Содержание

1. Виды экономического анализа и перспективы его развития

2. Годовая бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и анализ ее основных показателей

Практическая часть

Список использованной литературы

Приложение 1

Приложение 2

1. Виды экономического анализа и перспективы его развития

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой. В зависимости от потребностей управления можно выделить виды анализа (табл. 1).

Таблица 1 Классификация видов экономического анализа

На практике отдельные виды экономического анализа встречаются редко.

В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа. Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций внешней и внутренней среды деятельности предприятия. В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами являются комплексность, компьютерная обработка оперативных информационных массивов, использование его результатов на уровне отдельных функциональных служб предприятия в виде ориентированной фрагментарной информации.

Среди основных задач экономического анализа можно выделить:

- повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов в процессе их разработки;

- объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов;

- определение эффективности использования трудовых и материальных ресурсов;

- контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

- выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;

- проверка оптимальности управленческих решений.

В рыночных условиях стабильность положения хозяйствующего субъекта в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается посредством повышения эффективности производства на основе экономного использования всех видов ресурсов в целях снижения затрат.

При этом экономический анализ позволяет разработать конкретную стратегию и тактику по развитию организации, выявлению имеющихся резервов повышения производства продукции (работ, услуг) и увеличению прибыли.

В условиях рыночной экономики экономисты, менеджеры, бухгалтеры, аудиторы должны владеть новейшими методами экономического анализа, правильно пользоваться экономической информацией при проведении анализа; более эффективно применять инструменты анализа на практике; постигать саму методику анализа финансово-хозяйственной деятельности; правильно давать оценку финансовой устойчивости и платежной способности организации.

Собственники (учредители) организаций анализируют финансовые отчеты в целях повышения доходности вложенного капитала, а также обеспечения стабильности работы организации, инвесторы и кредиторы - для исключения рисков по предоставленным займам и вкладам.

2. Годовая бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и анализ ее основных показателей

Хотя для проведения тщательного анализа бывают необходимы и дополнительные показатели, но для большинства субъектов хозяйственной деятельности для этой цели достаточно наличия квартальной или годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В случае необходимости и для более качественного анализа организациями могут быть использованы формы статистической отчетности.

Это формы составляемой и представляемой организациями бухгалтерской отчетности на основе Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 №43н.

Согласно п. 5 ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, что соответствует Указаниям об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом Минфина России от 13.01.2000 №4н:

форма №1-П "Отчет предприятия по продукции";

форма №11 "Отчет о наличии и движении основных фондов и других нематериальных активов";

форма №11-Ф "Отчет о наличии и движении основных средств (для предприятий всех отраслей народного хозяйства, кроме промышленности и строительства)";

форма БМ "Бланк производственной мощности";

форма №7 "Отчет о запасах неустановленного оборудования, находящегося на складах, в капитальном строительстве";

форма №МО-1 "Бланк переписи неустановленного, излишнего оборудования";

форма №1 - переоценка;

форма №2-КС "Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов основных фондов и использовании капитальных вложений" и др.

Как определено в п. 139 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, при оценке финансового состояния организации на краткосрочную перспективу могут приводиться в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности). При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на счетах в банках в кассе организации, убытки, просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом.

При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности приводятся:

- характеристика структуры источников средств;

- степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр.;

- характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.

Кроме того, в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности могут приводиться оценка деловой активности организации, критериями которой являются широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плановых показателей, обеспечение заданных темпов их роста (снижения); уровень эффективности использования ресурсов организации. В пояснительную записку включаются также данные о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описания будущих капиталовложений, осуществляемые экономические мероприятия, природоохранные мероприятия и другая информации, интересующая возможных пользователей бухгалтерской отчетности.

Вышеуказанное свидетельствует о том, что данные бухгалтерской отчетности, соответствующие Указаниям об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом Минфина России от 13.01.2000 №4н, и данные пояснительной записки к бухгалтерской отчетности позволяют получить необходимые сведения для анализа финансовой деятельности организации.

Отчеты, составленные в процентах, чаще всего используются для сравнения деятельности различных компаний, так как позволяют сопоставить финансовые показатели двух и более организаций, различных по размеру, но действующих в одной отрасли.

Практическая часть

1. Провести анализ состава и структуры активов за отчетный период по характеру их финансовых источников формирования (валовые - совокупность имущественных ценностей, сформированных за счет собственного и заемного капитала, и чистые активы - совокупность имущества, созданного исключительно за счет собственного капитала).

Решение:

Анализ состава активов за отчетный период и их изменения представлен в табл. 1.

Таблица 1

Их данных таблицы видно, что наибольшее изменение произошло по оборотным активам (16%), из которых увеличение денежных средств составило 76,25, дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев) - на 66,67%.

Структура активов баланса и ее изменение за отчетный год представлены в таблице 2.

Таблица 2

Наибольший вес в структура активов организации составляют внеоборотные активы. Их доля в течение года изменилась незначительно (на 1,49%).

2. По данным баланса за отчетный период дать оценку его структуры и платежеспособности на начало и конец года на основе коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами. С целью прогнозирования банкротства рассчитать коэффициент восстановления или утраты платежеспособности на ближайшую перспективу.

Решение:

Анализ и оценка структуры баланса предприятия проводятся на основе показателей: коэффициента текущей ликвидности; коэффициента обеспеченности собственными средствами.

Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является одно из следующих условий:

- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2; (К_тл);

- коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1. (К_осс).

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) - отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы и незавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств. Оно показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение собственных оборотных средств к оборотным активам.

Т.к. все коэффициенты удовлетворяют нормам, следовательно рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности.

Как видно из расчета, коэффициент утраты платежеспособности превышает норму, равную 1.

Рассчитанные коэффициенты заносятся в таблицу (табл. 3).

Таблица 3 Оценка структуры баланса предприятия

3. Дать оценку изменения платежеспособности на основе коэффициентов ликвидности: абсолютной; критической (промежуточной); текущей (общего покрытия); общей (способности предприятия покрыть свои обязательства всем имуществом); коэффициента тяжести просроченных обязательств (отношение суммы просроченных обязательства к минимальной сумме просроченных обязательств - 100 тыс. руб., установленных государством).

Решение:

Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Коэффициент промежуточной ликвидности характеризует способность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет наиболее ликвидной части оборотных активов. Чаще всего при расчете коэффициента промежуточной ликвидности к наиболее ликвидной части оборотных активов относят денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и задолженность покупателей. В случае, если остатки готовой продукции могут быть признаны достаточно ликвидными, их стоимость также может быть учтена при расчете данного коэффициента. Приемлемым значением коэффициента промежуточной ликвидности можно считать величину, примерно равную единице. Это означает, что краткосрочные обязательства предприятия уравновешены ликвидными активами. Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) - это отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы, к общей сумме краткосрочных обязательств (раздел V - Доходы будущих периодов - Резерв предстоящих расходов и платежей. Он показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы. Коэффициент общей ликвидности определяется отношением денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств. предприятия. Удовлетворяет обычно соотношение 0,7 - 1.

Результаты расчетов приведены в табл. 4.

Таблица 4

Из таблицы видно, что в увеличение коэффициента абсолютной ликвидности свидетельствует об увеличении гарантии погашения долгов. Приближение значения коэффициента промежуточной ликвидности означает, что краткосрочные обязательства предприятия стали более уравновешены ликвидными активами. Значение коэффициента текущей ликвидности говорит о том, что оборотные активы превышают долги в 2,67 и 2,44 раза соответственно на начало и конец года (при норме равной 2).

4. На основе данных формы №2 определить общие абсолютные показатели финансового результата организации за прошлый и отчетный год и рассчитать влияние факторов. Сделать выводы, дать оценку и разработать мероприятия по росту прибыли до налогообложения. Расчеты представить в таблице.

Решение:

Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).

Прибыль предприятия до налогообложения увеличилась. Это связано, в первую очередь, с увеличением выручки от продажи товаров, работ услуг. Прибыль снизилась за счет увеличения процентов к уплате и снижения внереализационных доходов.

5. Рассчитать резервы роста прибыли организации, если известно, что резервы роста выпуска и реализации продукции составили: по основным средствам - 120 тыс. руб., по материалам - 530 тыс. руб., по трудовым ресурсам - 138 тыс. руб. Расчеты представить в таблице. Сделать вывод, дать оценку.

Решение:

Резерв роста прибыли за счет резервов роста выпуска и реализации продукции рассчитывается по формуле:

РРП = (P_i П_i),

где P_i - резерв роста реализации продукции;

П_i - фактическая прибыль в расчете на единицу продукции (в нашем примере равна 0,23 руб.). Расчет представим в таблице.

Таким образом, резерв роста прибыли за счет резерва роста выпуска и реализации продукции составит 181,24 тыс. руб.

Список использованной литературы

1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 400 с.

2. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 471 с.

3. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 208 с.

4. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. - СПб.: Политехника, 2001. - 127 с.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 256 с.

6. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности. - М.: Юрайт-Издат, 2003. - 220 с.

7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс (форма №1)

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках (форма №2)