Оплата труда в сфере социально-культурного сервиса и туризма

52

Министерство образования и науки Российской Федерации

Орловский государственный технический университет

Кафедра "Предпринимательство и маркетинг"

Курсовая работа

по дисциплине "Экономика и предпринимательство в социально-культурном сервисе и туризме"

на тему: "Оплата труда в сфере социально-культурного сервиса и туризма"

(на материалах ЗАО "Орелроспечать")

Выполнил: студент Семендяева Е.А.

Группа 21-СКС

Специальность 100103

Руководитель курсовой работы: Князева Н.В.

Орёл 2010

Содержание

Введение

1. Оплата труда в социально-культурной сфере

1.1. Анализ формирования и использования фонда оплаты труда

1.2 Анализ средней заработной платы

1.3 Методы структурного распределения фонда заработной платы на предприятии

2.Финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Орелроспечать»

2.1 Характеристиказао «Орелроспечать»

2.2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

2.3 Анализ производства и реализации продукции

2.4 Анализ эффективности использования ресурсов предприятия (основных средств, оборотных средств, материальных ресурсов, рабочей силы)

3.Рекомендации по повышению эффективности предприятия

Заключение

Список использованных источников

Введение

Утверждают, не без основания, что персонал, работающий на предприятии, представляет собой главную ценность производства. Поэтому всесторонний анализ труда является залогом выявления скрытых производственных ресурсов. Анализировать труд целесообразно по нескольким направлениям, важнейшими из которых являются: анализ состава работающих; анализ динамики численного состава; анализ использования рабочего времени; анализ уровня образования работников, анализ производительности труда; анализ трудоемкости и анализ оплаты труда.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Важность организации труда и его оплаты определяется тем, что от работников (от их знаний, компетенции, квалификации, дисциплины, мотиваций, способности решать проблемы и принимать решения, восприимчивости к обучению) напрямую зависит производственный успех. Материальные вложения в квалифицированных специалистов обеспечивают предпринимателю меньшие издержки производства и большую прибыль.

В настоящее время многообразие форм собственности, а также действующее законодательство предоставляют предприятиям и организациям право самостоятельно выбирать и устанавливать системы оплаты труда, которые являются наиболее целесообразными в конкретных условиях работы.

1. Оплата труда в социально-культурной сфере

1.1 Анализ формирования и использования фонда оплаты труда

Эффективное использование трудовых ресурсов в рамках хозяйствующего субъекта находит выражение в росте производительности труда. Производительность труда характеризует эффективность затрат труда в материальном производстве. С ростом производительности совокупного овеществленного труда абсолютная величина затрат труда (живого и овеществленного) сокращается (снижается трудоемкость), что увеличивает объем выпуска, ведет к экономическому росту и повышению жизненного уровня населения в целом.

Рост производительности живого труда приводит к увеличению выработки отдельного работника, а, следовательно, к увеличению его зарплаты и жизненного уровня. Между ростом производительности труда и ростом оплаты труда существует тесная взаимосвязь. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста зарплаты, в этом случае создаются реальные предпосылки для повышения жизненного уровня населения и возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства, исходя из чего, возрастает значение анализа использования средств на оплату труда.

Основными задачами анализа в области использования фонда заработной платы являются

- Оценка уровня фонда оплаты труда по категориям работающих и категориям фонда оплаты труда.

- Анализ влияния факторов на динамику фонда заработной платы.

- Проверка данных об использовании фонда оплаты труда.

- Выявление возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд оплаты труда представляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера.

В состав средств, направляемых на потребление, включаются:

- суммы, начисленные на оплату труда всем работникам (фонд оплаты труда);

- доход (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и вкладам членов трудового коллектива в имущество, начисленные к выплате работникам (за счет прибыли в распоряжении хозяйствующего субъекта);

- суммы предоставленных трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь (за счет социального фонда и чистой прибыли).

Анализ использования средств, направляемых на потребление, осуществляется в следующей последовательности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление по видам за прошлый год и отчетный год. Затем рассчитываются абсолютное и относительное отклонения. По результатам расчетов дается оценка.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, относимого на себестоимость, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения фактической величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом в целом по хозяйствующему субъекту, структурным подразделениям и категориям работников

±ФЗП = ФЗПф -- ФЗПпл, (1)

где ±ФЗП -- изменение фонда заработной платы;

ФЗПф, ФЗПпл -- фактический и плановый фонд заработной платы.

После рассчитывается относительное отклонение. Для того чтобы определить относительное отклонение по фонду заработной платы, необходимо рассчитать коэффициент выполнения плана по производству продукции [15, c.267].

Квп = (ЗПф / ЗПпл) ? 100%, (2)

где Квп -- коэффициент выполнения плана по производству продукции;

ЗПф -- фактически начисленная зарплата;

ЗПпл -- плановая зарплата.

Из фактически начисленной суммы зарплаты вычесть плановый фонд, откорректированный на коэффициент выполнения плана по объему выпуска продукции. Корректировка осуществляется только переменной части фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции [15, c.267].

±ФЗПотносит = ФЗПф - (ФЗПпер ? Квп + + ФЗПпост.), (3)

где ±ФЗП_{ОТНОСИТ} -- относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПф -- фонд заработной платы фактический;

ФЗП_ПЕР, ФЗП_ПОСТ -- переменный и постоянный фонд заработной платы.

