Оценка экономического состояния торгового предприятия

1

Оценка экономического состояния предприятия

1. Правовые основы создания деятельности СООО «Баниар»

Юридический адрес СООО «Баниар»:

223053 Минский р-н, д. Боровая, 5 (ВЦ «Экспобел»).

СООО «Баниар» является резидентом Республики Беларусь, предприятием с участием иностранных и белорусских юридических и физических лиц, созданное в соответствии с законодательством Республики Беларусь, международными договорами и соглашениями, договором о совместной инвестиционной деятельности по созданию Общества путем объединения на долевой основе части их имущества для осуществления хозяйственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Общество действует на принципах полной хозяйственной самостоятельности, самофинансирования и самоокупаемости.

Общество создается в организационно-правовой форме закрытого акционерного общества.

Общество считается созданным и приобретает права с момента его государственной регистрации. Правовое положение Общества определяется белорусским законодательством, международными договорами и соглашениями, Договором о совместной инвестиционной деятельности по созданию Общества и Уставом Общества.

Общество для достижения установленных целей своей деятельности: имеет право совершать любые не противоречащие законодательству и Уставу сделки, может приобретать и отчуждать имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, может быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском суде.

Имущество (активы) Общества принадлежат самому Обществу. Акционеры Общества могут иметь вещные права только на имущество, которое они передали Обществу в пользование при приобретении ими акций Общества.

Выход из Общества не освобождает акционера от ранее принятых на себя обязательств по отношению к Обществу и равным образом не прекращает ранее возникших обязательств Общества перед акционером.

Общество имеет самостоятельный баланс и действует на основе самофинансирования и самоокупаемости, в том числе в иностранной валюте.

Общество открывает счета в любых финансово-кредитных учреждениях, как в национальных денежных единицах, так и в иностранной валюте в соответствии с законодательством.

Общество имеет круглую печать со своим наименованием и фирменным знаком, угловой штамп, другие допустимые штампы и бланки на государственном языке Республики Беларусь и английском языке со своим наименованием и фирменным знаком, свой товарный знак и другие реквизиты.

Если иное не предусмотрено законом или договором, к сделкам Общества, совершенным на территории Республики Беларусь применяется соответствующее законодательство Республики Беларусь, к сделкам, совершенным за границей - законодательство соответствующего государства.

Общество самостоятельно обеспечивает защиту конфиденциальной информации о деятельности Общества в соответствии с законодательством и «Положением по обеспечению сохранности коммерческой тайны Общества».

Акционерное общество вправе увеличить или уменьшить размер Уставного фонда Общества. Увеличение уставного капитала осуществляется посредством выпуска новых акций, обмена облигаций на акции, увеличения номинальной стоимости акций.

Уменьшение Уставного капитала осуществляется путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения количества акций посредством выкупа части акций у их держателей в целях аннулирования, а также аннулирования не выкупленных акций.

Уменьшение Уставного фонда допускается с письменного согласия кредиторов.

Общество не имеет права выпускать акции для покрытия убытков, связанных с хозяйственной деятельностью Общества.

2. Взаимоотношения с поставщиками и покупателями

В настоящее время у гипермаркета BIGZZ имеется сложившаяся база поставщиков, с которыми организация успешно работает.

В организации коммерческой деятельности СООО «Баниар» применяется подход, ориентированный на рынок, то есть цель работы - максимизация прибыли за счет удовлетворения запросов потребителей. Основные средства достижения целей - изучение рынка, используя систему маркетинга. Исходным пунктом организации являются потребности потребителей. Большое внимание уделяется тому, какую цену готов принять покупатель, как можно использовать политику цен для завоевания позиций на рынке. Прогнозируются ответные действия конкурентов. Организация практикует так называемые пробные продажи, которые являются неотъемлемой частью планирования ассортимента.

Закупочная деятельность СООО «Баниар» включает в себя комплекс последовательных операций:

1. Выявление и изучение спроса покупателей на конкретный ассортимент товаров.

2. Выявление и изучение возможных источников закупки товаров.

3. Контроль за поставками.

