Финансовые результаты деятельности предприятия
Основные задачи анализа финансовых результатов. Анализ состава и динамики прибыли. Анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг, эффективности использования материальных ресурсов. Виды анализа хозяйственной деятельности, их классификация.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.08.2010 |
| Размер файла | 159,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
30
Содержание
- 1. Анализ состава и динамики прибыли. Анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг
- 2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- 3. Виды анализа хозяйственной деятельности и их классификация
- 4. Задача
- 5. Задача
- 6. Задача
- Список использованных источников
1. Анализ состава и динамики прибыли. Анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).
Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.
Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:
систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;
выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;
оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные финансовой отчетности ф.2 “Отчет о прибылях и убытках", а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия
Последнее время все больший интерес проявляется к методике анализа прибыли, которая базируется на делении производственных и сбытовых затрат на переменные и постоянные и категории маржинального дохода. Такая методика широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Она позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины. В отличие от методики анализа прибыли, которая применяется на отечественных предприятиях, она позволяет более полно учесть взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов.
Основными задачами анализа прибыли деятельности являются:
систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на прибыль;
выявление резервов увеличения суммы прибыли;
оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли;
разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций (рисунок 1).
Налогооблагаемая прибыль - это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.
Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.
Необходимо проанализировать состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
Рисунок 1. Блок-схема факторного анализа балансовой прибыли
Величина балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли зависит от многочисленных факторов (рисунок 1). Кроме того, следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит и от учетной политики, применяемой на анализируемом предприятии. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов.
Действующие нормативные акты допускают следующие методы регулирования прибыли субъектом хозяйствования.
1. Изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам или к малоценным и быстроизнашивающимся предметам, что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами начисления износа по основным средствам и по МБП.
2. Изменение метода начисления износа по малоценным и бысторо изнашивающимся предметам.
3. Использование метода ускоренной амортизации по активной части основных средств также приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли, а следовательно, и налогов на прибыль.
4. Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним.
5. Выбор метода оценки потребленных производственных запасов (NIFO, FIFO, UFO).
6. Изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (по фактическим затратам или равномерными частями за счет созданного ремонтного фонда).
7. Изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.
8. Изменение метода определения прибыли от реализации продукции (по моменту отгрузки продукции или моменту ее оплаты).
В процессе анализа необходимо установить соответствие принятой учетной политики предприятия действующим нормативным положениям по ведению бухгалтерского учета и определить влияние изменений в учетной политике на сумму балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли, а также на размер налогов, сумму отчислений в фонды предприятия и сумму выплаченных дивидендов акционерам. Для этого, по мнению Н.А. Русак, следует отразить в специальной таблице уровень перечисленных показателей до и после изменения каждого метода учетной политики субъекта хозяйствования.
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VPП); ее структуры (УДi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли. Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции. Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в натурально-условном исчислении и результат разделить на 100. Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть второй). Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж. Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах. Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого факторного показателя фактической.
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать коэффициент выполнения плана по реализации продукции (Крп), а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот коэффициент:
.
Выполнение плана по реализации рассчитывают сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном (в данном примере тысячи условных банок) и стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, чем выручка. Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат. Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции.
Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат. Далее необходимо установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора: объема реализации продукции, структуры товарной продукции, средних цен реализации, себестоимости реализованной продукции: в том числе за счет роста цен на ресурсы, изменения ресурсоемкости.
Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРПi), себестоимости (Сi) и среднереализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:
Пi = VРПi Ч (Цi - Сi).
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции способом цепной подстановки проводится на основании следующих формул:
Ппл = VРПпл Ч (Цпл - Спл), Пусл1 = VРПф Ч (Цпл - Спл),
Пусл2 = VРПф Ч (Цф - Спл), Пф = VРПф Ч (Цф - Сф),
ДПобщ = Пф - Ппл, ДПVРП = Пусл1 - Ппл, ДПЦ = Пусл2 - Пусл1, ДПС = Пф - Пусл2.
Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц имеет вид:
ДПVРП = (VРПф - VРПпл) (Цпл - Спл),
ДПЦ = (Цф - Цпл) VРПф, ДПС = - (Сф - Спл) VРПф.
Аналогичные расчеты можно проводить по каждому виду продукции.
2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
В процессе производства участвуют три элемента: живой труд, орудия труда и предметы труда. В качестве предметов труда выступают как природные ресурсы в добывающих отраслях (полезные ископаемые, растительный и животный мир), так и материальные ресурсы (сырье, материалы, топливо, энергия и т.п.) в обрабатывающих производствах.
Материальные ресурсы - это потребляемые в процессе производства предметы труда, к которым относятся основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо и энергия на технологические нужды.
Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:
а) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;
б) оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;
в) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.
Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются план материально-технического снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, то есть сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).
Материалоемкость продукции - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции - показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.
Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.
Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.
Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном выражении (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-гo вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения (рисунок 1), а также влияние на объем производства продукции.
Материалоемкость, как и материалоотдача, в первую очередь зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (Удi) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ) и суммы постоянных материальных затрат (H), которая в свою очередь зависит от количества расходованных материалов и их стоимости. В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.
30
Рисунок 1. Структурно-логическая схема факторного анализа материалоемкости
Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки. На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитываются показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня. Затем необходимо проанализировать показатели частной материалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составных частей общей материалоемкости. Следует изучить также материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее уровня: удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию.
Основное внимание уделяется изучению причин изменения удельного расхода сырья на единицу продукции и поиску резервов его сокращения. Количество расходованных материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, квалификации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д. Эти причины устанавливаются по актам о внедрении мероприятий, извещений об изменении нормативов затрат от внедрения мероприятий и др. Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др.
Влияние эффективности использования материальных ресурсов на объем производства продукции можно определить с разной степенью детализации. Факторами первого уровня являются изменение суммы использованных материальных ресурсов и эффективности их использования:
где МЗ - затраты материальных ресурсов на производства продукции;
МО - материалоотдача.
Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции по первой модели можно применять способы цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, индексный и интегральный методы, а по второй модели - только прием цепной подстановки или интегральный метод.
Если известно из-за чего изменилась материалоотдача (материалоемкость), нетрудно подсчитать, как изменился выпуск продукции. Для этого необходимо приращение материалоотдачи за счет i-го фактора умножить на фактическую сумму материальных затрат. Изменение объема производства продукции за счет факторов, определяющих материалоемкость, устанавливается с помощью приема цепной подстановки.
3. Виды анализа хозяйственной деятельности и их классификация
Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач.
В экономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам.
По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.), и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой АХД во всех отраслях национальной экономики, или, другими словами, теорией анализа хозяйственной деятельности.
Объективная необходимость отраслевого АХД обусловлена спецификой разных отраслей производства. Каждая отрасль общественного производства в силу разного характера труда имеет свои особенности, свою специфику и, как следствие, характерные экономические отношения. Необходимость исследования специфики разных отраслей обусловила потребность разработки методики АХД с учетом особенностей и условий каждой отрасли экономики.
Одновременно нужно учитывать, что все отрасли общественного производства тесно связаны между собой. Им присуще много общего. Взаимосвязи отдельных отраслей, наличие внутренней связи между ними вызывают необходимость разработки межотраслевого анализа (теории АХД). Теория АХД раскрывает наиболее общие методологические черты и особенности этой науки, обобщает передовой опыт АХД в разных отраслях экономики, обогащает содержание экономического анализа в целом и отраслевого в частности. Владение общими теоретическими знаниями по экономическому анализу является необходимым условием грамотной, квалифицированной разработки и практического использования индивидуальных методик отраслевого анализа.
По признаку времени АХД подразделяется на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, исторический).
Предварительный (прогнозный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов.
Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятий.
Перспективный и ретроспективный анализы тесно связаны между собой. Без ретроспективного анализа невозможно сделать перспективный. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт, что имеет важное значение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу. Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа.
В свою очередь от глубины и качества предварительного анализа на перспективу зависят результаты ретроспективного анализа. Если плановые показатели недостаточно обоснованы и реальны, то последующий анализ выполнения плана вообще теряет смысл и требует предварительной оценки обоснованности плановых показателей.
Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый (результативный). Оперативный (ситуационный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его - оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы. Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный (ситуационный) анализ приобретает особое значение.
Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.
Итоговый и оперативный анализы взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия не только оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности производства.
По пространственному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.
Важное значение имеет классификация АХД по объектам управления. Хозяйственная деятельность (управляемая система) состоит из отдельных подсистем: экономики, техники, технологии, организации производства, социальных условий труда, природоохранной деятельности и др. Аспект анализа по желанию управляющего органа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности. В связи с этим выделяют:
технико-экономический анализ, которым занимаются технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.). Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия;
финансово-экономический анализ (финансовая служба предприятия, финансовые и кредитные органы) основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия: выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия;
управленческий анализ проводят все службы предприятия с целью предоставления руководству информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства, носит оперативный характер, результаты его являются коммерческой тайной;
социально-экономический анализ (экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы) изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности;
экономико-статистический анализ (статистические органы) применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона;
экономико-экологический анализ (органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия) исследует взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию;
маркетинговый анализ (служба маркетинга предприятия или объединения) применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.
По методике изучения объектов анализ хозяйственной деятельности может быть сопоставительным, диагностическим, факторным, маржинальным, экономико-математическим, экономико-статистическим, функционально-стоимостным и т.д.
При сопоставительном анализе обычно ограничиваются сравнением отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, данными прошлых лет, передовых предприятий.
Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.
Диагностический анализ представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, то это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства. Если темпы роста валовой продукции выше темпов роста производительности труда, то это признак невыполнения плана мероприятий по механизации и автоматизации производства, улучшению организации труда и на этой основе сокращения численности работающих. Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер нарушений, не производя непосредственных измерений, то есть без действий, которые требуют дополнительного времени и средств.
Маржинальный анализ - это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.
С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.
Детерминированный анализ применяется для исследования функциональных взаимосвязей между факторными и результативными показателями.
Стохастический анализ (дисперсионный, корреляционный, компонентный и др.) используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности предприятий.
Функционально-стоимостный анализ (ФСА) представляет собой метод выявления резервов. Он базируется на функциях, которые выполняет объект, и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно-исследовательские работы, конструирование, производство, эксплуатация и утилизация). Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.
По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ. Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.
По охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном - по результатам обследования только части объектов.
По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом - только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес, например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости продукции и пр.
Каждая из названных форм АХД своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.
4. Задача
Определить влияние сортового состава продукции на изменение прибыли от реализации продукции А.
Таблица 1
|
Сорт продукции |
Цена единицы продукции, тыс. руб. |
Объем реализации |
Стоимость изделия, тыс. руб. |
||
|
Прошлый год |
Отчетный год |
||||
|
Высший |
160 |
369 |
434 |
125 |
|
|
Первый |
135 |
246 |
186 |
113 |
|
|
Итого |
615 |
620 |
Решение:
Определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции (?ТП), выручку от реализации продукции (?В) и прибыль (?П) производится следующим образом:
?ТП = (Ц1 - Ц0) Ч К1,?В = (Ц1 - Ц0) Ч VРП1,?П = [ (Ц1 - Ц0) Ч VРП1] - [ (C1 - C0) Ч VРП1],
где Ц0 и Ц1 - соответственно цена изделия до и после изменения качества;
С0 и С1 - соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества;
К1 - количество произведенной продукции повышенного качества;
VРП1 - объем реализации продукции повышенного качества.
Проведем промежуточные расчеты для анализа влияния сортового состава продукции на изменение прибыли от реализации продукции.
|
Сорт продукции |
Цена единицы продукции, тыс. руб. |
Объем реализации |
Выручка от реализации |
|||||
|
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
по цене высшего сорта |
||||
|
Прошлый год |
Отчетный год |
|||||||
|
Высший |
160 |
369 |
434 |
59040 |
69440 |
59040 |
69440 |
|
|
Первый |
135 |
246 |
186 |
33210 |
25110 |
39360 |
29760 |
|
|
Итого |
150 |
615 |
620 |
92250 |
94550 |
98400 |
99200 |
|
Сорт продукции |
Цена единицы продукции, тыс. руб. |
Структура продукции, % |
Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб. |
|||
|
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
||||
|
Высший |
160 |
60 |
70 |
+10 |
+16 |
|
|
Первый |
135 |
40 |
30 |
-10 |
-13,5 |
|
|
Итого |
150 |
100 |
100 |
х |
+2,5 |
|
Сорт продукции |
Стоимость изделия, тыс. руб. |
Объем реализации |
Стоимость выпуска |
|||||
|
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
по цене высшего сорта |
||||
|
Прошлый год |
Отчетный год |
|||||||
|
Высший |
125 |
369 |
434 |
46125 |
54250 |
46125 |
54250 |
|
|
Первый |
113 |
246 |
186 |
27798 |
21018 |
30750 |
23250 |
|
|
Итого |
120,2 |
615 |
620 |
73923 |
75268 |
76865 |
77500 |
|
Сорт продукции |
Стоимость изделия, тыс. руб. |
Структура продукции, % |
Изменение средней стоимости за счет структуры, тыс. руб. |
|||
|
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
||||
|
Высший |
125 |
60 |
70 |
+10 |
+12,5 |
|
|
Первый |
113 |
40 |
30 |
-10 |
-11,3 |
|
|
Итого |
120,2 |
100 |
100 |
х |
+1,2 |
В связи с улучшением качества продукции (увеличением доли продукции высшего сорта и снижением соответственно доли продукции I сорта) средняя цена реализации в отчетном периоде выше прошлого на 2,5 тыс. руб., а средняя стоимость реализации в отчетном периоде выше прошлого на 1,2 тыс. руб.
Все это привело к тому, что прибыль от реализации продукции А увеличилась на 806 тыс. руб. ( (2,5 - 1,2) Ч 620).
5. Задача
Дать оценку динамики затрат на рубль продукции. Рассчитать влияние факторов на изменение уровня затрат.
Таблица 2
|
Показатели |
Изделие "А" |
Изделие "Б" |
|||
|
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
||
|
Объем производства, шт. |
800 |
900 |
600 |
800 |
|
|
Цена изделия, тыс. руб. |
300 |
360 |
110 |
120 |
|
|
Себестоимость изделия, тыс. руб. |
210 |
252 |
77 |
85 |
|
|
в том числе переменные затраты, тыс. руб. |
153 |
189 |
53 |
59 |
Решение:
Обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль продукции, который характеризует издержкоемкость продукции определяется, как отношение общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
Для изделия "А":
Себестоимость всего выпуска:
С (А) пр = 800 Ч 210 тыс. руб. = 168000 тыс. руб.
С (А) отч = 900 Ч 252 тыс. руб. = 226800 тыс. руб.
Влияние факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки:
тыс. руб.
прошлого периода800 Ч 300240000
отчетного периода по ценам прошлого900Ч 300270000
отчетного периода по текущим ценам900Ч 360324000
Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ), ее структуры (УДi), уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):
Зобщ = ? (VВПо6щ Ч УДi Ч Bi) + А.
Апр = (210 - 153) Ч 800 = 45600 тыс. руб.
Аотч = (252 - 189) Ч 900 = 56700 тыс. руб.
Ктп = (900 Ч 360) / (800Ч 300) = 1,35
Факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию продукции.
|
Затраты |
Сумма, тыс. руб. |
Факторы изменения затрат |
||||
|
объем выпуска продукции |
структура продукции |
переменные затраты |
постоянные затраты |
|||
|
Прошлого года на выпуск продукции прошлого года: ? (VВПi пр Ч Bi пр) + Апр 800 Ч 153 + 45600 |
168000 |
Прошл. |
Прошл. |
Прошл. |
Прошл. |
|
|
Прошлого года, пересчитанного на объем производства продукции отчетного года при сохранении структуры прошлого года: ? (VВПi пр Ч Bi пр) Ч Ктп + Апр 800 Ч 153 Ч 1,35+ 45600 |
210840 |
Отч. |
Прошл. |
Прошл. |
Прошл. |
|
|
По уровню прошлого года на выпуск продукции отчетного года при структуре отчетного года: ? (VВПi отч Ч Bi пр) + Апр 900 Ч 153 + 45600 |
183300 |
Отч. |
Отч. |
Прошл. |
Прошл. |
|
|
Отчетного периода при уровне постоянных затрат прошлого периода: ? (VВПi отч Ч Bi отч) + Апр 900 Ч 189 + 45600 |
215700 |
Отч. |
Отч. |
Отч. |
Прошл. |
|
|
Отчетного периода: ? (VВПi отч Ч Bi отч) + Аотч 900 Ч 189 + 56700 |
226800 |
Отч. |
Отч. |
Отч. |
Отч. |
Аналитические расчеты, коп
168000/240000 = 0,7, 210840/270000 = 0,781
183300/270000 = 0,679, 215700/270000 = 0,799, 226800/324000 = 0,7
Расчеты показывают, что размер затрат на рубль продукций изменился за счет следующих факторов:
увеличения объема производства продукции 0,781 - 0,7 = +0,081 руб.;
уровня переменных затрат 0,679 - 0,781 = - 0,102 руб.;
размера постоянных затрат 0,799 - 0,679 = +0,12 руб.;
повышения цен на продукцию 0,7 - 0,799 = - 0,099 руб.
Для изделия "Б":
Себестоимость всего выпуска:
С (А) пр = 600 Ч 77 тыс. руб. = 46200 тыс. руб.
С (А) отч = 800 Ч 85 тыс. руб. = 68000 тыс. руб.
Влияние факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки:
тыс. руб.
прошлого периода600 Ч 11066000
отчетного периода по ценам прошлого800 Ч 11088000
отчетного периода по текущим ценам800 Ч 12096000
Апр = (77 - 53) Ч 600 = 14400 тыс. руб.
Аотч = (85 - 59) Ч 800 = 20800 тыс. руб.
Ктп = (800 Ч 120) / (600Ч 110) = 1,455
Факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию продукции.
|
Затраты |
Сумма, тыс. руб. |
Факторы изменения затрат |
||||
|
объем выпуска продукции |
структура продукции |
переменные затраты |
постоянные затраты |
|||
|
Прошлого года на выпуск продукции прошлого года: ? (VВПi пр Ч Bi пр) + Апр 600 Ч 53 + 14400 |
46200 |
Прошл. |
Прошл. |
Прошл. |
Прошл. |
|
|
Прошлого года, пересчитанного на объем производства продукции отчетного года при сохранении структуры прошлого года: ? (VВПi пр Ч Bi пр) Ч Ктп + Апр 600 Ч 53 Ч 1,455+ 14400 |
60669 |
Отч. |
Прошл. |
Прошл. |
Прошл. |
|
|
По уровню прошлого года на выпуск продукции отчетного года при структуре отчетного года: ? (VВПi отч Ч Bi пр) + Апр 800 Ч 53 + 14400 |
56800 |
Отч. |
Отч. |
Прошл. |
Прошл. |
|
|
Отчетного периода при уровне постоянных затрат прошлого периода: ? (VВПi отч Ч Bi отч) + Апр 800 Ч 59 + 14400 |
61600 |
Отч. |
Отч. |
Отч. |
Прошл. |
|
|
Отчетного периода: ? (VВПi отч Ч Bi отч) + Аотч 800 Ч 59 + 20800 |
68000 |
Отч. |
Отч. |
Отч. |
Отч. |
Аналитические расчеты, коп
46200/66000 = 0,7
60669/88000 = 0,689
56800/88000 = 0,645
61600/88000 = 0,7
68000/96000 = 0,708
Расчеты показывают, что размер затрат на рубль продукций изменился за счет следующих факторов:
увеличения объема производства продукции 0,689 - 0,7 = - 0,011 руб.;
уровня переменных затрат 0,645 - 0,689 = - 0,044 руб.;
размера постоянных затрат 0,7 - 0,645 = +0,055 руб.;
повышения цен на продукцию 0,708 - 0,7 = +0,008 руб.
6. Задача
Используя данные таблицы 3, требуется:
а) исчислить показатели фондоотдачи;
б) используя метод цепной подстановки, измерить влияние на изменение фактического выпуска продукции в сравнении с планом следующих факторов:
(с) изменение среднегодовой стоимости основных средств;
(д) изменение фондоотдачи;
(в) составить обобщающую таблицу и сделать обоснованные выводы по результатам расчетов.
Таблица 3
|
Показатели |
Отчетный период |
||
|
План |
Факт |
||
|
Товарная продукция |
110000 |
114000 |
|
|
Среднегодовая стоимость основных средств |
108600 |
109100 |
Решение: Фондоотдача ОПФ определяется отношением стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных средств:
Фо = ТП / ОС.
Фопл = ТПпл / ОСпл = 110000 тыс. руб. / 108600 тыс. руб. = 1,013 руб.
Фоф = ТПф / ОСф = 114000 тыс. руб. / 109100 тыс. руб. = 1,045 руб.
?Фо = Фоф - Фопл = 1,045 - 1,013 = +0,032 руб.
Фондоемкость (Фе) - показатель, обратный фондоотдаче, это отношение среднегодовой стоимости основных средств к стоимости произведенной продукции:
Фе = ОС / ТП.
Фепл = ОСпл / ТПпл = 108600 тыс. руб. / 110000 тыс. руб. = 0,987 руб.
Феф = ОСф / ТПф = 109100 тыс. руб. / 114000 тыс. руб. = 0,957 руб.
?Фе = Феф - Фепл = 0,957 - 0,987 = - 0,03 руб.
Фондоотдача ОПФ фактически выше плановой на 0,032 руб., соответственно, фондоемкость фактическая ниже плановой на 0,03 руб., что свидетельствует о недостаточно эффективном использовании ОПФ.
Измерим влияние на изменение фактического выпуска продукции в сравнении с планом следующих факторов:
изменение среднегодовой стоимости основных средств;
изменение фондоотдачи.
Алгоритм расчета способом цепной подстановки (для двухфакторной модели) имеет следующий вид:
ТПпл = ОСпл Ч ФОпл = 108600 тыс. руб. Ч 1,013 руб. = 110000 тыс. руб.
ТПусл = ОСф Ч ФОпл = 109100 тыс. руб. Ч 1,013 руб. = 110518,3 тыс. руб.
ТПф = ОСф Ч ФОф = 109100 тыс. руб. Ч 1,045 руб. = 114000 тыс. руб.
?ТП = ТПф - ТПпл = 114000 тыс. руб. - 110000 тыс. руб. = +4000 тыс. руб.
?ТПОС = ТПусл - ТПпл = 110518,3 тыс. руб. - 110000 тыс. руб. = +518,3 тыс. руб.
?ТПФО = ТПф - ТПусл = 114000 тыс. руб. - 110518,3 тыс. руб. = +3481,7 тыс. руб.
Обобщающая таблица
|
Показатель |
Отчетный год |
Отклонение (+/-) |
||
|
план |
факт |
|||
|
Товарная продукция, тыс. руб. |
110000 |
114000 |
+4000 |
|
|
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
108600 |
109100 |
+500 |
|
|
Фондоотдача, руб. |
1,013 |
1,045 |
+0,032 |
|
|
Фондоемкость, руб. |
0,987 |
0,957 |
-0,03 |
Проведенные выше расчеты показали, что за счет того, что фактическая среднегодовая стоимость ОПФ на 500 тыс. руб. выше плановой, план по выпуску продукции перевыполнен на 518,3 тыс. руб., а за счет того, что фактическая фондоотдача ОПФ на 0,032 руб. выше плановой, план по выпуску продукции перевыполнен на 3481,7 тыс. руб.
Список использованных источников
1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.
3. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2007.
4. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.
5. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2007.
Подобные документы
Задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Методика факторного анализа прибыли от реализации продукции в целом и отдельных ее видов. Анализ финансовых результатов деятельности, состава и динамики прибыли ОАО Гостиница "Венец".
курсовая работа [93,2 K], добавлен 03.12.2010Методические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности. Анализ состава, структуры, динамики доходов и расходов ООО "Прометей". Факторный анализ прибыли от реализации продукции. Пути и методы повышения эффективности деятельности предприятия.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 18.04.2012Анализ современного состояния производственно-хозяйственной и экономической деятельности, финансовые результаты предприятия. Анализ состава и динамики бухгалтерской прибыли, прибыли от реализации продукции, формирования чистой прибыли и рентабельности.
курсовая работа [61,0 K], добавлен 01.11.2011Рассмотрение целей и задачи анализа финансовых результатов, изучение его информационных источников на предприятии. Проведение анализа состава и динамики балансовой прибыли ООО "Вихрь", прибыли от реализации по факторам, прочих доходов и расходов.
курсовая работа [44,0 K], добавлен 14.01.2015Организационно–экономическая характеристика ОАО ПО "Красноярский завод комбайнов". Анализ финансовых результатов деятельности предприятия, состава и динамики прибыли предприятия, финансовых результатов от реализации продукции, показателей рентабельности.
курсовая работа [59,0 K], добавлен 24.11.2008Оценка финансового состояния предприятия и результатов его деятельности: определение эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, основных фондов, внутренних резервов. Анализ динамики прибыли и рентабельности производства.
курсовая работа [530,0 K], добавлен 13.03.2014Методика анализа финансовых результатов предприятия. Контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли. Определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты. Анализ рентабельности предприятия.
курсовая работа [36,0 K], добавлен 14.02.2009Анализ реализации продукции, использования персонала предприятия, основных средств, материальных ресурсов, себестоимости продукции. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия: динамика и состав прибыли, рентабельность, использование прибыли.
курсовая работа [133,5 K], добавлен 25.03.2012Экономическая сущность и основы анализа финансовых результатов. Анализ и оценка финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ прибыли до налогообложения и от продаж, рентабельности. Пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.
курсовая работа [237,8 K], добавлен 06.06.2011Социально-экономическая сущность финансовых результатов. Показатели рентабельности, влияние инфляции на финансовые результаты. Сравнение методик анализа финансовых результатов. Динамика и структура выручки от реализации продукции и факторов ее изменения.
курсовая работа [231,6 K], добавлен 17.06.2010
