Задачи и последовательность проведения анализа производства продукции

14

Задачи и последовательность проведения анализа производства продукции

Объем производства сельскохозяйственной продукции является одним из основных показателей, характеризующих деятельность сельскохозяйственных предприятий. От его величины зависят объем реализации продукции, уровень ее себестоимости, сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовое положение предприятия, его платежеспособность и другие экономические показатели. Поэтому анализ хозяйственной деятельности необходимо начинать с изучения объема производства продукции, и в частности продукции растениеводства.

Рисунок 1. Блок-схема анализа производства продукции растениеводства

В процессе анализа решаются следующие задачи:

1) обосновываются и корректируются планы производства продукций;

2) осуществляется систематический контроль за выполнением плана производства продукции;

3) определяется влияние факторов на объем производства продукции;

4) выявляются внутрихозяйственные резервы увеличения производства продукции;

5) оценивается деятельность хозяйства по использованию возможностей увеличения производства продукции с учетом объективных и субъективных факторов;

6) разрабатываются мероприятия по освоению выявленных резервов увеличения производства продукции.

Основным источником информации для анализа производства продукции растениеводства является отчетность «Производство и себестоимость продукции растениеводства», в которой приводятся данные о размерах посевных площадей по культурам, их урожайности, объеме производства продукции в натуральном выражении и ее себестоимости. Соответствующие плановые показатели отражаются в бизнес-плане хозяйства. Для оперативного анализа используют первичные документы.

Анализ производства продукции растениеводства целесообразно начинать с изучения ее динамики как по отдельным культурам, так и в целом по растениеводству с оценкой произошедших изменений. Для этого необходимо иметь данные об объеме производства продукции растениеводства в сопоставимых ценах, а также данные о валовом сборе продукции по каждой культуре за 5 - 10 лет. На основании этих данных рассчитываются базисные и цепные индексы

Данные об объеме производства на 100 га сельскохозяйственных угодий можно сравнивать со средними показателями по району, области, а также с данными других хозяйств. Это позволит более объективно оценить работу хозяйства по увеличению производства продукции растениеводства.

Важное значение для оценки деятельности хозяйства имеет анализ выполнения плана по объему производства продукции растениеводства как по хозяйству в целом, так и по отдельным бригадам и другим подразделениям. С этой целью фактические валовые сборы продукции по каждой культуре сопоставляют с запланированными, выявляют процент выполнения плана и отклонения от него.

На следующем этапе анализа необходимо установить факторы и причины изменения объема производства продукции. Известно, что объем производства продукции растениеводства зависит от размера посевных площадей и урожайности сельскохозяйственных культур. С увеличением размера посевных площадей и ростом урожайности культур увеличивается и валовой сбор продукции, и наоборот, сокращение посевных площадей и понижение урожайности ведет к недобору продукции.

Большое влияние на валовой сбор продукции оказывает и структура посевных площадей. Чем больше доля высокоурожайных культур в общей посевной площади, тем выше при прочих равных условиях валовой выход продукции, и наоборот.

Непосредственное влияние на объем производства продукции оказывает гибель посевов, которая может произойти по объективным причинам и по вине хозяйства.

Каждый из перечисленных факторов в свою очередь зависит от ряда причин и обстоятельств. Так, размер и структура посевных площадей зависят от специализации предприятия, госзаказа на тот или иной вид продукции, внутрихозяйственной потребности в ней (на семена, корм животным), конъюнктуры рынка, наличия земельных, трудовых и материальных ресурсов, экономической эффективности выращивания отдельных культур и др. Урожайность культур определяют качество земли, количество внесенных удобрений, метеорологические условия года, качество и сорт семян, способы и сроки сева, уборки урожая и др.

В первую очередь необходимо выявить степень влияния факторов первого порядка, поскольку объем полученной продукции находится в непосредственной зависимости от них. Все остальные факторы оказывают косвенное влияние.

Детерминированная факторная модель фактического валового сбора продукции растениеводства имеет следующий вид:

BC = (S - S_г) ? У,

где ВС - валовой сбор продукции;

S - посевная площадь культуры;

S_г - площадь, на которой погибли посевы;

У - урожайность культуры.

Это модель аддитивно-мультипликативного типа. Для измерения влияния факторов можно использовать способы цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.

Для определения степени влияния каждого фактора на валовой сбор способом цепной подстановки в расчет следует ввести два следующих условных показателя:

1) валовой сбор продукции при плановой урожайности и фактической площади посевов:

ВС_усл1 = S_Ф х У_пл;

2) валовой сбор продукции при плановой урожайности и фактически убранной площади:

ВС_усл2 = S_убр х У_пл.

Если первый условный показатель сравним с плановым, то выявим отклонение от плана по валовому сбору за счет изменения площади посевов, так как при расчете обоих показателей учтена плановая урожайность культуры, а посевная площадь в одном случае - плановая, в другом - фактическая.

Чтобы выявить потери продукции за счет гибели посевов, необходимо сравнить первый и второй условные показатели валового сбора. При их расчете принята одна и та же урожайность, но в первом случае учтена фактическая площадь посевов, а во втором - фактически убранная площадь. Для выявления влияния урожайности на валовой сбор продукции необходимо сравнить его фактическую величину с условной, которая была бы получена с фактически убранной площади при плановой урожайности. При сравнении нейтрализуется влияние размера посевных площадей, так как в обоих случаях в расчет приняты фактически убранная площадь и разный уровень урожайности.

После определения влияния факторов на объем валовой продукции растениеводства необходимо более детально проанализировать выполнение плана и динамику посевных площадей по культурам, установить изменения в размере и структуре посевных площадей и дать им экономическую оценку. Для Этого производится сравнение фактической площади посевов с плановой по каждой культуре, бригаде и в целом по хозяйству. Устанавливаются отклонения от плана и их причины. Изучаются также сроки посева и уборки урожая.

Урожайность сельскохозяйственных культур является основным фактором, который определяет объем производства продукции растениеводства. Поэтому данному показателю уделяется большое внимание. При анализе урожайности нужно изучить динамику ее роста по каждой культуре или группе культур за продолжительный период времени и установить, какие меры принимает предприятие для повышения ее уровня. Необходимо также провести межхозяйственный сравнительный анализ урожайности сельскохозяйственных культур. Это позволит выявить передовой опыт их возделывания. В процессе анализа также следует установить степень выполнения плана по урожайности каждой культуры и рассчитать влияние факторов на изменение ее величины.

Урожайность - это качественный, комплексный показатель, который зависит от многочисленных факторов. Большое влияние на ее уровень оказывают природно-климатические условия: качество и состав почвы, рельеф местности, температура воздуха, уровень грунтовых вод, количество осадков и т.п. Их игнорирование при анализе урожайности может привести к неправильным выводам при оценке хозяйственной деятельности. Поэтому при изучении динамики урожайности надо учитывать агрометеорологические особенности каждого года в период вегетации и уборки урожая. При сравнении урожайности культур в разных хозяйствах или производственных подразделениях необходимо также учитывать качество земли, рельеф местности и другие природные условия. Большое влияние на урожайность оказывает культура земледелия, агротехника и технология выращивания культур, удобрение почвы, качественное выполнение всех полевых работ в сжатые сроки и другие экономические факторы.

В процессе анализа следует изучить выполнение плана по всем агротехническим мероприятиям, определить эффективность каждого из них (прибавку урожая на 1 ц удобрений, единицу выполненных работ и т.д.) и после этого подсчитать влияние каждого мероприятия на уровень урожайности и валовой сбор продукции. Для этого недовыполнение или перевыполнение плана по объему каждого мероприятия умножается на плановый уровень его окупаемости, а изменение окупаемости - на фактический объем соответствующего мероприятия.

Задача 1

Определить влияние факторов первого порядка на отклонение в выполнении плана производства молока (использовать интегральный прием).

Решение:

Факторная модель зависимости производства молока (ВП) от среднегодового надоя молока на 1 корову (ПР) и количества кормо-дней содержания коров в хозяйстве за год (Д) имеет вид:

ВП = ПР ? Д.

Определим влияние факторов на производство молока:

1) среднегодового надоя молока на 1 корову (ПР):

ДВП_ПР = 1 / 2 ДПР ? (Д_пл + Д_ф)

ДВП_ПР = 1 / 2 ? (+5) ? (292000 + 299300) = +1478250 ц

2) количества кормо-дней содержания коров в хозяйстве за год (Д):

ДВП_Д = 1 / 2 ДД ? (ПР_пл + ПР_ф)

ДВП_Д = 1 / 2 ? (+7300) ? (30 + 35) = +237250 ц

Таким образом, за счет превышения фактического среднегодового надоя молока на 1 корову над плановым на 5 ц, фактическое производство молока выше планового на 1478250 ц, перевыполнение плана по количеству кормо-дней содержания коров в хозяйстве за год на 7300 привело к тому, что фактический объем производства молока выше планового на 237250 ц. В целом план по производству молока перевыполнен на 1715500 ц.

Задача 2

Определить, как меняется объем тракторных работ и среднегодовая выработка одного трактора за счет изменения в структуре тракторного парка (использовать прием цепных подстановок).

Решение

Факторная модель:

V = К ? У(Уд_i ? ГВ_i),

где К - общее количество тракторов.

V_пр = 40 ? (0,25 ? 518,4 + 0,75 ? 1169,87) = 40280 усл. эт. га

V_усл1 = 41 ? (0,25 ? 518,4 + 0,75 ? 1169,87) = 41287 усл. эт. га

V_усл2 = 41 ? (0,22 ? 518,4 + 0,78 ? 1169,87) = 42088,4 усл. эт. га

Таким образом, за счет изменения структуры тракторного парка объем тракторных работ увеличился на 801,4 усл. эт. га (42088,4 - 41287), а за счет среднегодовой выработки одного трактора объем тракторных работ снизился на 1808,4 усл. эт. га (40280 - 42088,4).

Задача 3

Определить влияние факторов первого порядка на изменение фонда оплаты труда.

