Экономический анализ "Сервисстрой"

39

Введение

В переходный период реформирования экономики в стране на ряде предприятий успешно проведены мероприятия, связанные с реформированием и реструктуризацией, что привело к их финансовому оздоровлению и выходу из кризиса. Следовательно, возможность выхода предприятий из кризиса не утрачена, а данная тема актуальна. При помощи анализа финансового состояния возможна объективная оценка ситуации на предприятии, а в последствии и разработка мероприятий по выходу из кризисного состояния организаций на основе полученных в ходе анализа результатов.

Многим предприятиям необходимы капитальные вложения для развития своего производства. Большое количество предприятий работают на устаревшем оборудовании не позволяющем выпускать конкурентную продукцию. И если даже продукция пользуется спросом, из-за отсутствия инвестиций, предприятия не могут увеличить свои производственные мощности, что создает трудность борьбы с конкурентами. Отечественным производителям сложно выйти из этого положения, не происходит подъем национальной экономики.

Целью данной работы является изучение деятельности ООО «Сервисстрой» на основе анализа показателей производственной деятельности и оценки его финансового состояния.

Для достижения цели необходимо решить ряд задач:

- изучить основные показатели производственной деятельности предприятия;

- проанализировать финансовое состояние предприятия;

- оценить его состояние;

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Сервисстрой». Предметом исследования - его деятельность.

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Сервисстрой»

Общество с ограниченной ответственностью «Сервисстрой», находящееся по адресу г. Йошкар-Ола, ул. Лобачевского, 11, создано с целью осуществления предпринимательской деятельности на неограниченный срок. Директором предприятия является Мосеев Николай Иванович.

Видами деятельности Общества являются:

* строительство и отделочные работы, производство строительных материалов в соответствии с ГОСТами;

* изготовление деталей и узлов, блоков для бытовой и промышленной радиотехнической аппаратуры и электротехнических устройств;

* услуги агента на договорной основе;

* разработка конструкторской и технологической документации;

* художественно-оформительская деятельность;

* услуги автотранспорта;

* прочие услуги.

На сегодняшний день предприятие зарекомендовало себя как стабильный и надежный партнер и, кроме того, является сильным конкурентом в сфере строительства. Организация имеет лицензию на строительство зданий и сооружений II уровня ответственности, общестроительные работы: каменные работы, монтаж бетонных и железобетонных конструкций, монтаж легких ограждающих конструкций, кровельные работы, отделочные работы; осуществление функций генерального подрядчика: отделочные работы, устройство полов; а так же санитарно-технические работы: работы по устройству внутренних инженерных систем и оборудования и специальные работы - по устройству внутренних инженерных систем и оборудования.

2. Основные показатели производственно-финансовой деятельности предприятия

2.1 Эффективность использования основных производственных фондов и их структура

Основные производственные фонды (ОПФ) представляют собой совокупность произведенных общественным трудом материальных ценностей, действующих в неизменной натуральной форме в течение длительного периода, неоднократно участвующих в процессе производства и утрачивающих свою стоимость по частям по мере снашивания.

Степень использования ОПФ характеризуется показателями фондоотдачи и фондоемкости. Фондоотдачу определяют как отношение суммы выработанной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ. Фондоемкость - величина обратная фондоотдаче.

Показатель фондоотдачи следует исчислять за ряд лет для сопоставления в динамике. Представим динамику фондоотдачи в таблице 1.

Таблица 1. Эффективность использования ОПФ

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2007 г. в процентах к 2005 г.
Объем продукции, тыс. р.	23585	26400	38885	164,87
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. р.	1330,5	2395,5	2754	206,99
Фондоотдача, р. / р.	17,73	11,02	14,12	79,65

Из значений, полученных в таблице 1 видно, что объем продукции рассматриваемого предприятия возрастает довольно значительными темпами, что является положительной тенденцией, но показатель фондоотдачи все-таки имел тенденцию к снижению, но данный факт характеризует деятельность предприятия скорее положительно, чем отрицательно, потому что связан с тем, что среднегодовая стоимость ОПФ возрастала более значительными темпами, чем объемы оказанных услуг в связи с расширением материально-технической базы рассматриваемого предприятия, что должно принести в будущем значительные увеличения объемов оказываемых предприятием услуг.

На уровень фондоотдачи влияет не только сумма выработанной продукции, которая зависит от эффективности использования мощности предприятия, рабочего времени, ритмичности работы и т.п., но и структуры ОПФ.

Под структурой ОПФ понимается удельный вес отдельных видов основных фондов в общей их стоимости. ОПФ по отношению к производству продукции можно подразделить на 2 части: активную и пассивную. К активной части ОПФ относятся те основные фонды, которые оказывают активное воздействие на предмет труда (станки, оборудование, машины, передаточные устройства и т.п.), а к пассивной - те, которые участвуют в производственном процессе, но непосредственное воздействие на предмет труда не оказывают (здания, сооружения).

Повышение эффективности производства в первую очередь зависит от более высоких темпов развития активной части ОПФ. Анализ структуры и роста ОПФ позволяет определить, в каком направлении шло их развитие. Изменение структуры ОПФ на предприятии можно проанализировать по таблице 2.

