, в компетенцию которого входят вопросы закупки по всему ассортименту. Преимущество этой формы состоит в том, что руководитель владеет сферой сбыта и информацией о спросе, что дает ему быстро реагировать на изменения на рынке. На предприятии не используется разделения в соответствии с группами товаров, степени обслуживания, величине покупателей и т.д.

Отдельно выделен бухгалтерский отдел. По сути, этот отдел состоит из главного бухгалтера, кассира и двух человек, оформляющих документы. В обязанности главного бухгалтера входит ведение бухгалтерского учета, формирование отчетов для налоговой инспекции, начисление налогов, решение всех вопросов связанных с налоговой отчетностью и др. Кассир принимает выручку у экспедиторов. Два человека оформляют документы по движению товара.

В отделе закупок и сбыта работают 5 менеджеров. Задачи этого отдела являются наиболее важными:

формирование ассортимента товаров

поиск поставщиков

организация закупок

приемка товаров

управление торговыми агентами

прием заказов на поставку товаров

организация доставки

Каждый из менеджеров отвечает за определенные ему функции. Так менеджер по закупкам отвечает за организацию поставок товаров, поиск поставщиков, приемку товаров, слежением за товарными запасами. Менеджер по работе с покупателями решает вопросы, связанные с качеством товаров и предоставляемых услуг, вырабатывает политику поддержания связей с покупателями, следит за расчетами с покупателями. Менеджер по сбыту координирует действия торговых агентов. Занимается приемом их на работу, увольнение, начислением зарплаты, контролирует качество их работы, готовит необходимые материалы (бланки заказов и рекламную продукцию).

Организационная структура предприятия представлена на рис. 1.

Рис. 1 Организационная структура «АртекГмбХ»

Примечание: собственная разработка

Основные технико-экономические показатели работы предприятия представлены в таблице 2.1.

Из таблицы видно, что товарооборот за отчетный период возрос на 10790,3 млн. руб. и составил 44471,8 млн. руб. за 9 мес. 2006 год против 33681,5 млн. руб. за 9 мес. 2005 г. Темп роста товарооборота в действующих ценах равен 132,0%, в сопоставимых- 115,7%.

Валовой доход от реализации увеличился по сумме на 1872,1 млн. руб. или на 31%, а по уровню снизился на 0,17% к обороту и составил 18,36% против 18,53% за 9 месяцев 2005 года.

Прочие доходы повысились на 13,6 млн. руб. или на 8,9%.Сумма издержек обращения повысилась на 1498 млн. руб. или на 28,8%, а их уровень в процентах к обороту снизился с 15,98% до 15,57%.



Таблица 1.

Основные показатели хозяйственной деятельности за 9 месяцев 2005 и 2006 гг, млн. руб.

Показатели	9 меся 2005г.	9 мес. 2006г.	Отклонение,	Темп измен., %
1. Товарооборот - в действующих ценах - в сопоставимых ценах - т/о без 5% налога	33681,5 33681,5 32630,8	44471,8 38969,5 43121,4	10790,3 5288 10490,6	132,7 115,7 132,1
2. Валовых доход -в % к обороту отчисления из ВД	6045,8 18,53 345,8	7917,9 18,36-	1872,1 -0,17 -345,8	131,0-
3. Издержки обращения- в % к обороту	5212,9 15,98	6711,9 15,7	1499 -0,41	177,8 -
4. Прочие доходы	153,8	167,4	13,6	108,9
5. Прибыль до налогообложения- рентабельность ( в % к обороту)	370 1,13	1045 2,42	675 \ 1,29	282-
6. орговая площадь	7380	7380	-	-

Примечание: собственная разработка

Рассмотрим общую схему технологических потоков (рис. 2.).

Таким образом, предприятие вначале определяет потребность в товаре. Затем осуществляется поиск наиболее подходящего поставщика. После заключения с поставщиком договора осуществляется поставка товара на склад. На складе товар разгружают и проверяют на соответствие количеству и качеству. При расхождении составляется акт приемки товар, где указываются все претензии. В этом случае товар может быть возвращен, поставщик может заменить или допоставить товар.

После этого товар отправляется к месту хранения. На полученные заказы от покупателей оформляются документы для доставки, отгрузки и оплаты товара каждому заказчику и документ на загрузку машины на складе. На складе производится подсортировка заказа и погрузка.



Рис. 2. Технологические потоки

Движение документов, относящихся к основной деятельности можно описать следующими потоками. Договора с покупателями заключаются агентами и хранятся в офисе. Заказы от покупателей принимают также агенты непосредственно по телефону. После этого заполненные бланки заказов поступают в отдел выписки документов. На основании заказов формируются документы на доставку и оплату покупателям. При выписке документов производится контроль задолженности покупателя перед предприятием на данный момент. В случае превышения задолженности критической суммы документы не выписываются, а информация об этом доводится до менеджеров по работе с покупателями. Также формируется документ на отгрузку товара со склада на каждую машину.

Реализация фурнитуры за период с 01.03.2005 по 01.01.2006 года отражена в таблице 2. и приложении 2.

Таблица 2

Реализация фурнитуры, %

Виды продукции	Кварталы 2005 года	Из общего удельного веса реализовано в СНГ за 2005 г %
	2	3	4
Оконная система 1	10	15	5	7
Оконная система 2	15	7	9	5
Оконная система 3	4	3	5	4
Оконная система 4	20	25	22	8
Оконная система 5	15	17	22	2
Оконная система 6	14	13	9	2
Оконная система 7	12	8	15	3
Оконная система 8	10	12	13	1

Примечание: собственная разработка

Для анализа оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица 2.7, в которой используются данные отчета о прибылях и убытках.

Таблица 3.

Динамика показателей прибыли

Показатели	Значение показателя	Изменение
	9 мес. 2005 года	9 мес 2006 года	Абсолютное, тыс.руб.	Отчетный период к предшествующему, %
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и др.аналогичных платежей)	27193	27193	9532	135,1
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	21635	29077	7442	134,4
Валовая прибыль	5558	7648	2090	137,6
Управленческие расходы и расходы на реализацию	5213	6712	1999	128,8
Прибыль (убыток) от реализации	345	936	591	2,7р
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	-11	107	118	-
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	36	2	-34	5,6
Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения)	370	1045	675	2,8р
Нераспределенная (чистая) прибыль	-	-144	-144	-

Примечание: собственная разработка

Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от другой финансовой деятельности, прочих внереализационных операций.

При анализе динамики показателей прибыли в первую очередь оценивается рост показателей прибыли за анализируемый период, а затем отмечаются положительные и негативные изменения в динамике финансовых результатов.

В результате прибыль от реализации возросла с 345 млн. руб. до 936 млн. руб. или на 591 млн. руб. т.е. в 2,7 раза. Прибыль от прочих операционных доходов увеличилась в 11 раз и составила 107 млн. руб. против убытка за аналогичный период прошлого года в размере 11 млн. руб.

Резко снизилась прибыль от внереализационных операций - на 94,4%, а сумма уменьшилась с 36 млн. руб. до 2 млн. руб.

Значительное увеличение темпов роста прибыли от реализации и прибыли от операционных доходов способствовали увеличению прибыли до налогообложения в 2.8 раза. Ее сумма увеличилась с 370 млн. руб. до 675 млн. руб.

Вместе с тем после уплаты налогов и отчислений из прибыли, предприятием получен убыток по нераспределенной (чистой) прибыли в размере 144 млн. руб.

Прибыль от реализации товаров зависит от изменения объема розничного товарооборота, среднего уровня валового дохода, уровня налогов, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок, и среднего уровня издержек обращения. Их влияние на прибыль определяют приемом абсолютных разниц. Для определения влияния изменения товарооборота необходимо отклонение его объема от плана или в динамике умножить на базисный уровень прибыли от реализации товаров в процентах к обороту (по плану или фактически за прошлый год) и разделить на 100. Влияние изменения уровня валового дохода и уровня издержек обращения определяют умножением фактического розничного товарооборота отчетного периода на отклонение от плана или в динамике по ним и делением на 100. Аналогично рассчитывают влияние на прибыль от реализации товаров изменения уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода.

Из таблицы 4 видно, что товарооборот за отчетный период возрос на 10490 млн. руб. Темп роста товарооборота в действующих ценах равен 132,0%.

Валовой доход от реализации увеличился по сумме на 1872 млн. руб. или на 31%, а по уровню снизился на 0,17% к обороту и составил 18,36% против 18,53% за 9 месяцев 2005 года.

Отчисления от валового дохода по сумме снизились на 218 млн. руб., а уровень их в % к обороту снизился с 1,49% до 0,62%.

Таблица 4.

Исходные данные для факторного анализа прибыли и рентабельности, млн. руб.

Показатели	9 мес. 2005г.	9 мес. 2006г.	Отклонение, «+», «-»	Темпизмен. %
1	2	3	4	5
1. Товарооборот(без 5% налога)	32631	43121	10490	132,1
2. Валовых доход (прибыль)в % к обороту	6046 18,53	7918 18,36	1872 -0,17	131,0 -
3. Отчисления от ВД в % к обороту	488 1,49	270 0,62	-218 -0,87	55,3 -
4. Издержки обращения в % к обороту	5213 15,98	6712 15,57	1499 -0,41	128,8 -
5. Прибыль от реализации5.1 Рентабельность продаж, %	345 1,06	936 2,17	591 1,11	В 2,7 р. -
6. Сальдо от операционных доходов и расходов	-11	107	118	-
7. Прибыль от внереализац. доходов и расходов	36	2	-34	5,6
8. Прибыль до налогообложения 8.1. Рентабельность оборота, %	370 1,13	1045 2,42	675 1,29	В 2,8 р -

Сумма издержек обращения повысилась на 1499 млн. руб. или на 28,8%, а их уровень в процентах к обороту снизился с 15,98% до 15,57%.

Прибыль до налогообложения данного предприятия в 2005 году составила 370 млн. руб., а в 2006 году возросла до 1045 млн. руб. или на 675 млн. руб., т е. в 2,8 раза. Рентабельность повысилась с 1,13% до 2,42% в 2004 году или на 1,29 %-х пункта.

На прибыль оказали влияние изменение объема товарооборота, уровни валовых доходов и издержек обращения, отчисления от валового дохода, сальдо от операционных и внерелизационных доходов и расходов. Для расчета влияния этих факторов используются формулы:

1). Изменение объема т/о

= 10490 х 1,06 / 100 = 111,2

2) Изменение уровня валового дохода

П_УВД = Т_о х УВД / 100 = 43121 х (-0,17) / 100 = - 73,3

3) Изменение отчислений от ВД

П_{ВД отч} = Т_о х ВД_отч / 100 = 43121 х (-0,87) / 100 = 375,4

4) Изменение уровня издержекобращения

П_УПО = Т_о х УПО / 100 = 43121 х (-0,41) / 100 = 177,4



5) Прибыль от операционных доходов и расходов 118

6) Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов - 34

Общее влияние 782 - 107,3 = 674,7.

Оформим результаты анализа в таблицу 5.

Таблица 5.

Влияние факторов на прирост балансовой прибыли

Факторы	Влияние на прибыль, тыс. руб.
1. Изменение объема товарооборота	111,2
2. Изменение уровня валовых доходов	-73,3
3. Изменения налогов и отчисления от валовых доходов	375,4
4. Изменения уровня издержек обращения	177,4
5. Прибыль от операционных доходов и расходов	118
6. Изменение внереализационных доходов за минусом расходов	-34
ИТОГО:	674,7

Примечание: собственная разработка

Положительное влияние на прибыль оказали:

- рост т/о на 10490 млн.руб. обеспечил дополнительную прибыль на 111,2 млн.руб.

- снижение отчисления от ВД на 218 млн.руб. повысило прибыль на 375,4 млн.руб.

- снижения уровня издержек обращения на 0,41% к обороту позволило увеличить прибыль на 177,4 млн. руб.

-увеличение прибыли от операций с имуществом повысило прибыль на 118 млн. руб.

Отрицательно повлияли на прибыль:

- снижение уровня валового дохода на 0,17% к обороту уменьшило прибыль на 73 млн.руб.

-снижение прибыль от внереализационных доходов и расходов с 36 млн. руб. до 2 млн.руб., т.е. на 34 млн.руб. соответственно уменьшило прибыль.

2. Управление закупками товаров

Связующую роль между аппаратом управления «АртекГмбХ» и структурными подразделениями выполняют товароведы. Товароведы собирают заявки на поставки товаров, осуществляют контроль и организацию поставок товаров поставщиками в нужном количестве и ассортименте, контролируют наличие в продаже товаров в соответствии с ассортиментным перечнем, проверяют правила продажи товаров, правильность применения цен, ведут договорную работу, участвуют в изучении покупательского спроса.

Одна из наиболее ответственной функций товароведа - закупочная работа. Правильно организованная закупочная работа способствует удовлетворению потребительского спроса, позволяет уменьшить вероятность коммерческого риска, связанного с отсутствием сбыта товаров.

Для проведения закупочной работы товароведы «АртекГмбХ» проводят:

- изучение и прогнозирование покупательского спроса по анализу показателей товарооборачиваемости, проведение в магазине опросов покупателей о приобретаемых ими товаров, учет пожелании и замечаний по их качеству и ассортименту, организация выставок, дегустация новых товаров для определения спроса на них (приложение 3);

- определение потребности втоварах на основе заявок, а также на основе полученных различными способами и обобщенных данных изучения спроса, при это не только рассчитывается их объем, но и ассортимент;

- установление хозяйственных связей с поставщиками по средством заключения договоров (приложение 4).

Работу товароведов «АртекГмбХ» регламентирует Должностная инструкция товароведа, в котором указаны обязанности товароведа, требуемый уровень знаний и квалификация, подчиненность и ответственность за выполнение должностных обязанностей.

Основное содержание работы кадровых служб составляют: формирование кадров организации (планирование, отбор и наем, высвобождение, анализ текучести); развитие работников (профессиональная ориентация и переподготовка, аттестация и оценка персонала, организация продвижения по службе); совершенствование организации труда и его стимулирование, создание безопасных условий труда.

Технологический процесс включает такие операции, как разгрузка, приемка товаров по количеству и качеству, хранение, фасовка и упаковка товаров, их перемещение. Он осуществляется.

Весь технологический процесс можно условно разделить на основные и вспомогательные операции. Основными операциями являются продажа товаров и обслуживание. Вспомогательные же процессы обеспечивают постоянное возобновление основных. Пооперационное содержание основных и вспомогательных составляющих технологического процесса можно представить следующим образом:

Основные	Вспомогательные
· организация покупательских потоков в торговом зале; · размещение и выкладка товаров на оборудовании; · организация расчетов за отобранные покупателями товары; · упаковка товаров; · оказание дополнительных услуг.	· разгрузка товаров с транспортных средств; · распаковка и приемка товаров по количеству и качеству; · доставка в кладовые, хранение и перемещение к местам подготовки товаров к продаже; · подготовка товаров к продаже; · доставка товаров в торговый зал; · организация хранения и сдачи тары.

Структура, последовательность и взаимосвязи основных и вспомогательных операций технологического процесса представлена на рис 3.



Поставщики

Подача транспорта под выгрузку
Выгрузка товаров
из автомашин	из контейнеров
в таре-оборудовании	поштучно

Приемка товаров и распределение в зависимости от готовности к продаже и других факторов
для продажи	для доработки	для хранения

Производственная доработка
Подготовка к продаже

Выкладка (размещение) товаров для отпуска покупателям

Отпуск через прилавок	Отбор товаров покупателями
Расчет

Дополнительные услуги, сервис

Поток товаров

Рис. 3. Структура и последовательность технологического процесса

Содержание основных и вспомогательных технологических процессов магазинов различных типов имеет свою специфику, определяемую их товарной специализацией, используемыми методами продажи, а также размерами.

В торговой практике сложились три основные схемы технологического процесса рис 4.

Первая схема включает разгрузку товаров с автотранспорта, приемку их по количеству и качеству и продажу. Это наиболее прогрессивная схем. Она возможна при доставке товаров, полностью подготовленных к продаже и поступающих в таре-оборудовании и поддонах.

Вторая схема технологического процесса предполагает направление товара после приемки на хранение, а затем в торговый зал. В этом случае необходимо специальное помещение для хранения товаров.

