Економічний аналіз господарської діяльності ТОВ "Такелаж"

Економічний аналіз господарської діяльності ТОВ «Такелаж»

Економічний аналіз господарської діяльності ТОВ «Такелаж» являється важливою функцією управління господарським суб'єктом та сприяє виявленню резервів підприємства, забезпечує глибоке економічне обґрунтування рішень, що приймаються по подальшому розвитку підприємства.

Аналіз та оцінка виробничо-господарської діяльності підприємства направлені на виконання виробничих завдань і відображаються в системі показників обліку і статистичної звітності, а також інших джерел інформації.

Аналіз виробництва і реалізації продукції

Обсяг випуску (реалізації) продукції в цілому і по асортименту в грошовому виразі визначається, виходячи з оптових цін на конкурентні види, сорти та розміри продукції і обсягів випуску (реалізації) продукції в натуральних вимірниках по формулі:

ВП = ЦП_і ВП_і^н, (1.1)

де ЦП_і - оптові ціни реалізації окремих видів продукції (без надбавок на ПДВ та ін.), грн.;

ВП_і^н - обсяги випуску (реалізації) окремих видів продукції в натуральному виразі, одиниць.

Розрахунки по даному показнику наведені в таблиці 2а по рядку 2 з розшифровкою видам продукції.

Для приклада виконаємо розрахунок обсягу реалізації 199 одиниць устаткування підіймального по оптовій ціні 6110,00 грн. за 2007 рік:

ВП = 6110,00 х 199 = 1215,8 тис. грн.

Якщо план реалізації продукції по поставкам не виконується хоча б по одній позиції, то по діючому законодавству при оцінці виконання плану реалізації перевиконання плану по іншим договорам не враховується, а суми недопоставок продукції знімаються з плану.

В цьому разі виконання плану реалізації продукції можна оцінити по формулі:

, (2)

де РПn - плановий обсяг реалізації продукції, тис. грн.

РП - сума недопоставок продукції по окремим договорам, що дорівнює добутку ОНП на фактичну ціну нереалізованої продукції, тис. грн.

2007 р.

2008 р.

2009 ,

Залишки нереалізованої продукції в грошовому виразі визначаються по формулі:

ОНП = ВП_ф - РП_Ф, тис. грн., (1.3)

де ВП_ф - РП_ф - відповідно фактичні обсяги випуску та реалізації продукції, тис. грн. (рядок 3 таблиці 2а)

2007 ОНП = 2932,5 -2914,6=17,9 тис. грн.,

2008 ОНП = 3715,4 -3692,5 =22,9 тис. грн.,

2009 ОНП = 4310,7 - 4104,6 = 206,1 тис. грн.

Збитки, одержані підприємством з причини утворення залишків нереалізованої продукції, складають:

П_(ОНП) = (ЦП_Ф - СП_Ф) ОНП, тыс. грн., (1.4)

де ЦП_Ф - фактична оптова ціна одиниці продукції, грн;

СП_Ф - фактична собівартість одиниці нереалізованої продукції, грн.

2007 П_(ОНП) = (6100 - 5925) 8 = 1,4 тис. грн. (таль ручна ТРШБ)

2008 П_(ОНП) = (3740 - 3524) 12 = 2,6 тис. грн. (лебідка ЛЕЦ)

2009 П_(ОНП) = (2500 - 2129) 21 = 7,8 тис. грн. (лебідка монтажна)

Зниження рівня загальної рентабельності підприємства внаслідок утворення залишків нереалізованої продукції:

(1.5)

де ОФ_Ф и НОС_Ф - фактична вартість основних фондів і залишків нормованих оборотних засобів, тис. грн.

2007

2008

2009

Наявність нереалізованої продукції приводить до утворення наднормативних запасів та зниження обіговості обігових коштів підприємства.

Зміну часу обігу в цьому разі можна визначити по формулі:

, (1.6)

де ОНП - залишки нереалізованої продукції, один.;

К_Д = 365 - кількість днів в році;

РП_Ф - фактичні обсяги реалізації продукції, тис. грн.

2007 ,

2008 , 2009,

Аналіз показників собівартості продукції

Аналіз узагальнюючих показників продукції в цілому, по основним статтям витрат і видам продукції проводиться на основі порівняння фактичних показників з плановими або іншими базовими показниками шляхом визначення і вивчення їх відхилень в абсолютних або відносних величинах по формулам:

Х_абс = Х_Ф - Х_П; (2.1)

(2.2)

Х_Ф и Х_П - відповідно фактичні и планові (базові) значення окремих показників.

Питома вага витрат по окремим економічним елементам в загальній собівартості продукції визначається по формулі

(2.3)

де З_Х - витрати по окремому елементу собівартості, тис. грн.;

ЗП - загальні витрати на виробництво і реалізацію продукції, тис. грн.

Показники витрат собівартості продукції по економічним елементам та питома вага наведені в таблиці 3.

В якості основного показника при аналізі собівартості продукції розраховується показник витрат на 1 грн. товарної продукції:

, (2.4)

де ВП - вартість виробленої продукції в оптових цінах, тис. грн.

2007 ,

2008 ,

2009

Для об'єктивної оцінки змін показника витрат на 1 грн. товарної продукції повинна бути забезпечена спіставленість планових (базових) і фактичних цін на реалізовану продукцію, сировину, матеріали та ін.

Вплив на показник витрат на 1 грн. товарної продукції зміни оптових цін на продукцію можна оцінити по формулі:

, (2.5)

де ЗП_Ф - фактичні витрати на виробництво і реалізацію продукції, тис. грн.

ВП_Ф и ВП_П - вартість випущеної продукції відповідно в фактичних і планових оптових цінах, тис. грн.

2007 ,

2008 ,

2009

Прибуток (збиток) від змін витрат на амортизацію основних засобів (по іншим економічним елементам) складає:

П_(ЗА) = ЗА_Ф - ЗА_П, тыс. грн., (2.6)

ЗА_ф и ЗА_П - відповідно фактичні і планові витрати на амортизацію основних фондів (інших елементів), тис. грн.

2007 П_(ЗА) = 155,4 - 150,1=+5,3 тис. грн.,

2008 П_(ЗА) = 162,3 - 149,1 = +13,2 тис. грн.,

2009 П_(ЗА) = 161,0 -159,3= +1,7 тис. грн.,

Аналіз витрат на сировину, матеріали, паливно-енергетичні ресурси

Основними вихідними даними для аналізу матеріальних витрат являються дані про норми витрат та вартості використовуваних для виробництва продукції матеріальних і енергетичних ресурсів, які знаходяться в звітних калькуляціях на окремі види продукції.

Аналіз використання основних видів сировини, матеріалів, палива, енергії проводиться на основі порівняння фактичних показників їх витрат з плановими та іншими нормативами шляхом визначення та вивчення їх відхилень в абсолютних або відносних величинах.

Для приклада виконаємо розрахунки по змінам норм витрат матеріалів на виготовлення підйомника для транспортних засобів ПП1-01 - сталь листова Ст. 3 пс б=3 мм.

Вплив на собівартість продукції змін норм витрат матеріалів, топлива, енергії по кожному окремо взятому виду визначається по формулі:

СП_(РМ) = (РМ_Ф - РМ_П) ЦМ_Ф, грн., (3.1)

де РМ_Ф и РМ_П - відповідно фактична і планова норми витрат розглядаємого матеріалу (енергії), од. вим. на один. продукції:

ЦМ_Ф - фактична вартість даного виду матеріалу (енергії), грн.

СП_(РМ) = (48,43 -49,12) х4,12 = -2,84 грн.

Вплив на собівартість продукції змін вартості кожного виду матеріалів (енергії) визначається по формулі:

СП_(ЦМ) = (ЦМ_Ф - ЦМ_П) РМ_П, грн., (3.2)

де ЦМ_П - планова вартість стоимость розглядаємого матеріалу, грн.

СП_(ЦМ) = (4,12 - 4,32) 49,12 = -9,82 грн.,

Прибуток (збиток) від реалізації продукції при зміні витрат на матеріали або по іншим статтям витрат визначається по формулі:

П_(ЗМ) = СП_(ЗМ) РП_Ф = (СП_РМ + СП_ЦМ) РП_Ф, грн., (3.3)

де СП_(ЗМ) - зміна витрат на матеріали (по іншому елементу собівартості), грн.

РП_Ф - обсяг фактичної реалізації продукції, один.

П_(ЗМ) = - (2,84 + 9,82) х 45 = - 0,6 тис. грн.,

Підвищення (зменшення) рентабельності продукції при зміні витрат на матеріали або по іншому елементу собівартості продукції можна визначити по формулі:

(3.4)

де ЦП_Ф - фактична оптова ціна реалізації продукції без врахування надбавок на ПДВ та ін., грн.

СП_П - планова собівартість продукції, грн.

Аналіз заробітної плати та продуктивності праці

Основними вихідними даними для аналізу витрат на заробітну плату по ТОВ «Такелаж» являються звіти підприємства по середньосписковій чисельності працівників, виконанні плану виробництва продукції та плана по праці.

Загальна оцінка виконання планових завдань по формуванню і розподілу фонда заробітної плати про водиться на основі порівняння абсолютних або відносних величин відхилень фактичних показників від планових і наведена в таблиці 6.

Середньорічна заробітна плата робітників в цілому або по окремим категоріям визначається по формулі:

, (4.1)

де ЗЗП_і - фонд заробітної плати в цілому або по окремим категоріям робітників, грн.

ЧП_і - середньоспискова чисельность працівників підприємства в цілому або по окремим категоріям, чол.

2007 ,

2008 ,

2009 ,

Вплив на собівартість продукції зміни чисельності працівників визначається по формулі:

ЗП_(ЧП) = (ЧП_Ф - ЧП_П) ГЗП_П, грн. (4.2)

2007

2008 ЗП_(ЧП) = (160 - 152) 8800=70400, грн.

2009 ЗП_(ЧП) = (145 - 138) 10100=70700, грн. 2009 ЗП_(ЧП) = (140 - 126) 13000=182000_, грн.

де ЧП_Ф и ЧП_П - відповідно фактична і планова чисельність персоналу підприємства, чол.

ГЗП_П - планова середньорічна заробітна плата одного працівника, грн.

Вплив на собівартість продукції зміни середньорічної заробітної плати робітників оцінюється по формулі:

ЗП_(ГЗП) = (ГЗП_Ф - ГЗП_П) ЧП_Ф, грн., (4.3)

де ГЗП_ф - фактична середньорічна заробітна плата одного працівника, грн.

2007 ЗП_(ГЗП) = (8979 - 8800) 152=27208 грн.

2008 ЗП_(ГЗП) = (10326 - 10100) 138 = 31188 грн.

2009 ЗП_(ГЗП) = (13392 - 13000) 126= 49392 грн.

Прибуток (збиток) від зміни витрат на заробітну плату:

П_ЗЗП = ЗЗП_Ф - ЗЗП_ПЛ, тис. грн. (4.4)

де ЗЗП_Ф и ЗЗП_ПЛ - відповідно фактичний і плановий фонд заробітної плати в цілому, тис. грн.

2007 П_ЗЗП = 1364,8 - 1408 = -43,2 тис. грн.

2008 П_ЗЗП = 1425,0 - 1464,5 = -39,5 тис. грн.

2009 П_ЗЗП = 1687,4 - 1820,0 = -132,6 тис. грн.

При аналізі досягнутого рівня продуктивності праці за одиницю часу приймаємо рік, робочий день і годину. В залежності від цього виконаємо розрахунки середньорічної, середньоденної та середньогодинної продуктивності праці. Річна продуктивність праці (наведено в рядку 8 таблиці 6):

(4.5)

де ВП - обсяг випуску продукції по цінам реалізації, грн.

2007

2008

2009

Середньоденна продуктивність праці (наведено в рядку 9 таблиці 6):

, (4.6)

де ДН - кількість відпрацьованих днів за рік.

2007

2008

2009

Середньогодинна продуктивність праці:

, (4.7)

де Т - розмір робочого дня, год.

2007

2008

2009

Збитки робочого часу визначаються по формулі:

Т = ДН_Ф Т_Ф - ДН_П Т_П, год. (4.8)

2007 Т = 253 6,86 - 257 8 = -320 год.

2008 Т = 255 6,89 - 257 8 = -299 год.

2009 Т = 254 6,84 - 258 8= -327 год.

Вплив на річну продуктивність праці зміни обсягу випуску продукції:

, (4.9)

де ВП_Ф и ВП_П - відповідно фактичний і плановий обсяг випуску продукції, грн.

2007

2008

2009

Вплив на річну продуктивність праці зміни чисельності працівників:

, (4.10)

2007

2008

2009

Вплив на річну продуктивність праці збитків робочого часу:

ГПТ_(Т) = ЧПТ_Ф Т, грн. (4.11)

де ЧПТ_Ф - фактична середньогодинна продуктивність праці, грн./год.

2007 ГПТ_(Т) = 11,12 320 = -3558 грн.

2008 ГПТ_(Т) = 11,07 299= -3310 грн.

2009 ГПТ_(Т) = 19,69 327= -6439 грн.

Зниження обсягів продукції по причині зменшення робочого часу:

ВП_(Т) = ГПТ_(Т) ЧП_Ф, грн. (4.12)

2007 ВП_(Т) = -3558 152=-540,8, грн.

2008 ВП_(Т) = -3310 138 = -456,8 грн.

2009 ВП_(Т) = -6439 126 = -811,3 грн.

Співвідношення темпів зростання продуктивності праці і заробітної плати працівників визначимо по формулі:

. (4.13)

2007 = 109,8

2008

2009

Аналіз стану і використання основних виробничих фондів

Аналізуючи структуру основних засобів ТОВ «Такелаж», визначимо співвідношення їх активної і пасивної частини.

Питома вага активної частини основних фондів визначається по формулі (таблиця 5 рядок 4):

(5.1)

де ОФА и ОФ - відповідно середньорічна вартість активної частини і всіх основних фондів, тис. грн.

2007

2008

2009

Зменшення питомої ваги активної частини (машини, устаткування) характеризує погіршення структури основних фондів, зменшення технічної оснащеності, що негативно впливає на обсяги виробництва продукції.

Технічний стан основних фондів характеризується ступенем їх зносу-оновлення, віковим складом устаткування.

Коефіцієнт зносу основних фондів (таблиця 5 рядок 6):

(5.2)

де ИОФ - сума зносу основних фондів, тис. грн.

2007

2008

2009

Коефіцієнт оновлення основних фондів:

(5.3)

де ООФ - сума оновлених основних фондів, тис. грн.

2007

2008

2009

Використання основних фондів характеризується показниками фондовіддачі, фондоємкості и фондоозброєності праці.

Фондовіддача - це відношення обсягу виробленої за рік продукції до середньорічної вартості фондів (таблиця 5 рядок 7):

, (5.4)

де ВП - обсяг випуску продукції, тис. грн.

2007

2008

2009

Фондовіддача активної частини основних фондів дорівнює:

(5.5)

2007

2008

2009

Вплив на фондовіддачу зміни обсягу випуску продукції визначається по формулі:

, (5.6)

де ВП_Ф и ВП_П - відповідно фактичний і плановий обсяги випуску продукції, тис. грн.

Оф_П - планова вартість основних фондів, тис. грн.

2007

2008

2009

Вплив на фондовіддачу зміни середньорічної вартості основних фондів:

(5.7)

2007

2008

2009

Вплив середньорічної вартості основних фондів на собівартість продукції і прибуток підприємства визначається як різниця фактичних і планових витрат на амортизацію:

П_(ЗА) = За_Ф - За_П,тис. грн. (5.8)

2007 П_(ЗА) = 155,4 - 150,1=+5,3 тис. грн.,

2008 П_(ЗА) = 162,3 - 149,1 = +13,2 тис. грн.,

2010 П_(ЗА) = 161,0 -159,3= +1,7 тис. грн.,

Коефіциєнт використання наявного устаткування

(5.9)

де НОБ - кількість наявного устаткування, одиниць.

2007

2008

2009

Аналіз прибутку підприємства

Для аналізу прибутку ТОВ «Такелаж» використовуємо дані звітності підприємства про реалізацію продукції, собівартість продукції, прибутках та збитках.

Прибуток (збиток) від реалізації кожного виду продукції визначається по формулі:

П_і = (ЦП_і - СП_і) РП_і, тис. грн. (6.1)

де ЦП_і - оптова ціна і-й продукції, грн./один.;

СП_і - собівартість виробництва і реалізації і-й продукції, грн./один.;

РП_і - обсяг реалізації і-й продукції, один.

Розрахунок прибутку (збитку) від реалізації продукції наведено в таблиці 6а.

Для приклада виконаємо розрахунок по окремим позиціям за 2009 рік.

Домкрати гідравлічні П_і = (2830-2700) 84=10,9 тис. грн.

Прибуток від реалізації всього асортименту продукції:

П = П₁ + П₂ +… + П_і, тис. грн. (6.2)

де П₁, П₂,… П_і - прибуток від реалізації окремих видів продукції, тис. грн.

Розрахований прибуток від реалізації наведено в рядку 1 таблиці 6а і дорівнює:

2007 р. = -486,9 тис. грн., 2008 р. = -127,4 тис. грн., 2009 р. = 101,0 тис. грн.

Вплив на виконання плану прибутку зміни обсягу реалізації продукції визначається по формулі:

П_(РП) = (ЦП_П - СП_П) (РП_Ф - РП_П), тис. грн. (6.3)

де ЦП_П - планова оптова ціна продукції (без надбавок на ПДВ та ін., грн./один.;

СП_П - планова собівартість виробництва і реалізації продукції, грн./один.;

РП_Ф, РП_П - відповідно фактичний і плановий обсяги реалізації продукції, один.

Розрахунок даного показника наведено в таблиці 6а рядок 2.

Для приклада виконаємо розрахунок по позиції «домкрати гідравлічні» за 2009 рік:

П_(РП) = (2800-2650) (84 - 87) = -450 грн.

Вплив на виконання плану прибутку зміни собівартості продукції:

П_(СП) = (СП_П - СП_Ф) РП_Ф, тис. грн. (6.4)

Розрахунок даного показника наведено в таблиці 6а рядок 3.

Для приклада виконаємо розрахунок по позиції «домкрати гідравлічні» за 2009 рік:

П_(СП) = (2650-2700) 84 = -4350 грн.

Вплив на виконання плану прибутку зміни оптових цін на продукцію:

П_(ЦП) = (ЦП_Ф - ЦП_П) РП_Ф, тис. грн. (6.5)

Для приклада виконаємо розрахунок по позиції «домкрати гідравлічні» за 2009 рік:

П_(ЦП) = (2830-2800) 84 = +2520 грн.

Загальний результат

П = П_РП + П_СП + П_ЦП, тис. грн. (6.6)

По позиції «домкрати гідравлічні» за 2009 рік:

П = -450 - 4350 + 2520 = -2280 грн.

Балансовий прибуток підприємства визначається як сума прибутків від всіх джерел їх надходження:

ПБ = П + П_ПР + П_ВР, тыс. грн., (6.7)

де П - прибуток від реалізації основної продукції, робот, послуг, тис. грн.;

П_ПР - прибуток від реалізації іншої продукції (робіт), тис. грн.

П_ВР - внереалізаційні доходи або витрати, тис. грн.

Згідно розрахованих даних по таблиці 6а сума рядків 5,6,7 становить балансовий прибуток:

2007 р. ПБ = -486,9 - 19,1 - 34,2 + 54,5 + 98,5 + 73,2 = -314,0 тис. грн.

2008 р. ПБ = -127,4 - 4,6 - 26,7 + 17,8 + 35,1 + 37,4 = -68,4 тис. грн.

2009 р. ПБ = 101,0 - 3,8 + 14,2 + 12,2 + 13,1 + 12,0 = 148,7 тис. грн.

Аналіз рентабельності підприємства і продукції, що випуска продукції

Рентабельність - це відносна величина прибутку підприємства, яка визначається як відношення прибутку до вартості виробничих фондів та нормованих залишків оборотних коштів або до собівартості продукції.

Показник загальної рентабельності підприємства:

(7.1)

де ПБ - балансовий прибуток підприємства, тыс. грн.;

НОС - середньорічні залишки нормованих оборотніх засобів, тис. грн.

2007 %

2008 %

2009 %

Рентабельність реалізованої продукції в цілому дорівнює:

 (7.2)

де ЗП - витрати на виробництво та реалізацію всієї продукції, тис. грн.

РП - виручка від реалізації продукції, тис. грн.

2007

2008

2009

Рентабельність окремого виду продукції:

(7.3)

де ЦП_і - оптова ціна і-й продукції, грн.;

СП_і - собівартість і-й продукції, грн.

Домкрати гідравлічні

Вплив на рівень рентабельності підприємства зміни балансового прибутку дорівнює:

(7.4)

де ДБ_Ф и ДБ_П - відповідно фактичний та плановий балансовий прибуток підприємства, тис. грн.

ОФ_П, НОС_П - планова середньорічна вартість основних і нормованих обігових коштів, тис. грн.

2007

2008

2009

Вплив на рентабельність підприємства змін середньорічної вартості основних і обігових коштів підприємства дорівнює:

(7.5)

ОФ_Ф + НОС_Ф - фактична вартість основних і обігових коштів підприємства, тис. грн.

2007

2008

2009

Вплив на рентабельність продукції змін витрат на її виробництво і реалізацію дорівнює (дані по цьому показнику наведені в таблиці 6в рядок 5):

(7.6)

де ЦП_Ф - фактична ціна реалізації продукції, грн.;

СП_Ф и СП_П - відповідно фактична і планова собівартість продукції, грн.

Наведемо розрахунок показника по позиції «Домкрати гідравлічні»:

Вплив на рентабельність продукції змін оптових цін на продукцію дорівнює (дані по цьому показнику наведені в таблиці 6в рядок 6):

 (7.7)

де ЦП_П - планова ціна реалізації продукції, грн.

Наведемо розрахунок показника по позиції «Домкрати гідравлічні»:

Загальна зміна рентабельності

R = R_(ПБ) + R_(ОФ) (7.8)

2007 R = -9,2 + (-1,6) = -10,8%

2008 R = -1,9 + 0,1 = -1,8%

2009 R = 2,4 + 0,3 = +2,7%

Зміна рентабельності по позиції «домкрати гідравлічні»:

R = R_(СП) + R_(ЦП) (7.9)

R = -1,2 + 1,1 = -0,1%.

Аналіз фінансових показників

Фінансові показники ліквідності балансу і платоспроможності ТОВ «Такелаж» наведені в таблицях 7,8.

Коефіцієнт загальної ліквідності (коефіцієнт покриття), що показує, в якій мірі оборотні активи достатні для задоволення поточних зобов'язань:

К_ЗАГ = ПА: ПЗ

2007 К_ЗАГ = 772: 524 = 1,473

2008 К_ЗАГ = 925: 523 = 1,769

2009 К_ЗАГ = 1178: 655 = 1,798

Коефіцієнт швидкої ліквідності, що показує прогнозні платіжні можливості підприємства в умовах своєчасного проведення розрахунків з дебіторами:

К_ПР = (ГК + ДЗ): ПЗ

де ДЗ - дебіторська заборгованість, тис. грн.

2007 К_ПР = (62 + 170): 524 = 0,443

2008 К_ПР = (94 + 240): 523 = 0,639

2009 К_ПР = (149 + 308): 655 =0,698

Коефіцієнт абсолютної ліквідності, що показує, яка частина поточних зобов'язань може бути погашена терміново за рахунок грошових коштів та поточних грошових інвестицій:

К_АБС = ГК: ПЗ

де ГК - грошові кошти, тис. грн.

2007 К_АБС = 62: 524 = 0,118

2008 К_АБС = 94: 523 = 0,180

2009 К_АБС = 149: 655 = 0,228

Коефіцієнт концентрації власного капіталу показує наскільки власний капітал достатній по відношенню до оборотних активів:

К_{К ВК} = ВК: ОА

2007 К_{К ВК} = 3143,8: 772 =4,072

2008 К_{К ВК} = 3254,5: 925 = 3,518

2009 К_{К ВК} = 3186,1: 1178 = 2,704

Коефіцієнт концентрації залученого капіталу показує відношення поточних зобов'язань до балансу підприємства:

К_{К ЗК} = ПЗ: Б

2007 К_{К ЗК} = 524: 3667,8 = 0,143

2008 К_{К ЗК} = 523: 3777,5 = 0,138

2009 К_{К ЗК} = 655: 3841,1 = 0,171

Коефіцієнт забезпечення боргів показує співвідношення власного і залученого капіталу:

К_ЗБ = ВК: ПЗ

2007 К_ЗБ = 3143,8: 524 = 6,0

2008 К_ЗБ = 3254,5: 523 = 6,22

2009 К_ЗБ = 3186,1: 655 = 4,86