Таблица 2. Изменение структуры ОПФ в 2007 году

Состав основных фондов	Наличие на начало года	Наличие на конец года	Темп роста, в%
	тыс. р.	Структура, % к итогу	тыс. р.	Структура, % к итогу
ОПФ, всего	2704	100	3278	100	121,23
в том числе:
Пассивная часть ОПФ	397	14,68	401	12,23	101,01
из них:
здания	367	13,57	367	11,20	100
сооружения	30	1,11	34	1,04	113,33
Активная часть ОПФ	2307	85,32	2877	87,77	124,71
из них:
транспортные средства	654	24,19	872	26,60	133,33
машины и оборудование	1579	58,39	1915	58,42	121,28
Производственный и хозяйственный инвентарь	18	0,67	21	0,64	116,67
Другие виды основных средств	56	2,07	69	2,10	123,21

Фондоотдача является обобщающим показателем эффективности использования ОПФ. Эффективность использования фондов характеризуют и частные показатели: коэффициент использования мощности, производительность отдельных видов оборудования в натуральных измерителях и т.д. К частным показателям можно отнести и фондоотдачу активной части ОПФ, анализ которой представляет интерес с точки зрения обоснованности роста этой части ОПФ (таблица 3).

Таблица 3. Фондоотдача эффективной части ОПФ ООО «Сервисстрой»

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2007 г. в процентах к 2005 г.
Объем продукции, тыс. р.	23585	26400	38885	164,87
Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. р.	1135	2044	2417	212,95
Фондоотдача на 1 рубль активной части ОПФ, р./р.	20,78	12,92	16,09	77,42

2.2 Фондовооруженность и техническая вооруженность труда

Внедрение новой техники, передовой технологии, механизации и автоматизации производственных процессов с целью увеличения объема производства продукции и повышения производительности труда приводят к росту ОПФ предприятия, укреплению его материально-технической базы. В связи с этим с каждым годом возрастает доля ОПФ, приходящихся на одного работающего. Следовательно, повышается фондовооруженность труда, которую определяют как отношение стоимости ОПФ к среднесписочной численности промышленно-производственного потенциала (ППП). Рост фондовооруженности труда должен сопровождаться ростом производительности труда. При этом темпы роста производительности труда должны быть выше темпов роста фондовооруженности труда.

Для расчета фондовооруженности труда рассчитаем таблицу 4.

Причинами отставания темпов роста производительности труда от темпов роста фондовооруженности труда могут быть немотивированный спад производства продукции, необоснованный рост ОПФ, особенно пассивной их части, численности работников правления в составе ППП и др.

Таблица 4. Фондовооруженность труда ООО «Сервисстрой»

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2007 г. в процентах к 2005 г.
Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. р.	1135	2044	2417	212,95
Среднесписочная численность ППП, чел.	76	80	85	111,84
Фондовооруженность труда, тыс. р.	14,934	25,550	28,435	190,40
Объем продукции, тыс. р.	23585	26400	38885	164,87
Выработка продукции на 1 работника, тыс. р.	310,329	330	457,471	147,41

Более объективную оценку внедрения новой техники, передовой технологии, механизации и автоматизации производства можно дать по показателю технической вооруженности труда, которую исчисляют как отношение активной части ОПФ наибольшему числу рабочих в смене. Так как данные о наибольшей численности рабочих в смене зачастую отсутствуют, на практике техническую вооруженность труда рассчитывают на одного среднесписочного рабочего. В абсолютной величине этот показатель будет несколько занижен, но при сопоставлении его в динамике он даст правильное представление о темпах роста технической вооруженности труда. При этом темпы роста технической вооруженности труда не должны опережать темпы роста производительности труда рабочих. Расчет технической вооруженности труда представим в таблице 5.

Таблица 5. Техническая вооруженность труда ООО «Сервисстрой»

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2007 г. в процентах к 2005 г.
Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. р.	1135	2044	2417	212,95
Среднесписочная численность рабочих, чел.	68	72	76	111,76
Техническая вооруженность труда, тыс. р.	16,691	28,389	31,803	190,54
Объем продукции, тыс. р.	23585	26400	38885	164,87
Выработка продукции на 1 рабочего, тыс. р.	346,838	366,667	511,645	147,52

Из таблиц 4 и 5 видно, что фондовооруженность и техническая вооруженность труда возросли на 90,40% и 90,54%, соответственно, что является позитивным моментом в деятельности предприятия. Данный факт связан с тем, что средняя списочная численность ППП увеличилась на 11,84%, а средняя численность рабочих возросла на 11,76% в то время, как объем продукции возрастал гораздо более значительными темпами - на 64,87%.

Выработка продукции на 1 работника увеличилась с 310,329 тыс. руб. до 457,471 или почти в 1,5 раза, что свидетельствует о позитивных тенденциях, происходящих на предприятии.

2.3 Эффективность производства и реализации продукции

Основной задачей для предприятия является наиболее полное обеспечение спроса потребителей высококачественной продукцией. Качество выпущенной и реализованной продукции определяется потребностями рынка, производственно-техническими возможностями предприятия и эффективностью использования его ресурсов.

Реализуя продукцию, предприятие возмещает затраты на ее изготовление и сбыт и получает прибыль, служащую источником технического и социального развития. Несвоевременная реализация продукции наносит ущерб не только производителю, но и предприятиям - потребителям, вызывая нарушения их нормальной деятельности.

Динамика объемов производства и реализации продукции характеризует изменение производства продукции и степень насыщения рынка продукцией предприятия. Оценка динамики объема производства и реализации продукции осуществляется по сопоставимым оптовым ценам (без НДС и акцизов). Как известно, производство продукции должно завершаться ее реализацией. Поэтому особое внимание следует уделять динамике объема реализованной продукции. На объем реализации продукции оказывают влияние 2 группы факторов:

- изменение объемов производства продукции;

- изменение остатков нереализованной продукции.

Оценка динамики производства и реализации продукции ООО «Сервисстрой» представлена в таблице 6.

Таблица 6. Оценка динамики производства и реализации продукции

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Отклонение, (+;-)	Темпы роста, %
				2007 г. от 2006 г.	2007 г. от 2005 г.	2007 г. от 2006 г.	2007 г. от 2005 г.
1. Объем продукции, тыс. р.	23679	26396	38803	12407	15124	147	163,87
2. Выручка от реализации продукции	23585	26400	38885	12485	15300	147,29	164,87
3. Изменение остатков нереализованной продукции	94	-4	-82	-78	-176	2050	-87,23
4. Доля изменения остатков нереализованной продукции	0,40	-0,02	-0,21	-0,20	-0,61	1394,53	-53,23

Из таблицы 6 видно, что объем продукции возрос на 15124 тыс. р. или на 63,87% за рассматриваемый период, что свидетельствует расширении деятельности предприятия.

Остатки нереализованной продукции имели тенденцию к снижению. При этом доля изменения остатков нереализованной продукции достаточно низкая, что также положительно характеризует работу предприятия.

2.4 Использование трудовых ресурсов предприятия

К трудовым ресурсам государства относится та часть населения страны, которая обладает соответствующими физическими данными, профессиональными знаниями и навыками труда по необходимым специальностям и может быть использована в качестве рабочей силы в народном хозяйстве.

От наличия достаточных трудовых ресурсов на предприятии и обеспечения их эффективной работой во многом зависит объем производства, ассортимент и качество вырабатываемой продукции, ее себестоимость и, как следствие, финансовые результаты деятельности предприятия в целом.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

В условиях автоматизированного и высокомеханизированного производства эффективность использования ОПФ, сырья, улучшение качества и структуры выработанной продукции зависят как от количества работающих, так и от уровня их квалификации, трудовой и производственной дисциплины и т.д. В соответствии с действующим законодательством предприятие самостоятельно определяет общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав, утверждает штаты.

Обеспеченность ООО «Сервисстрой» кадрами и структура персонала предприятия представлена в таблице 7.

Таблица 7. Обеспеченность предприятия кадрами и структура персонала предприятия

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Отклонение, (+;-) 2007 г. от 2005 г.	Темп роста, % 2007 г. от 2005 г.	Уд. вес персонала, %
						2005 г.	2006 г.	2007 г.
1. Среднесписочная численность всего персонала, чел.	76	80	85	9	111,84	100	100	100
В т.ч.
Рабочие	68	72	76	8	111,76	89,47	90	89,41
Служащие	8	8	9	1	112,50	10,53	10	10,59
В т.ч.
Руководители	3	3	3	0	100,00	3,95	3,75	3,53
Специалисты	5	5	6	1	120,00	6,58	6,25	7,06

Результаты, приведенные в таблице 7 свидетельствуют об увеличении численности всего персонала рассматриваемого предприятия на 11,84% или на 9 человек в абсолютном выражении.

При этом численность рабочих возросла на 8 человек, а служащих - на 1. Количество руководителей в абсолютном выражении не изменилось, а количество специалистов возросло на 1 человека.

В общей структуре персонала количество рабочих на протяжении всего анализируемого периода примерно составило 90%, руководителей - около 4%, а специалистов - около 6% от общей структуры работников предприятия.

Анализ показателей движения и постоянства кадров

Обеспеченность кадрами, особенно рабочими, зависит от движения в течение анализируемого периода.

Интенсивность движения рабочих кадров характеризуется коэффициентами:

Обороту по приему;

Оборота по выбытию;

Общего оборота;

Сменяемости кадров;

Текучести кадров;

Постоянства кадров;

Стабильности кадров.

Динамику показателей движения рабочих кадров представим в таблице 8.

Таблица 8. Динамику показателей движения рабочих кадров ООО «Сервисстрой»

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2007 г. в процентах к 2005 г.
Среднесписочная численность работников, чел.	76	80	85	111,84
Принято рабочих всего	6	8	6	100
Выбыло рабочих всего	2	3	1	50
В том числе:
В связи с сокращением численности	0	0	0	-
По собственному желанию	2	3	1	50
Уволено за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины	0	0	0	-
Коэффициенты:
Оборота по приему	0,08	0,10	0,07	89,41
Оборота по выбытию	0,03	0,04	0,01	44,71
Общего оборота	0,11	0,14	0,08	78,24
Сменяемости кадров	0,03	0,04	0,01	44,71
Текучести кадров	0,03	0,04	0,01	44,71

Коэффициенты движения кадров не планируются, поэтому их анализ проводится сравнением показателя за ряд лет.

Текучесть рабочих играет большую роль в деятельности предприятия. Постоянные кадры, длительное время работающие на предприятии, совершенствуют свою квалификацию, осваивают смежные профессии, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают определенную деловую атмосферу в коллективе и активно влияют поэтому на уровень производительности труда. Для изучения причин текучести кадров следует периодически производить социологические исследования и наблюдения с целью изучения происходящих изменений в качественном составе рабочих, руководителей и специалистов, то есть в квалификации, стаже работы, специальности, образовании возрасте и т.п. Увольнение рабочих при сокращении объема производства при расчете показателей текучести кадров не учитываются.

Динамика численности персонала рассматриваемого общества положительна. При этом количество принятых рабочих превышает количество выбывших. При этом выбывшие работники все были уволены по собственному желанию.

Динамика коэффициентов, рассчитанных в таблице 8, отрицательна.

Производительность труда на предприятии

Производительность труда - это показатель, характеризующий уровень затрат живого труда на производство единицы продукции. Его можно также определять как количество произведенной продукции на одного работника ППП или одного рабочего за единицу времени (год, квартал, месяц, день, час). Этому показателю необходимо уделять особое внимание, так как именно от него зависит уровень многих других показателей - объем выработанной продукции, уровень ее себестоимости, расход фонда заработной платы и др.

Обобщающий показатель производительности труда (выработка на одного работающего или одного рабочего) в значительной степени зависит от материалоемкости отдельных видов продукции, объема кооперированных поставок, структуры продукции. Более объективную оценку производительности труда дает показатель, исчисленный по чистой продукции, то есть по объему продукции за вычетом материальных затрат и амортизации основных фондов.

Более высокий темп роста производительности труда, исчисленный по объему продукции в оптовых ценах, по сравнению с темпом роста производительности труда, исчисленного по чистой продукции, свидетельствует об изменении структуры и ассортимента продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом в сторону увеличения выпуска продукции с более высокой материалоемкостью.

Как правило, темпы роста производительности труда одного работника ППП (одного работающего) должны быть равны или выше темпов роста производительности труда одного рабочего. Выработка на одного работающего равна произведению выработки на одного рабочего и удельного веса рабочих в общей численности ППП. Следовательно, необходимо стремиться к повышению удельного веса рабочих в общей численности ППП, то есть сокращения управленческого персонала за счет компьютеризации и других достижений НТП. Следует отметить, что объективно основным источником повышения производительности труда вообще является внедрение в практику работы любого производства достижений науки и техники, то есть НТП.

В таблице 9 представлены показатели производительности труда на предприятии за период с 2005 по 2007 гг.

Таблица 9. Показатели производительности труда ООО «Сервисстрой» за 2005-2007 гг.

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2007 г. в процентах к 2005 г.
Объем продукции, тыс. р.	23585	26400	38885	164,87
Среднесписочная численность ППП, чел.	76	80	85	111,84
В т.ч. рабочих	68	72	76	111,76
Среднегодовая выработка одного работника ППП, р.	310,329	330,000	457,471	147,41
Среднегодовая выработка одного рабочего, р.	346,838	366,667	511,645	147,52
Среднее число дней, отработанных одним рабочим за год	221	225	226	102,26
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	7,8	7,8	7,8	100
Удельный вес рабочих в общей численности ППП	89,47	90	89,41	99,93

Из таблицы 9 видно, что средняя продолжительность рабочего дня оставалась на одном и том же уровне и составляла 7,8 ч.

Удельный вес рабочих в общей численности ППП составил примерно 90% на протяжении 2005-2007 годов.

Положительным является то, что производительность труда как работников, так и рабочих возрастала примерно в 1,5 раза в 2007 году по сравнению с 2005 годом.

2.5 Себестоимость продукции

В настоящее время себестоимость продукции является одним из основных качественных показателей деятельности хозяйствующего субъекта. От уровня себестоимости производимой продукции зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширения производства, финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Задачами анализа себестоимости продукции являются:

· Оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;

· Оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции;

· Определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнения плана по ним, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых;

· Оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и по статьям затрат отдельных видов изделий;

· Выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.

Целью анализа себестоимости продукции является выявление возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции.

Проведем анализ динамики себестоимости реализованной продукции и представим получившиеся значения в таблице 10.

Таблица 10.Анализ динамики себестоимости продукции ООО «Сервисстрой» за период с 2005 по 2007 гг.

Наименование показателя	Годы	Отклонение, (+;-)	Темпы роста, %	Уд. вес затрат, %
	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2007 г. от 2005 г.	2007 г. от 2005 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Себестоимость реализованной продукции, всего, тыс. р.	20865	20849	29099	8234	139,46	100	100	100
Материальные затраты	10456	10500	15897	5441	152,04	50,11	50,36	54,63
Затраты на оплату труда	5345	5478	6567	1222	122,86	25,62	26,27	22,57
Отчисления на социальные нужды	1400	1435	1721	321	122,93	6,71	6,88	5,91
Амортизация	2308	1893	2724	416	118,02	11,06	9,08	9,36
Прочие затраты	1356	1543	2190	834	161,50	6,50	7,40	7,53

Из таблицы 10 видно, что себестоимость продукции выросла за рассматриваемый период времени. Данный факт говорит о значительном повышении затрат на производство продукции и негативно характеризует деятельность предприятия. Рост себестоимости за рассматриваемый период связан, прежде всего, с ростом объемов производства и продаж предприятия (наращивание производственных мощностей, что вызвало большую потребность в сырье и материалах для производства продукции).

3. Финансовое состояние предприятия

3.1 Понятие, значение, задачи и источники анализа финансового состояния предприятия

Состав и размещение имущества предприятия в стоимостном выражении и источников его образования на отчетную дату характеризуют имущественное и финансовое состояние предприятия. Финансовое состояние предприятия определяется его способностью финансировать свою деятельность за счет имеющихся в его распоряжении собственных, заемных и привлеченных средств, умелого их размещения и эффективного использования и т.д.

Финансовое состояние предприятия может быть абсолютно устойчивым, нормально устойчивым, неустойчивым и кризисным.

Абсолютная устойчивость финансового состояния предприятия обеспечивается в тех случаях, когда запасы и затраты (З) меньше суммы собственного оборотного капитала (СК_ОБ) и кредитов банков под товарно-материальные ценности (КБ_ТЦМ), т.е.

З < СК_ОБ + КБ_ТЦМ,

А коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками средств (К_ОЗ) больше 1, т.е.

К_ОЗ = (СК_ОБ + КБ_ТЦМ): З > 1.

Нормальная устойчивость, при которой гарантируется платежеспособность предприятия при условии

З = СК_ОБ + КБ_ТЦМ, т.е.

К_ОЗ = (СК_ОБ + КБ_ТЦМ): З = 1.

Неустойчивое финансовое состояние, при которой нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления его равновесия за счет привлечения временно свободных источников средств (И_ВР) в оборот предприятия (резервного фонда, фондов накопления и потребления, кредитов банков на временное пополнение оборотных средств, повышения кредиторской задолженности над дебиторской и др.), т.е.

З = СК_ОБ + КБ_ТЦМ + И_ВР или

К_ОЗ = (СК_ОБ + КБ_ТЦМ + И_ВР): З = 1.

Кризисное финансовое состояние. при котором

З > СК_ОБ + КБ_ТЦМ + И_ВР или

К_ОЗ = (СК_ОБ + КБ_ТЦМ + И_ВР): З < 1.

Равновесие платежного баланса здесь обеспечивается за счет просрочки платежей по оплате труда, ссудам банков, поставщикам, бюджету, внебюджетным фондам и др.

Устойчивость финансового состояния может быть восстановлена путем:

а) ускорения оборачиваемости капитала:

б) обоснованного уменьшения запасов и затрат;

в) пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Какое именно будет финансовое состояние предприятия, зависит от результатов его деятельности. При успешном выполнении планов производства и реализации продукции, снижении ее себестоимости, возрастании массы получаемой прибыли, умелом размещении оборотного капитала и т.д. финансовое положение предприятия будет все более укрепляться и наоборот.

Для оценки финансового состояния используются также показатели, характеризующие структуру капитала предприятия по его размещению и источникам образования, эффективности и интенсивности его использования, платежеспособности и кредитоспособности предприятия и запаса его финансовой устойчивости.

В анализе финансового состояния предприятия заинтересованы многие потребители информации: руководители предприятия и его учредители, а также инвесторы - для контроля за эффективностью использования финансовых ресурсов и инвестиций; кредитные учреждения - для определения условий кредитования и степени риска; поставщики - для обеспечения своевременных расчетов за поставленные материальные ценности; налоговые службы - для обеспечения поступления налоговых платежей в бюджет и т.д.

Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

- оценка имущественного положения предприятия;

- оценка капитала, вложенного в имущество предприятия;

- анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и оценка влияния факторов на величину их изменения;

- анализ эффективности использования оборотных средств;

- анализ показателей финансовой устойчивости предприятия;

- оценка платежеспособности и ликвидности предприятия.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия являются ф. №1 «Бухгалтерский баланс», ф. №П-2 «Сведения об инвестициях», ф. №П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации» и другие формы отчетности, данные первичного бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Для рассматриваемого предприятия:

З < СК_ОБ + КБ_ТЦМ

2005 г.: 8689 < 18244 + 0

2006 г.: 4061 < 8945 + 0

2007 г.: 7914 < 15925 + 0

К_ОЗ = (СК_ОБ + КБ_ТЦМ): З > 1.

2005 г.: 18244: 8689 = 2,1 > 1

2006 г.: 8945: 4061 = 2,20 > 1

2007 г.: 15925: 7914 = 2,01 > 1

Таким образом, в ООО «Сервисстрой» запасы и затраты меньше суммы собственного оборотного капитала и кредитов банков под товарно-материальные ценности и коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками средств больше 1, поэтому финансовое состояние предприятия может быть абсолютно устойчивым.

3.2 Группировка статей в бухгалтерском балансе и их содержание

Основной официальный документ, используемый для анализа финансового состояния предприятия, является бухгалтерский баланс и приложения к нему.

По своей форме бухгалтерский баланс представляет таблицу, в которой в активе отражаются средства предприятия, а в пассиве - источники их образования.

В разделе I «Внеоборотные активы» отражаются основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, в т.ч. стоимость земельных участков, незавершенное строительство, долгосрочные; финансовые вложения и прочие внеоборотные активы.

В разделе II «Оборотные активы» отражаются запасы и затраты, все виды дебиторской задолженности с разбивкой по строкам ожидаемого погашения (в течение 12 месяцев и более 32 месяцев после отчетной даты), краткосрочные финансовые вложения и остаток денежных средств.

В разделе III баланса (о пассиве) отражаются «Капитал и резервы», IV и V разделах соответственно долгосрочные и краткосрочные пассивы. Расчеты по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, а также фонды потребления из состава собственных источников перенесены в раздел краткосрочных финансовых обязательств, что повышает аналитичность бухгалтерского баланса.

Баланс позволяет получить основную информацию, необходимую для внешнего анализа. Внутренний анализ требует расшифровки многих показателей баланса.

Для оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия необходимо уметь читать баланс и хорошо владеть методикой его анализа. Уметь читать баланс - это значит знать содержание каждой его статьи, способы ее оценки и взаимосвязь с другими статьями баланса, характер возможных изменении по каждой статье и их влияние на финансовое положение предприятия, его платежеспособность.

Анализ пассива баланса. Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (раздел III пассива) и заемный (разделы IV и V пассива). По продолжительности, использования различают капитал долгосрочный постоянный (перманентный) (III и IV разделы пассива) и краткосрочный (V раздел пассива).

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой самостоятельности и независимости предприятий. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в случаях сезонного характера производства. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет недоставать. Кроме того, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного (акционерного) капитала.

В то же время, если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым из-за необходимости быстрого возврата и краткосрочности использования заемных средств.

Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Выработка правильной финансовой стратегии поможет многим предприятиям повысить эффективность своей деятельности.

Анализ активов предприятия. Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса, называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал (I раздел) и текущие (оборотные) активы (II раздел).

Средства предприятия могут использоваться в его внутреннем обороте и за его пределами (дебиторская задолженность, приобретение ценных бумаг, акций, облигаций других предприятий).

Оборотный капитал может находиться в сфере производства (запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов) и сфере обращения (готовая продукция, средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежная наличность, товары и др.).

Оборотный капитал может функционировать в денежной и материальной форме. Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится и сфере производства и в сфере обращения в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, а значит, и финансовое состояние предприятия. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно из-за отсутствия сырья, материалов, то это отрицательно скажется на финансовых результатах предприятия и его финансовом положении. То же произойдет, если созданы излишние производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имеющихся производственных мощностях. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и как следствие ухудшается финансовое состояние. И при хороших результатах, высоком уровне рентабельности предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состояние производственных запасов. Их запасы должны быть оптимальными, т.е. чтобы производство вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и в то же время, чтобы они не залеживались на складах.

Причинами сверхнормативного количества производственных запасов могут быть наличие неходовых, залежалых материальных ценностей, завышение нормативов, сверхплановый завоз и т.п.

Анализ взаимосвязи актива и пассива баланса

Между статьями актива и пассива баланса существует неразрывная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса имеет свои источники финансирования в пассиве. Источником финансировании долгосрочных активов, как правило, является собственный капитал и долгосрочные заемные средства.

Текущие активы образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств. Желательно, чтобы они наполовину были сформированы за счет собственного, а наполовину - за счет заемного капитала. Тогда обеспечивается гарантия погашения заемных средств.

Собственный капитал в балансе отражается общей суммой. Чтобы определить, сколько его используется в обороте, необходимо от общей суммы собственного капитала (раздел III баланса) исключить сумму долгосрочных (внеоборотных) активов (раздел I баланса). Полученная сумма наличия собственных оборотных средств увеличивается на суммы доходов будущих периодов, фонда потребления и средств предстоящих расходов и платежей, отражаемых в V разделе баланса, т. к. они фактически используются в обороте предприятия и приравниваются к собственным средствам. Для анализа приведем таблицу 11.

Таблица 11. Анализ наличия собственных оборотных средств ООО «Сервисстрой» за период с 2005 по 2007 годы

Показатели	2005 год	2006 год	2007 год	Изменение за период (+;-)
1. Общая сумма собственного капитала (раздел III баланса)	20144	11951	18427	-1717
2. Внеоборотные активы (раздел I баланса)	1900	3006	2502	602
3. Сумма собственных оборотных средств (п. 1 - п. 2)	18244	8945	15925	-2319
4. Приравненные к собственным средства (из раздела V баланса)	0	0	0	0
5. Итого собственных средств в обороте (п. 3 + п. 4)	18244	8945	15925	-2319

Из таблицы 11 видно, что сумма собственных оборотных средств - положительна, что свидетельствует о достаточном количестве собственных средств, необходимых для покрытия внеоборотных активов, но отрицательным является отрицательная динамика показателя собственных средств в обороте. Их сумма изменилась на 2319 тыс. р. Данное изменение сложилось под влиянием уменьшения стоимости собственного капитала на 1717 тыс. р. и увеличения стоимости внеоборотных активов на 602 тыс. р.

3.3 Оценка имущественного положения предприятия

Стоимость имущества предприятия - это внеоборотные и оборотные активы, находящиеся в его распоряжении.

Для оценки имущества предприятия и его инвестиционной деятельности используется активная часть баланса, на основе которой составляется таблица 12. По таблице можно исследовать размещение средств в имуществе предприятия, динамику стоимости и состава имущества и его структуру.

Таблица 12. Характеристика имущественного положения ООО «Сервисстрой» за 2005-2007 гг.

Показатели	Сумма, тыс. р.	Изменение за период (+;-)	Темп прироста, %	Удельный вес в имуществе предприятия
	2005 г.	2006 г.	2007 г.			2005 г.	2006 г.	2007 г.
Имущество предприятия - всего (валюта баланса)	29622	18498	25139	-4483	-15,13	100	100	100
в т.ч.:
Внеоборотные активы (разд. I актива баланса)	1900	3006	2502	602	31,68	6,41	16,25	9,95
из них:
основные средства	1785	3006	2502	717	40,17	6,03	16,25	9,95
незавершенное строительство	115	0	0	-115	-100	0,39	0	0
Оборотные средства (разд. II актива баланса)	27722	15492	22637	-5085	-18,34	93,59	83,75	90,05
из них
запасы	8689	4061	7914	-775	-8,92	29,33	21,95	31,48
дебиторская задолженность	13681	9085	8652	-5029	-36,76	46,19	49,11	34,42
Краткосрочные финансовые вложения	0	109	0	0	-	0	0,59	0
Денежные средства	3313	2006	5927	2614	78,90	11,18	10,84	23,58

Судя по таблице 12 видно, что имущество предприятия имело тенденцию к снижению на 4483 тыс. р. или на 15,13%, что является отрицательной тенденцией и свидетельствует об ухудшении имущественного положения рассматриваемого предприятия.

Наибольшую долю в структуре имущества общества занимают оборотные активы - около 90% на протяжении рассматриваемого периода. Соответственно, внеоборотные активы занимают около 10% за 2005-2007 гг.

В структуре оборотных средств преобладающее место принадлежит дебиторской задолженности - около 46,19%, 49,11% и 34,42% от общей стоимости имущества ООО «Стройсервисстрой» в 2005, 2006 и 2007 годах, соответственно.

Запасы предприятия также занимают значительное место в структуре средств предприятия - более 20% на протяжении трех рассматриваемых лет.

Денежные средства занимают более 10%, что свидетельствует о том, что предприятия имеет достаточно большое количество высоколиквидных активов в наличии.

3.4 Оценка капитала, вложенного в имущество предприятия

Создание и приращение имущества предприятия осуществляется за счет собственного и заемного капитала, источники которого отражены в пассиве баланса предприятия. Для анализа составляется таблица 13.

Таблица 13. Анализ источников формирования имущества ООО «Сервисстрой» за 2005-2007 гг.

Показатели	Сумма, тыс. р.	Изменение за период (+,-)	Темп прироста, %	Удельный вес в источниках средств предприятия, %
	2005 г.	2006 г.	2007 г.			2005 г.	2006 г.	2007 г.
Источники средств предприятия - всего (валюта баланса)	29622	18498	25139	-4483	84,87	100	100	100
В т.ч.
собственный капитал (раздел III баланса)	20144	11951	18441	-1703	91,55	68	64,61	73,36
заемный капитал (разделы IV и V баланса)	9478	6547	6698	-2780	70,67	32	35,39	26,64
Из него
кредиты и займы	0	0	0	0	-	0	0	0
кредиторская задолженность	9478	5047	6698	-2780	70,67	32	27,28	26,64
расчеты по дивидендам	0	1500	0	0	-	0	8,11	0
средства, приравненные к собственным (доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей)	0	0	0	0	-	0	0	0
Прочие краткосрочные заемные средства	0	0	0	0	-	0	0	0
Собственные источники средств формирования внеоборотных активов	1900	3006	2502	602	131,68	6,41	16,25	9,95
Наличие собственных оборотных средств (стр. 2 - стр. 10 + стр. 3)	18244	8945	15939	-2305	87,37	61,59	48,36	63,40

Из таблицы 13 видно, что наибольшую долю в структуре источников формирования имущества занимает собственный капитал - более 64% на протяжении рассматриваемого периода, что с одной стороны положительно характеризует деятельность ООО «Сервисстрой».

В структуре заемного капитала на протяжении трех лет преобладает кредиторская задолженность, при этом положительным моментом является снижение ее суммы с 9478 тыс. р. до 6698 тыс. р.

Но при этом негативным моментом в деятельности предприятия является снижение стоимости собственных оборотных средств на 12,63%.

3.5 Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами

На предприятии товарные и производственные запасы, как правило, не покрываются собственными оборотными средствами и предприятие использует внешние источники средств для их образования, к которым можно отнести краткосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность по товарным операциям.

При анализе обеспеченности предприятия собственными, оборотными средствами определяется излишек (+) или недостаток (-) наличия собственных оборотных средств для покрытия запасов и дебиторской задолженности за товары, работы и услуги, не прокредитованных банками.

Для анализа составляется таблица 14.

Излишек собственных оборотных средств для покрытия запасов и затрат, не прокредитованные банком, свидетельствует о нормальном финансовом положении рассматриваемого предприятия. При этом положительным является то, что излишек собственных оборотных средств на протяжении рассматриваемого периода имеет тенденцию к увеличению на 719 тыс. р.

Таблица 14. Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для покрытия запасов, дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги

Показатели	№ стр.	Сумма, тыс. р.	Изменение за период
		2005 г.	2006 г.	2007 г.
Наличие собственных оборотных средств	1	18244	8945	15939	-2305
Запасы	2	8689	4061	7914	-775
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги	3	13681	9085	8652	-5029
Итого (стр. 2 + стр. 3)	4	22370	13146	16566	-5804
Краткосрочные кредиты и займы под запасы и затраты	5	0	0	0	0
Кредиторская задолженность за товары, работы и услуги	6	9478	5047	6698	-2780
Итого (стр. 5 + стр. 6)	7	9478	5047	6698	-2780
Запасы и затраты, не прокредитованные банком (стр. 4 - стр. 7)	8	12892	8099	9868	-3024
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств для покрытия запасов, затрат и дебиторской задолженности за товары, работы, услуги (стр. 1 - стр. 8)	9	5352	846	6071	719

3.6 Анализ эффективности использования оборотных средств

Для оценки эффективности использования оборотных средств применяются следующие показатели, представленные в таблице 15.

Таблица 15. Показатели эффективности использования оборотных средств

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Изменение за период (+,-)
1. Объем реализованной продукции (без НДС и акцизов), тыс. р.	23585	26400	38885	15300
2. Число дней в отчетном периоде	365	365	365	0
3. Однодневный оборот по реализации продукции, тыс. р.	64,616	72,329	106,534	41,918
4. Средняя стоимость остатков оборотных средств, тыс. р.	27722	15492	22637	-5085
5. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	0,85	1,70	1,72	0,87
6. Коэффициент закрепления оборотных средств	1,18	0,59	0,58	-0,59
7. Продолжительность одного оборота средств в днях	429	214	212	-217
8. Сумма высвобожденных (-) или дополнительно привлеченных (+) всех оборотных средств по сравнению с предыдущим годом, тыс. р.	-	-15538,774	-181,425	15357,3488

Полученные в таблице 15 данные свидетельствуют о позитивных изменениях, происходящих на рассматриваемом предприятии, так как были высвобождены оборотные средства на протяжении всего периода. Данное изменение сложилось под влиянием значительного снижения продолжительности одного оборота средств с 429 дней до 212 дней - более чем в 2 раза, что свидетельствует о проведении более эффективной политики в области управления оборотными активами.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился на 0,87 за счет увеличения выручки от реализации и снижения стоимости оборотных средств.

3.7 Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия

В условиях рынка, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется как за счет собственных средств, так и за счет заемных средств, важную аналитическую характеристику приобретает финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников. Запас источников собственных средств - это запас финансовой устойчивости предприятия при условии, что его собственные средства превышают заемные.

Для анализа динамики основных показателей финансовой устойчивости предприятия составляется таблица 16.

Таблица 16. Динамика основных показателей, характеризующих финансовую устойчивость ООО «Сервисстрой»

Показатели	Рекомендуемое значение коэффициента	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Изменение за период (+,-)
Коэффициент автономии	Ка > 0,5	0,68	0,65	0,73	0,05
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	Кзс < 1,0	0,47	0,55	0,36	-0,11
Коэффициент маневренности	Км = 0,5	0,91	0,75	0,86	-0,04
Коэффициент реальных активов в имуществе предприятия	Кр = 0,5	0,35	0,38	0,41	0,06
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	Кос > 0,3	0,66	0,58	0,70	0,05

Из таблицы 16 видно, что практически все представленные коэффициенты соответствуют нормативным значениям.

Коэффициент автономии увеличился в 2007 году по сравнению с 2005 на 0,05, что свидетельствует о повышении независимости предприятия от внешних кредиторов.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств имеет тенденцию к снижению, что является положительным моментом и связано, в первую очередь, с полученной нераспределенной прибылью предприятия, которая повлияла на увеличение собственного капитала.

Таким образом, можно сделать вывод, что состояние ООО «Сервисстрой» является финансово устойчивым.

3.8 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

В рыночных условиях повышается значение анализа платежеспособности предприятия ввиду возрастания необходимости своевременной оплаты предприятием текущих платежей (долговых обязательств).

Оценка платежеспособности производится по данным бухгалтерского баланса на основе характеристики ликвидности оборотных активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, т. к. от степени ликвидности баланса зависит платежеспособность и ее перспектива.

Анализ ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Наиболее мобильной частью ликвидных средств являются деньги и краткосрочные финансовые вложения.

К следующей группе, требующей больший срок ликвидности, относятся готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы текущих активов зависит oт своевременности отпуска, продукции, скорости документооборота в банках, от спроса па продукцию и т.д.

К третьей группе, требующей значительно больший срок ликвидности, относятся производственных запасы и незавершенное производство.

Соответственно на три группы подразделяются и платежные обязательства предприятия:

1. Задолженность, сроки оплаты которой наступили;

2. Задолженность, которую следует погасить в ближайшее время;

3. Долгосрочная задолженность.

Для оценки платежеспособности предприятия рассчитывают показатели абсолютной, промежуточной и обшей ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К_л.а.) определяется как отношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным долговым обязательствам (V раздел баланса).

Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения в приобретенные предприятием ценные бумаги на срок не более одного года являются наиболее мобильной частью оборотных средств. Оборотные средства в деньгах готовы к платежу и расчетам немедленно, а ценные бумаги могут быть быстро и без труда обращены в деньги. К_л.а. признается достаточным при 0,20-0,25.

Промежуточный коэффициент ликвидности (К_л.пр.) определяется отношением суммы ликвидных средств первой и второй групп к общей сумме краткосрочных долговых обязательств (V раздел баланса). Нормальным считается соотношение 1:1. При наличии большой доли трудновзыскиваемой дебиторской задолженности соотношение может возрасти до 1,5: 1.

Общий коэффициент ликвидности (К_л.об.) определяется как отношение всей суммы текущих активов (раздел II актива баланса) к обшей сумме краткосрочных обязательств (раздел V пассива баланса) и признаете достаточным в пределах 1,5-2,0. Общий коэффициент ликвидности имеет серьезный недостаток, потому что предприятия, накопившего большие материальные запасы, часть которых трудно реализовать, будет считать платежеспособным. Поэтому банки и другие инвесторы предпочитают судить о платежеспособности предприятия по промежуточному коэффициенту ликвидности.

Анализ показателей платежеспособности и ликвидности ООО «Сервисстрой» представим в таблице 17.

Таблица 17. Анализ показателей платежеспособности и ликвидности ООО «Сервисстрой»

Показатели	Рекомендуемое значение коэффициента	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Изменение за период (+,-)
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 - 0,25	0,35	0,31	0,88	0,54
Промежуточный коэффициент ликвидности	1	1,79	1,69	2,18	0,38
Общий коэффициент ликвидности	1,5 - 2	2,92	2,37	3,38	0,45

Данные, полученные в таблице, свидетельствуют о том, что все коэффициенты удовлетворяют нормативному значению. Значит деятельность рассматриваемого в работе предприятия ликвидна и предприятие при требовании кредиторов оплатить задолженность сможет покрыть ее без затруднений.

Заключение

Анализ показателей производственно-финансовой деятельности характеризует деятельность предприятия как стабильную, при этом на предприятии существуют как негативные, так и позитивные тенденции.