Главная Коллекция "Otherreferats" Экономика и экономическая теория Анализ оборачиваемости оборотных средств

Анализ оборачиваемости оборотных средств

Сущность и понятие оборотных средства и эффективность их использования. Анализ природно-экономической характеристики предприятия (место нахождения, форма собственности, вид деятельности). Анализ показателей эффективности использования оборотных средств.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 29.07.2010
Размер файла 42,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

2

Оглавление

  • I. Введение
    • 1.1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности как часть экономической работы
    • II. Теоретическая часть
    • 2.1 Сущность и понятие оборотных средства и эффективность их использования
    • III. Практическая часть
    • 1.3 Анализ природно-экономической характеристики предприятия (место нахождения, форма собственности, вид деятельности)
    • 3.2 Анализ общего объема и структуры оборотных средств
    • 3.3 Анализ показателей эффективности использования оборотных средств
    • 3.4 Пути и резервы повышения эффективности использования оборотных средств
    • Заключение
    • Выводы и предложения
    • Список литературы
    • Приложение

I. Введение

1.1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности как часть экономической работы

Анализ - это разложение целого на составные части с целью их внутренней сущности.

К примеру: для управления прибылью требуется знать основные источники ее получения и факторы, определяющие ее величину. Чем детальнее исследованы, тем эффективнее можно управлять процессом формирования финансовых результатов.

Однако анализ не может дать полного представления об изучаемом предмете или явлении без синтеза, т.е. без установления связей и зависимости между определяемыми его составными частями. Только единство анализа и синтеза обеспечивает научное изучение предметов и явлений.

Следовательно, экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке информационно-аналитической базы для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.

Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Последний вид получил название анализа хозяйственной деятельности (АХД).

АХД как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденции хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контроля за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов, повышением величины хозяйственных резервов, повышением эффективности производства и разработкой рекомендаций по их использованию.

В АХД выделяют три главных аспекта:

Финансовый анализ, основное его назначение - это изучение, диагностика и прогнозирование финансового состояния предприятия и выявление резервов повышения его устойчивости. На уровне предприятия его проводят финансовые службы. Внешний финансовый анализ проводится аудиторскими фирмами, инвесторами и т.д.

Операционный (технико-экономический) анализ связан с оценкой и прогнозированием результатов операционной деятельности предприятия, выявлением выпуска продукции, изменением его структуры, совершенствованием техники, технологии и организации производства.

Социально-экономический анализ изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности. Его проводят экономические службы предприятия и вышестоящие органы управления, социологические лаборатории, статистические органы и т.д.

Цель анализа - это изыскание и реализация резервов повышения эффективности производства, наращивание объемов производства, обеспечение рентабельной работы, переход предприятия на самоокупаемость и самофинансирование.

II. Теоретическая часть

2.1 Сущность и понятие оборотных средства и эффективность их использования

Наряду с основными производственными фондами, которые материализованы в зданиях, машинах, оборудовании и других натурально-вещественных элементах, каждое коммерческое предприятие должно располагать определенной величиной денежных ресурсов - оборотных средств. В рыночной экономике оборотные средства часто называют оборотным капиталом, основные фонды - основным капиталом. Иначе говоря, оборотный капитал - это величина финансовых источников, необходимых для формирования оборотных (текущих) активов предприятия [11, с.111]. Таким образом, любое коммерческое предприятие, ведущее производственную или иную коммерческую деятельность, должно обладать определенным функционирующим капиталом.

Главное назначение оборотных средств - это обеспечение непрерывности и ритмичности процесса производства продукции путем приобретения предметов труда, вспомогательных материалов, топлива, оплаты потребляемой энергии всех видов, прочих услуг, в том числе и оплаты труда [6, с.189]. При составлении баланса предприятия оборотные средства образуют текущие активы предприятия, характерной особенность которых является то, что они обращаются в течение одного производственного цикла, т.е. в относительно короткий срок (менее чем один год). По функциональному назначению, или роли в процессе производства и обращения, оборотные средства предприятия подразделяются на средства в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Исходя из этого деления, оборотный капитал можно охарактеризовать как средства, вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения и совершающие непрерывный кругооборот в процессе хозяйственной деятельности.

Оборотные производственные фонды - часть средств производства, которая, участвуя в одном производственном цикле, изменяет натуральную форму, превращаясь из предметов труда в готовую продукцию, полностью перенося свою стоимость на изготовленную продукцию. Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства. Они материализуются в предметах труда (сырье, материалах, топливе и пр). Таким образом, подчеркнем, что к оборотным фондам относятся производственные запасы сырья, материалов, топлива, готовой продукции и незавершенного производства.

Наряду с перечисленными вещественными элементами, задействованными в производственных запасах или в незавершенной продукции, оборотные производственные фонды представлены также расходами будущих периодов, необходимыми для проведения работ по разработке перспективных моделей изделий, материалов и технологических процессов их изготовления в ближайшей перспективе.

Процесс реализации готовой продукции и превращения ее в денежные средства требует некоторого периода времени, в течение которого продукция находится в пути к потребителю. В это время оформляется необходимая документация и производится оплата продукции. В целом данная часть средств производства предприятия носит название фондов обращения.

Фонды обращения - часть оборотных средств, авансированных предприятием для обслуживания процесса обращения. Эта часть оборотных средств непосредственно не участвует в процессе производства. Ее назначение состоит в обслуживании кругооборота средств предприятия и достижении единства производства и обращения [6, с.215].

Таким образом, в определенный момент времени одна часть материальных ресурсов предприятия (предметы труда) будет относиться к оборотным фондам, которые обслуживают сферу производства, другая (готовая продукция и часть денежных средств) - к фондам обращения. Оборотные фонды функционируют в пределах предприятия, фонды обращения - за его пределами.

Авансирование означает, что использованные денежные средства возвращаются предприятию после завершения каждого производственного цикла или кругооборота, включающего: производство продукции - ее реализацию - получение выручки от реализации продукции. Именно из выручки от реализации происходит возмещение авансированного капитала и его возвращение к исходной величине.

Таким образом, оборотный капитал, предназначенный для обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции, может быть охарактеризован как совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Структура оборотных средств отражает соотношения (в виде долей, процентов), которые складываются между составными частями оборотных средств предприятия или отдельными их элементами.

Состав оборотных средств предприятия представлен на рисунке 1.

1) Производственные запасы - это та часть оборотных средств, которая вложена в материальные ценности (материальные ресурсы). Важной особенностью производственных запасов является то, что они еще не вступили в производственный процесс и находятся на складах предприятия.

На промышленных предприятиях в состав производственных запасов входят следующие виды материальных ресурсов: производственные запасы, материалы, топливо и горючесмазочные материалы, тара и тарные материалы, запасные части для ремонта основных фондов, сырье, основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия.

2

Рис 1. Состав оборотных средств предприятия [7, с.106]

2) Незавершенное производство - это совокупность предметов труда, находящихся на различных стадиях производственного процесса, незаконченная продукция, выраженная в стоимостном виде. Форму незавершенного производства принимают производственные запасы в момент поступления на первые операции производственного процесса. Таким образом, образуются полуфабрикаты собственного производства, минимально необходимое количество которых обеспечивает непрерывный процесс производства.

Существенным отличием незавершенного производства от производственных запасов является то, что эти материальные ресурсы со складов предприятия поступили в производственный процесс, в основные цехи предприятия. В момент передачи материалов, полуфабрикатов, других элементов производственных запасов со склада в производственные цехи они переходят в новое качество - незавершенное производство.

Фонды обращения, обслуживающие процесс обращения, формируются под влиянием характера деятельности предприятия, условий реализации продукции, уровня организации системы сбыта готовой продукции, применяемых форм расчетов и других факторов.

Основную часть фондов обращения (до 60%) составляют следующие элементы: готовая продукция, дебиторская задолженность и денежные средства.

Одной из важных задач управления оборотными средствами предприятия торговли повышение эффективности их использования и прежде всего путем ускорения оборачиваемости. Эффективность расходования оборотных средств, составляющих преобладающую часть всех финансовых средств, оказывает непосредственное влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности - прибыль и рентабельность.

Чем быстрее оборачиваемость оборотных средств, тем меньше потребность в кредитах, соответственно меньше издержки обращения, больше прибыль за счет снижения расходов за пользование банковскими кредитами, по хранению товарных запасов, потерь товаров и др.

Поэтому повышение эффективности использования оборотных средств имеет важное экономическое значение для каждого торгового предприятия.

Эффективность использования оборотных средств характеризуют следующие показатели [4, с.11-12]:

1. Оборачиваемость оборотных средств, измеряемая продолжительностью одного оборота в днях и количеством оборотов оборотных средств за анализируемый период (коэффициент оборачиваемости).