Поступление товаров

Разгрузка автомашин

Приемка товаров
по количеству	по качеству

Перемещение товаров

III вариант		I вариант		II вариант
В кладовые		В торговый зал		В кладовые
3.1Размещение на хранение 3.2Хранение товаров 3.3Транспортирование в места подготовки товаров к продаже 3.4Подготовка товаров к продаже 3.5Перемещение товаров в торговый зал		1.1 Размещение и выкладка товаров в торговом зале 1.2 Процесс продажи товаров и обслуживание покупателей 1.3 Дополнительные услуги		2.1Размещение на хранение 2.2Хранение 2.3Перемещение товаров в торговый зал

Рис. 4. Варианты технологического процесса в магазинах в зависимости от степени от степени подготовленности товаров к продаже

Третья схема является наиболее сложной и предполагает предварительную подготовку товаров к продаже. Эта схема требует наличия помещений для подготовки товаров к продаже. В на предприятии действует II вариант схемы.

В анализируемой торговой организации существует транзитная форма товароснабжения. Она осуществляется непосредственно с промышленных предприятий. При такой форме товароснабжения сокращается время движения товаров, снижаются транспортные расходы, сокращаются товарные потери. Но усложняется процесс управления товарными запасами.

Также используется два метода завоза товаров. Это децентрализованный метод и централизованный метод. Централизованный метод используется в основном в крупных магазинах по согласию поставщика для колбасных изделий и молочных продуктов, по хлебобулочным изделиям. Завоз осуществляется по графикам.

Графики составляются, как правило, на квартал. В графике указываются не только дни завоза, но и время. Дню завоза должно предшествовать поступление заявки от магазинов.

Выбор форм и методов товароснабжения закрепляется в договорах поставки при установлении хозяйственных связей.

При всех формах и методах товароснабжения заведующий составляетзаявки на завоз товаров. При этом учитывается спрос населения, степень его удовлетворения, размер однодневной продажи, фактический объём товарных запасов, а также объем неснижаемого запаса, необходимого для бесперебойной торговли, наличие не пользующихся спросом товаров, частоту завоза. Заявки передаются в торговый отдел торговой организации, там они обрабатываются товароведами. А товароведы передают полную заявку поставщикам.

Также применяются прогрессивные формы доставки товаров, т.к хорошо подготовлены к приему товаров: имеют разгрузочные рампы, средства механизации, обменный фонд тары-оборудования.

3. Организация финансовой работы на предприятии

Финансовый отдел является самостоятельным структурным подразделением. Финансовый отдел непосредственно подчиняется начальнику ФО.

Основными задачами финансового отдела являются:

- Обеспечение финансовыми ресурсами заданий.

- Выполнение финансовых обязательств перед бюджетом, внебюджетными государственными фондами, банками, поставщиками, обязательств по выплате заработной платы, всех других обязательств, вытекающих из финансового плана, а также организация расчетов.

- Контроль за правильным использованием финансовых ресурсов.

Финансовый отдел в своей деятельности руководствуется: Законами Республики Беларусь; Уставом предприятия; нормативными, методическими материалами по внедрению системы качества на предприятии; действующими документами; Стандартами предприятия, положениями, инструкциями; Распоряжениями и указаниями руководства; Правилами внутреннего трудового распорядка, ГОСТами, СТБ, инструкциями, нормативными, коллективным договором; Программой по проведению вводного инструктажа по охране труда, действующей на предприятии.

На должность начальника ФО назначается специалист с высшим экономическим образованием и стажем работы по специальности в области организации финансовой и экономической деятельности не менее 5 лет.

Начальник ФО непосредственно подчиняется заместителю директора по финансам и экономике. Назначение на должность и освобождение от должности начальника ФО производится директором предприятия по согласованию с заместителем директора по финансам и экономике. Оценкой конечных результатов деятельности ФО является разработка финансового планирования, анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, контроль финансовой деятельности.

В случае временного отсутствия начальника финансового отдела (отпуск, болезнь, командировка, пр.) его обязанности исполняет главный специалист ФО, назначенный приказом директора, который приобретает соответствующие права и несет полную ответственность за надлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.

Обязанности, права, ответственность, квалификационные характеристики специалистов ФО определены их должностными инструкциями.

В функции финансового отдела входят:

Выполнение процедур, определенных системой менеджмента качества предприятия.

Планирование проектов годовых (квартальных, ежемесячных) финансовых планов предприятия, расчеты и обоснования к ним. Доведение контрольных цифр финансовых планов соответствующим структурным подразделениям предприятия.

Осуществляет операции по счетам предприятия в учреждениях банков по видам валют.

Обеспечивает в установленные сроки плановые платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды, платежи банкам в погашение основного долга и процентов по полученным кредитам.

Учитывает и регистрирует по видам валют платежные поручения.

Оплачивает счета поставщиков и подрядчиков за полученные материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы в соответствии с заключенными договорами и заказами предприятия.

Оформляет расчетные документы на перечисление средств в банки для выплаты заработной платы, премий, отпускных, а так же сторонним организациям на перечисление штрафов и удержаний из заработной платы.

Осуществляет доставку денежных документов и ценных бумаг в учреждения банков с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.

Осуществляет обязательную продажу валюты на МВБ согласно действующему законодательству.

Осуществляет покупку валюты на МВБ и вне МВБ для оплаты товарно-материальных ценностей.

Осуществляет оформление документов на получение денежных средств в иностранной валюте в банках для выплаты командировочных расходов.

Предъявляет в банк оформленные в установленном порядке расчетные документы на отгруженную продукцию, оказанные услуги и выполненные работы.

Осуществляет контроль своевременности и полноты оплаты покупателями за отгруженную продукцию, оказанные услуги и выполненные работы.

Осуществляет учет дебиторской и кредиторской задолженности предприятия с покупателями.

Принимает меры по взысканию просроченной дебиторской задолженности совместно с бухгалтерией и юрисконсультом предприятия.

Внедряет наиболее целесообразные формы расчетов с потребителями, способствующие своевременности платежей и ускорению оборачиваемости средств в расчетах и обеспечивает соблюдение правил ведения этих расчетов.

Участие в разработке и проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Организация оперативного учета финансово-расчетных, денежных и кассовых операций.

Представление в установленном порядке внешней и внутренней отчетности по закрепленным за отделом направлениям деятельности предприятия.

4. Основные производственные фонды, их структура, назначение

Анализ основных фондов, как правило, начинают с изучения их натурально-вещественного содержания. Для этого прежде всего используются данные отчетности об их группировке по назначению, которые позволяют охарактеризовать состав и структуру основных фондов на определенный период (начало и конец года) и их изменение.

Под составом основных фондов понимается их материально-вещественное содержание, а под их структурой -- процентное отношение отдельных видов основных фондов к общей их сумме.

Необходимые для анализа данные на примере редакции газеты приведены в табл. 6.

Таблица 6.

Наличие, состав и структура основных фондов

Группы основных фондов	На начало 2006 года	На конец периода	Изменение (+,-)
	Сумма, тыс. руб.	Удельн ный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удель- ный вес, %	Суммы, тыс. руб.	Удельного веса. %
Здания
Сооружения
Машины и оборудование	113340	88,9	125380	89,9	+ 12040	+1
Транспортные средства	1500	1,2	1380	1	-120	-0,2
Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь	12400	9,7	12380	8,9	-20	-0,8
Библиотечные фонды	222	0,2	270	0,2	+48
Всего основных фондов	127462	100	139410	100	+11948
Износ основных фондов	86400		88240		+1840

В ходе анализа состава и структуры основных фондов устанавливаются значение каждой их группы в абсолютной сумме и удельный вес в общей стоимости, а также их изменение в течение отчетного года.

Данные таблицы 4 показывают, что основное место в составе основных фондов занимают машины и оборудование. На их долю в конце отчетного года приходится 89,9 %. Это соответствует специфике деятельности учреждения данного типа, где важное значение имеет создание благоприятных условий для труда специалистов, а именно: погрузочно-разгрузочные работы, учет документации, бухучет. Успешному выполнению этой функции способствуют также инструменты и хозяйственный инвентарь. По удельному весу оно занимает 8,9 %. Положительным фактором в организации материально-технической базы является увеличение основных фондов на 11948 (139410 - 127462) тыс. руб., или на 9,4 (139410/127462*100) %.

Одним из факторов, определяющих изменение состояния основных фондов, является их движение, под которым понимается поступление в течение года новых и выбытие ранее действующих. Интенсивность этих процессов измеряется коэффициентами обновления и выбытия.

Коэффициент обновления определяется как отношение стоимости вновь поступивших основных фондов к их стоимости на конец отчетного периода. Он отражает степень обновления основных фондов в результате ввода в действие новых объектов, приобретения или их безвозмездного получения от других организаций. Важно также выделить качественную сторону процесса обновления основных фондов. С этой целью устанавливается коэффициент прогрессивности обновления, представляющий собой отношение стоимости только прогрессивных, вновь введенных основных фондов к общей их стоимости на конец года.

Коэффициент выбытия рассчитывается как отношение стоимости выбывших в течение года основных фондов к их стоимости на начало года. Выбытие основных фондов может быть результатом их утраты; хищения (с последующим списанием на счет учреждения или на виновных лиц); безвозмездной передачи другим учреждениям; ветхости; износа; реализации излишнего и ненужного оборудования, инструментов, инвентаря и т.д. В процессе анализа необходимо изучить структуру выбытия по перечисленным направлениям и его конкретные причины.

Данные отчетности, характеризующие степень интенсивности движения основных фондов, приведены в таблице 7. При анализе следует учитывать, что действующая отчетность содержит показатели обновления и выбытия по всем основным фондам в целом, тогда как для характеристики технического развития учреждения важно знать движение определенных их видов. Необходимая для этих целей информация может быть почерпнута из данных первичного учета приобретения и выбытия основных фондов.

Таблица 7.

Движение основных фондов

Номер строки	Показатель движения основных фондов	Значение показателей
1	Основные фонды на начало года, тыс. руб.	127462
2	Поступило основных фондов в отчетном году, тыс. руб.	12088
3	Выбыло основных фондов в отчетном году, тыс. руб.	140
4	Основные фонды на конец года, тыс. руб.	139410
5	Коэффициент обновления основных фондов (стр.2 : стр.4 х 100), %	8,7
6	Коэффициент выбытия основных фондов (стр.3 : стр.1 х 100), %	0,1

5 Анализ рынков сбыта продукции

Ассортимент продукции, реализуемой на предприятии, достаточно специфичен и в основном предназначен для предприятий, производящих и реализующих оконные блоки из ПВХ и дерева. Поэтому сбыт продукции напрямую зависит от сбыта свой продукции данными фирмами.

Рынок окон можно разделить на производство деревянных изделий, выпуск окон из поливинилхлорида (ПВХ) и создание алюминиевых конструкций, первые два сегмента наиболее значительны. Существует еще производство стеклопластиковых окон. Но это уж совсем экзотика. Споры о сравнительных потребительских свойствах окон из ПВХ (называемых часто пластиковыми или металлопластиковыми) и деревянных окон до сих пор не утихнут, и у "пластика" и у "деревяшек" есть свои фанаты, несогласные на компромисс с противоположным лагерем. Разрешение этого спора не входит в нашу задачу. У каждого из видов есть свои преимущества и недостатки - в том числе и с точки зрения производителя. Вне зависимости от материала, из которого оно изготовлено, непременным атрибутом его является стеклопакет. Это конструкция из нескольких стекол, соединенных по периметру долговечными резиновыми уплотнителями и герметичной тонкостенной металлической рамкой. Внутри него находится воздух пониженной влажности - чтобы в холод окна не запотевали. По этим же причинам внутрь добавляют порошок - влагопоглотитель, впитывающий водяные пары. Воздух можно заменить аргоном. Еще один вариант - пониженное давление внутри стеклопакета. Но для того чтобы стекла не вдавливались внутрь, делают маленькие распорки, которые заметны при приближении к окну. Для того чтобы стеклопакет защищал лучше, можно увеличить количество стекол. Однокамерным называется стеклопакет с двумя стеклами, двухкамерный - с тремя, трехкамерный - с четырьмя... Толщина однокамерного бывает 20, 24 или 32 мм, двухкамерного - 42 мм. Это стандарт, по желанию можно поставить более толстые стекла. Также можно использовать конструкцию стекло плюс стеклопакет - практически то же самое, что и тройное остекление. Фурнитура тоже практически не зависит от типа окна. Наиболее широко представлены изделия из Германии. Лидер здесь - изделия фирмы Roto frank. Широко распространена оконная фурнитура фирм Winkhaus, Siegenia, G-U, Aubi, Schuko (Германия), Maco (Австрия), «АртекГмбХ (Беларусь-Германия). Можно встретить итальянскую и турецкую. В основе металлопластикового окна - лежит профиль из ПВХ. На беларусском рынке представлены профили нескольких десятков фирм, большинство из которых опять же немецкие: REHAU, KBE, Plustek, Veka, Schuko, Aluplast, Gealan, Artec, Kemmerling, Brugmann, Trocal. Профили бывают разные. Производители подразделяют их на профиль рамочный, профиль для створки, импоста, штапика. Деревянные окна весьма условно можно подразделить на евроокно и финское окно. В последнее время достойные конструкции разрабатывают и отечественные фирмы.

Разновидности изготавливаемых окон (по г. Минску). Среди всего разнообразия евроокон можно выделить 4 основные группы, характеризуемые общей совокупностью эксплуатационных характеристик и определяемым ими уровнем цен. Рассмотрим характеристики каждой из этих групп:

Таблица 8

Окна простой формы

материал:	трехслойный срощенный клееный сосновый брус низкого качества (древесина тангенциального распила, с сучками и другими дефектами);
стеклопакет:	с обычными стеклами толщиной 4 мм, российского производства;
окраска:	обычные непрозрачные краски, пенотекс + лак, чаще просто белые;
фурнитура:	«АртекГмбХ» или других компаний
уплотнители:	двойной резиновый уплотнитель;
цена:	50 - 90 у.е. (с однокамерным стеклопакетом);
основные потребители:	дачное строительство, окна в многоэтажных домах.

Примечание: собственная разработка

Таблица 9.

Евроокно хорошего качества

материал:	трехслойный срощенный клееный сосновый брус класса А или В (древесина радиального распила, без сучков и дефектов на видовых панелях);
стеклопакет:	с обычными стеклами толщиной 4 мм, российского производства ;
окраска:	трехслойная акриловыми красками фирм “REMMERS”, “ZERO”, “ZOBEL”;
фурнитура:	“ROTO FRANK” (Германия), «АртекГмбХ» (Беларусь-Германия) “MACO” (Австрия);
уплотнители:	войные уплотнители фирм ”DEVENTER”, “SCHLEGEL” (Германия);
водоотливной профиль:	алюминиевый, фирмы “KOCHER” (Германия);
цена:	140 - 170 у.е. ;
основные потребители:	среднеобеспеченные слои наседения (чиновники среднего уровня, работники милиции, таможни, прокуратуры), архитекторы и строители, строящие по индивидуальным заказам, жители старой Москвы.

Примечание: собственная разработка



Таблица 10.

Евроокно высокого качества форм

материал:	брус отборный несрощенный сосновый, класса А -Е (экстра);
стеклопакет:	с тонированными, противоударнымми, защитными стеклами;
окраска:	четырехслойная акриловыми красками “GLAZURIT” фирмы “BASF”;
фурнитура:	“ABLOY” (Финляндия), «АртекГмбХ» (Беларусь-Германия), “MACO” (Австрия);
уплотнители:	“Q-LON”, устойчивые к большим колебаниям температур;
цена:	240 - 260 у.е. ;
основные потребители:	жители, архитекторы и строители коттеджей по индивидуальным проектам, магазины и оффисы в центре Москвы.

Примечание: собственная разработка

Таблица 11

Элитные окна разнообразных форм (трехугольные, круглые, стрельчатые, сердцевидные)

материал:	дубовый или красного дерева отборный трехслойный клееный брус, индивидуально подобранный, с контролем совпадения структуры и цвета дерева по всей внешней поверхности окна;
стеклопакет:	с тонированными, противоударнымми, защитными стеклами импортного производства;
окраска:	четырехслойная (антисептик, грунт, 2 слоя красителя “ZOWOSAN”;
фурнитура:	«АртекГмбХ» (Беларусь-Гермагия), “ROTO FRANK” (Германия);
уплотнители:	два контура уплотнителя “Q-LON”;
цена:	400 у.е.;
основные потребители:	архитекторы и строители посольских, правительственных коттеджей, владельцы старинных домов в Москве.

Рис. 3. Распределение рынка между основными группами окон. Примечание: собственная разработка

Как видно из диаграммы, приведенной на рисунке, большая часть объема общего рынка продаж окон приходится на две более дешевые группы окон - по 40 %, высококачественные и элитные окна в общем объеме продаж составляют 20 %

Ассортимент продукции находится в непосредственной зависимости от сезонного потребления, и поэтому его планирование осуществляется ежемесячно, так как предприятию невыгодно, чтобы продукция одного вида задерживалась на складе, а продукции другого вида было недостаточно. Планирование осуществляется следующим образом. Сотрудники отдела продаж изучают потребности покупателей и определяют количество изделий, которое необходимо закупить в следующем месяце. Начальник отдела продаж выдает информацию о существующих потребностях на рынке. Планирование закупки новой продукции осуществляется только при наличии спроса.

Имидж предприятия подтверждается значительным увеличением спроса на реализуемую продукцию и получением дипломов на выставках-ярмарках.

К изучению потребителей и их потребностей необходимо подходить с той точки зрения, что продукция, выпускаемая на данном предприятии, делится на продукцию производственного и бытового назначения. Соответственно, покупатели будут делиться на приобретающих продукцию производственного назначения и приобретающих продукцию бытового назначения.

К тому же, как видно из схемы сбытовой сети (рис. 4), покупателей, приобретающих продукцию непосредственно на предприятии, можно разделить следующим образом:

Прямой канал сбыта:

а) частные лица;

б) предприятия, организации.

Косвенный канал сбыта:

магазины других фирм;

мелкооптовые торговцы (дилеры).

К потребителям, приобретающим, в основном, продукцию производственного назначения, можно отнести предприятия, организации и мелкооптовых торговцев. Частные лица и магазины других фирм приобретают продукцию бытового назначения.

На «АртекГмбХ»существуют как косвенный, так и прямой каналы сбыта.

Реализация готовой продукции через собственную сбытовую сеть осуществляется следующим образом:

Потребитель, желающий приобрести товар, приходит непосредственно в отдел продаж и за наличные деньги приобретает товар. Покупатель тут же забирает товар со склада на основании накладной, которая выписывается при оплате продукции.

Отличие конечного потребителя на договорной основе от простого потребителя заключается в том, что покупке предшествует заключение договора, в котором указываются сроки поставки, условия оплаты, ответственность сторон.

В договоре может быть предусмотрено, что оплата будет осуществляться не сразу, а в более поздние сроки или же по частям; кроме того, может иметь место бартерный обмен, то есть покупатель будет расплачиваться своей продукцией или же услугами, в то время как простой конечный потребитель всегда расплачивается наличными.

Насколько известно из практики, бартер еще более усложняет систему сбыта.

Договора заключают в большей мере с предприятиями или организациями. Частные лица, магазины других фирм и мелкооптовые торговцы покупают продукцию за наличные.

В таблице 2.6 указаны фирмы, с которыми «АртекГмбХ» работает на договорной основе в период с марта 2005 по январь 2006 года.



Таблица 12.

Фирмы, с которыми «АртекГмбХ» работает на договорной основе

Дата заключения договора	Наименование предприятия	Местонахождение
13.03.2001, 12.02.2006	Минские окна	г. Минск
06.04.2001	Прагма плюс	г. Минск
05.04.2005 21.07.2006	ООО «ИТС LTD.»	г. Гомель
23.04.2005	Полюс	г. Витебск
05.05.2005	Облпотребсоюз	г. Минск
17.05.2005	Фортуна	Г. Брест
20.05.2006	Минскодоканал	г. Минск
14.07.2005	ЗАО «ЭТМ»	г. Новгород
10.08.2005	ОАО «Липецкоблгаз»	г. Липецк
05.08.2005	ПКФ завод ГАРО	г. Новгород
01.12.2005	ООО «ППТК» МИТЭК	г. Санкт-Петербург
04.12.2005	ООО «Алвиз»	г. Архангельск
12.01.2006	ООО «Трейдком»	г. Минск
17.04.2005	«Юнион»	г. Минск
06.04.2005	ЗАО «Промтовары»	г. Псков
17.05.2005	АООТ «Гатчинский консервный завод»	г. Гатчина
17.05.2005	ЗАО ПКП «Металлопласт»	г. Новгород
24.05.2006	ООО «Абсолют»	г. Минск
03.08.2005	ООО «Стройцентр»	г. Санкт-Петербург
25.10.2005, 18.01.2006	ЗАО «ИТС»	г. Минск
15.04.2005	ОАО «Лактис»	г. Минск

Примечание: собственная разработка

Реализация готовой продукции через несобственную сбытовую сеть происходит посредством:

магазинов других фирм;

мелкооптовых торговцев.

Для того, чтобы определить, какой сбытовой канал наиболее эффективен, необходимо определить, какое количество продукции через него реализуется, и какую прибыль эта продукция приносит предприятию.

Через собственную сбытовую сеть - предприятиям и организациям, так как их доля в объеме продаж составляет 44,09%.

Через несобственную сбытовую сеть - мелкооптовым торговцам. Их доля в объеме продаж составляет 53,4%.

Доля объемов продаж частным лицам незначительна и составляет 2,51%.

Анализируя оптимальность выбранных каналов распределения, необходимо учитывать, что продукция производственного назначения.

6 Анализ выполнения плана поставок и выполнения договорных обязательств

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по данным, приведенным в табл. 13. Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 8 %, а по реализации - не выполнен на 0, 53 %. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.

Таблица 13.

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции НПО «Центр» за 2005 год

Изделие	Объем поставок продукции, млн. руб.	Реализация продукции, млн. руб.
	план	факт	+, -	% к плану	план	факт	+, -	% к плану
Оконная система 1	5309	5312	3,2	0,06028	5253	4470	-783	-14,9
Оконная система 2	5760	5702,4	-57,6	-1	5760	5451	-309	-5,4
Оконная система 3	4000	4600	600	15,0	3937	4448	510	13,0
Оконная система 4	1440	2220	780	54,1667	1425	1920	495	34,7
Итого	16509	17834	1326	8,0	16376	16289	-86,6	-0,53

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл):

Из табл. 14 видно, что недопоставлено продукции по договорам в целом за год - на 0,4 %.

Таблица 14.

Анализ выполнения договорных обязательств за год, млн. руб.

Квартал	План поставки продукции	Недопоставка продукции	Выполнение, %
	за квартал	с начала года	за квартал	с начала года	за квартал	с начала года
I	15808	15808	-35	-35	99,8	99,8
II	16440	32248	-123	-158	99,3	99,5
III	8752	41000		-158	100,0	99,6

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции с помощью одноименного коэффициента. Из табл. 15 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 99, 6 % (16 451 / 16 509 х 100).

Таблица 15.

Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, млн. руб.	Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, млн. руб.
	план	факт
Оконная система 1	5309	5312	100,1	5308,8
Оконная система 2	5760	5702	99,0	5702,4
Оконная система 3	4000	4600	115,0	4000
Оконная система 4	1440	2220	154,2	1440
Итого	16509	17834	108,0	16451

7. Планирование основных показателей

Для торгового предприятия очень важно оценить свои возможности по получению чистой прибыли. От этого зависит самофинансирование развития различных направлений хозяйственной деятельности (пополнение собственных оборотных средств, вложений в развитие основных фондов, решение социальных вопросов коллектива и др.). Указанные направления использования чистой прибыли определяются собственником предприятия или его участниками в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность данного предприятия (организации) и с учетом установленных норм использования прибыли. При планировании чистой (целевой) прибыли необходимо также учитывать: результаты финансовой деятельности предприятия за прошлый период (например, наличие убытков на начало года); период деятельности предприятия (учесть, когда было организовано предприятие) и другие факторы.

Прогнозирование исходя из коэффициента прибыли от реализации товаров от товарооборота.

Для прогнозирования прибыли торгового предприятия составим прогнозные расчеты товарооборота.

Исходные данные для расчета представлены в таблице 16.

Таблица 16.

Исходные данные для прогнозирования на 2007 года исходя из коэффициента прибыли от реализации товаров от товарооборота

Показатель	Значение
Темп прироста товарооборота в сопоставимых ценах 3 кв 2006 год к 3 кв 2005 г.	1,157
Темп прироста товарооборота в сопоставимых ценах во 2 кв. 2006 году по сравнению со 2 кв. 2005 года	1,12
Темп прироста товарооборота в сопоставимых ценах в 1 кв. 2006 году по сравнению с 1 кв. 2005 года	1,143
Рентабельность товарооборота в 2006 году, %	2,42

Примечание: собственная разработка



Следовательно, среднегодовое изменение темпа прироста товарооборота составляет 0,05:

Среднегодовое изменение = (темп роста т/о за конечный период - темп роста т/о за начальный период)/количество периодов = = 0,05.

Таким образом, темп прироста товарооборота на планируемый год (9 месяцев 2005 года) составит 1,3 .

Отсюда, объем товарооборота будет равен:

млн. руб.

Прогнозный объем прибыли от реализации составит 57813,3 * 2,42% = 1399,1 млн. руб.

Прогнозирование исходя из потребности в чистой прибыли

Таблица 17.

Исходные данные для прогнозирования исходя из потребности в чистой прибыли на 2007 год

Показатель	Значение
Потребность в чистой прибыли, млн. руб.	5000
Издержки обращения, млн. руб.	6711,9
Средний уровень платежей к прибыли до налогообложения, %	34
ТН, %	25

Примечание: собственная разработка

Сумму необходимой прибыли для обеспечения потребностей в финансовых ресурсах и создания соответствующих фондов рассчитаем по формуле:

где

ЧПи -- потребность в чистой прибыли;

Си -- средний уровень налогов и других обязательных платежей в процентах к прибыли до налогообложения.

Отсюда,

млн. руб.

(средний уровень налогов и обязательных платежей в бюджет в общей сумме прибыли до налогообложения составил 34 %).

Объем валового дохода, обеспечивающий получение запланированного исходя из целевых ориентиров размера прибыли определим по формуле:

ВД = (БП+ИО)/90,13*100,

где БП -- целевая прибыль до налогообложения предприятия;

ИО -- издержки обращения;

Объем валового дохода, соответствующий целевому размеру прибыли равен:

ВД = (7576 + 6711,9) / 90,13 * 100 = 15852,5 млн. руб.

Товарооборот на планируемый год в покупных ценах определим по формуле:

где

ВД -- валовой доход;