Анализ основных экономических показателей деятельности ООО "Тройка"

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Красноярский государственный торгово-экономический институт

Кафедра экономики торговли

ОТЧЕТ

по планово-аналитической преддипломной практике (выполненный на материалах ООО «Тройка»)

График прохождения производственной практики

№ раздела	Наименование раздела	Количест-во дней
Раздел I	Организационно-экономическая характеристика торгового предприятия	4
Раздел II	Анализ основных экономических показателей деятельности торгового предприятия	24
2.1.	Анализ товарооборота торгового предприятия	5
2.2.	Анализ состояния и эффективности использования основных фондов и оборотных средств торгового предприятия	5
2.3.	Анализ состояния и эффективности использования трудовых ресурсов предприятия торговли. Анализ показателей по труду торгового предприятия.	4
2.4.	Анализ расходов торгового предприятия	5
2.5.	Анализ формирования и распределения доходов и прибыли торгового предприятия	5
	Всего:	28

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Тройка»

1.1 Организационно-правовая форма ООО «Тройка»

1.2 Организация учета и планово-аналитической работы ООО Тройка»

1.3. Краткая экономическая характеристика ООО «Тройка»

2. Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Тройка»

2.1 Анализ товарооборота ООО «Тройка»

2.2 Анализ состояния и эффективности использования основных фондов и оборотных средств ООО «Тройка»

2.3 Оценка состояния и эффективности использования трудовых ресурсов ООО «Тройка». Анализ показателей по труду ООО «Тройка»

2.4 Анализ расходов ООО «Тройка»

2.5 Анализ формирования и распределения доходов и прибыли ООО «Тройка»

Заключение

Библиографический список

Введение

Деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования и, чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных экономических условиях необходимо уметь правильно оценивать состояние своего предприятия.

Экономический анализ результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности позволяет дать не только объективную оценку итогов предприятия, но, главное, определить его возможности, реальную перспективу развития и совершенствования его производства.

Поэтому своевременно и качественно проведенный экономический анализ финансового состояния по данным баланса и формы №2 имеет большое значение не только для оценки работы предприятия, но и для совершенствования планирования, прогнозирования развития предприятия, разработки эффективной системы экономического стимулирования.

Предметом отчета является анализ основных экономических показателей деятельности предприятия торговли. Объектом в работе служит торговое предприятие - ООО «Тройка».

Периодом анализа является 2004 год к 2003 году.

Теоретической основой данного отчета являются законодательные и нормативные документы, регулирующие деятельность хозяйственного субъекта по вопросам формирования финансовых результатов, налогообложению, прибыли, доходов и расходов торгового предприятия; труды отечественных и зарубежных экономистов, бухгалтерская и статистическая отчётность предприятия, материалы собственных исследований.

Методологической основой отчета являются методы финансово-экономического анализа: абсолютные и относительные показатели, средние величины, ряды динамики, и группировка экономических показателей по определенным признакам, методы факторного анализа (метод цепных подстановок, абсолютных разниц и др.). Применение каждого из методов определяется характером решаемых в процессе исследования задач.

Цель данного отчета - дать правильную оценку экономического состояния ООО «Тройка»: анализ его товарооборота, целесообразность использования основных фондов, оборотных средств, оценка состояния и эффективности использования трудовых ресурсов, анализ расходов, анализ формирования и распределения доходов и прибыли.

Для достижения указанных целей решаются следующие задачи:

оценка результативности хозяйственно-финансовой деятельности исследуемой организации;

разработка комплекса экономических мер по стабилизации состояния и повышению эффективности функционирования данной организации.

Для экономического анализа используются источники информации: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.

Отчет состоит из введения, двух глав, заключения, приложений.

Объём работы 44 страница; библиографический список включает в себя 22 источника; работа проиллюстрирована 1 рисунком и 24 таблицами.

I. КРАТКАЯ ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ТРОЙКА»

1.1 Организационно-правовая форма ООО «Тройка»

Общество с ограниченной ответственностью «Тройка» является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

ООО «Тройка» в праве в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. ООО «Тройка» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения, также оно имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. Участники не отвечают по обязательствам Общества, а несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах своих вкладов в уставный капитал.

Целями деятельности ООО «Тройка» являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

Предметом деятельности ООО «Тройка» являются: розничная торговля.

Все виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными Федеральными законами, Общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии).

ООО «Тройка» является собственником имущества, приобретенного в процессе его хозяйственной деятельности. Оно осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимися в его собственности имуществом по своему усмотрению в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества Общество отвечает по своим обязательствам всеми своими активами и не отвечает по обязательствам государства и участников общества. В случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

ООО «Тройка» самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры; заключаемые с потребителями услуг общества, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов. На момент регистрации общества уставный капитал сформирован полностью.

Уставный капитал может формироваться за счет прибыли от деятельности общества, а также может быть увеличен за счет дополнительных взносов участников и за счет имущества общества

ООО «Тройка» вправе уменьшить свой уставный капитал, уменьшение уставного капитала может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале и погашения долей, принадлежащих обществу.

В права и обязанности участников общества входит следующее:

- в течение одного года после принятия в общество оплатить определенную ему долю в уставном капитале. Часть прибыли начисляется участнику с момента фактической оплаты 100% своей доли в уставном капитале.

- участник обязан, не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности общества, беречь имущество общества, выполнять принятые на себя обязательства по отношению к обществу и другим участникам и т.д.

- участник имеет право участвовать в управлении делами общества, получать информацию по деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией. А также, принимать участие в распределении прибыли, получать пропорционально своей доле в уставном капитале долю прибыли (дивиденды), подлежащую распределению среди участников.

- участник может в любое время выйти из общества независимо от согласия других участников и получить стоимость части имущества общества, соответствующей его доле в уставном капитале в порядке и в сроки, установленные настоящим Уставом и законом.

- участник общества вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале или ее часть одному или нескольким участникам общества с согласия других участников общества, В случае, если участники общества не воспользуются своим преимущественным правом покупки в течение месяца, участник, желающий продать свою долю, вправе обратиться к общему собранию участников с письменной просьбой дать согласие на продажу доли третьим лицам. В течение одного месяца общее собрание участников должно дать согласие на продажу или отказать в таком согласии.

Высшим органом управления общества является Общее собрание участников. Один раз в год общество проводит годовое общее собрание. Исполнительным единоличным органом является Генеральный директор. Генеральный директор общества утверждает повестку дня и организует подготовку к проведению общих собраний участников общества

Директором может быть избран участник общества либо любое другое лицо, обладающее, по мнению большинства участников общества, необходимыми знаниями и опытом.

Контроль над финансово-хозяйственной деятельностью общества осуществляется Ревизионной комиссией или избранным Общим собранием аудитором, не связанным имущественными интересами с обществом, лицом, осуществляющим функции директора, и участниками общества

Ревизионная комиссия вправе в любое время проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности общества и иметь доступ ко всей документации, касающейся деятельности общества.

В обязательном порядке Ревизионная комиссия проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества до их утверждения общим собранием участников общества.

Имущество общества образуется за счет вкладов в уставный капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством РФ.

Общество осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации. За соблюдение порядка ведения, достоверность учета и отчетности несут личную ответственность Генеральный директор и Главный бухгалтер. Непосредственно Главному директору подчиняются: коммерческий директор и главный бухгалтер. В подчинении у главного бухгалтера - бухгалтер, продавцы-консультанты.

Общество может быть добровольно реорганизовано в порядке, предусмотренном законом. Реорганизация общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. При реорганизации вносятся соответствующие изменения в учредительные документы общества, Также общество может быть ликвидировано добровольно или по решению суда по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом РФ. Ликвидация общества влечет за собой его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства другим лицам. Решение о добровольной ликвидации общества и назначении ликвидационной комиссии принимается общим собранием по предложению генерального директора Имущество общества реализуется по решению ликвидационной комиссии. Денежные средства, полученные в результате реализации имущества общества после удовлетворения требований кредиторов, распределяются между участниками пропорционально их доле участия в уставном капитале. При реорганизации или прекращении деятельности общества все документы (управленческие; финансово-хозяйственные, по личному составу и др.) передаются в соответствии с установленными правилами предприятию - правопреемнику.

Ликвидация общества считается завершенной с момента внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.

1.2 Организация учета и планово-аналитической работы ООО «Тройка»

Бухгалтерский учет в ООО «Тройка» осуществляется главным бухгалтером. В соответствии с приказом по ООО «Тройка» главный бухгалтер назначается или освобождается от должности директором, а также помощником бухгалтера.

Функции и ответственность главных бухгалтеров определены «Положением о главных бухгалтерах», и Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-Ф3.

Приказ об учетной политике утвержден приказом Генерального директора №8 от 11.09.2002 г. и действует по настоящее время.

Функции бухгалтерской службы в ООО «Тройка»:

- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности Общества;

- обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- осуществление (совместно с другими службами) экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления мобилизации внутрихозяйственных ресурсов.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель. Руководитель обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми службами и работниками Общества, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера по вопросам оформления и представления для учета документов и сведений.

Весь бухгалтерский учет, контроль, методологическое руководство, составление бухгалтерской отчетности, представление ее в установленные сроки и адреса в ООО «Тройка», а также анализ финансово-хозяйственной деятельности осуществляется главным бухгалтером. Первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность подлежат обязательному хранению в соответствии с установленным порядком и сроками. Ответственность за организацию хранения несет руководитель. Ответственность за обеспечение сохранности в период работы с ними и своевременную сдачу их в архив несет главный бухгалтер.

Порядок и сроки создания первичных документов, передача их для отражения в бухгалтерском учете устанавливается «Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете», утвержденным Минфином СССР от 29.07.83 № 105.

Бухгалтерский учет осуществляется методом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета от 31.10.2000 г. №94н.

Состав, содержание, требования и другие методические основы регламентированы «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденному приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н.

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной. Промежуточная бухгалтерская отчетность должна состоять из двух форм:

Бухгалтерского баланса (форма № 1);

Отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

Данные по числовым показателям в отчетности приводятся минимум за два года - отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год). Порядок составления отчетности установлен следующими нормативными документами:

Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденный приказом Минфина РФ;

Приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности»;

Положением по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности в Российской Федерации;

Другими положениями по бухучету, принятыми Минфином РФ.

В работе ООО «Тройка» используются следующие основные нормативные документы:

Конституция Российской Федерации.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.

Положение по внедрению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. №34-Н.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению.

Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

О годовой бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97

Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденными решением Совета директоров Банка России от 22 июля 1993 г. № 40.

При анализе основных показателей финансово-хозяйственной деятельности мы используем отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс ООО «Тройка» за 2003 год и 2004 год.

1.3 Краткая экономическая характеристика ООО «Тройка»

Для оценки деятельности ООО «Тройка» в таблице 1.1. представлен краткий анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 1.1 Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Тройка» (тыс.руб.)