Оборачиваемость оборотных средств в днях Од определяется по формуле

Од = Со / То (1)

где Со - средний остаток оборотных средств за анализируемый период, млн. р.; То - однодневный розничный товарооборот по себестоимости, млн. р.

Оборачиваемость в днях характеризует среднюю продолжительность одного оборота оборотных средств в днях, т.е. среднее время превращения их из денежной формы в товарную и из товарной в денежную. Длительность одного оборота в днях определяется по формуле:

Одн = (ОА х Д) / Т (2)

где Одн - оборачиваемость в днях; ОА - средний запас оборотных средств; Т - товарооборот; Д - количество дней и рассматриваемом периоде.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Ко) может быть исчислен двумя способами по формулам:

Ко = Тф / Со, Ко = t / Од (3)

где Тф - фактический товарооборот за анализируемый период по себестоимости; t - количество дней в анализируемом периоде; Од - оборачиваемость оборотных средств, дн.; Со - средний остаток оборотных средств в анализируемом периоде, млн. р.

Ускорение или замедление оборачиваемости оборотных средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми или предшествующего периода.

При ускорении оборачиваемости оборотных средств (оборотного капитала) из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении - в оборот вовлекаются дополнительные средства.

Высвобождение оборотных средств (оборотного капитала) вследствие ускорения оборачиваемости может быть абсолютным или относительным.

Абсолютное высвобождение имеет место в том случае, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.

Относительное высвобождение имеет место в том случае, когда, ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом объема выпуска продукции, причем темп роста объема производства и реализации опережает темп роста остатков оборотных средств.

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли.

Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости капитала определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота:

(4)

Если длительность одного оборота сократилась по сравнению с прошлым периодом, то имеет место относительное высвобождение оборотных средств, если увеличилась по сравнению с прошлым периодом, то имеет место дополнительное привлечение в оборот оборотных средств.

III. Практическая часть

1.3 Анализ природно-экономической характеристики предприятия (место нахождения, форма собственности, вид деятельности)

ОАО "Передвижная механизированная колонна №3" относится к предприятиям строительного комплекса универсального профиля.

Предприятие размещается по адресу: Тюменская обл. г. Тобольск, промзона.

"ПМК-3" занимается строительством и частично отделкой жилых домов. Предприятие занимается строительством домов различной высотности: от коттеджей до пятиэтажных зданий.

Принцип участия в строительстве ПМК-3 на основе подряда и субподряда различных технологических операций. Как правило, кроме домов пониженной этажности, организация не выполняет полного комплекса строительных работ, принимая подряд лишь на отдельные строительные технологические операции в комплексе с другими строительными организациями.

Строительство предполагает очень большие затраты материальных ресурсов на всех стадиях, поэтому на предприятии велика роль оборотных средств.

ПМК-3 является открытым акционерным обществом. Акции ОАО принадлежат различным физическим и юридическим лицам, в том числе работникам предприятия и бывшей головной организации "Тюменьагропромстрой".

Численность трудового коллектива предприятия составляет в среднем 178 человек, причем из-за сезонного характера работ отмечаются большие колебания по году, когда предприятие вынуждено летом увеличивать численность рабочих, а зимой соответственно снижать.

ПМК-3 имеет в своем составе следующие подразделения:

Автоколонна;

Колонна специализированной техники;

Растворо-бетонный узел;

Цех изготовления столярных изделий;

Заготовительный цех;

Также предприятие имеет в своем составе несколько производственных участков, которые в свою очередь состоят из нескольких производственных бригад.

Экономические показатели предприятия представлены в ПРИЛОЖЕНИИ.

3.2 Анализ общего объема и структуры оборотных средств

Основными источниками информации для анализа оборотного капитала служат бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), данные первичного бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. (ПРИЛОЖЕНИЕ).

Общий объем оборотных средств ПМК-3 составляет 77425 тыс. руб.

Собственный капитал предприятия составляет на 01.01.2009 г.7555698 тыс. руб.

Отношение объема оборотных средств к величине собственного капитала составляет в 2008 г.:

77425/7555698 = 0,01 или 10%

Величина данного соотношения 10% говорит о недообеспеченности предприятия оборотными средствами, так как норма составляет не менее 30%.