Решение:

Трехфакторная мультипликативная модель изменения фонда оплаты труда (ФЗП):

ФЗП = ЧР ? Д ? П ? ЧЗП,

где ЧР - количество работников, чел.;

Д - количество отработанных дней одним работником за год, дн.;

П - продолжительность рабочего дня, ч.

ЧЗП - среднечасовая заработная плата.

ЧЗП_пл = 5100 / 7 = 728,6 руб.

ЧЗП_ф = 5480 / 7,5 = 730,7 руб.

Д_пл = 300 000 000 / (5100 ? 500) = 117 дн.

Д_пл = 354 000 000 / (5480 ? 510) = 126 дн.

Для решения задачи воспользуемся способом абсолютных разниц. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Расчет влияния факторов приемом абсолютных разниц

Таким образом, за счет превышения фактической численности работников над плановой на 10 чел., фактический фонд заработной платы выше планового на 6 млн. руб., перевыполнение плана по количеству отработанных дней одним работником за год на 9 дн. привело к тому, что фактический фонд заработной платы выше планового на 23,5 млн. руб., за счет превышения фактической продолжительности рабочего дня над плановой на 0,5 ч, фактический фонд заработной платы выше планового на 23,5 млн. руб., перевыполнение плана по среднечасовой заработной плате на 2,1 руб. привело к тому, что фактический фонд заработной платы выше планового на 1 млн. руб.

Задача 4

Определить влияние факторов первого порядка на уровень себестоимости молока.

Решение:

Факторная модель уровня себестоимости молока (С) имеет вид:

С = ВП ? С^1ц / К,

где ВП - валовое производство молока за год, ц;

С^1ц - себестоимость 1 ц молока, руб.;

К - количество кормо-дней содержания в хозяйстве стада коров за год.

С_пл = 42000 ? 9000 / 438000 = 863 руб.

С_усл1 = 37500 ? 9000 / 438000 = 770,5 руб.

С_усл2 = 37500 ? 12000 / 438000 = 1027,4 руб.

С_ф = 37500 ? 12000 / 456250 = 986,3 руб.

?С_общ = С_ф - С_пл = 986,3 - 863 = +123,3 руб.

?С_ВП = С_усл1 - С_пл = 770,5 - 863 = -92,5 руб.

?С_С^1ц = С_усл2 - С_усл1 = 1027,4 - 770,5 = +256,9 руб.

?С_К = С_ф - С_усл2 = 986,3 - 1027,4 = -41,1 руб.

Таким образом, фактическая себестоимость молока выше плановой на 123,3 руб., в том числе за счет:

1) недовыполнения плана по валовому производству молока за год привело к снижению себестоимости молока на 92,5 руб.;

2) превышение фактической себестоимости 1 ц молока над плановой привело к увеличению себестоимости молока на 256,9 руб.;

3) превышение фактического количества кормо-дней содержания в хозяйстве стада коров за год над плановым привело к снижению себестоимости молока на 41,1 руб.

Задача 5

Определить влияние факторов на изменение рентабельности реализации молока.

Решение:

Определим

1) объем реализованного молока (VРП):

VРП_пл = 300000 тыс. руб. / 12000 руб. = 25000 ц

VРП_ф = 377000 тыс. руб. / 14500 руб. = 26000 ц

2) себестоимость 1 ц молока:

С_пл = 240000 тыс. руб. / 25000 ц = 9600 руб.

С_ф = 254800 тыс. руб. / 26000 ц = 9800 руб.

Уровень рентабельности реализации продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции:

,

где Ц - цена реализации;

С - себестоимость реализованной продукции.

R_пл = (12000 - 9600) / 9600 = 0,25 = 25 %

R_усл = (14500 - 9600) / 9600 = 0,51 = 51 %

R_ф = (14500 - 9800) / 9800 = 0,48 = 48 %

?R_общ = R_ф - R_пл = 48 - 25 = +23 %

?R_Ц = R_усл - R_пл = 51 - 25 = +26 %

?R_С = R_ф - R_усл = 48 - 51 = -3 %

Таким образом, фактическая рентабельность реализации молока выше плановой на 23 %, в том числе: за счет превышения фактической цены над плановой рентабельность повысилась на 26 %, а за счет себестоимости - снизилась на 3 %.

Список использованных источников

1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учебник / Г.В. Савицкая. - Мн.: Новое издание, 2004. - 736 с.

2. Савицкая Г.В. Анализ производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий: учеб. / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 368 с.

3. Экономика отраслей АПК / под ред. И.А. Минакова. - М.: Колосс, 2004. - 458 с.

4. Экономика предприятий и отраслей АПК: Учеб. пособие / B.C. Тонкович, Е.И. Кивейша, Л.Ф. Догиль и др.; Под общ. ред. В. С. Тонковича, Л. Ф. Догиля. - Мн.: БГЭУ, 1996. - 264 с.

5. Экономика предприятий и отраслей АПК: Учебник / Под редакцией П.И. Лещиловского, Л.Ф. Догиля, В.С. Тонковича. - Мн.: БГЭУ, 2001. - 575 с.