Экономический анализ

11

СОДЕРЖАНИЕ

1. Документальное оформление результатов анализа финансово-

хозяйственной деятельности

2. Задание 6

3. Задание 9

4. Задание 16

5. Задание 36

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Документальное оформление результатов анализа финансово- хозяйственной деятельности

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого.

Под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Аналитическая работа на предприятии подразделяется на следующие организационные этапы:

1. Определение субъектов и объектов АХД, выбор организационных форм их исследования и распределения обязанностей между отдельными службами и подразделениями.

2. Планирование аналитической работы.

3. Информационное и методическое обеспечение АХД.

4. Оформление результатов анализа.

4. Контроль за внедрением в производство предложений, сделанных по результатам анализа.

Любые результаты аналитического исследования деятельности предприятия в целом или его сегментов должны быть оформлены в виде документов. Это может быть:

- аналитический отчет (пояснительная записка);

- справка;

- заключение.

Аналитический отчет обычно составляется для внешних пользователей. Если результаты анализа предназначены для внутрихозяйственного использования, они оформляются в виде справки или заключения.

Содержание аналитического отчета должно быть достаточно полным. Кроме выводов о результатах хозяйственной деятельности и предложений по их улучшению, он должен содержать общие вопросы - экономический уровень развития предприятия, условия хозяйствования, результаты выполнения планов по отдельным направлениям деятельности. Аналитическая часть отчета должна быть обоснованной, конкретной по стилю. Она может содержать сами аналитические расчеты, таблицы, где сгруппированы необходимые для иллюстрации данные, графики, диаграммы и т.д. При его оформлении особое внимание нужно уделять предложениям, которые вносятся по результатам анализа. Они в первую очередь должны быть всесторонне обоснованными и направленными на улучшение результатов хозяйственной деятельности, освоение выявленных внутрихозяйственных резервов.

Что качается справки и заключения, то их содержание в отличие от пояснительной записки может быть более конкретным, акцентированным на отражении недостатков или достижений, выявленных резервов, способов их освоения. Здесь может быть опущены общая характеристика предприятия и условий его деятельности.

Отдельно следует остановиться на бестекстовой форме оформления результатов анализа. Она состоит из постоянного макета типовых аналитических таблиц и графиков и не содержит пояснительного текста. Аналитические таблицы и графики позволяют систематизировать, обобщить изучаемый материал и представить его в пригодной для восприятия форме. Формы таблиц могут быть самыми разнообразными. Они строятся в соответствии с требующимися для анализа данными. Показатели в аналитических таблицах необходимо размещать таким образом, чтобы они одновременно использовались в качестве аналитического и иллюстративного материала. При этом не нужно стремиться дать в одной таблице все показатели работы предприятия или бросаться в другую крайность - вводить множество таблиц. Как универсализация, так и безмерное количество таблиц усложняет их использование. Аналитические таблицы и графики должны быть наглядными и простыми для использования.

Такой порядок оформления результатов анализа в последнее время находит все большее применение. Он рассчитан на высококвалифицированных работников, способных самостоятельно разобраться в обработанной и систематизированной информации и принимать необходимые решения. Бестекстовый анализ повышает свою действенность потому, что при этом сокращается разрыв между выполнением анализа и использованием его результатов.

На практике наиболее существенные результаты анализа могут заноситься в специально предусмотренные для этого разделы экономического паспорта предприятия. Наличие таких данных за несколько лет позволяет рассматривать результаты хозяйственной деятельности в динамке, обеспечивает его преемственность за отдельные отрезки времени.

Результаты итогового анализа и разработанные на их основе мероприятия целесообразно обсуждать на собраниях коллектива предприятия и его подразделений. Практическую реализацию они получают после принятия соответствующих управленческих решений и действий.

2. Задание 6

Магазин имеет следующие показатели, характеризующие розничный товарооборот и использование материально-технической базы.

Таблица 1

На основании приведенных данных требуется:

а) исчислить коэффициенты фондоотдачи, фондоемкости основных средств и торгового оборудования;

б) исчислить коэффициенты фондовооруженности и технической вооруженности труда;

в) измерить влияние среднегодовой стоимости основных средств и фондоотдачи на объем товарооборота;

г) измерить влияние факторов на техническую вооруженность труда.

Решение:

а) Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача (ФО):

Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.

Другим важным показателем, характеризующим эффективность использования ОС, является фондоемкость ОС:

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции.

б) Показатель фондовооруженности (ФВ) труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости основных средств и торгового оборудования к среднесписочной численности работников.

Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости торгового оборудования к среднесписочной численности продавцов.

в) Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста товарооборота (ТО). Эту зависимость описывает факторная модель:

ТО = ОС ^. ФО.

На основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска за счет увеличения ОС и роста фондоотдачи:

ТО = ТО_(ОС) + ТО_(ФО)

Прирост товарооборота за счет фондоотдачи можно рассчитать способом абсолютных разниц:

ТО_(ОС) = ОС ФО₀ = (81 400 - 82 000) 1,224 = - 730,0 тыс. руб.

ТО_(ФО) = ФО ОС₁ = (1,260 - 1,224) 81 400 = 2 930 тыс. руб.

где

ОС₀, ОС₁ - стоимость основных средств в базисном и отчетном периоде соответственно;

ФО_о,ФО₁ - фондоотдача базисного и отчетного периода соответственно

ТО = 3 930 - 730 = 3 200 тыс. руб.

Проверка: 102 600 - 100 400 = 2 200 тыс. руб.

Таким образом, за счет уменьшения среднегодовой стоимости основных средств и торгового оборудования товарооборот уменьшился на 730 тыс. руб., а за счет увеличения фондоотдачи - увеличился на 2 930 тыс. руб.

г) На величину технической вооруженности влияют численность продавцов и среднегодовая стоимость торгового оборудования. Расчет влияния факторов на техническую вооруженность производится методом цепных подстановок. Изменение технической вооруженности за счет увеличения среднегодовой стоимости торгового оборудования (ТО) составит:

ТВ_(ТО) = ТО₁/ЧП₀ - ТВ₀ =31 400/68 - 441,78 = 19,98 тыс. руб.

ТВ_(ЧП) = ТВ₁ - ТО₁/ЧП₀ = 475,76 - 31 400/68 = 13,99 тыс. руб.

ТВ = ТВ_(ТО) + ТВ_(ЧП) = 19,98 + 13,99 = 33,97 тыс. руб.

Таким образом, техническая вооруженность увеличилась на 33,97 тыс. руб., в том числе за счет увеличения среднегодовой стоимости торгового оборудования на 19,98 тыс. руб. и уменьшения численности продавцов на 13,99 тыс. руб.

3. Задание 9

Выполнение плана розничного товарооборота по магазину по вилам реализации характеризуется следующими данными:

Таблица 2 тыс. руб.

Требуется:

а) определить фактический размер товарооборота магазина за предыдущий и отчетный годы;

б) определить процент выполнения плана товарооборота за отчетный год;

в) исчислить удельный вес отдельных видов реализации в общем обороте;

г) изучить полученные показатели и охарактеризовать сдвиги, которые произошли в структуре товарооборота в магазине.

Решение:

а) Фактический размер товарооборота

ТО_ф0 = (21 640 - 27) + 123 + 131 + 276 + 810 + 195 = 23 148 тыс. руб.

ТО_ф1 = (23 946 - 33) + 320 + 165 + 295 + 650 + 210 = 25 500 тыс. руб.

б) Процент выполнения плана товарооборота за отчетный период составляет: 25 500 / 24 500 = 1,04 = 104%

в) Удельный вес отдельных видов реализации в общем обороте

Таблица 3

в) Значительных изменений в структуре товарооборота не произошло. Доля выручки за проданные товары увеличилась на 0,4%, реализации готовой продукции из мастерских и выручки мастерских за пошив одежды - на 0,8%. Доли реализации материалов из мастерских индивидуального пошива и суммы предоставленного покупателям кредита по продаже товаров в рассрочку остались без изменения. Доля мелкооптового оборота уменьшилась на 1,0%.

4. Задание 16

В таблице приведены данные о товарообороте и стоимости основных средств столовой в тыс. руб.

Таблица 4

Требуется:

а) рассчитать недостающие показатели;

б) найти удельный вес продукции собственного производства и покупных товаров в обороте предприятия;

в) определить темп роста товарооборота и его составных элементов, абсолютное значение 1% прироста;

г) исчислить влияние факторов на товарооборот по формуле Т = С Ф, где И - товарооборот, С - среднегодовая стоимость основных средств, Ф - фондоотдача основных средств.

Решение:

а) Оборот покупных товаров определяется как разность товарооборота и оборота продукции собственного производства.

Фондоотдача определяется как отношение товарооборота к среднегодовой стоимости основных средств.

Таблица 5

б) Удельный вес товаров собственного производства:

Уд.собств.₀ = 1 068 / 1 958 = 0,54 = 54%

Уд.собств.₁ = 1 169 / 2 125 = 0,55 = 55%

Удельный вес покупных товаров в предыдущем и отчетном году составляет 56 и 55% соответственно.

в) Темп роста товарооборота определяется по формуле:

Абсолютное значение 1% прироста товарооборота определяется по формуле:

тыс. руб.

Из приведенных расчетов видно, что товарооборот вырос на 8,5% за год, 1% прироста товарооборота составляет 19,58 тыс. руб.

г) На основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска за счет увеличения ОС и роста фондоотдачи:

Т = Т_(С) + Т_(Ф)

Прирост товарооборота за счет фондоотдачи можно рассчитать способом абсолютных разниц:

Т_(С) = С Ф₀ = (980 - 960) 2,04 = 40 тыс. руб.

Т_(Ф) = Ф С₁ = (2,17- 2,04) 980 = 127 тыс. руб.

Проверка: 2 125 - 1 958 = 167 тыс. руб.

Таким образом, за счет увеличения среднегодовой стоимости основных средств на 20 тыс. руб. товарооборот уменьшился на 40 тыс. руб., а за счет увеличения фондоотдачи на 0,13 - увеличился на 127 тыс. руб. Общее увеличение товарооборота составило 167 тыс. руб.

5. Задание 36

По данным таблицы 6 требуется:

а) составить заключительный баланс;

б) исчислить оборот счетов к получению на начало и конец года; время обращения счетов к получению, оборот основного капитала, уровень валового дохода, уровень чистой прибыли, рентабельность активов.

Проанализировать исчисленные показатели.

Дополнительные данные:

Таблица 7

Решение:

Счет к получению - краткосрочные "денежные" активы, возникающие вследствие продаж в кредит как оптовым, так и розничным покупателям; дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, не подкрепленная векселем.

Оборот счетов к получению - это отношение выручки от продаж к средней величине счетов к получению.

Время обращения счетов к получению рассчитывается по формуле:

, где

Д - количество календарных дней в анализируемом периоде (360).

дн.

дн.

Оборот основного капитала рассчитывается аналогично обороту счетов к получению:

Результатом ускорения оборачиваемости капитала является относительное высвобождение средств из оборота, а также увеличение суммы выручки и суммы прибыли.

Выручка увеличилась на 400 тыс. руб. (или на 9,8%). Чистая прибыль увеличилась на 300 тыс. руб. (или на 20%).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 416 с.

2. Журавлев В. В., Савруков Н. Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. - СПб.: Политехника, 2001. - 127 с.

3. Ковалев В. В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 511 с.

4. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: Новое знание, 1998. - 498 с.

5. Романова Л. Е. Анализ хозяйственной деятельности. - М.: Юрайт-Издат, 2003. - 220 с.

6. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С, Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 208 с.