Коэффициент обеспеченности средствами Кос характеризует объем оборотных активов, выраженный в сумме выручки от продажи. Оценивает скорость обращения средств, вложенных в оборотные активы. Этот показатель можно интерпретировать и как сумму оборотного капитала, приходящуюся на один рубль выручки от продажи.

Рост этого показателя является положительным фактором при условии увеличения скорости оборота активов и оптимальности величины пополнения запасов.

Кос=стр.010 (ф. №1) /стр.290 (ф. №2)

В 2007 году Кос=87790/14110048=0,062 или 6,2%

В 2008 году Кос=77425/982726=0,079 или 7,9%

Коэффициент оборотных средств в производстве характеризует долю оборотных средств в запасах, приходящуюся на один рубль выручки от продажи. Этот показатель отражает оборачиваемость материально-производственных запасов организации.

Значения этого показателя определяются отраслевой спецификой производства, характеризуют эффективность производственной и маркетинговой деятельности организации.

Коп= [стр. (210+220) - стр.215ф. №1] / стр.010 ф. №2

В 2007 году Коп = [ (8840+1000) - 900] / 14110048 = 0,0006

В 2008 году Коп = [ (8525+1250) - 1125] / 982726 = 0,0088

Состав и структуру оборотных средств предприятия по степени ликвидности можно оценить на основании таблицы 1:

Таблица 1.

Состав и структура оборотных средств по степени ликвидности

Группа оборотных средств

Состав включаемых статей активного баланса

Показатели

2007

2008

Динамика

1. Наиболее ликвидные активы

1.1Денежные средства:

касса

расчетный счет

валютный счет

прочие денежные средства

1.2 Краткосрочные финансовые вложения

Итого:

20

1360

1180

18

6200

8778

25

3975

1075

100

5825

10900

+5

+2615

105

+82

375

+2122

2. Быстрореализуемые активы

2.1 Товары отгруженные

2.2 Краткосрочная дебиторская задолженность

2.3 Прочие оборотные активы

Итого:

900

51600

12

52512

1125

38650

39775

+225

12850

12

12737

3. Медленно реализуемые активы

3.1 Запасы за минусом расходов будущих периодов

3.2 Дебиторская задолженность

(платежи более чем через 12 мес)

Итого:

8420

14400

22820

8075

18000

26075

-345

5400

3225

4. Общая сумма оборотных средств

п.1. + п.2. + п.3.

84110

76750

-7360

Анализ структуры оборотных средств показывает, что за последние два года на предприятии произошел сдвиг в сторону увеличения объема менее ликвидных активов. Основная причина этого - рост дебиторской задолженности. Рост коэффициента оборотных средств в производстве и коэффициента обеспеченности средствами за прошедший период хотя и является положительным явлением, однако незначительные его изменения свидетельствуют о недостаточности работы по обеспечению предприятия оборотными средствами, а также об их структурной несбалансированности.

3.3 Анализ показателей эффективности использования оборотных средств

Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения.

Коэффициент оборачиваемости средств К0б характеризует размер объема выручки от реализации продукции в расчете на один рубль оборотных средств:

Коб = Nр / Cоб

Рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости одновременно показывает число оборотов оборотных средств за анализируемый период и может быть рассчитан делением количества дней анализируемого периода на продолжительность одного оборота в днях:

Коэффициент загрузки средств в обороте характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на один рубль выручки от реализации продукции:

Кз = Cоб / Nр * 100 (коп)

где Кз - коэффициент загрузки средств в обороте, коп.; множитель 100 перевод рублей в копейки.

Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее используются оборотные средства.

Анализ оборачиваемости оборотных средств рассмотрим на основе данных, приведенных в табл.2.

Таблица 2.

Оборачиваемость оборотных средств

Показатель

2007

2008

Изменения (±)

Выручка, тыс. руб.

1410048

982726

-427322

Количество дней анализируемого периода

360

360

Средний остаток оборотных средств, руб.

87790

77425

-10366

Продолжительность одного оборота, дней

22,4

28,4

+6

Коэффициент оборачиваемости средств, обороты

16,1

12,7

-3,4

Коэффициент загрузки средств в обороте, коп.

6,2

3,5

-2,7

По данным табл.2 видно, что оборачиваемость оборотных средств хозяйствующего субъекта за год замедлилась на 6 дней - с 22,4 до 28,4 дня. Это привело к снижению коэффициента оборачиваемости средств на 6 оборотов - с 16,1 до 12,7 оборота и к снижению коэффициента загрузки средств в обороте на 2,7 коп. - с 6,2 до 3,5 коп.

Изменение скорости оборота оборотных средств было достигнуто в результате взаимодействия двух факторов:

1) снижения объема выручки на 427322 т. р. руб.

2) снижения среднего остатка оборотных средств на 10366 т. руб.

3.4 Пути и резервы повышения эффективности использования оборотных средств

Финансовое состояние, ликвидность и платежеспособность организации в большей степени зависят от уровня деловой активности, оптимальности использования оборотного капитала, оценки его величины и структуры. В связи с тем, что оборотные средства формируют основную долю ликвидных активов фирмы, их величина должна быть достаточной для обеспечения ритмичной и равномерной работы организации и - как следствие - получения прибыли. Использование оборотных средств в хозяйственной деятельности должно осуществляться на уровне, минимизирующем время и максимизирующем скорость обращения оборотного капитала и превращения его в реальную денежную массу для последующего финансирования и приобретения новых оборотных средств. Потребность в финансировании пропорционально зависит от скорости оборота активов.

Чем ниже оборачиваемость оборотных средств, тем больше потребность в привлечении дополнительных источников финансирования, так как у организации отсутствуют свои денежные средства для осуществления хозяйственной деятельности. Таким образом, показатели оборачиваемости оборотного капитала тесно связаны с платежеспособностью и ликвидностью структуры бухгалтерского баланса.

В практике анализа для оценки оборотных активов применяют разнообразные коэффициенты оборачиваемости, которые могут быть определены как по всему оборотному капиталу фирмы в целом, так и по отдельным составляющим этот капитал элементам или их группам.

Наличие и эффективность оборотного капитала определяются и анализируются непосредственно по данным бухгалтерского баланса.

Изменение остатков оборотного капитала в целом и по его отдельным группам и элементам является следствием непрерывности производственного цикла, в процессе которого запасы потребляются, а их возобновление и пополнение возможно только в результате продажи продукции (работ, услуг) и получения денежных средств. Данные показатели участвуют в расчете коэффициентов оборачиваемости при анализе деловой активности организации (табл.2).

Решение задач по оптимизации оборотных активов могут быть сведены к одной общей стратегической задаче - увеличение активов предприятия; это позволяет продлить полнокровную зрелость и отодвинуть неизбежную старость. Таким образом, хорошее управление должно приводить к приросту активов. Однако, чтобы этот прирост был постоянным, предприятие должно непрерывно поддерживать платежеспособность и рентабельность. Прирост активов может быть получен как путем самофинансирования, так и привлечением заемного капитала. Самофинансирование достигается увеличением капитала посредством выпуска дополнительных акций, политикой распределения прибыли и выбором методов амортизации.

Заемный капитал привлекается путем получения различных кредитов, распространением облигаций и посредством лизинга.

Оптимизация актива баланса необязательно предполагает рост левериджа. В ряде случаев, наоборот, необходимо добиваться более высокой рентабельности, т.е. максимально возможной прибыли при данной структуре баланса, что и позволяет делать растущим коэффициент задолженности или леверидж.

Кроме того, существенно и то обстоятельство, что актив может увеличиваться не только за счет роста стоимости его составляющих, но и за счет их комбинации. Совершенно очевидно, что сервиз стоит дороже, чем сумма цен каждого отдельно взятого предмета, входящего в него. Точно так же стоимость предприятия обычно превышает сумму стоимости его отдельно взятых активов. Чем лучше организованы технологические, коммерческие и финансовые процессы предприятия, тем больше эта разность.

Заключение

Оборотные средства, обеспечивая непрерывность процесса производства, во многом определяют и его эффективность.

В анализе оборотного капитала производится группировка оборотного капитала по основным признакам, определяется изменение состава и структуры оборотного капитала, источники формирования и показатели эффективности использования.

Размер оборотных средств, необходимых предприятию для нормальной производственной деятельности, определяется и устанавливается предприятием путем разработки норм и нормативов оборотных средств, которые должны обеспечить постоянную потребность предприятия в производственных запасах, незавершенном производстве, в средствах для расходов в будущих периодах, в остатках готовой нереализованной продукции в планируемом году с учетом условий производства, снабжения и сбыта продукции.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется длительностью оборота, количеством оборотов, коэффициентом загрузки средств в обороте. Численное значение указанных показателей зависит как от стадии развития систем, так и от конкретной позиции товара на рынке.

Выводы и предложения

Анализ эффективности использования оборотных средств в ОАО "ПМК-3" показывает недостаточную эффективность их использования на предприятии. Хотя и имеются некоторые положительные тенденции: рост коэффициента оборотных средств в производстве с 0,0006 до 0,0088, снижение коэффициента загрузки средств в обороте на 2,7 коп. - с 6,2 до 3,5 коп., однако весомым отрицательным фактором является значительный удельный вес дебиторской задолженности в структуре оборотных средств.

Причиной этому является большая материалоемкость строительного производства на фоне дорогих кредитных ресурсов.

Рассчитанные коэффициенты свидетельствуют о переходном периоде на предприятии. В этой фазе рекомендуется уделить достаточное внимание анализу финансового состояния предприятия, который желательно проводить ежеквартально. В результате финансового анализа необходимо определять и анализировать прогнозные значения прибыли и убытков, разрабатывать прогноз движения наличных средств. Затем целесообразно составлять прогноз баланса активов и пассивов по форме балансового отчета, который является хорошей проверкой прогноза прибыли, убытков и движения наличных средств. По данным этих прогнозов следует рассчитывать финансовые коэффициенты, которые позволяют оценить платежеспособность, финансовое положение, финансовую стабильность и устойчивость. Анализ этих коэффициентов и показателей может вызвать необходимость разработки нового варианта финансового плана.

Анализ текущих активов показывает, что их структура менялась в стоимостном выражении, в то время как процентное соотношение статей оборотных средств отклонялось незначительно. Сложившаяся структура текущих активов свидетельствует об адекватной реакции предприятия на изменяющиеся условия внешней среды. Так, например, в 2007 году наблюдается увеличение производственных запасов на по сравнению с началом года и увеличение готовой продукции на 35 тыс. руб., что служит естественной реакцией предприятия на снижение уровня инфляции в данный период.

Предприятию можно предложить улучшить работу с дебиторской задолженностью, для этого необходимо привлекать в качестве партнеров надежных плательщиков. С этой целью необходимо создание информационной базы на основе компьютерной обработки информации.

В связи с недостатком объема оборотных средств предприятию следует искать надежных кредиторов во внебанковском секторе или воспользоваться дополнительной эмиссией акций.

Список литературы

1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учеб. пособ. - М.: Дело и сервис, 2000. - 507 с.

2. Акулич В.В. Анализ эффективности использования оборотных средств // Планово-экономический отдел. - 2004. - №3. С.75-77.

3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред.В.И. Стражева. - Мн.: Высш. шк, 2003. - 437 с.

4. Аносов В. Показатели эффективности использования оборотных средств и методы их регулирования // Финансы. Учёт. Аудит. - 2003. - №12. - С.10-12.

5. Васильева Г.А. Планирование и нормирование запасов и оборотных средств // Планово-экономический отдел. - 2004. - №8. - С.33-35.

6. Волков А.И. Экономика предприятия:: Инфра-М, 2008. - 271 с.

7. Головкин С.Д. Оценка результатов хозяйственной деятельности промышленных предприятий. - М: Юнити-Дана, 2009. - 293с.

8. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: Совр. шк., 2007. - 736 с.

9. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.; 2002.

10. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н., Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - М., 2002.

11. Экономика предприятия: Учеб. пособ. / Под ред. А.П. Калинки. - Мн.: “Ураджай", 2001. - 249с.

Приложение

Бухгалтерский баланс ОАО "ПМК-3" (тыс. руб.)

на 1 января 2009 г.

Актив

Код

На начало отчетного

На конец отчетного

строки

года

периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

110

1233

1260

в том числе:

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные

783

660

аналогичные с перечисленными права и активы

111

организационные расходы

112

225

300

деловая репутация организации

113

225

300

Основные средства (01, 02, 03)

120

635247

498840

в том числе:

земельные участки и объекты природопользования

121

108

здания, машины и оборудование

122

635247

453996

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130

27810

44736

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

0

0

в том числе:

имущество для передачи в лизинг

136

имущество, предоставляемое по договору проката

137

Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)

140

3087

3744

в том числе:

инвестиции в дочерние общества

141

9

12

инвестиции в зависимые общества

142

2151

2868

инвестиции в другие организации

143

495

684

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

360

36

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

72

144

Прочие внеоборотные активы

150

108

180

ИТОГО по разделу I

190

639675

504024

Актив

Код

На начало отчетного

На конец отчетного

строки

года

периода

1

2

3

4

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

8840

8525

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

211

6200

5525

животные на выращивании и откорме (11)

212

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

900

875

(20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

213

300

375

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)

214

40

75

товары отгруженные (45)

215

900

1125

расходы будущих периодов (31)

216

420

450

прочие запасы и затраты

217

80

100

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

1000

1250

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более

чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

14400

ё

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

231

3400

4250

векселя к получению (62)

232

340

425

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

233

1080

1350

авансы выданные (61)

234

420

525

прочие дебиторы

235

9160

11450

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в

течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

51060

38650

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

24960

11600

векселя к получению (62)

242

1160

1450

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

243

1500

1875

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный

капитал (75)

244

авансы выданные (61)

245

1700

3375

прочие дебиторы

246

21740

20350

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

250

6200

5825

в том числе:

займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

251

1080

1350

собственные акции, выкупленные у акционеров

252

1840

2300

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

3280

2175

Денежные средства

260

6278

5175

в том числе:

касса (50)

261

20

25

расчетные счета (51)

262

4360

3975

валютные счета (52)

263

1880

1075

прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

18

100

Прочие оборотные активы

270

12

ИТОГО по разделу II

290

87790

77425

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

175580

154850

Пассив

Код

На начало отчетного

На конец отчетного

строки

года

периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (85)

410

897516

897516

Добавочный капитал (87)

420

6558030

10688000

Резервный капитал (86)

430

471870

678400

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

63558

135680

резервы, образованные в соответствии с учредительными

документами

432

408312

542720

Фонд социальной сферы (88)

440

98226

20480

Целевые финансирование и поступления (96)

450

1926

2560

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

460

Непокрытый убыток прошлых лет (88)

465

Нераспределенная прибыль отчетного года (88)

470

х

207360

Непокрытый убыток отчетного года (88)

475

х

ИТОГО по разделу III

490

7555698

12494316

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (92, 95)

510

53940

13050

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через

12 месяцев после отчетной даты

511

53940

13050

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев

после отчетной даты

512

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

53940

13050

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (90, 94)

610

14260

3450

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению в течение

12 месяцев после отчетной даты

611

11780

2850

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев

после отчетной даты

612

2480

600

Кредиторская задолженность

620

16120

37800

в том числе:

поставщики и подрядчики (60, 76)

621

4340

22500

векселя к уплате (60)

622

2480

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)

623

620

300

задолженность перед персоналом организации (70)

624

620

150

задолженность перед государственными внебюджетными

фондами (69)

625

6200

1200

задолженность перед бюджетом (68)

626

0

9450

авансы полученные (64)

627

1860

4200

прочие кредиторы

628

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

Доходы будущих периодов (83)

640

3100

750

Резервы предстоящих расходов (89)

650

9920

2400

Прочие краткосрочные обязательства

660

7440

1200

ИТОГО по разделу V

690

50840

45600

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

7660478

12552966

Отчет о прибылях и убытках (тыс. руб.)

За 2008 год

- -------Наименование показателя

Код

За отчетный

За аналогичный период

строки

период

предыдущего года

1

2

3

4

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

(за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и

аналогичных обязательных платежей)

010

1410048

982726

в том числе от продажи:

011

012

013

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

850176

630428

в том числе проданных:

021

022

023

Валовая прибыль

029

559872

352298

Коммерческие расходы

030

10368

9271

Управленческие расходы

040

5184

5562,6

Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040))

050

544320

337464,4

II. Операционные доходы и расходы

Проценты к получению

060

414,72

370,84

Проценты к уплате

070

3110,4

1854,2

Доходы от участия в других организациях

080

20736

18542

Прочие операционные доходы

090

22809,6

20396,2

Прочие операционные расходы

100

116951,04

104576,88

III. Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы

120

41472

1854,2

Внереализационные расходы

130

20736

-185,42

Прибыль (убыток) до налогообложения

(строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130))

140

488954,88

272381,98

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

150

406010,88

99941,38

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

82944

172440,6

IV. Чрезвычайные доходы и расходы

Чрезвычайные доходы

170

228096

22250,4

Чрезвычайные расходы

180

103680

9271

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного

периода) (строки (160 + 170 - 180))

190

207360

185420

Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены