Методы анализа хозяйственной деятельности предприятия

Активы предприятия и их структура исследуются как с точки зрения их участия в производстве, так и с позиции оценки их ликвидности. К наиболее легко ликвидным активам предприятия относятся денежные средства на счетах, к наиболее трудно реализуемым активам - основные средства, находящиеся на балансе предприятия и нематериальные активы.

В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» приводятся данные о затратах инвестиционного характера, связанные с приобретением или созданием основных средств, нематериальных активов. На 01.01. 2008 г. - 1637,0 млн. р.; рост за 2008 г. составил 171,8% или 1175,0 млн. р. На 01.01. 2008 г. удельный вес основных средств во внеоборотных активах составлял 100%; на 01.01. 2009 г. рост составил 1 157,0 млн. р., удельный вес основных средств во внеоборотных активах на конец отчетного периода составил 99,4% - уменьшение удельного веса произошло за счет вложений во внеоборотные активы в сумме 18,0 млн. р. В 2009 г. планируется приобретение двух трехосных грузовых автомобилей марки МАЗ, приобретение двух пассажирских автобусов, что позволит предприятию расширить зону действия и значительно улучшить свое финансовое положение за счет увеличения рентабельности перевозок.

На 01.01. 2008 г. основные средства предприятия составляли 1 637,0 млн. р. За 2008 г. рост в абсолютном значении составил 857,0 млн. р. и составили на 01.01.09 г.2 494,0 млн. р. За отчетный период значительно увеличился остаток основных средств по таким статьям, как машины и оборудование - на 25,0 млн. р.; транспортные средства - на 1 117,0 млн. р. Произошло увеличение по статье «объекты, полученные в аренду (лизинг)» - на 775,0 млн. р. Приобретение основных средств в долгосрочную аренду (лизинг) осуществляется за счет банковских кредитов. За отчетный период отсутствует увеличение по статье «Объекты, не участвующие в предпринимательской деятельности». По статье баланса «Доходные вложения в материальные ценности» (строка 130) нет остатков, отсутствует также и движение за отчетный год.

По статье баланса на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» относятся расходы организации по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным средствам, использованным на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов. Если на начало отчетного периода отсутствовал остаток по данной статье баланса, то на конец отчетного периода он составил 18,0 млн. р. При изучении статьи «Запасы и затраты» (строка 210) следует отметить следующее: на начало отчетного периода запасы и затраты (сырье, материалы и другие ценности) по анализируемому предприятию составляли 58,0 млн. р., на конец отчетного периода - 42,0 млн. р. - запасы являются оптимальными и соответствуют разработанным нормативам.

По статье 213 «Незавершенное производство» (издержки обращения) учитываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), суммы издержек обращения, приходящиеся на остаток нереализованных товаров в организации, осуществляющей свою деятельность в торговле, снабжении и иной аналогичной деятельности. Остатки по данной статье баланса по анализируемому предприятию отсутствуют.

По статье «Налоги по приобретенным ценностям» (строка 200) учитывается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, подлежащая вычету или отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах; сумма налога с продаж автомобильного топлива. На начало отчетного периода остаток по статье составил 28,0 млн. р., на конец отчетного периода - 122,0 млн. р.

Анализ динамики валюты бухгалтерского баланса показал увеличение в абсолютном выражении на 1408,0 млн. р. по сравнению с началом 2008 г.

Источники собственных средств в структуре пассива баланса составляют 1081,0 млн. р. или 54,5% на начало отчетного года и 1463,0 млн. р. или 43,1% на конец отчетного года. Заемные средства составляют соответственно 486,0 млн. р. или 24,5% в структуре пассива баланса на начало года и 1427,0 млн. р. или 42,1% на конец отчетного года.

Таким образом, заемные средства не превышают собственный капитал предприятия, но в то же время наблюдается значительный рост привлеченных заемных средств в структуре пассива баланса на конец отчетного года.

Краткосрочные кредиты и займы за 2008 г. увеличились на 12,0 млн. р. и составили по состоянию на 01.01. 2009 г.109,0 млн. р., что связано с увеличением размеров краткосрочных кредитов, предоставляемых банком организации, на выплату заработной платы рабочим и служащим. В то же время долгосрочные кредиты и займы значительно уменьшились, если на начало отчетного года сумма долгосрочных кредитов и займов составляла 125,0 млн. р., то на конец отчетного года - 63,0 млн. р., что связано с погашением платежей по финансовому лизингу. За счет кредитов предприятие приобретает грузовой автотранспорт с целью расширения сферы деятельности, увеличения объема грузоперевозок и получения дополнительного дохода.

В структуре пассива баланса наблюдается значительный рост кредиторской задолженности - на 01.01. 2008 г. - 152,0 млн. р.; на 01.01. 2009 г. - 785,0 млн. р. Привлечение заемных средств в оборот организации, при условии их своевременного возврата, содействует временному улучшению финансового состояния предприятия.

Просроченная кредиторская задолженность увеличилась за отчетный год на 8,0 млн. р. и составила по состоянию на 01.01. 2009 г.28,0 млн. р. (удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности - 3,5%) - задолженность по кредитам на выплату заработной платы рабочим и служащим предприятия. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - 3,3, период оборота 27 дней.

Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность. В нашем случае на начало отчетного года дебиторская задолженность (260,0 млн. р) превышала кредиторскую задолженность (152,0 млн. р). На конец отчетного года дебиторская задолженность составила 389,0 млн. р., а кредиторская задолженность соответственно 785,0 млн. р. Размер резервного фонда на конец отчетного года составляет 46,0 млн. р. Размер добавочного фонда по сравнению с началом года увеличился в абсолютном значении на 278,0 млн. р. и составил по состоянию на 01.01. 2009 г.1341,0 млн. р.

По статье «Целевое финансирование» (строка 560) организация показывает остатки поступивших и неиспользованных целевых средств. По данной статье баланса по сравнению с началом отчетного года наблюдается увеличение остатка на конец года на 1,0 млн. р.

По статье баланса «Расходы будущих периодов» (строка 620) показываются расходы, связанные с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств, расходы на рекламу, подготовку кадров, курсовые разницы и другие расходы в установленном законодательством порядке. На начало отчетного года расходы будущих периодов составляли -6,0 млн. рублей, на конец отчетного года - 126,0 млн. р.

По статье «Доходы будущих периодов» (строка 630) отражаются данные о доходах будущих периодов (суммы курсовых разниц, стоимость безвозмездно полученных ценностей, арендная плата, начисленные лизинговые платежи лизингодателем). На начало отчетного периода - 421,0 млн. р., на конец отчетного года - 628,0 млн. р. Сумма платежных средств РУДГАП «АТП № 15» по состоянию на 01.01. 2008 г. составила 1,0 млн. р., на конец отчетного года - 18,0 млн. р. Сумма срочных обязательств на начало года составила - 247,0 млн. р., а по состоянию на 01.01. 2009 г. - 892,0 млн. р. Таким образом, предприятие не является устойчиво платежеспособным.

В статьях «Прибыль отчетного года» (строка 640) и «Убыток отчетного года» (строка 650) показывается сумма полученного по данным бухгалтерского учета финансового результата за отчетную дату. Прибыль предприятия на начало года составила 192,0 млн. р.; по состоянию на 01.01. 2009 г. - 54,0 млн. р. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (за вычетом налогов и сборов из прибыли, расходов и платежей из прибыли), по итогам работы за 2008 г. на отчетную дату составила 21,0 млн. р.

Таким образом, проведенный анализ структуры бухгалтерского баланса за 2008 г. свидетельствует о дефиците собственных оборотных средств организации. Предприятие является рентабельным в основном за счет осуществления грузовых перевозок. Рост объемов производства (работ, услуг) в приведенных тонно-километрах (транспортная работа Предприятия) за 2008 г. увеличилась по сравнению с аналогичным периодом 2007 года на 5,6%. Самоокупаемость пригородных маршрутов составила 59,7%. Убытки с учетом дотации составили «-» 122,2 млн. р., рентабельность с учетом дотации «-» 16,3%. Самоокупаемость по городским перевозкам составила 12,1%. Убытки с учетом дотации составили «-» 7,1 млн. рублей, рентабельность с учетом дотации «-» 57,3%. Самоокупаемость междугородних маршрутов за 2008 г. составила 91,4%. Убытки составили «-» 55,3 млн. р., рентабельность «-» 10,3%. Это связано с тем, что значительная часть пассажиров по пригородным и междугородним перевозкам, оплачивающих проезд в размере 100%, перевозится таксистами на личном транспорте. Автобусы РУДГАП «Автомобильный парк № 15» перевозят пассажиров, имеющих право на льготный (50%) и бесплатный проезд, что значительно снижает окупаемость маршрутов.

Таким образом, учитывая все особенности рынка, изношенность грузового подвижного состава, для уменьшения затрат по его эксплуатации, а следовательно, увеличения выручки и прибыли, автопарк планирует ежегодно обновлять грузовой автотранспорт. Замена старых автомобилей МАЗ на новые позволит предприятию расширить зону действия грузовых автомобилей как в районе, так и за пределами района, позволит увеличить объемы перевозок грузов.

Для осуществления поставленных задач и обеспечения безубыточной деятельности предприятию недостаточно полученной прибыли, поэтому на современном этапе возрастает роль банковских кредитов и сохранение достигнутого уровня сотрудничества с обслуживаемым банком.

Заключение

При написании данной курсовой работы изучили школы научного подхода экономического анализа, рассмотрели их особенности и подходы изучения, также изучили процесс развития видов экономического анализа в России, особенности становления методики различных видов экономического анализа, и становление этих методик. Рассмотрела практику исследования организационно-правовой характеристики предприя и проблемы и пути их решения.

В рыночных условиях роль экономического анализа велика. Объективная основа для усиления его роли -- повышение экономической самостоятельности предприятий, которые получили возможность готовить, обосновывать и принимать не только тактические, но и стратегические решения, выбирать наиболее эффективные режимы работы на длительную перспективу. Предприятия должны удовлетворять растущие потребности народного хозяйства и населения в их продукции. Потребности следует определять с высокой точностью и на длительную перспективу. Для этого на предприятиях необходимо вести постоянный учет и анализ динамики спроса на продукцию, своевременно выявлять возможные изменения.

Ориентация на перспективу, упреждающий анализ перспективы развития требуются при решении многих повседневных вопросов производства, при выполнении ежедневных, месячных и квартальных планов. Иначе неизбежны просчеты и ошибки, которые в будущем скажутся на эффективности производства.

Такое положение заставляет думать, что перспективный анализ является постоянной, а не эпизодической функцией управляющего органа. Конечно, наиболее обширна программа перспективного анализа в период, предшествующий разработке плана предприятия, однако при этом решается лишь часть задач. Перспективный анализ должен осуществляться в соответствии не только с установленным «шагом» планирования, но и с воспроизводственным «шагом» того или иного процесса хозяйственной деятельности или его составляющих. И, наконец, предприятия должны иметь представление о своих перспективах развития и за пределами планового периода.

По подходу к анализу выделяют теоретический и конкретно-экономический анализ.

По содержанию процесса управления выделяют: перспективный (предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период. Такая классификация экономического анализа соответствует содержанию основных этапов процесса управления и отражает:

1.1. этап предварительного управления (функции прогнозирования и планирования);

1.2. этап оперативного управления (функции организации, мотивации, регулирования);

1.3. заключительный этап управления (функции учета и контроля).

В рыночной экономике из-за необходимости формирования публичной финансовой отчетности система бухгалтерского учета в масштабе организации, как правило, подразделяется на финансовый учет и управленческий учет.

Соответственно бухгалтерия раздваивается на финансовую (общую) бухгалтерию и управленческую (аналитическую).

Ключевым вопросом для понимания сущности и результативности финансового анализа является концепция хозяйственной деятельности (бизнеса) как потока решений об использовании ресурсов (капиталов) с целью получения прибыли.

Получение прибыли является конечной целью хозяйственной деятельности предприятия, потому что она есть необходимое : условие для сохранения экономической жизнеспособности предприятия, возможности дальнейших вложений капитала и развития.

Подход с позиций выделения различных школ рассматривает управление с четырёх разных точек зрения. Это школы:

1.1. научного управления;

1.2. административного управления;

1.3. человеческих отношений и науки о поведении;

1.4. науки управления или количественных методов.

Традиционна для текущего анализа хозяйственной деятельности задача выявления факторов экономического явления и количественной оценки их влияния на обобщающие показатели хозяйственной деятельности. В процессе решения этой задачи применяются методы детерминированного и стохастического факторного моделирования.

Необходимое условие для перспективного экономического анализа -- наличие информации о динамике показателей за достаточно длительный период.

Эта информация должна быть сопоставимой, т.е. каждый показатель должен быть рассчитан на основе единой методологии учета и единой системы цен.

Важное место в системе внутрихозяйственного анализа занимает так называемый сегментарный анализ по отраслевым и географическим сегментам, анализ данных по центрам ответственности и центрам затрат.

Предприятие, как правило, изготавливает и продает изделия разной отраслевой принадлежности, для разных географических зон.

Сметы продаж, себестоимости анализируются с учетом отраслевых и географических особенностей этих продаж.

Анализ сводных отчетов предприятия строится по данным отраслевых и географических сегментов.

Снижение затрат на единицу полезного эффекта методами ФСА достигается путем:

* сокращения затрат при одновременном повышении потребительских свойств;

* повышения качества при сохранении уровня затрат (в отдельных случаях возможно экономически оправданное увеличение затрат);

* уменьшения затрат при сохранении уровня качества;

* сокращения затрат при обоснованном снижении технических параметров до их функционально необходимых размеров.

Анализ динамики валюты бухгалтерского баланса показал увеличение в абсолютном выражении на 1408,0 млн. р. по сравнению с началом 2008 г.

Заемные средства не превышают собственный капитал предприятия, но в то же время наблюдается значительный рост привлеченных заемных средств в структуре пассива баланса на конец отчетного года.

Дебиторская задолженность за отчетный год увеличилась с 260,0 млн. р. до 389,0 млн. р. Значительный рост наблюдается по статье «расчеты с покупателями и заказчиками» с 235,0 млн. р. по состоянию на 01.01. 2008 г. и до 385,0 млн. р. по состоянию на 01.01. 2009 г. Прочая дебиторская задолженность снизилась с 25,0 млн. р. на начало отчетного года до 4,0 млн. р. на конец отчетного года. Задолженности по налогам и сборам по состоянию на 01.01. 2009 г. предприятие не имеет.

Просроченная дебиторская задолженность отсутствует. Дебиторская задолженность занимает наибольший удельный вес в оборотных активах предприятия - соответственно 74,9% на начало отчетного года и 67,1% на конец отчетного года.

Снижение удельного веса дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия оценивается положительно, данная тенденция обусловлена сокращением периода ее погашения. На 01.01. 2009 г. размер просроченной задолженности равен 0 млн. р., удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности - 0 %. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - 4,8, период оборота 75 дней. Организация считается платежеспособной, если оборотные активы превышают (или равны) краткосрочные обязательства.

В нашем случае дебиторская задолженность на начало и конец отчетного года составляет соответственно 347,0 млн. р. и 580,0 млн. р. Краткосрочные обязательства на начало и конец отчетного года составляют соответственно 95,0 млн. р. и 109,0 млн. р.

Чистый оборотный капитал на 01.01. 2008 г. составил 252,0 млн. р. и увеличился за отчетный год на 221,0 млн. р. и на конец отчетного года составил 473,0 млн. р.

Проведенный анализ структуры бухгалтерского баланса за 2008 г. свидетельствует о дефиците собственных оборотных средств организации. Предприятие является рентабельным в основном за счет осуществления грузовых перевозок.

Рост объемов производства (работ, услуг) в приведенных тонно-километрах (транспортная работа Предприятия) за 2008 г. увеличилась по сравнению с аналогичным периодом 2007 года на 5,6%. Самоокупаемость пригородных маршрутов составила 59,7%. Убытки с учетом дотации составили «-» 122,2 млн. р., рентабельность с учетом дотации «-» 16,3%. Самоокупаемость по городским перевозкам составила 12,1%.

Убытки с учетом дотации составили «-» 7,1 млн. рублей, рентабельность с учетом дотации «-» 57,3%. Самоокупаемость междугородних маршрутов за 2008 г. составила 91,4%. Убытки составили «-» 55,3 млн. р., рентабельность «-» 10,3%.

Это связано с тем, что значительная часть пассажиров по пригородным и междугородним перевозкам, оплачивающих проезд в размере 100%, перевозится таксистами на личном транспорте. Автобусы РУДГАП «Автомобильный парк № 15» перевозят пассажиров, имеющих право на льготный (50%) и бесплатный проезд, что значительно снижает окупаемость маршрутов.

Учитывая все особенности рынка, изношенность грузового подвижного состава, для уменьшения затрат по его эксплуатации, а следовательно, увеличения выручки и прибыли, автопарк планирует ежегодно обновлять грузовой автотранспорт.

Замена старых автомобилей МАЗ на новые позволит предприятию расширить зону действия грузовых автомобилей как в районе, так и за пределами района, позволит увеличить объемы перевозок грузов.

Для осуществления поставленных задач и обеспечения безубыточной деятельности предприятию недостаточно полученной прибыли, поэтому на современном этапе возрастает роль банковских кредитов и сохранение достигнутого уровня сотрудничества с обслуживаемым банком.

Библиографический список

1. Баканов M. И. Мельник, М.В. Шеремет АД. Теория экономического анализа: Учебник / Под ред. М.И. Баканова. -- 5-е изд., пере-раб. и доп. --М.: Финансы и статистика, 2004. -- 536 с.

2. Барнголщ СБ., Мельник М.В, Методология экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов. -- М: Финансы и статистика, 2007. -- 240 с.

3. Бороненкова СЛ. Управленческий анализ: Учеб. пособие. -- М.: Финансы и статистика, 2008. -- 384 с.

4. Ковалев В.В., Волкова О.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. -- М.: Велби, 2008. -- 424с.

5. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности; Учебник / Л.Т. Гиляровская (и др.). -- М.: Велби: Проспект, 2007. - 360 с.

6. Любушын ИМ. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 448 с.

7. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия: Пер.сфр.- ML: ЮНИТИ, 2007.-375с.

8. Управленческий учет: Учебник/Под ред. А.Д. Шеремета. -- 3-е изд., перераб. и доп. -- М.: ФБК-ПРЕСС, 2006. - 344 с.

9. Шеремет АЛ Теория экономического анализа: Учебник. -- 2-е изд., доп. -- М.: ИНФРА-М, 2006. -- 366 с.

10. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. -- Мл ИНФРА-М, 2007, -- 237 с.

11. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор Ў оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. -- М.: Финансы и статистика, 2006. -- 656 с.

12. Завьялова З. М. Теория экономического анализа: Курс лекций. / З. М. Завьялова. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 192 с.

13. Замков О. О. Эконометрические методы в макро-экономическом анализе: Курс лекций. / О. О. Замков. - М.: ГУ ВШЭ, 2001. - 122 с.

14. Зинченко А. П. Сельское предприятие: экономико-статистический анализ. / А. П. Зинченко. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 160 с.

15. Зудилин А. П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран. / А. П. Зудилин - М.: Университет дружбы народов, 2006. - 223 с.

16. Карлин, Томас П. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник / Карлин, Томас П., Маклин, Альберт Р. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 445 с.

17. Клейнер Г. Б. Предприятие в нестабильной экономической среде: риски, стратегии, безопасность. / Г. Б. Клейнер, В. Л. Тамбовцев, Р. М. Качалов. - М.: Экономика, 2007. - 580 с.

18. Ковалев А. И. Анализ финансового состояния предприятия / А. И. Ковалев, В. П. Привалов. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Центр экон. И маркетинга, 2008. - 256 с.

19. Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для вузов / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. - М.: Проспект, 2007. - 424 с.

20. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Методы и процедуры / В. В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2007 - 560 с.

21. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В. В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 430 с.

22. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник / Л. И. Кравченко. - 6-е изд., перераб. - М.: Новое знание, 2006. - 526 с.

23. Курс социально-экономической статистики: Учебник для вузов / Под ред. М. Г. Назарова. - М.: Финстатинформ: ЮНИТИ-Дана, 2007. - 771 с.

24. Любушин Н. П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Н. П. Любушин, В. Б. Лещева, В. Г. Дьякова; Под ред. проф. Н. П. Любушина. - М.: ЮНИТИ ДАНА, 2008. - 471 с. 25.

25. Меньшиков И. С. Финансовый анализ ценных бумаг / И. С.Меньшиков. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 353 с.