Проведение комплексного экономического анализа деятельности организации

1

23

Составить таблицу исходных данных для проведения комплексного экономического анализа деятельности организации (таблица 1)

Таблица 1. Исходные данные для проведения комплексного экономического анализа за 2006 - 2007 гг.

Показатели	Ед. изм.	Период	Отклонение
		2006	2007	абс.	отн., %
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах (ТП)	тыс. руб.	82834	125720	42886	151,77
2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП)	чел.	149	220	71	147,65
3. Фонд оплаты труда (ФОТ)	тыс. руб.	9624	16865	7241	175,24
4. Материальные затраты (МЗ)	тыс. руб.	40446	59690	19244	147,58
5. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ)	тыс. руб.	4646	5550,5	904,5	119,47
6. Амортизация (А)	тыс. руб.	1882	2833	951	150,53
7. Оборотные средства (ОбС)	тыс. руб.	13439	21537	8098	160,26

Определить изменение каждого вида ресурсов в динамике.

Показатели динамики бываю абсолютные и относительные (темп роста).

1) абсолютные показатели динамики:

Дабс = П1 - П0

где Дабс - абсолютный показатель динамики;

П0 (?1) - показатель в базисном (отчетном) периоде.

2) Относительные показатели динамики:

Дотн = П1 * 100 % / П0

где Дотн - относительный показатели динамики;

П1 - показатель в отчетном периоде;

П0 - показатель в базисном периоде.

Полученные показатели представлены в таблице 1.

3. Рассчитать абсолютную и относительную экономию (перерасход) по каждому виду ресурсов, а также в целом по организации.

Экономию по каждому виду ресурсов характеризуют два показателя:

1) абсолютная экономия по каждому виду ресурсов:

Эабс = П1 - П0

где Эабс - абсолютная экономия (перерасход) по каждому виду ресурсов;

П0 (?1) - стоимость каждого вида ресурсов в базисном (отчетном) периоде.

2) Относительная экономия (перерасход) по каждому виду ресурсов:

Эотн = П1 - П0 * In

где Эотн - относительная экономия (перерасход) по каждому виду ресурсов;

П1 - стоимость каждого вида ресурсов в отчетном периоде;

П0 - стоимость каждого вида ресурсов в базисном периоде;

(П0 * In) - стоимость каждого вида ресурсов в базисном периоде? скорректированная на индекс выручки;

In = N1 / N0

N1 - выручка отчетного периода;

N0 - выручка базисного периода.

Тогда

In = 125720 / 82834 = 1,52

Таким образом, определим абсолютную и относительную экономию (перерасход) по каждому виду ресурсов, а также в целом по организации и представим полученные показатели в таблице 2.

Таблица 2. Абсолютная и относительная экономия (перерасход) по каждому виду ресурсов, а также в целом по организации

Показатели	Ед. изм.	Период	Экономия (перерасход)
		2006	2007	Абсолютный перерасход	Относительная экономия (перерасход)
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах (ТП)	тыс. руб.	82834	125720	42886	0
2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП)	чел.	149	220	71	-6
3. Фонд оплаты труда (ФОТ)	тыс. руб.	9624	16865	7241	2258
4. Материальные затраты (МЗ)	тыс. руб.	40446	59690	19244	-1696
5. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ)	тыс. руб.	4646	5550,5	904,5	-1501
6. Амортизация (А)	тыс. руб.	1882	2833	951	-23
7. Оборотные средства (ОбС)	тыс. руб.	13439	21537	8098	1140
Итого	тыс. руб.	-	-	79396	172

4. На основе исходных данных, приведенных в таблице 1, составить таблицу расчетных показателей для оценки эффективности использования отдельных видов ресурсов (таблица 3).

Таблица 3. Расчетные показатели для оценки эффективности использования производственных ресурсов организации за 2006 - 2007 гг.

Показатели	Ед. изм.	Период	Отклонение
		2006	2007	абс.	отн., %
1. Производительность труда (п. 1 таблицы 1 : п. 2 табл 1)	тыс. руб./ чел.	555,933	571,455	15,522	102,79
2. Средняя заработная плата (п. 3 таблицы 1 : п. 2 табл 1)	тыс. руб./ чел.	65	77	12	118,68
3. Зарплатоотдача (п. 1 таблицы 1 : п. 3 таблицы 1)	руб./ руб.	8,61	7,45	-1,15	86,61
4. Материалоотдача (п. 1 таблицы 1 : п. 4 таблицы 1)	руб./ руб.	2,05	2,11	0,06	102,84
5. Фондоотдача (п. 1 таблицы 1 : п. 5 таблицы 1)	руб./ руб.	17,83	22,65	4,82	127,04
6. Фондовооруженность (п. 5 таблицы 1 : п. 2 таблицы 1)	тыс. руб./ чел.	31,181	25,230	-5,952	80,91
7. Амортизациеотдача (п. 1 таблицы 1 : п. 6 таблицы 1)	руб./ руб.	44,01	44,38	0,36	100,83
8. Оборачиваемость оборотных средств (п. 1 таблицы 1 : п. 7 таблицы 1)	-	6,16	5,84	-0,33	94,71
9. Трудоемкость (п. 2 таблицы 1 : п. 1 таблицы 1)	чел./ тыс. руб.	0,0018	0,0017	-0,0001	97,28
10. Зарплатоемкость (п. 3 таблицы 1 : п. 1 таблицы 1)	руб./ руб.	0,12	0,13	0,02	115,46
11. Материалоемкость (п. 4 таблицы 1 : п. 1 таблицы 1)	руб./ руб.	0,49	0,47	-0,01	97,24
12. Фондоемкость (п. 5 таблицы 1 : п. 1 таблицы 1)	руб./ руб.	0,06	0,04	-0,01	78,71
13. Амортизациеемкость (п. 6 таблицы 1 : п. 1 таблицы 1)	руб./ руб.	0,02	0,02	0,00	99,18
14. Коэффициент закрепления оборотных средств (п. 7 таблицы 1 : п. 1 таблицы 1)	-	0,16	0,17	0,01	105,59

5. Провести факторный анализ показателей по схеме:

составить факторную модель и определить тип связи между показателем-результатом и показателями-факторами;

классифицировать количественные и качественные факторы;

с помощью способа цепных подстановок или абсолютных разниц рассчитать влияние количественного и качественного фактора на результативный показатель;

оценить степень влияния каждого фактора на конечный результат;

сделать вывод об эффективности использования данного ресурса.

Для проведения расчетов методами факторного анализа составим вспомогательные таблицы (таблицы 4 - 8).

Таблица 4. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Показатели	Ед. изм.	Период	Отклонение
		2006	2007	абс.	отн., %
1. Товарная продукция (ТП)	тыс. руб.	82834	125720	42886	151,77
2. Численность ППП (ППП)	чел.	149	220	71	147,65
3. Производительность труда (ПТ)	тыс. руб./ чел.	555,93289	571,45455	15,52	102,79
4. Трудоемкость	чел. / тыс. руб.	0,00180	0,00175	-0,00005	97,28

Факторная модель для анализа эффективности использования трудовых ресурсов будет иметь следующий вид:

ТП = ППП * ПТ

При этом количественным фактором в данной модели будет Численность ППП, а качественным - производительность труда.

Тип связи - мультипликативная модель, то есть модель, в которую факторы входят в виде произведения.

С помощью способа цепных подстановок рассчитаем влияние количественного и качественного фактора на результативный показатель:

ТП0 = ППП0 * ПТ0 = 149 * 555,93289 = 82834 (тыс. руб.)

ТПусл = ППП1 * ПТ0 = 220 * 555,93289 = 122305 (тыс. руб.)

ТП1 = ППП1 * ПТ1 = 220 * 571,45455 = 125720 (тыс. руб.)

Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая численность рабочих вместо базисной. Производительность труда в том и другом случае базисная. Значит, за счет увеличения количества рабочих выпуск продукции увеличился на 39471 тыс. руб. (122305 - 125720).

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины выработка рабочих принята по фактическому уровню вместо базисной. Количество же работников в обоих случаях фактическое. Отсюда за счет повышения производительности труда объем товарной продукции увеличился на 3415 тыс. руб. (125720 - 122305).

Таким образом, перевыполнение плана по объему валовой продукции явилось результатом влияния следующих факторов:

а) увеличение численности рабочих + 39471 тыс. руб.

б) повышение уровня производительности труда + 3415 тыс. руб.

Итого + 42886 тыс. руб.

Алгебраическая сумма факторов при использовании данного метода обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

125720 - 82834 = +42886 (тыс. руб.)

Таким образом, объем товарной продукции увеличивается как за счет количественных факторов, так и за счет качественных, что положительно характеризует деятельность предприятия. При этом отрицательным является то, что за счет качественного показателя объем товарной продукции увеличивается на гораздо менее значительную сумму (3415 тыс. руб.), чем за счет качественного (39471 тыс. руб.).

Таблица 5. Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

Показатели	Ед. изм.	Период	Отклонение
		2006	2007	абс.	отн., %
1. Товарная продукция (ТП)	тыс. руб.	82834	125720	42886	151,77
2. Фонд оплаты труда (ФОТ)	тыс. руб.	9624	16865	7241	175,24
3. Зарплатоотдача (Зотд.)	руб. / руб.	8,61	7,45	-1,15	86,61
4. Зарплатоемкость	руб. / руб.	0,12	0,13	0,02	115,46

Факторная модель для анализа эффективности использования фонда оплаты труда будет иметь следующий вид:

ТП = ФОТ * Зотд.

При этом количественным фактором в данной модели будет фонд оплаты труда, а качественным - зарплатоотдача.

Тип связи - мультипликативная модель, то есть модель, в которую факторы входят в виде произведения.

С помощью способа цепных подстановок рассчитаем влияние количественного и качественного фактора на результативный показатель:

ТП0 = ФОТ0 * Зотд.0 = 9624 * 8,61 = 82834 (тыс. руб.)

ТПусл = ФОТ1 * Зотд.0 = 16865 * 8,61 = 145157,46 (тыс. руб.)

ТП1 = ФОТ1 * Зотд.1 = 16865 * 7,45 = 125720 (тыс. руб.)

Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете принят фонд оплаты труда в отчетном периоде вместо базисного. Зарплатоотдача и в том и другом случае базисная. Значит, за счет увеличения фонда оплаты труда выпуск продукции увеличился на 62323,46 тыс. руб. (145157,46 - 82834).

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины зарплатоотдача принята по фактическому уровню вместо базисного. Фонд оплаты труда в обоих случаях фактический. Отсюда за счет повышения зарплатоотдачи объем валовой продукции уменьшился на 19437,46 тыс. руб. (125720 - 145157,46).

Таким образом, превышение объема валовой продукции в 2007 году над результатом 2006 года явилось результатом влияния следующих факторов:

а) увеличение фонда оплаты труда +62323,46 тыс. руб.

б) снижение уровня зарплатоотдачи -19437,46 тыс. руб.

Итого + 42886 тыс. руб.

Алгебраическая сумма факторов при использовании данного метода обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

125720 - 82834 = +42886 (тыс. руб.)

Таким образом, показатель товарной продукции рассматриваемого предприятия увеличивается за счет количественного фактора (увеличения фонда оплаты труда), а за счет качественного фактора товарная продукция уменьшается, но на меньшую сумму, что в конечном итоге приводит к общему увеличению объема товарной продукции за рассматриваемый период времени.

Таблица 6. Анализ эффективности использования ОПФ

Показатели	Ед. изм.	Период	Отклонение
		2006	2007	абс.	отн., %
1. Товарная продукция (ТП)	тыс. руб.	82834	125720	42886	151,77
2. Стоимость ОПФ (ОПФ)	тыс. руб.	4646	5550,5	904,5	119,47
3. Фондоотдача (Фотд.)	руб. / руб.	17,83	22,65	4,82	127,04
4. Фондоемкость	руб. / руб.	0,06	0,04	-0,01	78,71

Факторная модель для анализа эффективности использования ОПФ будет иметь следующий вид:

ТП = ОПФ * Фотд.

При этом количественным фактором в данной модели будет стоимость ОПФ, а качественным - фондоотдача.

Тип связи - мультипликативная модель, то есть модель, в которую факторы входят в виде произведения.

С помощью способа цепных подстановок рассчитаем влияние количественного и качественного фактора на результативный показатель:

ТП0 = ОПФ0 * Фотд. 0 = 4646 * 17,83 = 82834 (тыс. руб.)

ТПусл = ОПФ1 * Фотд. 0 = 5550,5 * 17,83 = 98960,42 (тыс. руб.)

ТП1 = ОПФ1 * Фотд. 1 = 5550,5 * 22,65 = 125720 (тыс. руб.)

Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете принята стоимость ОПФ в отчетном периоде вместо базисного. Фондоотдача и в том и другом случае берется на уровне 2006 года. Значит, за счет увеличения стоимости ОПФ выпуск продукции увеличился на 16126,42 тыс. руб.

(98960,42 - 82834).

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины фондоотдача принята по фактическому уровню вместо базисного. Стоимость ОПФ в обоих случаях фактический. Отсюда за счет повышения фондоотдачи объем валовой продукции увеличился на 26759,58 тыс. руб. (125720 - 98960,42). Таким образом, перевыполнение плана по объему валовой продукции явилось результатом влияния следующих факторов:

а) увеличение стоимости ОПФ +16126,42 тыс. руб.

б) повышение уровня фондоотдачи +26759,58 тыс. руб.

Итого + 42886 тыс. руб.

Алгебраическая сумма факторов при использовании данного метода обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

125720 - 82834 = +42886 (тыс. руб.)

Таким образом, объем товарной продукции рассматриваемого предприятия увеличивается в большей степени за счет качественного фактора (увеличения уровня фондоотдачи) - 26759,58 тыс. руб., а за счет количественного фактора - стоимости ОПФ, товарная продукция также увеличивается, но на меньшую сумму - 16126,42 тыс. руб., что положительно характеризует проводимую политику управления основными фондами предприятия.

Таблица 7. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	Ед. изм.	Период	Отклонение
		2006	2007	абс.	отн., %
1. Товарная продукция	тыс. руб.	82834	125720	42886	151,77
2. Материальные затраты	тыс. руб.	40446	59690	19244	147,58
3. Материалоотдача	руб. / руб.	2,05	2,11	0,06	102,84
4. Материалоемкость	руб. / руб.	0,49	0,47	-0,01	97,24

Факторная модель для анализа эффективности использования материальных ресурсов будет иметь следующий вид:

ТП = МЗ * Мотд.

При этом количественным фактором в данной модели будут материальные затраты, а качественным - материалоотдача.

Тип связи - мультипликативная модель, то есть модель, в которую факторы входят в виде произведения.

С помощью способа цепных подстановок рассчитаем влияние количественного и качественного фактора на результативный показатель:

ТП0 = МЗ0 * Мотд. 0 = 40446 * 2,05 = 82834 (тыс. руб.)

ТПусл = МЗ1 * Мотд. 0 = 59690 * 2,05 = 122246 (тыс. руб.)

ТП1 = МЗ1 * Мотд. 1 = 59690 * 2,11 = 125720 (тыс. руб.)

Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете приняты материальные затраты в отчетном периоде вместо базисного. Материалоотдача и в том и другом случае базисная. Значит, за счет увеличения материальных затрат выпуск продукции увеличился на 39412 тыс. руб.

(122246 - 82834).

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины материалоотдача принята по фактическому уровню вместо базисного. Материальные затраты в обоих случаях фактические. Отсюда за счет повышения материалоотдачи объем валовой продукции увеличился на 3474 тыс. руб.

(125720 - 122246).

Таким образом, перевыполнение плана по объему валовой продукции явилось результатом влияния следующих факторов:

а) увеличение материальных затрат + 39412 тыс. руб.

б) повышение уровня материалоотдачи + 3474 тыс. руб.

Итого + 42886 тыс. руб.

Алгебраическая сумма факторов при использовании данного метода обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

125720 - 82834 = +42886 (тыс. руб.)

Таким образом, показатель товарной продукции увеличивается в большей степени за счет количественного фактора (увеличения материальных затрат) - 39412 тыс. руб., а за счет качественного фактора - материалоотдачи, товарная продукция также увеличивается, но на меньшую сумму - 3474 тыс. руб.

Таблица 8. Анализ эффективности использования оборотных средств

Показатели	Ед. изм.	Период	Отклонение
		2006	2007	абс.	отн., %
1. Товарная продукция	тыс. руб.	82834	125720	42886	151,77
2. Оборотные средства	тыс. руб.	13439	21537	8098	160,26
3. Оборачиваемость оборотных средств	-	6,16	5,84	-0,33	94,71
4. Коэффициент закрепления оборотных средств	-	0,16	0,17	0,01	105,59

Факторная модель для анализа эффективности использования оборотных средств будет иметь следующий вид:

ТП = ОбС * Коб.

При этом количественным фактором в данной модели будут оборотные средства предприятия, а качественным - оборачиваемость оборотных средств.

Тип связи - мультипликативная модель, то есть модель, в которую факторы входят в виде произведения.

С помощью способа цепных подстановок рассчитаем влияние количественного и качественного фактора на результативный показатель:

ТП0 = ОбС0 * Коб. 0 = 13439 * 6,16 = 82834 (тыс. руб.)

ТПусл = ОбС1 * Коб. 0 = 21537 * 6,16 = 132747,66 (тыс. руб.)

ТП1 = ОбС1 * Коб. 1 = 21537 * 5,84 = 125720 (тыс. руб.)

Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете приняты оборотные средства в отчетном периоде вместо базисного. Оборачиваемость оборотных средств и в том и другом случае базисная. Значит, за счет увеличения материальных затрат показатель товарной продукции рассматриваемого предприятия за период с 2006 по 2007 годы увеличился на 49913,66 тыс. руб.

(132747,66 - 82834).

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины материалоотдача принята по фактическому уровню вместо базисного. Материальные затраты в обоих случаях фактические. Отсюда за счет повышения материалоотдачи объем валовой продукции уменьшился на 7027,66 тыс. руб.

(125720 - 132747,66).

Таким образом, перевыполнение плана по объему валовой продукции явилось результатом влияния следующих факторов:

а) увеличение средних остатков оборотных средств +49913,66 тыс. руб.

б) снижение уровня оборачиваемости оборотных средств -7027,66 тыс. руб.

Итого + 42886 тыс. руб.

Алгебраическая сумма факторов при использовании данного метода обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

125720 - 82834 = +42886 (тыс. руб.)

Таким образом, товарная продукция увеличивается в большей степени за счет количественного фактора (увеличения средних остатков оборотных средств) - 49913,66 тыс. руб., а за счет качественного фактора - оборачиваемости оборотных средств, товарная продукция имеет тенденцию к уменьшению - на 7027,66 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать вывод об эффективности использования всех рассмотренных выше ресурсов, но при этом предприятие развивается и интенсивно и экстенсивно, но в большей степени на увеличение товарной продукции оказали влияние количественные факторы, что свидетельствует о преимущественно экстенсивном пути развития.

6. Провести анализ затрат на производство продукции

* рассчитать затраты на производство продукции, провести структурный и динамический анализ показателя с использованием таблицы 9, провести факторный анализ затрат.

Таблица 9. Анализ структуры затрат на производство продукции

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	абс., тыс. руб.	уд. вес, %
1. Фонд оплаты труда (ФОТ)	9624	18,52	16865	21,24	7241	2,72
2. Материальные затраты (МЗ)	40446	77,85	59690	75,19	19244	-2,66
3. Амортизация (А)	1882	3,62	2833	3,57	951	-0,05
4. Итого: затраты на производство продукции (С) (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3)	51952	100	79388	100	27436	0

Проведем факторный анализ затрат на производство продукции.

Модель будет иметь следующий вид:

С = ФОТ + МЗ + А

Тип связи - аддитивная модель, то есть модель, в которую факторы входят в виде алгебраической суммы.

Таким образом, превышение затрат на производство продукции в отчетном году над базисным явилось результатом влияния следующих факторов:

а) увеличение фонда оплаты труда +7241 тыс. руб.

б) увеличение материальных затрат +19244 тыс. руб.

в) увеличение амортизации +951 тыс. руб.

Итого +27436 тыс. руб.

Алгебраическая сумма факторов при использовании данного метода обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

79388 - 51952 = 27436 (тыс. руб.)

Затраты на производство продукции имели тенденцию к увеличению.

Наибольшее влияние на изменение затрат на производство продукции оказало увеличение материальных затрат на 19244 тыс. руб., менее значительно влияние оказало изменение фонда оплаты труда - 7241 тыс. руб., самое незначительное влияние из рассматриваемых факторов оказало увеличение суммы амортизации - 951 тыс. руб.

* проанализировать динамику затрат на 1 руб. товарной продукции, используя таблицу 10.

Таблица 10. Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции

Показатели	Ед. изм.	Период	Отклонение
		2006	2007	абс.	отн., %
1. Себестоимость отгруженной продукции (С) (1.1 + 1.2 + 1.3)	тыс. руб.	51952	79388	27436	152,81
1.1. Фонд оплаты труда	тыс. руб.	9624	16865	7241	175,24
1.2. Материальные затраты	тыс. руб.	40446	59690	19244	147,58
1.3. Амортизация	тыс. руб.	1882	2833	951	150,53
2. Товарная продукция в сопоставимых ценах (ТП)	тыс. руб.	82834	125720	42886	151,77
3. Затраты на 1 руб. товарной продукции (З)	руб. / руб.	0,627	0,631	0,004	100,68

сравнить темпы роста себестоимости с темпами роста товарной продукции (при этом опережающий рост себестоимости является отрицательной тенденцией);

провести факторный анализ затрат на 1 руб. товарной продукции.

Из таблицы 10 видно, что затраты на 1 руб. товарной продукции имели положительную динамику, что является отрицательным моментом в деятельности организации. Данное изменение связано с превышением темпов роста себестоимости (152,81 %) над темпами роста товарной продукции в сопоставимых ценах (151,77 %).

Факторная модель для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции будет иметь следующий вид:

С = ТП * З.

При этом количественным фактором в данной модели будет товарная продукция, а качественным - затраты на 1 руб. товарной продукции.

Тип связи - мультипликативная модель, то есть модель, в которую факторы входят в виде произведения.

С помощью способа цепных подстановок рассчитаем влияние количественного и качественного фактора на результативный показатель:

С0 = ТП0 * З0 = 82834 * 0,627 = 51952 (тыс. руб.)

Сусл = ТП1 * З0 = 125720 * 0,627 = 78849,33 (тыс. руб.)

С1 = ТП1 * З1 = 125720 * 0,631 = 79388 (тыс. руб.)

Как видим, второй показатель себестоимости отличается от первого тем, что при его расчете принята товарная продукция в отчетном периоде вместо базисного. Затраты на 1 рубль товарной продукции и в том и другом случае принята на уровне базисного 2006 года. Значит, за счет увеличения товарной продукции себестоимость продукции увеличилась на 26897,33 тыс. руб.

(78849,33 - 51952).

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины затраты на 1 рубль товарной продукции приняты по фактическому уровню вместо базисного. Затраты на 1 рубль товарной продукции в обоих случаях фактические. Отсюда за счет увеличения затрат на 1 рубль товарной продукции себестоимость продукции увеличилась на 538,67 тыс. руб.

(79388 - 78849,33).

Таким образом, увеличение себестоимости явилось результатом влияния следующих факторов:

а) увеличение товарной продукции +26897,33 тыс. руб.

б) увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции +538,67 тыс. руб.

Итого + 27436 тыс. руб. Алгебраическая сумма факторов при использовании данного метода обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

79388 - 51952 = 27436 (тыс. руб.)

Таким образом, себестоимость увеличивается за счет количественного фактора (увеличения товарной продукции) на 26897,33 тыс. руб., а за счет качественного фактора - затрат на 1 рубль товарной продукции - на 538,67 тыс. руб.

7. Проанализировать показатели прибыли и рентабельности:

* проанализировать динамику прибыли и рентабельности продаж, используя таблицу 11.

Таблица 11. Анализ прибыли и рентабельности продаж

Показатели	Ед. изм.	Период	Отклонение
		2006	2007	абс.	отн., %
1. Выручка (ТП)	тыс. руб.	82834	125720	42886	151,77
2. Себестоимость (С)	тыс. руб.	51952	79388	27436	152,81
3. Прибыль от продаж	тыс. руб.	30882	46332	15450	150,03
4. Рентабельность продаж (Р) (прибыль / выручка)	%	37,28	36,85	-0,43	98,85

сравнить темпы роста себестоимости с темпами роста выручки и прибыли;

Темпы роста себестоимости (152,81 %) выше темпов роста выручки (151,77 %) и темпов роста прибыли от продаж (150,03 %). Данный факт отрицательно характеризует деятельность предприятия и свидетельствует о неэффективном управлении деятельностью предприятия за рассматриваемый период времени.

провести факторный анализ прибыли и рентабельности продаж;

Проведем факторный анализ прибыли от продаж.

Факторная модель запишется следующим образом:

П = ТП + (-С)

Тип связи - аддитивная модель, то есть модель, в которую факторы входят в виде алгебраической суммы.

Таким образом, повышение прибыли от продаж в отчетном году над базисным явилось результатом влияния следующих факторов:

а) увеличение товарной продукции +42886 тыс. руб.

б) увеличение себестоимости -27436 тыс. руб.

Итого + 15450 тыс. руб.

Алгебраическая сумма факторов при использовании данного метода обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

46332 - 30882 = 15450 (тыс. руб.)

Прибыль от продаж имела тенденцию к увеличению.

Наибольшее влияние на изменение прибыли оказало увеличение товарной продукции на 42886 тыс. руб., на уменьшение прибыли от продаж на 27436 тыс. руб. повлияло увеличение себестоимости.

Факторная модель для анализа рентабельности продаж будет иметь следующий вид:

П = ТП * Р.

При этом количественным фактором в данной модели будет товарная продукция, а качественным - рентабельность продаж.

Тип связи - мультипликативная модель, то есть модель, в которую факторы входят в виде произведения.

С помощью способа цепных подстановок рассчитаем влияние количественного и качественного фактора на результативный показатель:

П0 = ТП0 * Р0 = 82834 * 0,3728 = 30882 (тыс. руб.)

Пусл = ТП1 * Р0 = 125720 * 0,3728 = 46870,67 (тыс. руб.)

П1 = ТП1 * Р1 = 125720 * 0,3685 = 46332 (тыс. руб.)

Как видим, второй показатель себестоимости отличается от первого тем, что при его расчете принята товарная продукция в отчетном периоде вместо базисного. Рентабельность продаж и в том и другом случае принята на уровне базисного периода. Значит, за счет увеличения товарной продукции прибыль от продаж увеличилась на 15988,67 тыс. руб.

(46870,67 - 30882).

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины рентабельности продаж приняты по фактическому уровню вместо базисного. Рентабельность продаж в обоих случаях фактические. Отсюда за счет снижения рентабельности продаж прибыль от продаж уменьшилась на 538,67 тыс. руб. (46332 - 46870,67).

Таким образом, увеличение прибыли от продаж явилось результатом влияния следующих факторов:

а) увеличение товарной продукции +15988,67 тыс. руб.

б) снижение рентабельности продаж -538,67 тыс. руб.

Итого + 15450 тыс. руб.

Алгебраическая сумма факторов при использовании данного метода обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

46332 - 30882 = 15450 (тыс. руб.)

Таким образом, прибыль от продаж увеличивается за счет количественного фактора (увеличения товарной продукции) - 15988,67 тыс. руб., а за счет качественного фактора - рентабельности продаж, уменьшилась на 538,67 тыс. руб.

рассчитать рентабельность основных производственных фондов и проанализировать динамику показателя, построив таблицу 12.

Таблица 12. Анализ рентабельности основных производственных фондов (ОПФ)

Показатели	Ед. изм.	Период	Отклонение
		2006	2007	абс.	отн., %
1. Выручка (ТП)	тыс. руб.	82834	125720	42886	151,77
2. Прибыль от продаж	тыс. руб.	30882	46332	15450	150,03
3. Рентабельность продаж	%	37,28	36,85	-0,43	98,85
4. Фондоемкость	руб. / руб.	0,06	0,04	-0,01	78,71
5. Коэффициент закрепления оборотных средств	-	0,16	0,17	0,01	105,59
6. Рентабельность ОПФ	%	170,76	171,05	0,29	100,17

8. Дать оценку уровня деловой активности организации, рассчитав показатели:

* составить сводную таблицу (таблица 13) и дать оценку соотношения темпов изменения основных экономических показателей (товарной продукции, основных видов ресурсов, себестоимости и прибыли):

Таблица 13. Сравнительный анализ темпов изменения показателей

Показатель	Выручка	Прибыль	Себестоимость	Средняя заработная плата	Производительность труда
Темп изменения, %	151,77	150,03	152,87	118,68	102,79

Примечание: оптимальными являются следующее соотношения основных темповых показателей:

Тп > Тв > Тс,

Тпт > Тзп,

где: Тп, Тв, Тс, Тпт, Тзп - соответственно, темп изменения прибыли, выручки, себестоимости, производительности труда, средней заработной платы.

Таким образом, судя по значениям темпов роста показателей приведенных в таблице 13, соблюдаются следующие неравенства:

Тп (150,03 %) < Тв (151,77 %) < Тс (152,87 %),

Тпт (102,79 %) < Тзп (118,68 %).

Данное соотношение темпов роста является абсолютно неоптимальным и свидетельствует о довольно существенных отрицательных тенденциях, происходящих в деятельности предприятия. Данный факт свидетельствует о необходимости пересмотра управленческим персоналом политики управления оборотными и внеоборотными активами предприятия.

дать общую оценку степени деловой активности организации на рынке;

Говоря о степени деловой активности организации на рынке, можно оценить деловую активность предприятия на основе приведенных выше показателей как достаточно низкую. Все рассчитанные показатели свидетельствуют о значительных отрицательных изменениях в деятельности предприятия. При этом не соблюдается «золотое правило экономики».

по результатам проведенного анализа сформулировать общие выводы и предложения по улучшению деятельности организации;

По итогам выполнения работы можно привести следующие рекомендации, способствующие повышению эффективности работы предприятия и повышению рентабельности его деятельности: увеличение доходов от реализации (выручки) товаров; оптимизация издержек; повышение уровня рентабельности реализации товаров; расширение торговой сети; повышение уровня производительности труда работников; повышение производительности труда, улучшение качества обслуживания и консультации клиентов менеджеров по продажам и старших менеджеров; сокращение коммерческих расходов; поиск поставщиков с более низкими ценами на товар, оптимизации денежных потоков от предприятия к поставщикам с целью достижения определенного объема закупок для получения скидок по товару, получения товарных кредитов и т.п.

назвать направления дальнейшего более детального проведения анализа.

Более детально необходимо изучить такой участок как анализ трудовых ресурсов. Именно более эффективное использование трудовых ресурсов позволит рассматриваемому предприятию выявить резервы увеличения производительности труда и снижения удельного веса расходов на оплату труда в себестоимости продукции.

Также необходимо выявлять резервы уменьшения материальных затрат и использования основных фондов предприятия.