В основе решения о закупке товаров лежат следующие факторы: количество, цена, качество, процент прибыли, популярность товара, срок хранения и т.д. Закупочная политика СООО «Баниар» в большей степени ориентирована на работу с постоянными поставщиками товаров, чем на поиск новых с возможно более выгодными условиями сотрудничества. Руководством предприятия не проводятся серьезных мероприятия по поиску и привлечению новых поставщиков. Также не формируется база поставщиков, которых можно привлечь в случае отказа от сотрудничества с основными поставщиками, что не редко приводит к ситуациям, когда в продажу вовремя не поступает необходимый товар. Поставка товара в СООО «Баниар» осуществляется на основании заключенных договоров с поставщиками.

СООО «Баниар» напрямую работает с производителями товаров. Канал распределения товаров СООО «Баниар» приведен на рисунке 1.

Рисунок 1. Прямой канал (нулевого уровня)

Все товары СООО «Баниар» закупает следующим образом: 85 % - по предварительным заказам заказчиков, 15 % - товары нового ассортимента. Причем закупка нового ассортимента происходит по такой схеме. В первых числах квартала организация закупает пробные партии нового ассортимента и лишь спустя 30 дней делает дозаказ на те товары, которые пользовались наибольшим спросом. Данные о поставках товаров в СООО «Баниар» в зависимости от условий оплаты приведены на рисунках 2 - 3.

Рисунок 2. Данные о поставках товаров в СООО «Баниар» в зависимости от условий оплаты за 2007 год

Данные рисунка 2 свидетельствуют о том, что СООО «Баниар» работает с поставщиками в основном с отсрочкой платежа, причем следует отметить положительную тенденцию в увеличении количества поставок с большей отсрочкой, в частности: удельный вес поставок с отсрочкой от 10 до 20 дней увеличился на 0,9 %, с отсрочкой от 30 до 60 дней увеличился на 2,4 %. За 2007 г. был заключен 161 договор поставки, а за 2008 г. было заключено уже 240 договоров.

В процессе организации закупок, организация уделяет важное внимание изучению поставщиков. СООО «Баниар» пытается лучше узнать возможности своих поставщиков, их объем и ассортимент товаров, условия поставки и оплаты. Работая с одними и теми же поставщиками, организация получает льготы при закупке больших партий товаров. Зная хорошо своего партнера, появляется возможность оказывать на него давление, так как даже самый лучший товар не принесет значительной прибыли, если его поступление не будет обеспечено вовремя и в нужном количестве. В таком случае организация решает проблему, связанную с возможной заменой поставщика.

Для каждого наименования товаров обычно устанавливается минимальный и максимальный объем закупки. При решении вопроса о минимальной партии закупки учитываются вопросы экономии, целесообразность, так как часто закупка товаров ниже какой-то определенной партии увеличивает стоимость товара.

В основе заключения договора на поставку товаров лежит типовой договор установленного образца. Кроме того, к договору прилагаются протокол согласования цен (протокол разногласий) и сертификат качества. Отделом снабжения и поставок СООО «Баниар» ведутся журналы учета договоров на закупку товаров, с обязательным указанием даты подписания договора, даты поступления товаров и даты реализации, а также наименования и данных поставщика, условий взаиморасчетов и суммы договора.

Условиями договоров с негосударственными поставщиками предусматривается оплата транспортных услуг за счет Поставщика, замена некачественной продукции, выявленной в процессе реализации, а также возврата товаров не пользующегося потребительским спросом или с истекшим сроком годности. Во всех договорах предусмотрены требования к маркировке и отпуску продукции согласно СТБ 1100-98 «Продукты пищевые. Информация для потребителя».

В настоящее время коммерческая работа в СООО «Баниар» направлена на выполнение договоров поставки, на расширение деловых постоянных связей с поставщиками, принимаются меры по расширению ассортимента продаваемых товаров. Для создания в оптовой сети широкого, устойчивого ассортимента в соответствии со спросом населения необходимо организовать завоз товаров из разных источников.

СООО «Баниар» использует следующие формы расчета с поставщиками:

- предоплата производится платежными поручениями с банковской гарантией. Платежные поручения выписываются плательщиком, с отметкой банка оплачено;

- акцептная - после отгрузки товаров покупателю поставщик поручает обслуживаемому его банку взыскать платёж на указанную сумму с покупателя;

- платежное поручение - от своего имени выписывается плательщику, указывая кому, сколько и за что платить. Платёжными поручениями плательщик рассчитывается за полученные товары.

Продажа товаров в СООО «Баниар» производится по методу самообслуживания. Самообслуживание - это наиболее удобная форма выбора товара, так как покупатель сам может осмотреть товар и ознакомится с ним. При выборе бытовой техники помощь оказывает консультант, который может подробно объяснить функции, характеристики прибора, подсказать наиболее подходящий вариант покупки, исходя из желания покупателя, продемонстрировать, если это возможно, работу прибора.

После выбора покупки осуществляется процедура оформления документов: гарантийного талона, договора заказа, доставки товара и оплата покупки. Оплата может производится с пластиковых карт с помощью имеющихся терминалов, что является весьма быстрым и удобным способом оплаты. Возможна оплата безналичным расчетом, что весьма удобно для осуществления покупок юридическим лицам.

Основным видом деятельности СООО «Баниар» является торговля товарами народного потребления. Но, кроме того, в гипермаркете дополнительно открыты собственные производства: кулинария, пекарня и кондитерский цех, реализующую свою продукцию, что способствует привлечению покупателей.

Реализация продукции собственного производства в торговом зале и в баре осуществляется согласно приказу Министерства торговли РБ от 09.04.2007 «Об утверждении Методических рекомендаций по документальному оформлению и учету товарных операций в розничной торговле и общественном питании».

Для реализации продукции собственного производства используется:

- товарная выкладка (продажа хлеба, булочек, тортов, заправленных салатов, заливных, жаренной и фаршированной рыбы и др.), которая предназначена как для показа, так и для отпуска товара;

- экспозиционная выкладка товаров (мясных полуфабрикатов, теста, блинов, пирожных, пирогов, тортов и дт.) которая позволяет привлечь внимание покупателей.

3. Взаимоотношения с налоговыми органами

Контроль за деятельностью СООО «Баниар» осуществляет ревизионная комиссия (ревизор), налоговая инспекция. СООО «Баниар» ведет бухгалтерский баланс и налоговый учет и предоставляет финансовый отчет в порядке установленном законодательством.

Налоговый учет на предприятии ведется в соответствии с Инструкцией о порядке ведения налогового учета, утвержденной постановлением Министерства финансов РБ и Министерства по налогам и сборам от 16.12.2003 № 173/114, Законом Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль», Порядком уплаты налога на прибыль организациями основной деятельности Белорусской железной дороги, утвержденным приказом от 07.07.2003 № 162 Н и иными нормативными и правовыми актами.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета, отраженных в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета, и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

СООО «Баниар» уплачивает следующие виды налогов из балансовой прибыли:

- налог на недвижимость. Объектом обложения данным налогом является стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщика и стоимость объектов незавершенного строительства. Базой обложения является остаточная стоимость основных фондов на начало отчетного периода. По незавершенному строительству налог начинают исчислять после истечения срока строительства, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами. Годовая ставка налога для юридических лиц - 1 %.

- налог на прибыль. Объектом обложения налога на прибыль является балансовая прибыль, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции, работ и услуг, иных ценностей, включая ТМЦ и основные фонды, нематериальные активы, безвозмездной финансовой помощи и доходов по внереализационным операциям, исключая сумму расходов по этим операциям. Базой налогообложения является прибыль, которая рассчитывается путем исключения из балансовой прибыли ставки налога на недвижимость и льготируемых сумм прибыли. Ставка налога - 24 %.

- транспортный сбор. Налоговой базой является прибыль, остающаяся в распоряжении плательщиков налога после сборов налогообложения. Целевой сбор исчисляют по единому нормативу в размере 3 % налоговой базы.

- единый платеж на формирование внебюджетного целевого фонда оздоровления реки Свислочь и ее бассейна.

Налоговый учет СООО «Баниар» ведется в соответствии с методическими основами и правилами, установленными Налоговым кодексом РБ и другими нормативными документами, принятыми в области Налогового законодательства в общеустановленном режиме. Проводимая в организации налоговая политика направлена на обоснование налоговых баз, необходимых для определения суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии с Законом Республики Беларусь. Обоснование: Закон Республики Беларусь от 29.12.2006№ 191-3 «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» Ст. 10 Налогового кодекса Республики Беларусь. Организационные аспекты и техническое оформление налогового учета в СООО «Баниар». Налоговый учет ведется бухгалтером организации. Ответственность за организацию и достоверность данных налогового учета несет главный бухгалтер СООО «Баниар». Записи в налоговом учете производятся на основании первичных документов бухгалтерского учета, регистров налогового учета. Регистрами налогового учета являются регистры бухгалтерского учета, соответствующие требованиям, предъявляемым к регистрам налогового учета. В случае, если регистры бухгалтерского учета не в полной мере раскрывают информацию, ведутся регистры налогового учета, разработанные в организации. Обоснование: Закон Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в ред. Закона Республики Беларусь от 25.06.2001 №42-3, с изменениями и дополнениями, внесенными в т.ч. Законом Республики Беларусь от 29.12.2006 № 188-3).

П. 61 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденную Постановлением МНС Республики Беларусь 31.01.2004 №19.

4. Взаимоотношения с банковской системой

Одним из основных документов, регламентирующих взаимоотношения с банком являются «Правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь». Документом, регламентирующим правильность ведения кассовых операций на Предприятии, являются «Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь.

СООО «Баниар» имеет один текущий счет в белорусских рублях, также обществом открыты лицевые счета в иностранной валюте отдельно на каждый вид иностранной валюты, по которым СООО «Баниар» производит безналичные расчеты с организациями-нерезидентами (российские рубли; доллары США; Евро). Об открытии текущих расчетных счетов СООО «Баниар» своевременно уведомило инспекцию Министерства по налогам и сборам, которой был выдан Предприятию дубликат о присвоении УНН.

Все свои денежные средства СООО «Баниар» хранит на текущих счетах в банке, обслуживающем общество, и распоряжается ими в соответствии с законодательством Республики Беларусь и нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Право первой подписи расчетно-кассовых документов СООО «Баниар» принадлежит Генеральному директору СООО «Баниар», а также (в его отсутствие) Директору по экономике и финансам и Исполнительному директору. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и лицам, в его отсутствие его заместителю. Образцы подписей (первой и второй), а также оттиск печати организации занесены в карточку с образцами подписей должностных лиц, заверена нотариально и храниться в обслуживаемом банке.

Обслуживающим Банком платежи со счета СООО «Баниар» осуществляются в пределах остатка денежных средств на счете на начало установленного в банке банковского дня. Платежи за счет поступивших на счет денежных средств в течение банковского дня банк производятся после получения от СООО «Баниар» оплаты соответствующей суммы комиссионного вознаграждения (согласно тарифов комиссионного вознаграждения). При принятии к оплате платежных документов в течение банковского дня, банк дебетует счет организации в тот же банковский день. Если платежные документы поступают в Банк по истечении банковского дня, дебетование счета производится не позднее следующего рабочего дня. Платежные документы предоставляются в банк в трех экземплярах. При наличии на счете СООО «Баниар» денежных средств, достаточных для удовлетворения всех предъявленных организации денежных требований, списание этих средств со счета осуществляется в порядке очередности поступления платежных документов в обслуживающий банк. В случае если на счете недостаточно денежных средств для произведения всех платежей, оплата поступивших в банк платежных документов осуществляется в порядке очередности, которая установлена законодательством Республики Беларусь. При отсутствии средств на счете организации операции по списанию средств со счета прекращаются. Платежные документы помещаются в картотеку к внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Срок нахождения платежных документов в картотеке, согласно договору с банком - месяц. Платежные документы исполняются при появлении денежных средств на счете в порядке, установленном законодательством. Платежные документы по платежам в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды находятся в картотеке в течение одного года со дня помещения их туда. По требованию СООО «Баниар» банк выдает его представителю, уполномоченному по доверенности, выписки по завершении банковского дня при совершения операций по счету через систему BISS. В случае отсутствия подтверждающих платежных инструкций по денежным средствам, поступившим через систему BISS, выдает выписку из лицевого счета организации с приложением бумажной копия соответствующего электронного расчетного документа, удостоверенной подписью уполномоченного лица и штампом банка;