Показатели	Ед. изм.	2003 год	2004 год	Отклонение (+;-)	2004 в % к 2003
Оборот розничной торговли	тыс.руб.	20992,0	23413,0	+2421,0	111,5
Торговая площадь	м2	104,2	104,2	-	100,0
Товарооборот на 1м2 торговой площади	тыс.руб./м2	201,5	224,7	+23,2	111,5
Численность работников, всего	чел.	43	35	-8	81,4
в т.ч. работников торгово-оперативного персонала	чел.	31	23	-8	88,9
Производительность труда одного работника	тыс.руб /чел.	488,2	668,9	+180,7	137,0
Производительность труда одного работника торгово-оперативного персонала	тыс.руб /чел.	677,2	1017,9	+340,7	150,3
Фонд заработной платы - сумма - уровень	тыс.руб. %	741,7 3,5	664,8 2,8	-76,9 -0,7	89,6 -
Среднемесячная заработная плата одного работника	тыс.руб.	1,44	1,59	+0,15	110,4
Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб	764,5	960,5	196,0	19,5
Фондоотдача	руб.1рубОФ	27,5	24,4	-3,1	88,7
Фондовооруженность труда одного работника	тыс.руб /чел.	17,8	27,4	+9,6	153,9
Коэффициент эффективности использования основных фондов	ЧП/ОФ	0,03	0,26	+0,23	-
Среднегодовая стоимость оборотных средств	тыс.руб.	1563,5	1899,2	+335,7	121,5
Время обращения оборотных средств	дни	27	30	+3	100,0
Коэффициент участия оборотных средств в каждом рубле оборота (обратное Собращ)		0,12	0,13	+0,01	-
Коэффициент рентабельности оборотных средств	ЧП/ОС	0,12	1,08	+0,96	-
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	тыс. руб.	18787,0	21254,0	+2467,0	113,1
Валовая прибыль - сумма - уровень	тыс. руб. %	2205,0 10,5	2159,0 9,2	-46,0 -1,3	97,9 -
Издержки обращения -сумма - уровень	тыс.руб. %	2019,0 9,6	1814,0 7,7	-205,0 -1,9	89,8 -
Прибыль (убыток) от продаж - сумма - рентабельность продаж	тыс.руб. %	186,0 0,9	345,0 1,5	+159,0 +0,6	185,5 166,7
Проценты к получению	тыс.руб.	-	-	-	-
Проценты к уплате	тыс.руб.	37,0	43,0	+6,0	116,2
Доходы от деятельности других организаций	тыс.руб.	-	-	-	-
Прочие операционные доходы	тыс.руб.	-	-	-	-
Прочие операционные расходы	тыс.руб.	76,0	24,0	-52,0	31,6
Внереализационные доходы	тыс.руб.	1,0	1,0	-	100,0
Внереализационные расходы	тыс.руб.	5,0	27,0	+22,0	540,0
Прибыль (убыток) до налогообложения - сумма - рентабельность	тыс.руб. %	69,0 0,3	252,0 1,1	+183,0 +0,8	365,2 366,6
Отложенные налоговые активы	тыс.руб.	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	тыс. руб.	-	-	-	-
Текущий налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	тыс.руб.	44,0	-	-44,0	-
Чистая (нераспределенная)прибыль (убыток) отчетного периода	тыс. руб.	25,0	252,0	+227,0	1008,0
Рентабельность конечной деятельности	%	0,1	1,1	+1,0	1100,0

Анализируя основные показатели хозяйственной деятельности предприятия делаем вывод, что в ООО «Тройка» в отчетном году было продано товаров на общую сумму 23413,0 тыс. руб., что больше на 2421,0 тыс.руб., при темпе роста 111,5%. Рост продаж мог явиться следствием действия следующих факторов: роста цен, активностью покупательского спроса, грамотной товарной политикой, хорошо налаженной работой с поставщиками.

Численность работающих на предприятии за анализируемый период изменилась в меньшую сторону - на 8 человек, это связано с уменьшением численности торгово-оперативного персонала.

Фонд заработной платы в отчетном периоде снизился и составил 664,8 тыс. руб., что привело к снижению и уровня заработной платы на 0,7. Снижение фонда заработной платы связано с уменьшением численности торгово-оперативных работников. Среднемесячная заработная плата одного работника увеличилась на 0,15 тыс.руб. и составляет в отчетном году 1,59 тыс.руб. Производительность труда в отчетном периоде возросла на 180,7 тыс.руб. и составила 668,9 тыс.руб., возросла так же и производительность труда торгово-оперативного персонала на 340,7 тыс.руб. и составила 1017,9 тыс.руб. - такая тенденция для предприятия является положительной.

Среднегодовая стоимость основных фондов, по сравнению с прошлым годом, увеличилась на 476,7 тыс. руб. и в отчетном периоде составила 2926,8 тыс.руб. Вследствие опережающих темпов роста среднегодовой стоимости основных фондов по сравнению с темпом роста товарооборота (19,5% и 11,5% соответственно) отчетном году с каждого рубля основных фондов не дополучено 0,6 руб. выручки, что является отрицательным моментом деятельности предприятия.

В отчетном периоде в результате увеличения стоимости основных фондов наблюдается рост фондовооруженности на 27,0 тыс. руб. на одного человека. Исходя из этого стоимость основных фондов приходящихся на одного человека составила 27,0 тыс. руб.

Наиболее полное использование основных фондов - способствует повышению эффективности деятельности предприятия и обеспечивает высокие темпы развития. Торговое предприятие ООО «Тройка» в отчетном году недостаточно эффективно использовало свои основные фонды, о чем свидетельствует рост коэффициента эффективности использования основных фондов на 0,08.

Оборотные средства в отчетном периоде при росте на 21,5% составили 1899,2 тыс. руб., что больше прошлогоднего показателя на 335,7 тыс. руб. В отчетном году оборачиваемость составила 30 дней, в результате увеличение времени обращения оборотных средств произошло на 3 дня - это является отрицательным моментом.

Коэффициент участия оборотных средств увеличился и составил 0,13. Коэффициент рентабельности использования оборотных средств за отчетный год составил 1,08, что выше прошлогоднего на 0,96%.

Сумма валовой прибыли в торговом предприятии ООО «Тройка» за отчетный год составила 2159,0 тыс.руб., что меньше аналогичного периода предыдущего года на 46,0 тыс.руб.

Сумма издержек обращения предприятия в отчетном периоде снизилась на 10,2% или на 205,0 тыс.руб., и при этом уровень издержек обращения снизился на 1,9%.

Прибыль от продаж в отчетном периоде составила 345,0 тыс.руб., что больше аналогичного периода прошлого года на 159,0 тыс.руб., при темпе роста 185,5%, рентабельность прибыли от продаж увеличился на 0,6%.

Прочие операционные расходы в отчетном году за анализируемый период составили 24,0 тыс.руб., что на 52,0 тыс.руб. меньше прошлого аналогичного периода.

Внереализационные расходы в отчетном году составили 27,0 тыс.руб., что на 22,0 тыс.руб. меньше прошлого года.

В совокупности влияние всех указанных выше факторов прибыль до налогообложения в отчетном году составила в сумме 252,0 тыс.руб., что выше прошлогоднего на 183,0 тыс.руб. или на 265,2%.

Чистая прибыль предприятия в отчетном периоде составила 252,0 тыс.руб., что на 227,0 тыс.руб. больше прибыли полученной предприятием за аналогичный период прошлого года.

Рентабельность конечной деятельности составила 1,1%, что выше аналогичного периода прошлого года на 1% и это положительно характеризует деятельность предприятия.

II. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ТРОЙКА»

2.1. Анализ товарооборота ООО «Тройка»

Товарооборот является основным параметром в системе всех экономических показателей предприятия и характеризует объем реализуемых товаров покупателем.

Основным видом деятельности ООО «Тройка» розничная торговля. Изучая организацию учета, отчетность по товарообороту осуществим анализ товарооборота ООО «Тройка» по различным показателям.

Анализа динамики товарооборота приведен в таблице 2.2 в действующих и в сопоставимых ценах.

Таблица 2.2 Анализ динамики розничного товарооборота ООО «Тройка» за анализируемый период (тыс. руб.)

Годы	Розничный товарооборот в действующих ценах	Индексы цен	Розничный товарооборот в сопоставимых ценах (к базисному году)	Прирост товарооборота по сравнению с базисным годом в сопоставимых ценах	Прирост товарооборота по сравнению с предшествующим годом в сопоставимых ценах	Темпы роста (снижения) в сопоставимых ценах, %
		цепные	базисные				цепные	базисные
2002 год	18146,0	1,143	1,143	15875,8	-	-	-	-
2003 год	20992,0	1,099	1,143*1,099 = 1,256	16713,4	+837,6	+837,6	105,3	105,3
2004 год	23413,0	1,14	1,256*1,14=1,253	18685,6	+2809,8	+1972,2	111,8	117,7

Проведенное исследование динамики товарооборота позволяет сформировать следующий вывод: товарооборот предприятия за анализируемый период вырос как в действующих, так и в сопоставимых ценах. Темп роста товарооборота в 2004 году, по сравнению с прошлым годом, составил 111,8%.

Далее, в таблице 2.3 проанализирован товарооборот ООО «Тройка» по кварталам.

Таблица 2.3 Анализ товарооборота ООО «Тройка» по кварталам анализируемого периода (тыс. руб.)

Квартал	Товарооборот	Темп роста в % к прошлому году	Удельный вес к итогу, %
	2003 год	2004 год		2003 год	2004 год
I	5171,7	5673,8	109,7	24,64	24,23
II	5488,1	5922,2	107,9	26,14	25,29
III	5056,3	5744,0	113,6	24,09	24,53
IV	5275,9	6073,0	115,1	25,13	25,92
Итого	20992,0	23413,0	111,5	100,0	100,0

Анализируя данные, видно что товарооборот колеблется по кварталам, как в прошлом, так и отчетном году примерно равномерно по всем кварталам в течение года.

В темпе роста товарооборота прослеживается положительная динамика во всех кварталах, а наиболее высокая в третьем и четвертом кварталах на 13,6% и 15,1% соответственно. Наибольшая выручка от реализации продукции приходится на четвертый квартал в отчетном периоде - удельный вес от общей выручки составляет 25,92%, в прошлом периоде на второй квартал - 26,14%).

Увеличение товарооборота говорит об активной работе персонала предприятия с населением по приобретению данного товара.

Далее рассчитаем коэффициент равномерности развития товарооборота и коэффициент вариации в отчетном году (табл. 2.4).

Таблица 2.4 Расчет равномерности развития товарооборота ООО «Тройка» в отчетном году (тыс. руб.)

Квартал	Темп роста в % к 2003 году ()	(Х-), %	(Х-)2, %
I	109,7	-1,8	3,24
II	107,9	-3,6	12,96
III	113,6	+2,1	4,41
IV	115,1	+3,6	12,96
Итого год	111,5	-	33,57

Коэффициент равномерности рассчитывается:

k равн = 100 - V (2.1)

где V - коэффициент вариации (%)

V = (2.2)

где д - среднеквадратическое отклонение

б = (2.3)

Произведем расчеты:

б = = 8,4

V = = 7,5 (%)

k равн = 100 - 7,5 = 92,5 (%)

Анализируя коэффициент равномерности мы видим, что товарооборот по кварталам развивается равномерно, т.к. 92,5 > 85,0 -товарооборот считается равномерным.

Далее рассчитаем влияние на изменение объема товарооборота изменение его физического объема и роста цен на товары.

Таблица 2.5 Анализ влияния цен на изменение розничного товарооборота ООО «Тройка» в 2004 году (тыс. руб.)

Годы	Розничный товарооборот	Абсолютный прирост (снижение) за год	Темп роста (снижения), %
	в действующих ценах	Индекс цен	в сопоставимых ценах	Всего	в т.ч. за счет изменения	в действующих ценах	в сопоставимых ценах
					Физического объема товарооборота	Роста цен
2003 год	20992,0	1,099	19101,0	-	-	-	-	-
2004 год	23413,0	1,14	20538,0	2421,0	-454,0	2875,0	111,5	107,2

По данным таблицы делаем вывод: товарооборот растет наиболее быстрыми темпами в действующих ценах. Его рост по сравнению с аналогичным периодом прошлого года составил 2421,0тыс.руб. или 111,5%, в сопоставимых же ценах объем товарооборота увеличился на 7,2%.

Увеличение объема товарооборота произошло за счет роста цен на 2875,0 тыс.руб., за счет физического объема товарооборота произошло его снижение на 454,0 тыс.руб. Рост товарооборота за счет роста цен отрицательно характеризует деятельность предприятия.

Влияние трудовых ресурсов на динамику товарооборота ООО «Тройка» приведен в табл. 2.6.

Таблица 2.6 Анализ влияния трудовых ресурсов на динамику объема товарооборота ООО «Тройка»

Наименование трудовых факторов	2003 год	Фактически за 2004 год	Повлияли на динамику физического объема товарооборота
		в дейст-вующих ценах	в сопос-тавимых ценах	методика расчета	Размер влияния
Розничный товарооборот, тыс. руб.	20992,0	23413,0	20538,0	23413,0-20992,0	+454,0
Численность работников всего, чел.	43	35	35	Метод цепных подстановок
				?Р(?Ч)=(35-43)*488,2	-3905,6
В т.ч. работников торгово-оперативного персонала, чел.	31	23	23	?Р(?Чтоп)=(23-31)* 677,2	-5417,6
Производительность труда, тыс. руб./чел	488,2	668,9	586,8	?Р(?ПТ)=( 586,8-488,2) *35	+3451,0
В т.ч. работников торгово-оперативного персонала, тыс. руб./чел.	677,2	1017,9	893,0	?Р(?ПТтоп)=( 893,0-677,2)*23	+4963,4

В ООО «Тройка» в отчетном периоде трудилось 35 человек. По сравнению с прошлым годом штат работников снизился на 8 человек. Эти изменения произошли в составе торгово-оперативного персонала и оказало следующее влияние: товарооборот снизился как в действующих, так и в сопоставимых ценах на 3905,0 тыс.руб. и 5417, 6 тыс.руб. соответственно.

Качественным показателем использования кадров в торговых предприятиях является производительность труда. В ООО «Тройка» производительность труда в отчетном периоде в действующих ценах возросла на 180,7 тыс.руб. и составила 668,9 тыс.руб., возросла так же и производительность труда торгово-оперативных работников на 340,7 тыс.руб. и составила 1017,9 тыс.руб. Это привело к увеличению товарооборота на 3451,0 тыс.руб. и 4963,4 тыс.руб. соответственно.

В сопоставимых ценах же произошло снижение производительности труда, как общего числа работников, так и торгово-оперативного персонала.

2.2 Анализ состояния и эффективности использования основных фондов и оборотных средств ООО «Тройка»

ООО «Тройка» располагает основными фондами. В предприятии ведется общий учет по стоимости на начало года и остаточной стоимости на конец года, объединенные в группы: здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и т.д.

Для того, чтобы оценить эффективность использования основных средств предприятием, необходимо рассчитать показатели использования основных средств.

Анализ по основным фондам, которыми располагает ООО «Тройка» начнем с анализа объема, состава и структуры, которые приведены в таблицах 2.7.

Таблица 2.7 Анализ объема, состава и структуры основных фондов ООО «Тройка» в 2004 году

Виды основных фондов	2003 год (на конец года по остаточной стоимости)	2004 год (на конец года по остаточной стоимости)	Отклонения (+;-) по	Темп изменения
	Стоимость, тыс. руб.	Удельный вес, %	Стоимость, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумме, тыс. руб.	Удельному весу, %
Здания	156,0	18,2	143,0	13,4	-13,0	-4,8	91,7
Машины и оборудование	457,0	53,3	536,0	50,4	+79,0	-2,9	117,3
Другие виды основных средств	244,0	28,5	385,0	36,2	+141,0	+7,7	157,8
Итого год	857,0	100,0	1064,0	100,0	+207,0	-	124,2

В отчетном году по сравнению с прошлым годом стоимость основных фондов увеличилась на 207,0 тыс.руб. или на 24,2%. Увеличение произошло за счет приобретения предприятием дополнительного оборудования и оргтехники. Удельный вес машин и оборудования в общей стоимости основных фондов предприятия составляет 50,4% в отчетном году. По сравнению с прошлым годом удельный вес снизился на 2,9%. В то же время произошло снижение удельного веса стоимости зданий на 4,8% или на 13,0 тыс.руб.

Для анализа эффективности основных фондов служат показатели фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности, фондооснащенности и рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов). Определим показатели эффективности использования основных фондов в таблице 2.8.

Таблица 2.8 Анализ эффективности использования основных фондов ООО «Тройка» в 2004 году

Показатели	Ед.изм.	2003 год	2004 год	Отклонение(+;-)	Темп изменения, %
1. Объем товарооборота	тыс. руб.	20992,0	23413,0	+2421,0	111,5
2. Чистая прибыль	тыс. руб.	25,0	252,0,	+227,0	1008,0
3. Средняя стоимость используемых основных фондов	тыс. руб.	764,5	960,5	+196,0	125,6
3.1. в т.ч. активной части	тыс. руб.	625,4	831,8	+206,4	133,0
4. Доля активной части в средней величине используемых основных фондов	%	81,8	86,6	+4,8	-
5. Среднесписочная численность работающих	чел.	43	35	-8	81,4
6. Фондоотдача	на 1 руб.ОФ	27,5	24,4	-3,1	88,7
7. Фондоемкость	на 1 руб.т/о	0,04	0,04	-	100,0
8. Фондовооруженность	тыс. руб./чел.	17,8	27,4	+9,6	153,9
9. Фондооснащенность	тыс. руб./чел.	24,7	41,8	+17,1	169,2
10. Уровень рентабельности основных фондов	ЧП на 1 руб.ОФ в %	0,03	0,26	0,23	-

По данным таблицы делаем выводы, что показатели эффективности использования основных фондов следующие:

1) Фондоотдача в отчетном году снизилась на 3,1 тыс.руб. что оценивается отрицательно.

2) Фондоемкость осталась на прежнем уровне.

3) Фондовооруженность и фондооснащенность основных фондов имеет тенденцию к увеличению на 9,6 тыс.руб. и 17,1 тыс.руб. соответственно, что оценивается положительно.

4) Темп роста прибыли - 1008,0%, что значительно опережают темпы роста товарооборота, и свидетельствует об увеличении доли рентабельной продукции в общей ее сумме. В результате уровень рентабельности использования основных фондов повысился на 0,23.

Важнейшей составной частью финансовых ресурсов предприятия являются его оборотные средства, которые включают в себя запасы, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторскую задолженность.

Большое влияние на состояние оборотных средств оказывает их оборачиваемость. От этого зависит не только размер минимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов. Это обуславливает необходимость постоянного контроля за оборотными средствами и анализа их оборачиваемости.

Анализ начинаем с анализа динамики оборотных средств (табл.2.9. - 2.10.).

Таблица 2.9 Анализ динамики оборотных средств ООО «Тройка» за 2004 год

Показатели	2003 год	2004 год	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес,%	сумма, тыс. руб.	удельный вес,%	сумма, тыс. руб.	удельный вес,%
Оборотные средства, всего в т.ч.	1923,0	100,0	2366,0	100,0	+443,0	-	123,0
- запасы	1653,0	85,96	1926,0	81,40	+273,0	-4,56	116,5
- денежные средства	72,0	3,74	69,0	2,92	-3,0	-0,82	95,8
- дебиторская задолженность	61,0	3,17	235,0	9,93	+174,0	+6,76	385,2
- прочие активы	137,0	7,13	136,0	5,75	-1,0	-1,38	99,3

Оборотные средства в целом в 2004 году увеличились на 443,0 тыс.руб., что можно расценивается положительно. В структуре оборотных средств в отчетном году наибольшую долю составляют производственные запасы - 81,40%.

Таблица 2.10 Анализ эффективности использования оборотных средств ООО «Тройка» за прошлый и отчетный периоды

Показатели	2003 год	2004 год	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
Среднегодовая стоимость оборотных средств, всего, тыс. руб.	1563,5	1899,2	+335,7	121,5
Время обращения оборотных средств, дни	27	30	+3	111,1
Скорость обращения оборотных средств, обороты	13	12	-1	92,3
Коэффициент участия оборотных средств в обороте (обратное Собращ)	0,4	0,4	-	100,0
Коэффициент рентабельности оборотных средств	1,6	13,3	+11,7	331,3
Сумма относительно высвобожденных (вовлеченных) средств в обороте, тыс. руб.	190,4

Показатели эффективности использования оборотных средств рассчитываем за прошлый и отчетный периоды по следующим формулам:

1) Время обращения (в днях)

Вобр = (2.7)

Родн с/с = (2.8)

Уд.в с/с = 100 - Ут.н. + Уи.о.ост. (2.9)

Уи.о.ост =*100(2.10)

Ут.н.= (2.11)

Ув.п.=*100(2.12)

где Родн с/с - товарооборот однодневный по себестоимости

t - число дней в периоде,

Уд.в с/с - удельный вес по себестоимости,

Ут.н - уровень реализованной торговой надбавки,

Уи.о.ост - уровень издержек обращения на остаток товаров.

Ув.п. - уровень валовой прибыли

Определим среднегодовую стоимость оборотных средств:

2003 год = = 1563,5 (тыс.руб.)

2004 год = = 1899,2 (тыс.руб.)

Вобр0 = = 27 (дн) Вобр1 = = 30(дн)

Родн с/с0 ==57,09 (тыс.руб.) Родн с/с1 ==63,48(тыс.руб.)

Уд.в с/с0 = 100 - 11,7 + 9,6 = 97,9 Уд.в с/с1 = 100 - 10,1 .+ 7,7 = 97,6

Ут.н.0= = 11,7 Ут.н.1= = 10,1

Ув.п.0= *100=10,5 Ув.п.1= *100=2,22

Уи.о.ост.0 =*100=9,6 Уи.о.ост.1 =*100=7,7

2) Скорость обращения (в оборотах)

Собр0= = = 13Собр1= = 12

3) Коэффициент рентабельности (%)

k0 = = = 1,6k1 = =13,3

4) Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы прибыли.

Сумма относительно высвобожденных (вовлеченных) средств в обороте

? высвоб (вовл) = ДВобр * Родн.фактотч(2.13)

? высвоб (вовл) = (30 - 27)*63,48 = 190,4 (тыс.руб.)

Анализируя полученные данные, можно сделать вывод, что время и скорость обращения оборотных средств за исследуемый период оценивается отрицательно.

Время обращения оборотных средств замедлилось на 3 дня, что оценивается отрицательно. Скорость обращения, также снизилась, что оценивается также отрицательно.

Из таблицы видно, что в связи со снижением оборачиваемости оборотных средств дополнительно вовлечено в оборот 190,4 тыс. руб.

Коэффициент рентабельности оборотных средств увеличился на 11,7, что означает - сколько рублей чистой прибыли приходится на 1 рубль, вложенный в оборотные средства.

2.3 Оценка состояния и эффективности использования трудовых ресурсов ООО «Тройка»

Анализ показателей по труду ООО «Тройка»

Проведем анализ кадрового состава ООО «Тройка» в зависимости от выполняемых функций ООО «Премьера», который приведен в табл. 2.11 - 2.13.

Таблица 2.11 Анализ состава работников ООО «Тройка», согласно штатному расписанию (чел)

Должности	2003 год	2004 год	Отклонение (+,-)
I. Административно-управленческий персонал, всего	4	4	-
В том числе: 1.1 Генеральный директор	1	1	-
1.2 Коммерческий директор	1	1	-
1.3 Главный бухгалтер	1	1	-
1.4 Бухгалтер	1	1	-
II. Торгово-оперативные работники, всего	31	23	-8
В том числе: 2.1 Продавец-консультант	29	21	-8
2.2 Менеджер по продажам	2	2	-
III. Вспомогательный персонал, всего	8	8	-
В том числе: 3.1 Водитель	1	1	-
3.2 Уборщики	4	4	-
3.3 Грузчики	3	3
Всего работников	43	35	-8

В предприятии ООО «Тройка» в отчетном периоде трудилось 35человек. По сравнению с прошлым годом штат работников снизился на 8 человек - это торгово-оперативный персонал (ТОП). Их в анализируемом периоде насчитывалось 23 человека. Изменения произошли в составе продавцов-консультантов.

Таблица 2.12 Анализ движения кадров ООО «Тройка» в 2004 году (чел)

Показатели	2003 год	2004 год	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
1. Состояло работников по списку на начало года	50	35	-15	70,0
2. Принято работников	-	-	-	-
3. Уволено работников, всего	15	-	-15	-
3.1. по собственному желанию	14	-	-14	-
3.2. за нарушение трудовой дисциплины	-	-	-	-
3.3. по другим причинам	1	-	-1	-
4. Состояло по списку на конец года	35	35	-	100,0
5. Среднесписочная численность	43	35	-8	81,3
6. Коэффициент текучести	0,3	-	-0,3	-
7. Коэффициент оборота по приему	-	-	-	-
8. Коэффициент оборота по выбытию	0,3	-	-0,3	-

1) Коэффициент текучести кадровkтек = (2.14)

2) Коэффициент оборота по приемуkпр = (2.15)

3) Коэффициент оборота по выбытиюkвыб = (2.16)

Из таблицы видно, что состояло работников по списку на начало прошлого года 43 человека, в течение года выбыло 8 человек. В отчетном году состояло работников по списку на начало года 35человек, в течение года не было принято и не выбыло ни одного человека.

Коэффициент оборота по выбытию и коэффициент текучести снизились на 0,2 - это говорит о том, что состав работников достаточно стабильный, что является положительным фактом. Отрицательными причинами движения рабочей силы являются увольнение по собственному желанию и т.д. Текучесть кадров - явление отрицательное, т.к. оно связано с потерей рабочего времени на оформление увольнения и поступления, на подготовку новых рабочих и затраты денежных средств на выплату компенсаций увольняющимся работникам. В отчетном году коэффициент текучести на предприятии.

Качественным показателем использования кадров в торговых предприятиях является производительность труда - размер товарооборота на одного работника. Производительность труда в отчетном периоде в действующих ценах возросла на 80,7 тыс.руб. и составила 668,9 тыс.руб., возросла так же и производительность труда торгово-оперативных работников на 40,7 тыс.руб. и составила 1017,9 тыс.руб., что повлияло на динамику физического объема товарооборота в сторону увеличения на 2421,0 тыс.руб.,в сопоставимых ценах производительность труда также увеличилась: всех работников и торгово-оперативных на 586,8 тыс.руб. и 893,0 тыс.руб. соответственно. В общем, изменение производительности труда в предприятии ООО «Тройка» заслуживает положительной оценки.

Заработная плата - это вознаграждение за труд, в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемей работы, а также выплаты компенсирующего и стимулирующего характера (ст. 129 Трудового кодекса РФ). Фонд заработной паты занимает немалую долю в расходах предприятия. В ООО «Тройка» форма оплаты труда - повременная простая. Такая форма оплаты труда не заинтересовывает работников материально, мало способствует повышению качества и производительности труда. Необходимо пересмотреть существующую форму оплаты труда.

В натуральной форме заработная плата не выплачивалась. В денежной форме основную часть фонда заработной платы составляют выплаты по окладам, которая снизилась и в действующих ценах и в сопоставимых на 10,4% и 16,9% соответственно. Компенсирующие выплаты состоят из:

- районного регулирования, которое в свою очередь включает в себя: 30% - районное регулирование и 20% - северную надбавку;

- оплата ежегодных отпусков и за работу в выходные и праздничные дни.

Наибольший удельный вес в структуре фонда заработной платы также занимают выплаты по окладам как в отчетном году, так и прошлом году. Все показатели отчетного года по сравнению с прошлым годом имеют тенденцию к снижению.

Для того, чтобы повысить заинтересованность работников необходимо внедрение повременно-премиальной оплаты труда работников, что повышает материальную заинтересованность работников в результатах своего труда. Для этого разрабатывается «Положение о премировании работников», по итогам квартала и по итогам года, за достижение прироста товарооборота в сопоставимом виде, за наибольшее количество привлеченных заказов и т.д.

Расчет влияния численности работников и средней заработной платы на динамику размера фонда заработной платы в ООО «Тройка»

Рассчитав методом цепных подстановок, влияние на размер фонда заработной платы, мы видим, что:

- общее изменение суммы фонда оплаты труда составляет 76,9 тыс.руб.;

- за счет изменения численности работников произошло снижение фонда заработной платы на 138,1 тыс.руб.;

- за счет увеличения средней заработной платы на одного работника общий фонд заработной платы увеличился на 61,2 тыс.руб.

Таблица 2.16 Анализ показателей по труду и заработной плате ООО «Тройка»

Показатели	Ед. измерения	2003 год	2004 год	Темп изменения, %
Товарооборот	Тыс. руб.	20992,0	23413,0	111,5
Фонд заработной платы	Тыс. руб.	741,7	664,8	89,6
- в % к товарообороту	%	3,5	2,8	80,0
Численность работников, всего	Чел.	43	35	81,4
В том числе ТОП	Чел.	31	23	88,9
Производительность труда 1 работника	Тыс. руб/чел	488,2	668,9	137,0
В том числе ТОП	Тыс. руб/чел	677,2	1017,9	150,3
Среднегодовая заработная плата 1 работника	Руб.	17,25	18,99	110,1
Коэффициент соотношения средней заработной платы и производительности труда	0,80

Сделаем вывод по анализу показателей по труду и заработной платы в ООО «Тройка». Товарооборот предприятия в отчетном году увеличился на 11,5%. Численность работников в течение анализируемого периода снизилась на 8 человек и составляла 35 человек, в том числе численность торгово-оперативного персонала 23 человека.

Фонд заработной платы снизился на 10,4% и составляет в отчетном году 664,8 тыс.руб. Уровень фонда заработной платы предприятия в 2004 году уменьшился на 20,0% и составил 2,8% от объема товарооборота.

Производительность труда одного работника увеличилась на 37,0%, тогда как торгово-оперативных работников увеличилась на 50,3%.

2.4 Анализ расходов ООО «Тройка»

В торговле как отрасли сферы товарного обращения формируются издержки обращения, входящие в состав расходов предприятия и которые являются предметом исследования в данной работе.

Состав и структура расходов ООО «Тройка» рассмотрены в таблице 2.17.

Таблица 2.17 Анализ состава и структуры расходов ООО «Тройка» за отчетный период

Показатели	2003 год	2004 год	Отклонение (+;-) по	Темп изменения, %
	сумма, тыс. руб.	уд.вес, %	сумма, тыс. руб.	уд.вес, %	сумма, тыс. руб.	уд.вес, %
Расходы всего, в т.ч.	2181,0	100,0	1908,0	100,0	-273,0	-	87,5
- издержки обращения	2019,0	92,6	1814,0	95,1	-205,0	+2,5	89,8
- проценты к уплате	37,0	1,7	43,0	2,3	+6,0	+0,6	116,2
- прочие операционные расходы	76,0	3,5	24,0	1,2	-52,0	-2,3	31,6
- прочие внереализационные расходы	5,0	0,2	27,0	1,4	+22,0	+1,2	540,0
- текущий налог на прибыль и иные анналогичные обязательные платежи	44,0	2,0	-	-	-44,0	-2,0	-

Анализируя состав и структуру расходов предприятия ООО «Тройка» можно сделать следующие выводы: в целом расходы в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизилась на 273,0 тыс. руб. Наибольшую долю в структуре расходов предприятия, как в прошлом, так и в отчетном периоде, составляют издержки обращения: их удельный вес составил 92,6 % и 95,1 % соответственно.

Тенденция снижения издержек обращения проявляется как в сумме, равной - 205,0 тыс.руб., так и по удельному весу - 2,5% при темпе роста 89,8%, что ведет к увеличению экономических выгод. Наряду со снижением в отчетном периоде доли издержек обращения в общей структуре расходов предприятия наблюдается значительное увеличение доли «Прочих внереализационных расходов» на 1,2%, при этом увеличение по сумме составило 22,0 тыс.руб.

Анализ динамики издержек обращения ООО «Тройка» по сумме и по уровню наглядно отображен в табл. 2.18.

Таблица 2.18 Анализ динамики издержек обращения ООО «Тройка»

Показатели	Единицы измерения	Годы	Темп изменения к 1-му году, %
		2002 год	2003 год	2004 год
Розничный товарооборот	тыс. руб.	18147,0	20992,0	23413,0	129,0
Издержки обращения: сумма	тыс. руб.	1815,0	2019,0	1814,0	98,0
уровень	%	10,2	9,6	7,7	х

Анализируя динамику издержек обращения предприятия можно отметить, что в отчетном году наблюдается снижение суммы издержек обращения на 205,0 тыс.руб., при одновременном снижении уровня текущих затрат на 1,9%. Снижение уровня издержек обращения обусловлено превышением темпов роста товарооборота над темпами роста суммы издержек обращения.

Анализ состава и структуры издержек обращения предприятия ООО «Тройка» за прошлый и отчетный периоды показывает, что в составе издержек обращения произошли изменения почти по всем статьями расходов, как в сторону увеличения, так и в сторону снижения. Произошли также структурные изменения издержек обращения, как по сумме, так и по удельному весу.

Увеличение затрат произошло на содержание зданий и сооружений, на ремонт основных средств, а также затраты на топливо и электроэнергию. Значительное снижение издержек обращения произошло по статьям «Расходы на оплату труда» и «Прочие расходы».

Наибольшую долю в структуре издержек обращения, как в прошлом так и в отчетном году, составили «Расходы на оплату труда», уровень которых составил 36,74% и 38,45% соответственно. Сумма же расходов на оплату труда изменилась так: в отчетном периоде она составляла 564,8 тыс.руб., в аналогичном периоде прошлого года 741,7 тыс.руб.

Затраты по остальным статьям затрат расположились следующим образом:

- наибольшее увеличение по удельному весу наблюдается по статье «Амортизация основных средств» - на 2,92%, отклонение по сумме составило 26,1 тыс.руб. в сторону увеличения и составило 179,1 тыс.руб., при темпе роста 123,5%.

- «Прочие затраты» снизились в сумме на 223,7 тыс.руб. (удельный вес -8,82%).

- «Транспортные расходы» снизились на 6,7 тыс.руб. (удельный вес +0,2%).

- отклонение в сумме в сторону снижения произошло по статьям «Отчисления на социальные нужды», «Расходы на хранение и упаковку товаров» и «Прочие расходы».

2.5 Анализ формирования и распределения доходов и прибыли ООО «Тройка»

Прибыль является основным показателем оценки хозяйственной деятельности предприятий, так как в ней аккумулируются все доходы, расходы, потери, обобщаются результаты хозяйствования. По прибыли можно определить рентабельность, изучить эффективность функционирования предприятий и их ассоциаций. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Таблица 2.20 Анализ состава и структуры доходов ООО «Тройка» за анализируемый период

Показатели	2003 год	2004 год	Отклонение (+;-)	Темп изменения, %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
Доходы всего, в том числе:	2206,0	100,0	2160,0	100,0	-46,0	-	97,9
- валовая прибыль	2205,0	100,0	2159,0	100,0	-46,0	-	97,9
-проценты к получению	-	-	-	-	-	-	-
- прочие операционные доходы	-	-	-	-	-	-	-
- доходы от участия в других организаций	-	-	-	-	-	-	-
- прочие внереализаци-онные доходы	-	-	-	-	-	-	-

Таблица 2.21 Анализ динамики валовой прибыли ООО «Тройка» за анализируемый период

Показатели	Единицы измерения	Годы	Темп изменения к 1-му году, %
		2002 год	2003 год	2004 год
1) Розничный товарооборот	тыс. руб.	17147,0	20992,0	23413,0	129,0
2) Валовая прибыль: сумма	тыс. руб.	2004,0	2205,0	2159,0	107,7
уровень	%	11,0	10,5	9,2	-

На основании вышеприведенных таблиц видно, что доходы ООО «Тройка» снизились на 46,0 тыс.руб. или 2,1%. Основным источником дохода является валовая прибыль, которая в сравнении с прошлым годом снизилась на 46,0 тыс.руб. и составляет 2159,0,0 тыс.руб. Удельный вес валовой прибыли в общей сумме дохода равен 100,0%, , как и в прошлом году.

Уровень валовой прибыли в динамике снижается, в отчетном году снизился на 1,3% и составляет 9,2%.

Приводим влияние отдельных факторов на сумму валовой и чистой прибыли ООО «Тройка».

Таблица 2.22 Анализ влияния отдельных факторов на сумму валовой прибыли в 2004 году по сравнению с 2003 годом

Факторы	Размер изменения
	расчет	на сумму,тыс. руб.
1) Изменение объема товарооборота	ДВП(ДР)=(Р1-Р0)*УВП0/100	+254,5
2) Изменение среднего уровня реализованных торговых надбавок (изменение уровня ВП), в том числе:	ДВП(ДУВП)=(УВП1-УВП0)*Р1/100	-300,5
Итого	-	+46,0

По результатам произведенных расчетов делаем вывод:

- сумма валовой прибыли в отчетном году по сравнению с прошлым годом, снизилась на 46,0 тыс.руб.

- влияние в сторону увеличения на сумму валовой прибыли в размере 254,5 тыс.руб. оказало увеличение объема товарооборота;

- снижение среднего уровня реализованных торговых надбавок показало, что сумма валовой прибыли снизилась на 300,5 тыс.руб.

На чистую прибыль ООО «Тройка» оказывают влияние факторы, приведенные в таблице 2.23.

Таблица 2.23 Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль ООО «Тройка» в отчетном году