Анализ основных производственных и итоговых финансовых показателей ИП "БМЕ-Дизель"

23

Анализ основных производственных и итоговых финансовых показателей ИП «БМЕ-Дизель»

Для анализа будут использованы данные отчета о прибылях и убытках (приложение А) и бухгалтерского баланса (приложение Б).

Анализ обеспеченности ИП «БМЕ-Дизель» основными средствами за 2007-2008 гг. проведем на основании данных таблицы 1.

Таблица 1. Анализ обеспеченности ИП «БМЕ-Дизель» основными средствами за 2007-2008 гг.

Показатели	2007 год	2008 год	Отклонение 2008 г. от 2007 г. (+/-)	Отклонение 2008 г. от плана (+/-)
		по плану	фактически
1. Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб. в том числе:	263	267	264	+1	-3
2. Промышленно-производственных основных средств	235	239	237	+2	-2
3. Из них активной части (производственного оборудования)	228	231	232	+4	+1
4. Удельный вес промышленно-производственных основных средств в общей стоимости основных средств, коэффициент (стр. 2 / стр. 1)	89,35	89,51	89,77	+0,42	+0,26
5.Удельный вес активной части: а) в общей стоимости основных средств, % (стр. 3 / стр. 1) б) в стоимости производственных основных средств, % (стр. 3/стр. 2)	86,69 97,02	86,52 96,65	87,88 97,89	+1,19 +0,87	+1,36 +1,24

Из данных таблицы 1 следует, что в 2008 г. среднегодовая стоимость основных средств по сравнению с 2007 г. увеличилась на 1 млн. руб., план в 2008 г. недовыполнен на 3 млн. руб. Стоимость активной части основных фондов по сравнению с 2007 г. увеличилась на 4 млн. руб., перевыполнение плана в 2008 г. по активной части основных фондов составило 1 млн. руб.

В 2008 г. по сравнению с 2007 г. произошло увеличение на 0,42 % удельного веса промышленно-производственных основных средств в общей стоимости основных средств, на 1,19 % удельного веса активной части основных средств в общей стоимости основных средств и на 0,87 % удельного веса активной части основных средств в стоимости производственных основных средств. Отклонение в 2008 г. фактических данных от плановых составило: увеличение на 0,26 % удельного веса промышленно-производственных основных средств в общей стоимости основных средств, на 1,36 % удельного веса активной части основных средств в общей стоимости основных средств и на 1,24 % удельного веса активной части основных средств в стоимости производственных основных средств.

Расчет показателей технического состояния и движения основных средств ИП «БМЕ-Дизель» приведен в таблице 2.

Таблица 2. Анализ технического состояния и движения основных средств ИП «БМЕ-Дизель»

Показатели	Расчет показателей	Уровень показателей
1	2	3
1. Первоначальная (балансовая) стоимость основных средств, млн. руб. а) на начало года б) на конец года		295 298
2. Износ основных средств, млн. руб. а) на начало года б) на конец года		32 34
3. Поступило основных средств в отчетном году, млн. руб. а) всего б) в том числе введено в действие		17 17
4. Выбыло в отчетном году основных средств, млн. руб.		48
5. Коэффициент износа: а) на начало года (стр. 2а / стр. 1а) б) на конец года (стр. 2б / стр. 1б)	32 / 295 34 / 298	0,108 0,114
6. Коэффициенты годности: а) на начало года: (1 - стр. 5а) или ( (стр. 1а - стр. 2а) / стр. 1а) б) на конец года (1 - стр. 5б) или (стр. 1б - стр. 2б) / стр. 1б	1 - 0,108 или (295 - 32) / 295 1 - 0,114 или (298 - 34) / 298	0,892 0,886
7. Коэффициент ввода (стр. 3а / стр. 1б)	17 / 298	0,057
8. Коэффициент обновления (стр. 3б / стр. 1б)	17 / 298	0,057
9. Коэффициент выбытия (стр. 4 / стр. 1а)	48 / 295	0,163

Из таблицы 2 видно, что в ИП «БМЕ-Дизель» коэффициент износа на конец 2008 г. возрос незначительно, всего на 0,006 (0,114 - 0,108) и составляет 0,114. Это говорит о том, что изношена незначительная доля основных средств, чуть более 10 %. Коэффициент ввода составил 0,057, коэффициент обновления также равен 0,057, это говорит о том, что все поступившие в2008 г. основные средства были введены в действие.

Средний возраст основного оборудования ИП «БМЕ-Дизель» 5,97 года, средний возраст отдельных групп основного оборудования в пределах 3,9 - 7,5 лет, наиболее устаревшее оборудование - стачивающие машины и прессы, составляющее значительную долю во всех возрастных группах.

К общим показателям эффективности использования основных фондов относят фондоотдачу, фондоемкость и рентабельность основных фондов.

Фондоотдача предприятия определяется отношением выпуска продукции к среднегодовой стоимости основных фондов. Этот показатель можно применять и для характеристики эффективности использования какой-либо части основных фондов, например активной. Фондоотдача (ФО) и фондоотдача активной части основных фондов (ФО^а) предприятия рассчитывается по формулам:

, (1)

, (2)

где - выпуск продукции; - среднегодовая стоимость основных фондов; - среднегодовая стоимость активной части основных фондов.

Фондоемкость (ФЕ) - показатель, обратный фондоотдаче. Это отношение стоимости основных фондов к выпуску продукции:

, (3)

, (4)

Фондооснащенность () характеризует величину основных фондов на одного работника предприятия. Она рассчитывается следующим образом:

, (5)

, (6)

где - среднесписочная численность работников.

Коэффициент эффективности использования основных фондов (К_э) характеризует величину прибыли (П) на 1 руб. основных фондов и рассчитывается по формуле:

, (7)

. (8)

Коэффициент эффективности использования основных фондов, выраженный в процентах, называется рентабельностью основных фондов и рассчитывается следующим образом:

, (9)

. (10)

Рекомендуется также при оценке эффективности использования основных фондов предприятия рассчитывать интегральный показатель эффективности основных фондов (И_э):

, (11)

. (12)

Рассчитаем показатели эффективности использования основных фондов ИП «БМЕ-Дизель» за 2007-2008 гг.

2007 год:



2008 год:



Результаты расчетов занесем в таблицу 3.

Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что фондоотдача основных средств в 2008 г. по сравнению с 2007 г. возросла на 2,82 руб., активной части основных средств - на 2,91 руб., соответственно, фондоемкость снизилась на 0,006 руб. и 0,005 руб.

Эти изменения связаны с ростом в 2008 г. по сравнению с 2007 г. среднегодовой стоимости основных средств, а также их активной части, а также с увеличением выручки от реализации продукции ИП «БМЕ-Дизель».

Таблица 3. Показатели эффективности использования основных производственных фондов ИП «БМЕ-Дизель» за 2007-2008 гг.

Показатель	2007 год	2008 год	Отклонение (+/-)
Фондоотдача основных фондов, руб.	20,13	22,95	+2,82
Фондоотдача активной части основных фондов, руб.	23,21	26,12	+2,91
Фондоемкость основных фондов, руб.	0,05	0,044	-0,006
Фондоемкость активной части основных фондов, руб.	0,043	0,038	-0,005
Фондооснащенность основных фондов, руб.	3,87	3,94	+0,07
Фондооснащенность активной части основных фондов, руб.	3,35	3,46	+0,11
Коэффициент эффективности использования основных фондов	0,612	1,087	+0,475
Коэффициент эффективности использования активной части основных фондов	0,706	1,237	+0,531
Рентабельность основных фондов, %	61,2	108,7	+47,5
Рентабельность активной части основных фондов, %	70,6	123,7	+53,1
Интегральный показатель эффективности основных фондов	3,51	4,99	+1,48
Интегральный показатель эффективности активной части основных фондов	4,05	5,68	+1,63

Увеличение среднегодовой стоимости основных средств, а также их активной части наряду со снижением численности работников предприятия привели к тому, что фондооснащенность основных фондов увеличилась на 0,07 руб., а фондооснащенность активной части основных фондов - на 0,11 руб. Увеличение на 0,475 коэффициента эффективности использования основных фондов и рост на 0,531 коэффициента эффективности использования активной части основных фондов связано с превышением темпов роста прибыли предприятия над темпами роста среднегодовой стоимости основных средств, а также их активной части. Соответственно, увеличился и показатель рентабельности основных фондов (на 47,5 %) и рентабельности активной части основных фондов (53,1 %). Интегральный показатель эффективности основных фондов в 2008 г. по сравнению с 2007 г. вырос на 1,48, а интегральный показатель эффективности активной части основных фондов вырос на 1,63.

Приведенные выше расчеты свидетельствуют о том, что в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на ИП «БМЕ-Дизель» эффективность использования основных средств, а также их активной части улучшилась.

Так как на ИП «БМЕ-Дизель» используется большое количество промышленно-производственных основных средств и номенклатура выпускаемой продукции достаточно широка, рекомендуется решать поставленные задачи путем механизации и автоматизации аналитических работ. При проведении анализа фондоотдачи целесообразно применять экономико-математические методы и ЭВМ. Вторым направлением совершенствования анализа эффективности использования основных средств на ИП «БМЕ-Дизель» является совершенствование действующей методологии анализа основных средств, что вызывается целым рядом причин. На замену оборудования и создания новых технологий требуются миллионы долларов. Своих средств у предприятия явно недостаточно, поэтому не обойтись без помощи инвесторов.

Анализ оборотных активов ИП «БМЕ-Дизель» по состоянию на 1 января 2008-2009 гг. проведем на основании данных таблицы 4.

Таблица 4. Анализ оборотных активов ИП «БМЕ-Дизель» по состоянию на 1 января 2008-2009 гг.

Наименование статей	На 01.01.2008 г.	На 01.01.2009 г.	Отклонение (+/-)
	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %
Оборотные активы	158	100,0	176	100,0	+18	-
запасы и затраты	87	55,1	92	52,3	+5	-2,8
налоги по приобретенным активам	21	13,3	22	12,5	+1	-0,8
дебиторская задолженность	31	19,6	48	27,3	+17	+7,7
денежные средства	19	12,0	14	7,9	-5	-4,1

Оборотные активы за анализируемый период увеличились в абсолютном выражении на 18 млн. руб. Основная доля в оборотных активах на 01.01.2009 г. принадлежит запасам и затратам (сумма увеличилась на 5 млн. руб., а удельный вес снизился на 2,8 %), налоги по приобретенным активам увеличились на 1 млн. руб., а удельный вес снизился на 0,8 %, дебиторская задолженность выросла на 17 млн. руб., а удельный вес - на 7,7 %, денежные средства уменьшились на 5 млн. руб., а удельный вес снизился на 4,1 %.

Проведем анализ оборачиваемости оборотных средств ИП «БМЕ-Дизель» (таблица 5).

Таблица 5. Оборачиваемость оборотных средств ИП «БМЕ-Дизель»

Показатель	2007 год	2008 год	Отклонение (+/-)
1. Выручка от реализации продукции, млн. руб.	5293	6059	+766
2. Однодневный оборот (стр. 1 / 360 дн.), млн. руб.	14,703	16,831	+2,128
3. Среднее значение текущих активов (оборотных средств), млн. руб.	158	176	+18
4. Оборачиваемость оборотных средств, дней (стр.3/стр.2)	10,746	10,457	-0,289
5. Коэффициент оборачиваемости (стр. 1 / стр.3)	33,5	34,43	+0,93

В связи с ростом выручки от реализации продукции в 2007 г. по сравнению с 2008 г. произошло увеличение однодневного оборота на 2,128 млн. руб. Оборотные средства ИП «БМЕ-Дизель» в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличились на 18 млн. руб. Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего, оборачиваемостью оборотных средств. Необходимо отметить повышение коэффициента оборачиваемости оборотных средств в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 0,93 и снижение оборачиваемости оборотных средств на 0,289 дн.

Среднесписочное число работников ИП «БМЕ-Дизель» за 2007 г. составило 68 чел., за 2008 г. - 67 чел. При изучении использования трудовых ресурсов на предприятии необходимо рассмотреть движение рабочей силы в динамике (таблица 6).

Таблица 6. Расчет показателей текучести кадров ИП «БМЕ-Дизель» за 2007-2008 гг.

Показатель	2007 г.	2008 г.	Отклонение (+/-)
1	2	3	4
1. Среднесписочное число работников, чел.	68	67	-1
2. Число принятых работников, чел.	5	6	+1
3. Число выбывших работников, чел.	4	7	+3
4. Число работников, уволенных по неуважительным причинам, чел.	1	2	+1
6. Коэффициент оборота по приему (стр. 2 / стр. 1)	0,074	0,09	+0,016
7. Коэффициент оборота по выбытию (стр. 3 / стр. 1)	0,059	0,104	+0,045
8. Коэффициент текучести кадров (стр. 4 / стр. 1)	0,015	0,03	+0,015
9. Коэффициент общего оборота (стр. 2 + стр. 3) / стр. 1	0,132	0,194	+0,062

В ИП «БМЕ-Дизель» невысок уровень текучести кадров. По приему он составил в отчетном году 0,074, по выбытию - 0,059. По сравнение с 2007 г. текучесть по приему возросла на 0,016, а по выбытию - на 0,045. Показатель приема кадров в отчетном периоде ниже показателя их выбытия, это свидетельствует о неблагополучном положении на предприятии, хотя в целом коэффициент текучести кадров увеличился незначительно - на 0,015.

Для работников ИП «БМЕ-Дизель» устанавливается пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями. Одним выходным днем является воскресенье, вторым, как правило, суббота. При пятидневной рабочей неделе продолжительность ежедневной работы, в том числе времени начала и окончания ежедневной работы и перерыва для отдыха, определяется правилами внутреннего трудового распорядка, утвержденного администрацией по согласованию с профсоюзным комитетом с учетом специфики и соблюдением установленной продолжительности рабочей недели.

Всем работникам предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск не менее 24 рабочих дней. По согласованию с профсоюзным комитетом работникам, занятым на работах с вредными условиями, предоставляются ежегодные дополнительные отпуска 3 или 6 рабочих дней. Общая продолжительность отпуска не должна превышать 30 рабочих дней. Очередность предоставления ежегодных отпусков устанавливается администрацией по согласованию с профсоюзным комитетом с учетом необходимости обеспечения нормативного хода работы предприятия. По семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам рабочим и служащим по их заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения зарплаты с разрешением руководителя цеха, отдела до 3 дней, с разрешения руководителя предприятия - свыше 3 дней.

Согласно положению о премировании, премирование в ИП «БМЕ-Дизель» за основные результаты хозяйственной деятельности вводится в целях усиления стимулирующей роли премии в увеличении выручки от реализации продукции, повышения эффективности работы и качества. Основное условие - обеспечение прибыльной работы. Основными показателями для премирования являются: обеспечение прироста выручки, выпуска продукции по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года, наличие балансовой прибыли с нарастающим итогом. Премия в ИП «БМЕ-Дизель» выплачивается всему коллективу за основные результаты хозяйственной деятельности и относится на расходы на реализацию в размере не более 30 % тарифной ставки (должностного оклада) в расчете на одного работника в месяц.

ИП «БМЕ-Дизель» предоставляет своим работникам следующие социальные льготы: при уходе в очередной отпуск единовременная материальная помощь в оздоровительных целях в размере 50% оклада, при наличии на это средств; выдача премий работникам предприятия к юбилейным датам; расходы на погребение умерших работников предприятия по отчетным документам служб ритуальных услуг, материальная помощь на погребение близких родственников (отец, мать, муж, жена, дети, родные братья, сестры); три оплачиваемых рабочих дня для бракосочетания, для организации похорон близких родственников, один оплачиваемый рабочий день в связи с юбилейной датой, отцам, в связи с рождением ребенка, в связи с вступлением в брак детей работников; материальная помощь родителям, чьи дети идут в первый класс.

Проведем анализ показателей по труду ИП «БМЕ-Дизель» (таблица 7).

Таблица 7. Анализ показателей по труду и заработной плате ИП «БМЕ-Дизель» за 2007-2008 гг.

Показатель	2007 г.	2008 г.	Отклонение, +/-	Темп роста, %
Среднесписочная численность работников, чел.	68	67	-1	98,5
Фонд заработной платы, млн. руб.	591,84	644,33	+52,49	108,9
Фонд заработной платы в % к выручке	11,18	10,63	-0,55	-
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	725,3	801,4	+76,1	110,5
Производительность труда, млн. руб.	77,84	90,43	+12,59	116,2

Среднесписочная численность работников ИП «БМЕ-Дизель» в 2008 г. по сравнению с 2007 г. уменьшилась на 1 чел., среднемесячная заработная плата за 2008 г. составила 801,4 тыс. руб., по сравнению с предшествующим периодом она возросла на 76,1 тыс. руб. или на 10,5 %. Темпы роста средней зарплаты выше темпов роста всего фонда заработной платы. Изменение фонда заработной платы списочного состава ИП «БМЕ-Дизель» обеспечено ростом средней зарплаты и снижением численности работников предприятия. В ИП «БМЕ-Дизель» производительность труда в отчетном периоде составила 90,43 млн. руб., по сравнению с 2007 г. она выросла на 12,59 млн. руб. или на 16,2 %.

Эффективная работа предприятия возможна в том случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. ИП «БМЕ-Дизель» имеет благоприятную тенденцию опережения роста производительности труда (116,2 %) по сравнению с ростом средней заработной платы (110,5 %). Коэффициент опережения равен:

К_оп = И_гв / И_сз = 1,162 / 1,105 = 1,052.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты, воспользуемся следующей формулой:

Э = ФЗП_отч. Ч (И_сз - И_гв) / И_сз. (13)

Э = 644,33 млн. руб. Ч (1,105 - 1,162) / 1,105 = -33,24 млн. руб.

Таким образом, наблюдается экономия фонда заработной платы ИП «БМЕ-Дизель» за 2008 г. на сумму 33,24 млн. руб.

На основании данных таблицы 8 проведем анализ структуры себестоимости ИП «БМЕ-Дизель» за 2007-2008 гг.

Таблица 8. Анализ структуры себестоимости продукции ИП «БМЕ-Дизель» за 2007-2008 гг.

Элемент затрат	2007г.	2008г.	Отклонение
	сумма, млн. руб.	удельный вес, %	сумма, млн. руб.	удельный вес, %	абсолютное, млн. руб.	п.п.
1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты	2837,4	63,82	3512,4	70,9	+675	+7,08
- сырье и материалы	1908,2	42,92	2506,7	50,6	+598,5	+7,68
- вспомогательные материалы и услуги	511,3	11,5	639,1	12,9	+127,8	+1,4
- топливо	106,7	2,4	128,8	2,6	+22,1	+0,2
- электроэнергия	253,4	5,7	213,0	4,3	-40,4	-1,4
- прочие материальные затраты	57,8	1,3	24,8	0,5	-33	-0,8
Расходы на оплату труда	726,9	16,35	745,1	15,04	+18,2	-1,31
Отчисления от средств на оплату труда	254,8	5,73	260,6	5,26	+5,8	-0,47
Амортизация	124,5	2,8	173,4	3,5	+48,9	+0,7
Потери от брака	31,1	0,7	19,8	0,4	-11,3	-0,3
Прочие затраты	471,3	10,6	242,7	4,9	-228,6	-5,7
Итого затрат, в том числе:	4446	100	4954	100	+508	-
переменные затраты	3110,4	69,96	3493,1	70,51	+382,7	+0,55
постоянные затраты	1335,6	30,04	1460,9	29,49	+125,3	-0,55

Проведенный анализ затрат на производство продукции ИП «БМЕ-Дизель» за 2007-2008 гг. показал, что в структуре затрат произошло увеличение затрат на сырье и материалы на 598,5 млн. руб. (или на 7,68 %-ых пункта в общей структуре затрат), на вспомогательные материалы и услуги - на 127,8 млн. руб. или на 1,4 %-ых пункта в общей структуре затрат. Это связано с тем, что в 2008 г. в производстве в ИП «БМЕ-Дизель» были внедрены новые основные и вспомогательные материалы. Также за 2008 г. по сравнению с 2007 г. следует отметить снижение затрат на электроэнергию на 1,4 %-ых пункта в общей структуре затрат. Сокращение потребления электроэнергии за 2008 г. было достигнуто за счет: замены электродвигателей мощностью 2,2 кВт/ч на двигатели мощностью 1,5 кВт/ч (экономия составила 2 кВт/ч); замены светильников с лампами накаливания на светильники с люминесцентными лампами (экономия в размере 6 кВт/ч); сокращения освещения подсобных помещений на 15 % (экономия 2 кВт/ч).

Увеличение за 2008 г. по сравнению с 2007 г. расходов на оплату труда на 18,2 млн. руб. связано, прежде всего, с увеличением среднемесячной заработной платы, а также в 2008 г. было проведено 3 техучебы в производстве. Рост расходов на оплату труда привел, соответственно, к увеличению отчислений на социальные нужды на 5,8 млн. руб.

В 2008 г. в ИП «БМЕ-Дизель» в производстве были внедрены новые технологии с применением более совершенного оборудования и частичной заменой старого. Модернизация оборудования привела к увеличению амортизационных отчислений на 48,9 млн. руб. или на 0,7 %-ых пункта в общей структуре затрат.

Модернизация оборудования в производстве, внедрение новых технологий, проведение техучеб в производстве, и как следствие рост затрат на данные статьи расходов, привели к тому, что за 2008 г. в ИП «БМЕ-Дизель» потери от брака сократились на 0,3 %-ых пункта в общей структуре затрат по сравнению с 2007 г., а это свидетельствует об улучшении качества производства продукции.

За 2008 г. в себестоимости продукции удельный все постоянных затрат составил 29,49 % и снизился по сравнению с 2007 г. на 0,55 %-ых пункта, переменные затраты в структуре себестоимости продукции за 2008 г. составили 70,51 % и увеличились по сравнению с 2007 г. на 0,55 %-ых пункта в общей структуре затрат.

Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (таблица 9).

Таблица 9. Показатели эффективности материальных ресурсов

Показатели	Формула расчета, расчет	Экономическая интерпретация показателя
Материалоемкость продукции (ME)		Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции
Материалоотдача продукции (МО)		Характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (УМ)		Отражает уровень использования материальных ресурсов, а также структуру (материалоемкость продукции)

Данные таблицы 9 свидетельствуют о том, что материалоемкость продукции ИП «БМЕ-Дизель» в 2008 г. по сравнению с 2007 г. снизилась на 0,006 руб., в свою очередь материалоотдача увеличилась на 0,02 руб., а удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции вырос на 1,1 %.

Основные задачи материального обеспечения ИП «БМЕ-Дизель» на перспективу: максимально синхронизировать процессы поставки сырья и материалов и их потребление производстве, обеспечить комплексные и ритмичные закупки сырья и материалов с минимальными затратами и согласно утвержденным производственным программам и планам, сократить затраты за счет бонусных схем и снижения цен на сырье, сокращения расходов на доставку.

На основании отчета о прибылях и убытках проведем анализ основных показателей деятельности ИП «БМЕ-Дизель» за 2007-2008 гг. (таблица 10).

Таблица 10. Основные показатели деятельности ИП «БМЕ-Дизель» за 2007-2008 гг.

Показатели	2007г., млн. руб.	2008г., млн. руб.	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг	5293	6059	+766	114,5
Налоги, включаемые в выручку от реализации продукции, товаров, работ, услуг	690	835	+145	121,0
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)	4603	5224	+621	113,5
Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг	4446	4954	+508	111,4
Управленческие расходы	-	-	-	-
Расходы на реализацию	-	-	-	-
Прибыль от реализации	157	270	+113	172,0
Операционные доходы	12	19	+7	158,3
Операционные расходы	10	8	-2	80,0
Прибыль от операционных доходов и расходов	2	11	+9	550,0
Внереализационные доходы	17	23	+6	135,3
Внереализационные расходы	15	17	+2	113,3
Прибыль от внереализационных доходов и расходов	2	6	+4	300,0
Прибыль	161	287	+126	178,3
Налоги, сборы и платежи из прибыли	39	63	+24	161,5
Прочие расходы и платежи из прибыли	-	12	+12	-
Чистая прибыль	122	212	+90	173,8

В 2008 г. по сравнению с 2007 г. произошло увеличение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг на 766 млн. руб. (или на 14,5 %). Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей) увеличилась на 621 млн. руб. или на 13,5 %, себестоимость реализованных товаров, работ, услуг на 508 млн. руб. или на 11,4 %. Прибыль от реализации ИП «БМЕ-Дизель» увеличилась по сравнению с 2007 г. на 113 млн. руб. (или на 72 %), прибыль от операционных доходов и расходов увеличилась по сравнению с 2007 г. на 9 млн. руб., прибыль от внереализационных доходов и расходов - на 4 млн. руб.

Прибыль ИП «БМЕ-Дизель» за 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 126 млн. руб. или на 78,3 %, налоги, сборы и платежи из прибыли увеличились на 24 млн. руб., а прочие расходы и платежи из прибыли - на 12 млн. руб. Чистая прибыль увеличилась на 90 млн. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

На основе проведенного анализа финансово-экономических показателей ИП «БМЕ-Дизель» за 2007-2008 гг., можно сделать вывод, что результативность работы предприятия за 2008 г. по сравнению с 2007 г. существенно повысилась, о чем свидетельствуют рост прибыли от реализации, прибыли и чистой прибыли предприятия.

Данные об использовании прибыли ИП «БМЕ-Дизель» в 2008 году приведены в таблице 11.

Таблица 11. Данные об использовании прибыли ИП «БМЕ-Дизель» в 2008 г.

Показатель	Сумма, млн. руб.	Удельный вес, %
Прибыль к распределению	212	100
Доля в чистой прибыли, % 1) фонд накопления, в том числе: финансирование капитальных вложений модернизация оборудования приобретение оборудования	127,2 31,8 31,8 10,6	60 15 15 5
пополнение собственных оборотных средств финансирование культурно-просветительной и оздоровительной работы среди работников предприятия и членов их семей 2) фонда потребления, в том числе: выплата единовременных вознаграждений по итогам работы за год выплата пособий единовременные поощрения работников 3) резервного фонда	31,8 21,2 74,2 42,4 14,84 16,96 10,6	15 10 35 20 7 8 5

Таким образом, в фонд накопления ИП «БМЕ-Дизель» в 2008 г. направило 60 % чистой прибыли, в фонд потребления - 35 % чистой прибыли, в резервный фонд - 5 % чистой прибыли.

В целях обеспечения стабильной работы предприятия, поддержания в исправном состоянии инженерных систем и оборудования, в 2008 г. был реализован ряд строительных проектов. Проведена капитальная реконструкция теплового узла с внедрением системы пофасадного регулирования потребления тепловой энергии на отопление производственного здания, что позволило снизить затраты топливно-энергетических ресурсов по сравнению с прошлым годом на 8,3 %. Выполнены работы по ремонту асфальтного покрытия двора и ремонту кровли, пожарно-охранная сигнализация хозяйственно-складского блока, произведен текущий ремонт лестниц, коридора подвала, частичная замена трубопроводов и сантехоборудования.

Экономическое содержание прибыли предприятия раскрывается через ее экономические показатели: абсолютную сумму; уровень рентабельности. Наличие двух показателей обусловлено тем, что абсолютная сумма прибыли еще не характеризует степень эффективности производственной деятельности предприятий, многие предприятия могут получать одинаковую сумму прибыли при различных объемах выручки, разных расходах, неодинаковом количестве производственных работников. Поэтому для более точной характеристики экономической эффективности производственной деятельности предприятия необходимо использовать относительный показатель - рентабельность.

Для оценки эффективности деятельности ИП «БМЕ-Дизель» проведем расчет следующих показателей рентабельности.

1) рентабельность оборота (продаж):

. (14)

2007 г.:

2008 г.:

2) рентабельность текущих затрат:

. (15)

2007 г.:

2008 г.:



3) рентабельность совокупных активов:

. (16)

На 01.01.2008 г.:

На 01.01.2009 г.:

4) рентабельность оборотных средств:

. (17)

На 01.01.2008 г.:

На 01.01.2009 г.:

5) рентабельность основных средств:

. (18)

На 01.01.2008 г.:

На 01.01.2009 г.:

6) рентабельность фондов (основных и оборотных):

. (19)

На 01.01.2008 г.:

На 01.01.2009 г.:

7) рентабельность средств на оплату труда:

. (20)

2007 г.:

2008 г.:

8) рентабельность совокупных ресурсов:

. (21)

На 01.01.2008 г.:

На 01.01.2009 г.:

9) рентабельность собственного капитала:

. (22)

На 01.01.2008 г.:

На 01.01.2009 г.:

10) рентабельность привлеченного капитала:

. (23)

На 01.01.2008 г.:

На 01.01.2009 г.:

Динамика показателей рентабельности ИП «БМЕ-Дизель» на основании проведенных расчетов за 2007-2008 гг. приведена в таблице 12.

Поскольку в 2008 г. по сравнению с 2007 г. все рассчитанные показатели рентабельности деятельности ИП «БМЕ-Дизель» имеют тенденцию роста, это говорит об улучшении деятельности организации.

Таблица 12. Динамика рентабельности ИП «БМЕ-Дизель» за 2007-2008 гг.

Показатель	2007 год	2008 год	Отклонение (+,-)
Рентабельность оборота, %	2,97	4,46	+1,49
Рентабельность текущих затрат, %	3,53	5,45	+1,92
Рентабельность совокупных активов, %	37,97	64,35	+26,38
Рентабельность оборотных средств, %	101,9	163,1	+61,2
Рентабельность основных средств, %	61,22	108,71	+47,49
Рентабельность фондов, %	38,24	65,23	+26,99
Рентабельность средств на оплату труда, %	27,2	44,54	+17,34
Рентабельность совокупных ресурсов, %	15,9	26,47	+10,57
Рентабельность собственного капитала, %	102,55	156,83	+54,28
Рентабельность привлеченного капитала, %	60,3	109,13	+48,83

Темпы роста прибыли от реализации выше темпов роста выручки, это привело к увеличению рентабельности оборота (продаж) на 1,49 %. Эффективность использования затрат по организации имеет тенденцию увеличения - с 3,53 до 5,45 %, то есть с каждого рубля затрат организация получила 0,0545 руб. в 2008 г. по сравнению с 0,0353 руб. в 2007 г.

Рентабельность совокупных активов увеличилась на 26,38 %, рентабельность оборотных средств - на 61,2 %, это говорит об улучшении использования средств ИП «БМЕ-Дизель» в 2008 г. по сравнению с 2007 г. Поскольку темп роста прибыли за 2008 г. по сравнению с 2007 г. выше темпов роста среднегодовой стоимости основных средств (основного капитала), то следует отметить, что рентабельность основных фондов увеличилась на 47,49 %, а оборотных средств выросла на 61,2 %, это также связано с тем, что темп роста прибыли за 2008 г. по сравнению с 2007 г. выше темпов роста среднегодовой стоимости оборотных средств (оборотного капитала), рентабельность фондов (основных и оборотных) увеличилась на 26,99 %.

Темп роста прибыли ИП «БМЕ-Дизель» выше темпа роста фонда заработной платы, это привело к увеличению рентабельности средств на оплату труда на 17,34 %. Рентабельность совокупных ресурсов увеличилась на 10,57 %, это свидетельствует об улучшении использования средств ИП «БМЕ-Дизель». Рост прибыли ИП «БМЕ-Дизель» привел к увеличению рентабельность собственного капитала на 54,28 %, рентабельность привлеченного капитала увеличилась на 48,83 %.

Особый интерес представляет расчет влияния на сумму прибыли ИП «БМЕ-Дизель» таких факторов, как производительность труда работников. Для расчета влияния этих факторов на прибыль необходимо прирост выручки, полученный за счет изменения производительности труда, умножить на базисный уровень рентабельности и разделить на 100. Результаты расчетов данных факторов приведем в таблице 13.

Таблица 13.Расчет влияния изменения производительности труда работников ИП «БМЕ-Дизель» на изменение прибыли

Показатели	2007 г.	2008 г.	Отклонение (+/-)
			всего	в том числе за счет:
				производительности труда	других факторов
Выручка от реализации продукции, млн. руб.	5293	6059	+766	x	x
Среднесписочная численность работников, чел.	68	67	-1	x	x
Производительность труда работников, млн. руб.	77,838	90,433	+12,595	x	x
Прибыль: сумма, млн. руб. в процентах к выручке	161 3,04	287 4,74	+126 +1,7	+26 +0,43	+100 +1,27

В результате роста производительности труда (выработки на одного работника) за анализируемый период на 12,595 млн. руб. произошло увеличение прибыли за 2008 г. на 26 млн. руб. (12,595 Ч 68 Ч 3,04 / 100). Рентабельность при этом увеличилась на 0,43 % к выручке (26 / 6059 Ч 100). За счет других факторов произошло увеличение прибыли за 2008 г. на 100 млн. руб., рентабельность при этом выросла на 1,27 % к выручке.

На экономическую рентабельность оказывает влияние изменение прибыли, фондоотдачи основных средств, коэффициент оборачиваемости оборотных средств. Экономическая рентабельность определяется по формуле:

(24)

где - экономическая рентабельность производственных фондов;

- прибыль в процентах к выручке;

- фондоотдача по основным фондам;

- коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Фондоотдача () рассчитывается по формуле:

, (25)

где В - выручка от реализации продукции;

- среднегодовая стоимость основных фондов.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств () рассчитывается по формуле:

, (26)

где - среднегодовая стоимость оборотных средств.

Учитывая вышеприведенные формулы, экономическую рентабельность определим следующим образом:

, (27)

где - прибыль.

На 01.01.2008 г.:

На 01.01.2009 г.:

Определим влияние прибыли, основных фондов и оборотных средств на экономическую рентабельность:

Таким образом, за 2008 г. за счет роста прибыли экономическая рентабельность увеличилась на 0,3 %, изменение среднегодовой стоимости основных фондов и стоимости оборотных средств привели к снижению экономической рентабельности, соответственно, на 0,002 % и на 0,028 %. В целом рост экономической рентабельности в 2008 г. по сравнению с 2007 г. составил 0,27 %.

В ИП «БМЕ-Дизель» поиск резервов увеличения прибыли и роста рентабельности ведется за счет: снижения затрат на производство и реализацию продукции и возможного роста объема реализации продукции.

Для того, чтобы уменьшить расходы на покупку сырья и материалов для изготовления продукции в ИП «БМЕ-Дизель», необходимо разработать эффективные формы материально-технического обеспечения производств. Одним из путей является поиск качественного, более дешевого сырья. В качестве поставщиков более дешевого сырья и материалов можно использовать отечественных производителей. ИП «БМЕ-Дизель» в 2009 г. предусматривает осуществить:

1) обновление и расширение номенклатуры выпускаемой продукции;

2) техническое перевооружение производства с заменой устаревшего морально и физически изношенного оборудования и технологии на новые более прогрессивные и современные;

3) проведение комплекса мероприятий по снижению себестоимости продукции;

4) дальнейшее развитие маркетинговой деятельности с целью завоевания и освоения новых рынков сбыта.

В настоящее время одним из наиболее важных мероприятий по увеличению суммы прибыли и роста рентабельности является сокращение расходов по статье «Расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд». В этих целях внедрение и применение энергосберегающего оборудования, а также рациональное использование топливно-энергетических ресурсов является весьма актуальным мероприятием.

Рассмотрим и проведем технико-экономическое обоснование внедрения энергосберегающих светильников. Экономический эффект от применения энергоэкономичных осветительных приборов достигается за счет повышения излучающей способности ламп с использованием более высокой частоты колебания электрического тока и снижение за счет этого мощности ламп при сохранении освещенности.

Расчет проведем для 60 штук энергосберегающих светильников.

Определим потребляемое количество электроэнергии при работе освещения обычных ламп накаливания:

, (28)

где n₁ - количество осветительных приборов, штук;

N₁ - мощность ламп, Вт;

T₁ - число часов работы в году, часов.

Э₁ = 180 Ч 0,06 Ч 2880 = 31104 кВтч.

Определим потребляемое количество электроэнергии при работе освещения энергосберегающих светильников ЛПО 12-2Ч36.

Э₂ = 180 Ч 0,03 Ч 2880 = 15552 кВтч.

Экономия электроэнергии составит:

ДЭ = 31104 кВтч - 15552 кВтч = 15552 кВтч

или

ДЭ = 15552 кВтч Ч 84 руб. / кВтч = 1306368 руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что за счет применения энергоэкономичных осветительных прибором можно снизить расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд на 1306368 руб.

Проведем технико-экономическое обоснование установки регулятора расхода тепловой энергии в ИП «БМЕ-Дизель».

Экономический эффект от внедрения регулятора расхода тепловой энергии имеет следующие составляющие:

1) поддержание комфортной температуры воздуха в помещениях путем соблюдения заданного графика зависимости температуры теплоносителя от температуры наружного воздуха;

2) ликвидации весенне-осенних перетопов здания;

3) автоматическое снижение потребления тепловой энергии в нерабочее время, праздничные и выходные дни;

4) поддержание требуемой температуры горячей воды в системе ГВС;

5) автоматическое снижение температуры горячей воды в ночное время, праздничные и выходные дни вплоть до полной остановки и системы ГВС;

6) ограничение температуры теплоносителя, возвращаемого в тепловую сеть.

Экономия тепловой энергии за счет поддержания комфортной температуры в помещениях путем соблюдения заданного графика зависимости температуры теплоносителя от температуры наружного воздуха составляет 2 % от годового расхода теплоты на отопление. Экономия тепловой энергии за счет ликвидации весенне-осенних перетопов зданий составляет 12 % от годового расхода теплоты. Экономия тепловой энергии за счет автоматического снижения потребления тепловой энергии в нерабочее время, праздничные и выходные дни составляет 23 % от годового расхода теплоты.

Годовой расход теплоэнергии на отопление ИП «БМЕ-Дизель» составляет 145 Гкал.

Экономия тепловой энергии составляет 53,65 Гкал (145 Ч (2 + + 12 + 23) / 100).

Таким образом, использование автоматических тепловых регуляторов позволит сэкономить 53,65 Гкал или 9,43 т.у.т. теплоэнергии.

Экономия топлива составит:

ДЭ = 9,43 Ч 145 Ч 2160 = 2953476 руб.

Общий экономический эффект энергосбережения составит 4259844 руб. (1306368 руб. + 2953476 руб.).

Для выбора стратегии ИП «БМЕ-Дизель» необходимо провести глубокий анализ существующих направлений деятельности, его позиции на рынке, перспектив на будущее, а также тенденций развития. На основе анализа разработать приоритеты в распределении ресурсов. Объектом анализа является база стратегических данных, которая представляет собой наиболее существенную характеристику внутренних и внешних условий деятельности организации и ее основных партнеров. На основе анализа формируются выводы относительно 10-15 наиболее существенных факторов, влияющих на деятельность организации, выявляющие сильные и слабые стороны, а также воздействие на нее и каковы тенденции этого воздействия, тем самым рисуется достоверный портрет будущего организации.

Анализ базы стратегических данных осуществляется по трем направлениям: объективная оценка положения предприятия в целом; исследование эффективности его работы в прошлом и настоящем; жизненность организационной структуры, система управления; модель функционирования технического и технологического потенциала, предпочтение к руководству; специфика деловой моральной атмосферы и другие вопросы жизни предприятия.

Экономисты ИП «БМЕ-Дизель» осуществляют организацию работы по экономическому планированию, подготовку проектов текущих и перспективных планов финансово-хозяйственной деятельности, обоснований и расчетов к ним, обеспечивают организацию экономического анализа деятельности предприятия и участвует в разработке мероприятий по эффективному использованию материальных и трудовых ресурсов, разрабатывает финансовый план. Также в задачи экономистов входит доведение плановых показателей по видам деятельности до участников. Они организуют и осуществляют систематический оперативный контроль за ходом выполнения доведенных показателей, анализирует эффективность применения действующих форм материального стимулирования.

Составление такого плана разбито на ряд этапов:

1. Бюджет производства и продаж. Самым важным в этом разделе является прогнозирование объема производства и продаж, так как именно от правильности определения этого показателя во многом зависит достоверность всего плана. Здесь учитываются такие факторы: объем производства и продаж предыдущих периодов, производственные мощности, общеэкономические показатели (личные доходы населения, уровень цен и т.д.), сезонные колебания, ценовая политика, конкуренция и т.д. Чтобы в дальнейшем было легче осуществлять контроль, бюджет продаж составляется по месяцам в натуральном и денежном выражении.

2. Бюджет расходов. Все расходы этой категории соотносятся с объемом производства и продаж. Они подразделяются на переменные и постоянные. К первым относятся, затраты на производство, транспортировку, хранение, складирование, премиальные и т.д. Постоянные - это затраты на рекламу, маркетинг и др. Все эти показатели планируются в процентах к объему продаж, оказание услуг.

3. Бюджет закупки. ИП «БМЕ-Дизель» составляет план закупки в натуральных показателях по каждому из видов продукции. Необходимое для закупки количество и товара рассчитывается как сумма планируемого объема продаж и желаемого запаса продукции на конец периода за вычетом запасов готовой продукции на начало периода. Определить оптимальный запас продукции на конец периода очень важно, так как его неправильная величина может привести к нерациональному распределению оборотных средств. Этот показатель выражается в процентах к продажам следующего периода.

4. Бюджет управленческих расходов. Здесь приводятся затраты на мероприятия не связанные непосредственно с закупкой и продажей. Это содержание основных фондов непроизводственного назначения, зарплата управленческого персонала, услуги связи, налоги, включаемые в себестоимость и т.д. Обычно эти затраты носят постоянный характер, а если присутствует переменная часть, то она планируется в процентах к объему продаж (в натуральном и денежном выражении).

Список использованных источников

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.

2. Анализ эффективности использования основных производственных фондов / Ильющенко Е.В., Кожарский В.В. // Бухгалтерский учет и анализ. - 1998. - №5. - С. 39 - 41.

3. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2005. - 288 с.

4. Кивачук В.С. Оздоровление предприятия: экономический анализ. - Мн.: Амалфея, 2002. - 384 с.

5. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2002. - 1012 с.

6. Романовский В. М. и др. Финансы предприятий - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2000. - 528 с.

7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.

8. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.

9. Суша Г. З. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - М.: Новое знание, 2003. - 384 с.

10. Финансы предприятий: Учебник / Л. Г. Колпина, Т. Н. Кондратьева, А. А. Лапко; Под ред. Л. Г. Колпиной. - 2-е изд., дораб. и доп. - Мн.: Выш. шк., 2004. - 336 с.

11. Хрипач В.Я. и др. Экономика предприятия. - Мн.: Экономпресс, 2001. - 464 с.

12. Экономика предприятия: Учеб. пособие / В. П. Волков, А. И. Ильин, В. И. Станкевич и др. - 2-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 672 с.