По результатам проведенных расчетов необходимо дать оценку. В ходе последующего анализа следует определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от [7, c.44]:

- объема производства продукции (Увп);

- изменения структуры производства (УД i);

- изменения удельной трудоемкости продукции (jТе)

- изменения среднечасовой оплаты труда (З ч).

Чтобы определить влияние данных факторов, необходимо рассчитать фонды зарплаты [15, c.268]:

1. По плану при всех плановых показателях:

? (V_{ВП.ПЛ I} ? jTe.iпл. ? Зч.пл), (4)

где V_{ВП.ПЛ I} -- плановый объем выпуска i-й продукции плановый;

jTe.iпл. -- плановая удельная трудоемкость i-й продукции.

2. По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре:

?ФЗП ? Квп. (5)

3. По плану, пересчитанному на фактический объем производства и фактическую структуру

? (V_{ВП IФ} ? jзп.iпл.), (6)

где V_{ВП IФ} -- фактический объем выпуска продукции i-ro вида;

jзп.iпл. -- плановая удельная заработная плата по i-му изделию.

4. Фактически фонд зарплаты труда при фактически удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда:

? (V_{ВП IФ} ? jТе.iф. ? Зч.пл.), (7)

где jТе.iф. -- фактическая удельная трудоемкость i-ro вида продукции.

5. Фактический фонд зарплаты:

? (V_{ВП IФ} ? jТе.iф. ? Зч.ф.). (8)

Определить количественное влияние, дать оценку, выявить причины изменения переменной зарплаты. Изменения в фонде зарплаты могут произойти вследствие изменений в постоянной части заработной платы. Это требует анализа причин изменения постоянной части фонда заработной платы.

Постоянная часть фонда зарплаты включает: заработную плату рабочих-повременщиков, служащих, непроизводственного персонала хозяйствующего субъекта, а также все виды доплат.

Постоянная часть фонда оплаты труда зависит от среднесписочной численности персонала и среднего заработка за соответствующий период времени.

Средняя зарплата зависит от количества рабочих дней, отработанных одним работником за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Для анализа абсолютного отклонения по фонду повременной оплаты труда используется следующая формула [15, c.269]:

ФЗП = N ? D ? tд ? Зч, (9)

где N -- среднесписочная численность персонала;

D -- количество рабочих дней, отработанных одним работником за год;

tд -- средняя продолжительность рабочего дня;

Зч -- среднечасовая зарплата.

Анализ начинается с определения абсолютного отклонения за период, которое является объектом анализа.

Затем устанавливается количественное влияние факторов на изменение постоянного фонда заработной платы.

Для определения количественного влияния факторов можно использовать способ абсолютных разниц либо способ цепных подстановок. По результатам анализа количественного влияния факторов необходимо дать оценку и определить меры по эффективному использованию фонда оплаты труда.

Анализ фонда оплаты труда дополняется анализом фонда заработной платы управленческого персонала. Фонд зарплаты управленческого персонала оказывает существенное влияние на изменение общехозяйственных расходов, а следовательно, и на себестоимость. На изменение фонда заработной платы управленческого персонала оказывают влияние два фактора: изменение численности персонала и изменение должностного оклада.

Анализ по фонду заработной платы управленческого персонала осуществляется в следующей последовательности. Устанавливается абсолютное отклонение по фонду заработной платы. Определяется количественное влияние факторов способом цепных подстановок либо способом абсолютных разниц. Выявляются причины изменения фонда зарплаты.

1.2 Анализ средней заработной платы

Фонд заработной платы и его структура являются исходными данными для анализа средней заработной платы. В самом общем виде средняя заработная плата определяется в расчете одного среднесписочного работника. На этом этапе анализируется порядок определения среднесписочной численности работников с точки зрения его соответствия Инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников с точки зрения его соответствия Инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального, государственного статистического наблюдения, утвержденной постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 07.12.98 № 121 (см. приложение А) [6, c.58].

Анализ средней заработной платы проводится по категориям работающих и по структурным подразделениям предприятия. Средняя заработная плата рассчитывается на одного работающего, на один отработанный день или на один отработанный час. В соответствии с этим выделяется среднегодовая (среди месячная, она же - зарплата в расчете на одного среднесписочного работника), среднедневная и среднечасовая заработная плата.

Последовательность операций при расчете среднего заработка:

1. Определение расчетного периода (весь расчетный периотработан полностью; каждый из 3 месяцев расчетного периода отработан не полностью, в расчетном периоде один или два месяца отработаны не полностью).

2. Определение условий работы (нормальная или сокращенная продолжительность рабочего времени, что используется для
определения среднего дневного заработка; суммированный учет рабочего времени, что используется для определения среднего часового заработка).

3.Определение методики исчисления среднего заработка (для их отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск; для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск;

командировки, определения размеров выходного пособия при увольнении и в других случаях).

4.Опредсление выплат по оплате труда (в соответствии с перечнем выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка). [6, c.59]

Среднечасовая заработная плата определяется делением фонда часовой заработной платы рабочих, включающего кроме тарифного фонда надбавки, непосредственно связанные с производственной деятельностью, на число отработанных человеко-часов.

Среднедневная заработная плата определяется делением годового (месячного) фонда заработной платы, включающего кроме дневного фонда доплаты, установленные законом за не полностью отработанные дни, на среднесписочную численность работников.

Изменение индексов среднечасовой и среднедневной заработной платы может происходить как в результате увеличения или снижения доплат до дневного или годового фонда заработной платы, так и в результате изменения внутрисменных и целодневных потерь рабочего времени, поэтому анализируются индексы, а показатели, их формирующие. Индексы среднечасовой, среднедневной и среднегодовой заработной платы сопоставляются с соответствующими индексами часовой, дневной и годовой производительностью труда и выявляются причины различий в динамике анализируемых показателей. [13, c.60]

1.3 Методы структурного распределения фонда заработной платы на предприятии

Современные отделы по управлению персоналом небольших предприятий или в масштабе отдельных цехов и подразделений могут использовать другие методы распределения заработной платы. Зная размеры фонда оплаты труда, можно осуществить его распределение по работникам предприятия на основе квалификационных разрядов, коэффициентов трудового участия и отработанных часов.

При разработке Положения по оплате труда на предприятии классификация квалификационных разрядов работников может быть произведена на основе единой тарифной сетки (ЕТС), в которой эти разряды изменяются от 1 до 10. Коэффициенты трудовых результатов (вкладов) (К_Т) можно рассчитать по следующей формуле [8, c. 225]:

К_Т = 1,0 + У_Р - Н_Р, (10)

где 1,0 - базовый коэффициент трудовых результатов (вкладов), баллы;

У_р - успехи в работе, достигнутые за рассматриваемый период, обычно за месяц, баллы;

Н_Р - недостатки, допущенные за рассматриваемый период, обычно за месяц, баллы.

В практике распределения заработной платы между сотрудниками предприятия следует применять 2 вида коэффициентов трудовых результатов (вкладов) К_т [8, c.220]:

1) базовый коэффициент;

2) фактический, или текущий коэффициент.

Базовый коэффициент трудовых результатов (вкладов) (К_Тб) используется для того, чтобы работники предприятия не опасались снижения заработной платы и им были гарантированы те базовые уровни оплаты, которых они уже достигли. Это преимущественно касается высококвалифицированных работников, которые опасаются уравниловки. Базовый коэффициент трудовых результатов (вкладов) (К_Тб) наиболее целесообразно определять следующим образом. Определяем среднемесячные величины заработной платы за последние 3 месяца каждого работника и каждую из них принимаем за единицу или 100%. Далее к базовой единице прибавляем баллы за достигнутые успехи и соответственно вычитаем баллы за допущенные недостатки. В итоге получаем фактический, или текущий коэффициент трудовых результатов (вкладов) (К_Тф) каждого работника за отчетный период, который может стать базовым при определении К_Т за следующий отчетный период.

Общий размер фонда оплаты труда необходимо разделить между работниками предприятия по трем параметрам:

1) квалификационному разряду;

2) достигнутому коэффициенту трудовых результатов (вкладов);

3) количеству отработанных часов.

Делением общего размера фонда оплаты труда на сумму интегральных коэффициенточасов находят стоимость одного коэффициенточаса.

Умножая стоимость одного коэффициенточаса на соответствующие размеры интегрального показателя, определяют заработную плату каждого работника. К недостаткам этого метода следует отнести существенную разницу в оплате труда между крайними квалификационными разрядами. Для ликвидации такого положения следует сократить диапазон квалификационных разрядов, например, вместо 10-кратной величины ввести пятикратную величину.

При расчете фонда заработной платы по участкам и отдельным бригадам следует учитывать нормативную производственную мощность по выпуску продукции всей бригадой, которая представляет выпуск бригадокомплектов (М_б) с закрепленных за этой бригадой станков и оборудования [8, c. 226]:

, (11)

где Ф_д - действительный фонд времени работы станка, ч;

С - число единиц станков в бригаде, шт.;

К_и - нормативный интегральный коэффициент использования станков;

К_с - нормативный коэффициент сменности работы станков;

К_н - средний коэффициент выполнения норм выработки всей бригады;

Т_i - уменьшение трудоемкости i-го бригадокомплекта в плановом периоде;

n - число бригадокомплектов, закрепленных за бригадой;

Т_б - трудоемкость одного бригадокомплекта, ч.

Нормативный интегральный коэффициент использования станков (К_и) определяется произведением экстенсивного (К_э) и интенсивного (К_т) коэффициентов их использования [8, c.227]:

К_и = К_э · К_т (12)

Коэффициент экстенсивного использования станков (К_э) рассчитывается отношением фактически отработанного количества часов всех станков, закрепленных за бригадой (Ф_ф), к действительному фонду времени станков (Ф_д) по плану [8, c.227]:

К_э = (13)

Нормативный коэффициент интенсивного использования станков (К_т) определяется отношением нормативного, или технически обоснованного, времени, необходимого для обработки всех бригадокомплектов (Т_н), к фактически затраченному рабочему времени для обработки этих же бригадокомплектов (Т_ф) [8, c.227]:

К_т = (14)

Таким образом, фонд оплаты труда представляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера. Анализ использования средств, направляемых на потребление, осуществляется в следующей последовательности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление по видам за прошлый и отчетный год. Затем рассчитываются абсолютное и относительное отклонения. По результатам расчетов дается оценка.

Современные отделы по управлению персоналом небольших предприятий или в масштабе отдельных цехов и подразделений могут использовать разные методы распределения заработной платы. Зная размеры фонда оплаты труда, можно осуществить его распределение по работникам предприятия на основе квалификационных разрядов, коэффициентов трудового участия и отработанных часов.

В практике распределения заработной платы между сотрудниками предприятия следует применять 2 вида коэффициентов трудовых результатов: базовый и фактический (текущий) коэффициент.

2. Финансово-хозяйственная деятельность ЗАО «Орёлроспечать»

2.1 Характеристика ЗАО «Орёлроспечать»

Оценка финансового состояния и эффективности деятельности фирмы включает различные финансовые показатели, при помощи которых квалифицированный аналитик изучает деятельность фирмы с разных сторон в надежде получить верное представление о ее финансовом состоянии и рентабельности. Практическое изучение будет проводится на материалах ЗАО «Орёлроспечать».

Закрытое акционерное общество «Орёлроспечать» учреждено на основании учредительного договора юридических и физических лиц. Аббревиатура «РОС» в наименовании общества означает сокращённое изложение основных видов деятельности и расшифровывается как реклама, обработка, сбыт печати.

Общество имеет свою эмблему, изображённую на круглой печати и состоящую из трёх сблокированных букв ОРП, что расшифровывается как общество распространения печати. ЗАО «Орёлроспечать» имеет правовой статус:

1) Общество является юридическим лицом, действующим в соответствии с законодательством Российской Федерации на основании своего устава. Общество имеет круглую печать со своим полным фирменным наименованием на русском языке и указание на место его нахождения, расчётный и иные счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях банков, может иметь фирменный знак (символику).

2) Общество является правопреемником прав и обязательств государственного предприятия «Союзпечать» орловской области, зарегистрированного исполнительным комитетом заводского районного совета народных депутатов г. Орла, решение № 607 от 19.09.1991 года.

Предприятие обладает имуществом, обособленным от имущества его акционеров, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, несёт ответственность по своим обязательствам только в пределах своего имущества и не отвечает по обязательствам акционеров. Акционеры общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах пакета принадлежащих им акций.

Общество имеет гражданские права и несёт обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещённых федеральными законами.

ЗАО «Орёлроспечать» ставит своей целью получение прибыли путем осуществления следующих видов деятельности:

распространение периодической печати и печатных изданий среди населения, предприятий, учреждений и организаций путём продажи через киоски и магазины «Роспечать», нештатных агентов-распространителей, организацию ярмарок, а так же иными способами;

осуществление подписки на периодические издания на договорной основе;

реализация товаров народного потребления;

Торгово-закупочная;

сдача в аренду имущества общества.

Предмет деятельности общества не ограничивается. Общество вправе осуществлять другие виды деятельности не определённые настоящим уставом, не запрещённые действующим законодательством.

5) Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

За анализируемый период (2006-2007 годы) ЗАО «Орёлроспечать» в основном занималось торгово-закупочной деятельностью, а также реализацией товаров народного потребления.

Высшим органом управления является ежегодно проводимое общее собрание акционеров, на котором избирается совет директоров и один раз в пять лет - генеральный директор. Генеральный директор осуществляет общее руководство через своего заместителя. Кроме него непосредственно генеральному директору подчиняются главный бухгалтер являющийся практическим одним из заместителей генерального директора, а также главный экономист.

Основными задачами бухгалтерии являются правильная организация расчетов за продукцию, постоянный контроль, за выполнением плана по реализации продукции и прибыли, увеличение прибыли, повышение рентабельности, а также создание финансовых ресурсов для развития. Большое значение при организации финансовой работы на предприятии имеет выполнение финансовых обязательств перед поставщиками и других обязательств.

На основании данных таблицы 1 проведем анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия по следующим ее основным направлениям: производство и реализация продукции; эффективность использования ресурсов предприятия (основные средств, рабочей силы); себестоимость выпускаемой продукции; прибыль и рентабельность.

Таблица 1. - Исходные данные деятельности предприятия в сопоставимых ценах (тыс. руб.)

Показатели	отчет за 2007 год	2008 год
		план	факт
1. Объем выпуска продукции(валовой оборот)	15282,0	20856,0	20120
2. Внутренний оборот	1528,2	2149,4	2380
3. Остатки незавершенного производства	112,5	126,5	154
4. Выручка от реализации продукции	10233,0	16269,0	15789
5. Себестоимость реализованной продукции	8802,0	11495,0	12768
6. Результат от реализации (прибыль, убыток)	1431	4774	3021
7. Производственна себестоимость валовой продукции (сумма итого): В том числе: - сырье и материалы - возвратные отходы - покупные полуфабрикаты - топливо и энергия - оплата труда - социальный налог и иные отчисления на соц.нужды - местные налоги и сборы расходы на подготовку производства - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы - потери от брака	13051,8	17686,9	16420
	8253,0	10291,6	9445
	27,0	97,9	104
	671,4	606,1	458
	1281,6	1895,3	1590
	1376,1	2807,2	2589
	193,5	334,4	313
	44,1	55,0	51
	687,6	935,0	920
	147,6	205,7	358
	139,5	218,9	279
	92,7	146,3	279
	137,7	93,5	34
8. Коммерческие расходы	2%	3%	4%
9. Полная себестоимость валовой продукции	13312,84	18217,51	17076,8
10. Среднесписочная численность ППП, чел.:	450	506	450
- в том числе рабочих	382	448	410
11. Отработано рабочими, чел-час	112390,2	129874,8	114689
12. Потери рабочего времени, час: - неявки по разрешению администрации - простои - учебные отпуска - временная нетрудоспособность	2240,1	0,0	721
	6128,1	0,0	2456
	4401,0	3850,0	4678
	2310,3	1100,0	2674
14. Фонд потребления	5940,0	8910,0	5856
15. Фонд оплаты труда (ФОТ)	3375,9	4607,9	4840
16. Нормативный прирост ФОТ,%	10	36,49	5,04
17. Среднегодовая стоимость основных средств	10701,0	13970,0	13568
- доля активной части ОС,%	52,2	66,0	61
18. Величина оборотных средств	9225,0	12645,6	17786
19. Прочие доходы	1020,6	1724,8	1890
20. Прочие расходы	521,1	416,9	670
21. Использование прибыли, % - в бюджет - в резервный фонд -в фонд накопления - в фонд потребления - прочие цели	24	24	24
	10	10	10
	30	30	30
	20	20	15
	16	16	21

2.2 Анализ производства и реализации продукции

Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции, и он определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы.

Рассчитаем количество основных видов продукции предприятия (валовой, товарной, реализованной и чистой продукции) и занесем их в таблицу 2.

Валовую продукцию рассчитаем как разницу между объемом выпуска продукции и внутренним оборотом.

Товарную продукцию рассчитаем как разницу между валовой продукцией и остатками незавершенного производства.

Значение реализованной продукции возьмем из таблицы 8 (выручка от реализации продукции).

Чистая продукция представляет собой разницу между товарной продукцией и стоимостью сырья и материалов, покупных полуфабрикатов и затрат на топливо и энергию.

Таблица 2. - Основные виды продукции предприятия

Показатель	Отчет за 2007 год, тыс. руб.	2008 год
		План, тыс. руб.	Факт, тыс. руб.
Валовая продукция	13753,80	18706,60	17740,00
Товарная продукция	13641,30	18580,10	17586,00
Реализованная продукция.	10233,0	16269,0	15789
Чистая продукция	27,0	3476,0	4296,0

Проведем оценку выполнения плана по производству и реализации продукции.

Таблица 3. - Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием за 2008 год

Объем выпуска продукции (товарная продукция), тыс. руб.	Реализация продукции, тыс. руб
план	факт	Абсолют. отклонение	Относит. отклонение, %	план	факт	Абсолю. отклонение	Относит. отклонение,%
20856,0	20120	-736	-3,53	16269,0	15789	-480	-2,95

Из таблицы 10 видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции недовыполнен на 3,53 %, а по реализации продукции - на 2,95%. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции, а также неспособности предприятия выполнять заданные объемы производства продукции.

Большое значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте в соответствии с планом. Ритмичная работа является основным условием выпуска и реализации продукции.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности - определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период, но не более запланированного уровня.

Коэффициент ритмичности рассчитывается по формуле:

(15)

Крит = 17586/18580,1 = 0,9465= 94,65 %, т.е. план превышает факт на 5,35%

Таким образом, проанализировав все основные показатели производства и реализации продукции, можно сделать вывод, что план по производству и реализации продукции на предприятии не выполняется.

2.3 Анализ эффективности использования ресурсов предприятия

Анализ основных средств. Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Для обобщающей характеристики интенсивности и эффективности использования основных средств служат показатели:

- фондорентабельность (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств);

- фондоотдача основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);

- фондоотдача активной части основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);

- фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период).

Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости основных средств к среднесписочной численности рабочих.

Найдем указанные выше показатели и сведем их в таблицу 4«Анализ использования основных средств предприятия».

Таблица 4. - Анализ использования основных средств предприятия

Показатель	Значение	Отклонение фактического значения
	2007	2008	От плана	От прошлого года
			Абс. изм.	Отн. изм., %	Абс. изм.	Отн. изм.,%
		План	Факт
Валовая продукция, тыс. руб.	13753,8	18706,6	17740	-966,6	-5,17	3986,20	28,98
Результат от реализации (прибыль, убыток), тыс. руб.	1431	4774	3021	-1753	-36,72	1590,00	111,11
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	10701	13970	13568	-402	-2,88	2867,00	26,79
доля активной части ОС, %	52,2	66	61	-5	-7,58	8,80	16,86
Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.	5585,92	9220,20	8276,48	-943,72	-10,24	2690,56	48,17
Отработано рабочими, чел-час	112390,2	129874,8	114689	-15185,8	-11,69	2298,80	2,05
Фондорентабельность, %	13,37	34,17	22,27	-11,91	-34,84	8,89	66,50
Фондоотдача ОПФ, руб./руб.	1,29	1,34	1,31	-0,03	-2,36	0,02	1,73
Фондоотдача активной части ОПФ, руб./руб.	2,46	2,03	2,14	0,11	5,65	-0,32	-12,95
Фондоемкость, руб./руб.	0,78	0,75	0,76	0,02	2,41	-0,01	-1,70
Выход продукции за 1 час работы оборудования, руб.	122,38	144,04	154,68	10,64	7,39	32,30	26,40
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	28,01	31,18	33,09	1,91	6,12	5,08	18,13

На основании рассчитанных показателей можно сделать вывод, что деятельность предприятия эффективна: фондоотдача повысилась по сравнению с предыдущим годом на 0,02 и практически совпала с планируемым значением этого показателя, следовательно, выпуск продукции растет.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

R_опф = ФО_опф * R_вп (16)

где ФО_опф - фондоотдача основных производственных фондов, R_вп - рентабельность выпущенной продукции.

Рентабельность выпуска продукции представляет собой отношение прибыли от реализации к себестоимости.

Таблица5. - Анализ рентабельности продукции и фондорентабельности

Показатель	Значение	Отклонение фактического значения
	2007	2008	От плана	От прошлого года
	13753,8	План	Факт	Абс. изм.	Отн. изм., %	Абс. изм.	Отн. изм.,%
Валовая продукция, тыс. руб.		18706,6	17740	-966,6	-5,17	3986,20	28,98
Результат от реализации (прибыль, убыток), тыс. руб.	1431	4774	3021	-1753	-36,72	1590,00	111,11
Фондоотдача ОПФ, руб./руб.	1,29	1,34	1,31	-0,03	-2,36	0,02	1,73
Фондорентабельность, %	13,37	34,17	22,27	-11,91	-34,84	8,89	66,50
Rвп, %	10,40	25,52	17,03	-8,49	-33,27	6,62	63,67

На основании данной таблицы можно сказать, что фактически уровень рентабельности основных производственных фондов ниже планового на 11,91%.

Определим в следствии изменения каких показателей произошло снижение показателя рентабельности:

- фондоотдачи ОПФ:

?R_опф = ?ФО * R_вп^пл = (1,31 - 1,34) * 25,52 = - 0,77 %

- рентабельности продукции:

?Rопф = ФО_факт * ?R_вп = 1,31 * (17,03 - 25,52) = -11,12 %

Существует зависимость между выпуском продукции и фондоотдачей. Выпуск продукции находится по формуле :

ВП = ОС * ФО, (17)

На основе факторной модели рассчитаем прирост объема выпуска в 2008 году фактический от планового за счет изменения ОС и роста фондоотдачи:

?ВП = ?ВП_(ОС) + ?ВП_{(ФО) ,} (18)

ВП₀ = ОС₀ ^. ФО₀=13970*1,34 = 18719,8 тыс. руб.

ВП₁ = ОС₁*ФО₀ =13568*1,34= 18181,12 тыс. руб.

ВП₂ = ОС₁*ФО₁ =13568*1,31= 17774,08 тыс. руб.

Изменение выпуска продукции за счет:

- изменения фактической среднегодовой стоимости основных средств от плановой:

?ВП_(ОС) = ВП₁ - ВП₀ = -538,68 тыс. руб.

- изменения фактической фондоотдачи от плановой:

?ВП_(ФО) = ВП₂ - ВП₁ = -407,04 тыс. руб.

Таким образом, фактический выпуск продукции в 2008 году по сравнению с планом ниже на 945,72 тыс. руб. Выпуск продукции сократился за счет снижения среднегодовой стоимости основных средств на 538,68 тыс. руб., а так же за счет снижения фактической фондоотдачи по от плановой на 407,04 тыс. руб.

На основе факторной модели рассчитаем прирост объема выпуска в 2008 году от 2007года за счет изменения ОС и роста фондоотдачи, используя индексный метод:

1) Определим общий индекс изменения объема выпуска продукции:

In=13568*1,31/10701*1,29 = 1,29;

2) Определим индивидуальный индекс фондоотдачи:

Iфо=10701*1,31/10701*1,29 = 1,02;

3) Определим индивидуальный индекс среднегодовой стоимости ОС:

Iос =13568*1,31/10701*1,31= 1,27;

4) Произведем проверку:

In=1,02*1,27 = 1,29.

5) вычислим величину абсолютного отклонения обощающего показателя - объема выпуска товарной продукции предприятия:

?Nт = 13568*1,31 - 10701*1,29 = 3969,79 тыс. руб.

6) Определим прирост объема выпуска продукции за счет изменения ФО:

?Nфо = 10701*1,31 - 10701*1,29 = 214,02 тыс.руб.

7) Прирост объема выпуска продукции за счет изменения среднегодовой стоимости ОС:

?Nос =13568*1,31 - 10701*1,31 = 3755,77 тыс.руб.

Таким образом выпуск продукции в 2008 году выше 2007 года на 3969,79 тыс.руб., за счет изменения ФО на 214,02 тыс. руб. и увеличения среднегодовой стоимости ОС на 3755,77 тыс.руб.

Анализ оборотных средств. Оборотные средства занимают важное место в имуществе предприятия. Они представляют собой часть средств, вложенных в текущие активы.

Элементами оборотных средств являются:

- предметы труда (сырье, материалы, топливо);

- готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи;

- средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Оборотные средства являются неотъемлемой частью активов любого предприятия. Их абсолютная величина и доля в структуре активов влияют на эффективность работы и на финансовую устойчивость фирмы.

Величина оборотных средств торговых предприятий зависит от объема и скорости товарооборота. Задача предприятий и организаций торговли состоит в том, чтобы найти пути наиболее эффективного использования оборотных средств. Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью.

Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения.

Коб = Q / Об_с (19)

где Q - объем реализованной продукции; Об_С - объем оборотных средств. Также еще одним показателем, показывающим, эффективность загрузки оборотных средств является коэффициент загрузки. Он обратный коэффициенту оборачиваемости:

(20)

Еще определяется длительность оборота, т.е. время, за которое оборотные средства завершают полный цикл:

(21)

где T - продолжительность расчетного периода.

Рассчитаем указанные показатели и сведем результаты в таблицу6 «Анализ использования оборотных средств»

Таблица 6. - Анализ использования оборотных средств

Показатель	Значение	Отклонение фактического значения
	2007	2008	От плана	От прошлого года
			Абс. изм.	Отн. изм., %	Абс. изм.	Отн. изм., %
		План	Факт
Объем реализованной продукции, тыс. руб.	10233	16269	15789	-480,00	-2,95	5556,00	54,29
Величина оборотных средств, тыс. руб.	9225	12645,6	17786	5140,40	40,65	8561,00	92,80
Коэффициент оборачиваемости, кол-во оборотов	1,11	1,29	0,89	-0,40	-31,00	-0,22	-19,97
Коэффициент загрузки, доля	0,90	0,78	1,13	0,35	44,93	0,22	24,96
Длительность оборота, дни	329	284	411	127	44,93	82	24,96

Коэффициент оборачиваемости снизился в 2008 году по сравнению с 2007 на 0,22, а так же не достиг планируемого значения. Это отрицательно влияет на деятельность предприятия, т.к. свидетельствует о том, что за период (в данном случае 1 год) происходит меньше производственных циклов. В 2008 году это значение даже не достигает одного. Продолжительность оборота соответственно увеличилась в 2008 году по сравнению с 2007на 82 дня. Также происходит увеличение коэффициента загрузки на 0,22.

Существует зависимость между объемом реализованной продукции и величиной оборотных средств, поэтому на основе факторной модели рассчитаем прирост объема выпуска в 2008 году от 2007года за счет изменения ОС и роста фондоотдачи, используя индексный метод:

1) Определим общий индекс изменения объема выпуска продукции:

In=17786*0,89/9225*1,11 = 1,55;

2) Определим индивидуальный индекс Коб:

Iк_об=9225*0,89/9225*1,11 =0,80;

3) Определим индивидуальный индекс ОБС:

Iобс =17786*0,89/9225*0,89= 1,93;

4) Произведем проверку:

In=0,80*1,93 = 1,55.

5) вычислим величину абсолютного отклонения обощающего показателя - объема реализованной продукции предприятия:

?Nт = 17786*0,89 - 9225*1,11 = 5589,79тыс. руб.

6) Определим прирост объема реализованной продукции за счет изменения Коб:

?Nк_об = 9225*0,89 9225*1,11 = -2029,5 тыс.руб.

7) Прирост объема выпуска продукции за счет изменения ОБС:

?Nобс =17786*0,89 - 9225*0,89= 7616,29 тыс.руб.

Таким образом, объем реализованной продукции в 2008 году в сравнении с 2007 годом увеличился на 5589,79 тыс. руб. Положительно на это повлияло изменение величины ОБС на 7616,29 тыс. руб., отрицательно изменение Коб на 2029,5 тыс. руб.

Анализ материальных ресурсов. Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объемов производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат.

Прибыль на рубль материальных затрат является наиболее обобщающим показателем эффективности использования материальных ресурсов. Определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов. Нормативное значение должно быть больше единицы.

Материалоемкость продукции - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции - показывает сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции. Нормативное значение коэффициента должно быть меньше 1.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, на сколько экономно используют материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если он меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции. Этот показатель отражает не только уровень использования материальных ресурсов, он характеризует структуру производства продукции. Если d_мз>50%, то производство материалоемкое.

Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

Рассчитаем обобщающие показатели материалоемкости и сведем их в таблицу 7.

Таблица 7. - Анализ использования материальных ресурсов

Показатель	Значение	Отклонение фактического значения
	2007	2008	От плана	От прошлого года
			Абс. изм.	Отн. изм.,%	Абс. изм.	Отн. изм., %
		План	Факт
Валовая продукция, тыс. руб.	13753,8	18706,6	17740	-967	-5,17	3986	28,98
Материальные затраты, тыс. руб.	11340	11630	11493	-137	-1,18	153	1,35
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	13312,84	18217,51	17076,8	-1141	-6,26	3764	28,27
Результат от реализации (прибыль, убыток), тыс. руб.	1431	4774	3021	-1753,00	-36,72	1590	111,11
Прибыль на рубль материальных затрат, руб./руб.	0,13	0,41	0,26	-0,15	-35,97	0,14	108,30
Материалоотдача, руб./руб.	1,21	1,61	1,54	-0,06	-4,04	0,33	27,27
Материалоемкость, руб./руб.	0,82	0,62	0,65	0,03	4,21	-0,18	-21,42
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %	85,18	63,84	67,30	3,46	5,42	-17,88	-20,99

Материалоотдача возросла в 2008 году по сравнению с 2007 на 33%. Значения показателей во всех периодах больше единицы, что свидетельствует об эффективном использовании ресурсов. Материалоемкость во всех периодах не превышает единицы, что также говорит об эффективности использования материалов. Кроме того материалоемкость имеет тенденцию к снижению. Удельный вес материальных затрат превышает 50%, что также позволяет судить об успешности деятельности предприятия.

Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:

МЕ = МЗ/ВП, (22)

Зная факторы изменения стоимости и расхода материальных ресурсов можно определить их влияние на уровень материалоемкости следующим образом:

?МЗ = ?МЕ / ?ВП, (23)

МЕ_пл = МЗ_пл / ВП_пл = 11630/18706,6=0,62 руб./руб.

МЕ_мз = МЗ_факт / ВП_пл =11493/18706,6= 0,61 руб./руб.

МЕ_вп = МЗ_факт / ВП_факт = 11493/17740=0,65 руб./руб.

Изменение материалоемкости произошло за счет:

- отличия выпуска продукции от планового:

?МЕ_(вп) = МЕ_вп - МЕ_мз = 0,04 руб./руб.

- отличия фактических материальных затрат от плановых:

?МЕ_(мз) = МЕ_мз - МЕ_пл = -0,01 руб./руб.

0,03 руб./руб. = 0,03 руб./руб.

Таким образом изменение материалоемкости на 0,03 руб./руб. произошло за счет увеличения выпуска продукции на 0,04 руб./руб. и сокращения материальных затрат на 0,01 руб./руб.

Анализ использования трудовых ресурсов.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Анализ трудовых показателей - это один из основных разделов анализа работы предприятий.

Необходимо анализировать качественный состав трудовых ресурсов.

Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и других служащих (конторский учётный и т.п. персонал). Рабочих подразделяют на основных и вспомогательных. Рассмотрим структуру персонала, оценим долю рабочих в общей численности ППП.

(24)

где Rp - численность рабочих; Rппп - численность промышленно-производственного персонала

Производительность труда находится по формуле:

(25)

где ПТ - производительность труда; ВП - выпуск продукции; Т - фонд рабочего времени.

По сравнению с планом фактические отчисления в резервный фонд сократились на 139,91 тыс. рублей, отчисления в фонд накопления - на 419,73 тыс. рублей, в фонд потребления - на 440,97 тыс. рублей, на прочие цели - на 398,48 тыс. рублей. Общая сумма отчислений составила на 1399,08 тыс. рублей менее планируемого.

Но в сравнении с 2007 годом в 2008 году произошло увеличение отчислений по всем направлениям на 1755,98 тыс. руб.

Рентабельность - это относительный показатель уровня доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Показатели рентабельности:

Рентабельность производственной деятельности:

R_ПД = (29)

Рентабельность реализованной продукции:

R_РП = прибыль от реализации / выручку от реализации (30)

Рентабельность основного капитала:

R_к = чистая прибыль / среднегодовая стоимость ОФ (31)

Рентабельность оборотного капитала:

R_ОК = чистая прибыль / сумма ОБС 32)

Рентабельность основной деятельности:

R_ОД = прибыль от реализации /себестоимость (33)

3. Рекомендации по повышению эффективности предприятия

1 этап. Организационная диагностика.

Цель: выявление проблемных зон, определение ресурсов развития и ключевых направлений совершенствования системы управления предприятием.

1. Диагностика состояния процессов управления в организации.

1) Оценка структуры управления и взаимодействия между подразделениями. Анализ документов, регламентирующих систему отношений и обмена информацией между различными звеньями организации.

2) Определение состояния элементов организационного порядка, готовности персонала к изменениям; наличие информационного дефицита, формы его компенсации.

3) Выявление закономерностей системы управления персоналом компании, их влияния на работоспособность организации в настоящем и определение основных параметров желаемого результата.

Форма проведения

Проблемные интервью с руководством, руководителями подразделений, ключевыми специалистами организации, возможно проведение дополнительно анкетирования и группового интервью.

2. Структурирование проблемного поля и определение зон изменений.

Проводится консультантами на основе материалов диагностики

Результаты 1 этапа:

Руководству представляется отчет о выявленных управленческих проблемах, иерархии проблем, ключевых проблемах.

Обсуждается и принимается окончательная формулировка желаемого результата.

2 этап. Разработка проекта внедрения изменений, определение необходимых мероприятий, ресурсов.

На этом этапе определяется состав необходимых мероприятий, направленных на достижение желаемого результата. А также: кто, каким образом и в какие сроки осуществляет эти мероприятия. Определяется степень участия консультантов в работе на этапе внедрения изменений.

Форма проведения:

Подготовленные консультантами предложения обсуждаются с руководством организации, составляется окончательный план мероприятий.

3 этап. Внедрение.

Цель: внедрение изменений, разработка нормативной базы и управленческих технологий, работа с сопротивлением изменениям, контроль результатов и проведение корректирующих мероприятий.

1. Разработка методического обеспечения и нормативной базы, адаптация технологий управления человеческими ресурсами под специфику компании.

Возможные мероприятия (определяются по результатам этапа 2):

1) Анализ и оптимизация оргструктуры предприятия.

2) Разработка инструкций, положений о подразделениях; внесение изменений или разработка функционала, распределение и согласование результатов деятельности, зон ответственности.

3) Разработка организационного порядка, определяющего правила поведения в организации, отношения власти и подчинения, стандарты работы, правила взаимоотношения между подразделениями, порядок информационного обмена и др.;

4) Разработка процедур, обеспечивающих деятельность работников, а также раскрывающих последовательность действий при решении проблем, возникающих в ходе трудовой деятельности.

5) Разработка системы планирования и контроля.

6) Разработка политики работы с персоналом, нацеленной на развитие идентификации работников с организацией.

7) Оценка и развитие персонала.

8) Разработка системы мотивации и мониторинга мотивации персонала.

9) Оптимизация системы подбора и адаптации персонала.