14

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра бухучета, анализа и аудита АПК

Контрольная работа

по дисциплине: Анализ хозяйственной деятельности

вариант 4

Студента 5-го курса,

ФМ, гр. ЗКА-2,

Соколинского Д. В.

МИНСК 2008

Содержание

21. Методика расчета размера влияния соответствующих факторов первого порядка на изменение рентабельности реализованной продукции, работ и услуг в целом по хозяйству и конкретных видов

Задача 9

Задача 23

Задача 42

Задача 68

Список использованных источников

21. Методика расчета размера влияния соответствующих факторов первого порядка на изменение рентабельности реализованной продукции, работ и услуг в целом по хозяйству и конкретных видов

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (R_з) исчисляется путем отношения прибыли от реализации продукции до выплаты процентов и налогов (П_рп) к сумме затрат по реализованной продукции (З_рп):

. (1)

Она показывает, сколько прибыли имеет предприятие с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

В процессе анализа следует изучить динамику показателя рентабельности, выполнение плана по уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Уровень рентабельности производственной деятельности (коэффициент окупаемости затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид:

. (2)

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки:

, (3)

, (4)

, (5)

, (6)

, (7)

в том числе:

, (8)

, (9)

. (10)

Затем следует сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции:

, (11)

, (12)

, (13)

. (14)

Задача 9

1. Подсчитать резерв роста урожайности и увеличения валового сбора пшеницы за счет соблюдения оптимальных сроков уборки.

2. По результатам анализа сделать выводы.

Показатели	Значение показателей
Убранная площадь зерновых культур, га в том числе в оптимальные сроки, га	1500 1350
Валовой сбор зерна, ц в том числе с площади убранной позже оптимального срока, ц	56550 5250

Решение:

Урожайность = Валовой сбор \ Убранная площадь.

Определим:

1) площадь, убранную позже оптимального срока:

Площадь, убранная позже оптимального срока = Убранная площадь зерновых культур - Площадь, убранная в оптимальные сроки.

Площадь, убранная позже оптимального срока = 1500 - 1350 = 150 га

2) урожайность зерновых культур при уборке в срок:

Урожайность при уборке в срок = Валовой сбор зерна, собранный в оптимальные сроки \ Убранная площадь в оптимальные сроки.

Урожайность при уборке в срок = (56550 - 5250) \ 1350=38 ц\га

3) урожайность зерновых культур при уборке с опозданием:

Урожайность при уборке с опозданием = Валовой сбор зерна, собранный с опозданием \ Площадь, убранная позже оптимального срока.

Урожайность при уборке с опозданием = 5250 \ 150 = 35 ц\га

4) потери продукции с 1 га:

Потери продукции с 1 га = Урожайность при уборке в срок - Урожайность при уборке с опозданием/

Потери продукции с 1 га = 38 - 35 =3 ц

5) потери продукции со всей площади

Потери продукции со всей площади = Площадь, убранная позже оптимального срока ? Потери продукции с 1 га.

Потери продукции со всей площади = 150 ? 3 = 450 ц

Полученные результаты внесем в таблицу.

Таблица. Подсчет резервов увеличения производства пшеницы за счет уборки урожая в оптимальные сроки

Наименование	Площадь, убранная позже оптимального срока, га	Урожайность при уборке, ц\га	Потери продукции, ц
		в срок	позже срока	с 1 га	со всей продукции
Пшеница	150	38	35	3	450

Таким образом, если бы хозяйство организовало уборку зерновых культур в оптимальные сроки, то смогло бы увеличить урожайность на 3 ц\га и дополнительно получить 450 ц пшеницы.

Задача 23

1. Определить размер влияния факторов на изменение трудоемкости производства молока.

2. По результатам анализа сделать выводы.

Показатели	План	Факт
Продуктивность, ц	30	32
Затраты труда на валовое производство молока, ч/часов	132600	140800
Поголовье, гол.	520	550

Решение:

Трудоемкость продукции в животноводстве (ТЕ) можно представить в виде частного от деления затрат труда на содержание одной головы (ЗТ^{1 гол.}) на продуктивность животных (ПР):

ТЕ = ЗТ^{1 гол.} / ПР.

Затраты труда на содержание 1 головы (ЗТ^{1 гол.}) определяются отношение затрат труда на валовое производство (ЗТ) к поголовью животных (П):

ЗТ^{1 гол.} = ЗТ / П.

Учитывая выше приведенные формулы, определим:

1) затраты труда на содержание 1 головы по плану:

ЗТ^{1 гол.}_план = ЗТ_план / П_план = 132600 / 520 = 255 чел./часов

2) затраты труда на содержание 1 головы фактические:

ЗТ^{1 гол.}_факт = ЗТ_факт / П_факт = 140800 / 550 = 256 чел./часов

3) трудоемкость производства молока по плану:

ТЕ_план = ЗТ^{1 гол.}_план / ПР_план = 255 / 30 = 8,5 чел./часов

4) трудоемкость производства молока фактическую:

ТЕ_факт = ЗТ^{1 гол.}_факт / ПР_факт = 256 / 32 = 8 чел./часов

Определить размер влияния факторов на изменение трудоемкости производства молока способом цепной подстановки, для чего рассчитаем условный показатель трудоемкость производства молока:

ТЕ_усл = ЗТ^{1 гол.}_факт / ПР_план = 256 / 30 = 8,53 чел./часов

Расчет влияния факторов на изменение анализируемого показателя способом цепной подстановки приведен в таблице ниже.

Название фактора	Расчет влияния факторов на изменение анализируемого показателя способом цепной подстановки	Величина влияния фактора, чел./часов
	алгоритм	расчет
Затраты труда на 1 гол. (ЗТ1 гол)	ТЕЗТ1 гол = ТЕусл - ТЕплан	ТЕЗТ1 гол = 8,53 - 8,5	+0,03
Продуктивность (ПР)	ТЕПР = ТЕфакт - ТЕусл	ТЕПР = 8 - 8,53	-0,53
Итого:			-0,5

Таким образом, на основании данных таблицы можно сделать следующие выводы: производства молока фактическая ниже плановой на 0,5 чел.\час. Это, прежде всего связано с увеличения продуктивности на 2 ц, за счет этого фактора общая трудоемкость снизилась на 0,53 чел.\час.

В меньшей степени на фактическую трудоемкость повлияло увеличение по сравнению с планом на 1 чел./час затрат труда на 1 голову. За счет этого фактора общая трудоемкость увеличилась на 0,03 чел.\час. Влияние данного фактора было компенсировано ростом продуктивности, что положительно сказалось на сокращении трудоемкости производства молока.

Задача 42

1. Определить размер влияния факторов на изменение уровня себестоимости 1 ц зерна.

2. Дать оценку полученным результатам.

Показатели	План	Факт
Сумма затрат на весь объем производства, тыс. руб.	475200	499200
Удельный вес постоянных затрат, %	45	50
Посевная площадь, га	1100	1200
Урожайность, ц/га	36	32

Решение:

Валовой сбор зерна (ВС) равен произведению посевной площади (S) и урожайности зерна (У):

ВС = S ? У.

ВС_пл = S_пл ? У_пл = 1100 ? 36 = 39600 ц

ВС_факт = S_факт ? У_факт = 1200 ? 32 = 38400 ц

Определим:

1) сумму постоянных затрат на весь объем производства (З_пост):

З_{пост план} = 475200 ? 45 / 100 = 213840 тыс.руб.

З_{пост факт} = 499200 ? 50 / 100 = 249600 тыс.руб.

2) сумму постоянных затрат на 1 ц продукции с 1 га (З^{1 га} _пост):

З^{1 га} _{пост план} = 213840 / 1100 = 194,4 тыс.руб.

З^{1 га} _{пост факт} = 249600 / 1200 = 208 тыс.руб.

3) сумму переменных затрат на весь объем производства (З_пер):

З_{пер план} = 475200 - 213840 = 261360 тыс.руб.

З_{пер факт} = 499200 - 249600 = 249600 тыс.руб.

4) сумму переменных затрат на 1 ц продукции (З^{1 ц} _пер):

З^{1 ц} _{пер план} = 261360 / 39600 = 6,6 тыс.руб.

З^{1 ц} _{пер факт} = 249600 / 38400 = 6,5 тыс.руб.

Себестоимость 1 ц. зерна (С^1ц) = сумма постоянных затрат на 1 га (З^{1 га} _пост) \ урожайность (У) + переменные затраты на 1 ц (З^{1 ц} _пер).

На основании этой формулы и приведенных выше расчетов определим размер влияния факторов на изменение себестоимости 1 ц. зерна методом цепной подстановки.

Результаты оформим в таблице.

Название фактора	Расчет влияния факторов на изменение анализируемого показателя способом цепной подстановки	Величина влияния фактора, тыс. руб.
	алгоритм	расчет
	12
	12,675
	13,1
	13
Название фактора	Расчет влияния факторов на изменение анализируемого показателя способом цепной подстановки	Величина влияния фактора, тыс. руб.
	алгоритм	расчет
Урожайность (У)			+0,675
Постоянные затраты на 1 ц продукции с 1 га (З1 га пост)			+0,425
Переменные затраты на 1 ц продукции (З1 ц пер)			-0,1
Итого:			1

Таким образом, себестоимость 1 ц. зерна выросла на 1 тыс. руб. Влияние факторов было неоднозначным. Так, в связи с сокращением удельных переменных затрат на 1 ц. зерна себестоимость 1 ц. зерна снизилась на 0,1 тыс. руб., но за счет увеличения постоянных затрат на 1 га и сокращения урожайности она значительно выросла на 0,425 тыс. руб. и 0,675 тыс. руб., соответственно.

Задача 68

1. Определить запас финансовой устойчивости организации.

2. По результатам анализа написать выводы.

Показатели	Значение показателей
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	6250000
Себестоимость продукции, тыс. руб.	5150250
Удельный вес переменных затрат, %	65

Решение:

Запас финансовой устойчивости (ЗФУ) = (Выручка - Безубыточный объем продаж) \ Выручка ? 100.

Безубыточный объем продаж = Постоянные затраты периода \ Доля маржинальной прибыли в выручке.

Маржинальная прибыль = Выручка (валовой доход) - Переменные затраты.

Учитывая выше приведенные формулы определим запас финансовой устойчивости организации. Результаты расчетов представим в таблице.

Показатель	Расчет	Значение показателя
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	-	6 250 000
Себестоимость продукции, тыс.руб.	-	5 150 250
Удельный вес переменных затрат, %	-	0,65
Сумма переменных затрат, тыс. руб.	6 250 000 ? 0,65	4 062 500
Сумма постоянных затрат тыс. руб.	6 250 000 - 4 062 500	2 187 500
Маржинальная прибыль, тыс. руб.	6 250 000 - 4 062 500	2 187 500
Доля маржинальной прибыли выручке, %	2 187 500 / 6 250 000	0,35
Безубыточный объем продаж, тыс. руб.	2 187 500 / 0,35	6 250 000
Запас финансовой устойчивости, тыс. руб.	(6 250 000 - 6 250 000) \ / 6 250 000	0

Таким образом, при таком объеме продаж рентабельность равна нулю, другими словами, выручки хватает только на покрытие всех затрат. Если выручка станет меньше критического значения 6250000 тыс.руб., то предприятие станет убыточным. Необходимо искать пути снижения переменных затрат, новые источники реализации сельскохозяйственной продукции.

Список использованных источников

1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учебник / Г.В. Савицкая. - Мн.: Новое издание, 2004. - 736 с.

2. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. - Мн.: Новое издание, 2004. - 640 с.

3. Савицкая Г.В. Анализ производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий: учеб. / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 368 с.

4. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебник / В.В. Осмоловский и др.: под общ. Ред. В.В. Осмоловского. - Мн.: Новое знание, 2001. - 318 с.

5. Экономика предприятий и отраслей АПК: Учеб. пособие / B.C. Тонкович, Е. И. Кивейша, Л.Ф. Догиль и др.; Под общ. ред. В. С. Тонковича, Л. Ф. Догиля. - Мн.: БГЭУ, 1996. - 264 с.

6. Экономика предприятий и отраслей АПК: Учебник / Под редакцией П. И. Лещиловского, Л. Ф. Догиля, В. С. Тонковича. - Мн.: БГЭУ, 2001. - 575 с.