В случае неверно зачисленных сумм на счет СООО «Баниар» в течение 10 календарных дней после вручения выписок Предприятие должно письменно сообщать обслуживающему банку о неправильно зачисленных суммах по счету. Если в указанный срок возражений от организации не поступит - совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

СООО «Баниар» письменно предоставляет банку подтверждение остатков средств на счете - по состоянию на 01 января текущего года - не позднее 10 января текущего года. Ежегодно, не позднее 25 января организация предоставляет обслуживаемому банку заявку-расчет на установление лимита остатка кассы и оформляет разрешение на расходование наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу организации. Ежегодно, в срок до 10 января, предоставляет банку сведения о размерах выплат заработной платы, пособий.

По требованию банка СООО «Баниар» предоставлять документы для проверки соблюдения правил ведения, кассовых операций в белорусских рублях в наличной иностранной валюте, а также документы для осуществления банком функций агентов валютного контроля. Заявку о необходимости получения наличных денежных средств в национальной валюте Предприятие предоставляет в банк до 11-00 часов рабочего дня, предшествующего дню получения денежных средств. СООО «Баниар» обязано информировать банк о предстоящих списаниях (зачислениях) средств со (на) счет в национальной валюте в сумме, превышающей 5000 базовых величин, в рабочий день, предшествующий дню списания (зачисления). Выдачу наличных денежных средств на заработную плату банк осуществляет СООО «Баниар» в сроки установленные договором на расчетно-кассовое обслуживание: заработная плата за предыдущий месяц - 12 числа; аванс за текущий месяц - 27 числа.

СООО «Баниар» наличные деньги получает для:

- выдачи заработной платы;

- выдачи пособий по беременности и родам;

- выдачи по листкам нетрудоспособности;

- выдачи командировочных расходов;

- выдачи займов сотрудникам организации;

- выдачи материальной помощи;

- выдачи на хозяйственные расходы в пределах 50 базовых величин ежемесячно.

Наличные деньги, полученные предприятием, расходуются на те цели, на которые они получены.

Так как СООО «Баниар» установлен лимит остатка кассы, предприятие хранит в своей кассе наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только на оплату труда и прочие выплаты (кроме командировочных расходов) на срок не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. По истечении этого срока (на четвертый рабочий день) не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банк на депонент. Прием наличных денег предприятием осуществляется по приходным кассовым ордерам. Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым документам на бланках, утвержденных в соответствии с законодательством Республики Беларусь. При приеме наличных денег в кассу организации выписывается приходный кассовый ордеру формы КО-1. Приходные кассовые ордера регистрируются в инспекции Министерства по налогам и сборам по месту регистрации организации. Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходному кассовому ордеру КО-2 либо платежной ведомости с последующим наложением на ней реквизитов расходного кассового ордера. Расходные кассовые ордера и платежные ведомости на выдачу наличных денег из кассы подписываются руководителем и главным бухгалтером организации либо уполномоченными на то лицами. Выдачу наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир осуществляет при предъявлении документа, удостоверяющего или подтверждающего личность получателя. Кассир проверяет правильность заполнения бухгалтером в расходном кассовом ордере реквизитов предъявленного документа. Расходные кассовые ордера на СООО «Баниар» оформляются с помощью средств автоматизации. Все реквизиты и сумма получаемых наличных денег распечатываются, получателем наличных денег проставляется только подпись. Выдача наличных денег сотрудникам, работающим по договору подряда, производится по отдельной платежной ведомости на основании заключенных договоров с наложением штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере либо лицу, указанному в доверенности.

В случае, когда выдача наличных денег производится по доверенности в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени, отчества получателя наличных денег бухгалтером делается запись: "По доверенности", указываются фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение наличных денег.

Если выдача наличных денег производится по платежной ведомости, перед подписью получателя наличных денег кассир делает запись: "По доверенности". К расходному кассовому ордеру или платежной ведомости прилагается доверенность, удостоверенная специалистом службы организационно-кадровой работы. Выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников также производятся по расходным кассовым ордерам.

Сотрудники организации, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявляют в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах и возвращают в кассу неиспользованные наличные деньги. Выдача наличных денег под отчет производятся при условии полного отчета по ранее полученным на эти цели суммам. Прием и выдача наличных денег по приходным и расходным кассовым ордерам кассир производит только в день составления этих документов.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей кассир проверяет:

- наличие и подлинность подписи главного бухгалтера или лица, им уполномоченного;

- правильность их оформления;

- наличие перечисленных приложений;

- на расходном кассовом ордере или приложенных к нему документах, платежной ведомости - наличие и подлинность подписи руководителя организации, предпринимателя или лиц, ими уполномоченных.

По приходным и расходным кассовым ордерам до передачи в кассу заполняются и регистрируются автоматизированным способом. На конец дня выводится реестры по оформленным приходным и расходным ордерам.

Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных ведомостей, заполняются и регистрируются только после выдачи наличных денег и закрытия платежной ведомости. Все поступления и выдачи наличных денег в СООО «Баниар» отражаются в кассовой книге по форме КО-4, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. № 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 64, 8/6254). Кассовая книга на Предприятии пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой до полного использования листов кассовой книги.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной разлиновкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной разлиновки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры листов пронумеруются одинаковыми номерами. Подчисток и незаверенных исправлений в кассовой книге нет. Исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его замещающего. Ежедневно в конце рабочего дня кассир СООО «Баниар» подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег по кассе. Второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира под расписку в кассовой книге. В период выдачи наличных денег на заработную плату остаток кассы выводится по учтенным в кассовой книге приходным и расходным кассовым ордерам. По строке "В том числе на оплату труда" указывается сумма остатка наличных денег, не выплаченная по платежной ведомости. При этом сумма выданных за день наличных денег по платежной ведомости на оплату труда расходным кассовым ордером не оформляется и не отражается по колонке "Расход" в кассовой книге. Платежная ведомость на оплату труда в обязательном порядке хранится в кассе вместе с остатком наличных денег и является документом, подтверждающим отсутствие недостачи наличных денег в кассе. В аналогичном порядке записи в кассовую книгу производятся при выплате по платежным ведомостям пособий и т.п. По авансам, полученным для оплаты труда, пособий и т.п. кассир отчитывается в срок, указанный в платежной ведомости для их выплаты. До истечения этого срока кассиры хранит в металлическом сейфе на своем рабочем месте остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. В сроки, установленные Генеральным директором СООО «Баниар», но не реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы с полным полистным (поштучным) пересчетом наличных денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Для проведения инвентаризации кассы приказом руководителя организации назначается комиссия. По итогам работы комиссия составляет акт инвентаризации наличных денег и других ценностей по форме согласно Правилам ведения кассовых операций. Акт применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денег и других ценностей, находящихся в кассе организации. Комиссия проверяет наличие денег и других ценностей путем полного пересчета всех денег, находящихся в кассе. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается комиссией и материально ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица. До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность наличных денег и других ценностей, берется расписка. На главного бухгалтера организации возложен контроль за ведением кассовых операций. Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возлагается на генерального директора организации, главного бухгалтера, директора по экономике и финансам и кассира.

Список использованных источников

1. Закон «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994 г. N 3321-XII с изменениями и дополнениями (в ред. Законов Республики Беларусь от 25.06.2001 № 42-З, от 17.05.2004 N 278-З, от 29.12.2006 N 188-З).

2. Правила составления и представления бухгалтерской отчетности и Инструкция о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004 №16 (с изменениями и дополнениями).

3. Положение по бухгалтерскому учету основных средств и нематериальных активов, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 № 118.

4. Закон Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» от 22 декабря 1991 г. N 1330-XII (ред. 29.12.2006).

5. Инструкция о порядке ведения налогового учета, утвержденной постановлением Министерства финансов РБ и Министерства по налогам и сборам от 16.12.2003 № 173/114.

6. Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57 «Об утверждении правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь».