Анализ движения и эффективности использования основных средств фирмы

7

Анализ движения и эффективности использования основных средств фирмы

Состав основных производственных фондов во многом определяется отраслевой принадлежностью предприятия. Несомненны различия, присущие многим отраслям промышленности, строительству, транспорту, сельскому хозяйству, связи и другим областям хозяйствования.

Специфика сельского, лесного хозяйства, рыболовства, охоты и других сфер хозяйственной деятельности сопровождается потребностями в иных видах основных фондов.

Обобщенную картину наличия и движения основных средств ООО «Птицефабрика Акашевская» в разрезе классификации групп можно составить по данным раздела 3 «Амортизируемое имущество» формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (таблица 1).

Таблица 1

Наличие и движение основных средств фирмы

В силу того, что предприятие образовалось в конце 2005 года, значения показателей 2006 года низкие, но практически все показатели имеют тенденцию к росту. Большая часть основных средств приходится на машины и оборудования(в 2008 году 65,71% от стоимости всех основных средств) и на здания(в 2008 году составляют 31,19%), тогда как другие виды основных средств в 2008 году составляют всего лишь 0,008% от суммарной стоимости основных средств 2008 года - это зависит от специфики отрасли, в которой функционирует предприятие.

Осуществим «горизонтальный» анализ наличия и движения основных средств ООО «Птицефабрика Акашевская» (таблица 2).

Горизонтальный анализ означает сопоставление статей баланса и исчисляемых по ним показателей на начало и конец одного или нескольких отчётных периодов; он помогает выявить отклонения, требующие дальнейшего изучения. При горизонтальном анализе исчисляют абсолютные и относительные изменения показателей. Сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса. В обычных производственных условиях увеличение итогов баланса оценивают положительное, а уменьшение - отрицательно.

Таблица 2

Показатели наличия и движения основных средств

Конец 2005 года - год образования предприятия, 2006 год - период быстрого и активного развития, большой рост основных средств, в 2007 году этот рост заметно уменьшается, а некоторые показатели, такие как сооружения, производственный и хозяйственный инвентарь, а также другие виды основных средств имеют даже отрицательную тенденцию, так как в данном виде деятельности, к которому относится предприятие (разведение сельскохозяйственной птицы) вышеперечисленные виды основных средств используются в меньшем количестве. В 2008 году наблюдается совсем незначительный рост основных средств (например по сравнению с 2006 годом), так как за 2006 и 2007 годы предприятие уже сформировалось и достигло желаемых результатов, а также сказалось наступление мирового экономического кризиса.

Осуществим «вертикальный» анализ отчетности о наличии и движении основных средств. Вертикальный анализ - это выражение статьи (показателя) через определённое процентное соотношение к соответствующей базовой статье (по базовому показателю). С помощью вертикального анализа выявляют основные тенденции и изменения в деятельности предприятия. (таблица 3).

Таблица 3

Структура основных средств фирмы

Из таблицы 3 видно, что большую долю в структуре основных средств за все года занимают машины и оборудование (данный показатель за все года превышает 65%), хотя и имеет небольшую тенденцию к снижению и здания (за все года их доля в структуре основных средств превышают 25 %), которые на протяжении 3 лет имеют небольшую тенденцию к увеличению.

Увеличивается показатель транспортных средств, так как к 2008 году предприятие достигает значительно больших размеров по сравнению с 2006 годом.

Остальные показатели имеют тенденцию к снижению, в силу специфики вида деятельности организации, которая сокращает расходы на данные виды основных средств.

Рассчитаем показатели состояния и движения основных средств фирмы. Охарактеризуем их динамику (таблица 4).

Из таблицы 4 можно сделать следующие выводы:

Основные средства предприятия не существенно износились, существенно износились здания и сооружения предприятия к 2008 году. В 2006 году было ведено очень много основных средств, т. к. предприятие было новым, оно росло и развивалось, соответственно нуждалась в новых основных средствах, в большей степени предприятие обзаводилось машинами и оборудованием, в меньшей степени предприятие приобретало транспортные средства и другие виды основных средств. В 2006 году никакие виды основных средств не выбывали, так как это год предприятия.

Таблица 4

Показатели состояния и движения основных средств

Рассчитаем и проанализируем показатели эффективности использования основных средств фирмы (таблица 5).

Таблица 5

Показатели эффективности использования основных средств фирмы

Фондоотдача - показатель эффективности использования основных производственных фондов, показывает, сколько рублей выручки приходится на каждый рубль, вложенный в основные средства, то есть в 2006 году на один рубль, вложенный в основные средства приходится 49 копеек выручки, в 2007 году - 96 копеек, в 2008 - 1 рубль 34 копейки, т е данный показатель растет.

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче, показывает, сколько необходимо задействовать основных средств для получения 1 рубля выручки, так в 2006 году для получения 1 рубля выручки необходимо задействовать основные средства на сумму 2 рублей 4 копеек, в 2007 году - на сумму 1 рубля 4 копеек, в 2008 - 75 копеек.

Фондорентабельность - показатель, который показывает сколько рублей прибыли приходится на каждый рубль (100 рублей) стоимости основных средств, так в 2006 году на каждые 100 рублей стоимости основных средств приходилось 80 копеек прибыли, к 2007 году данный показатель резко снижается из-за сильного снижения прибыли и на каждые сто рублей стоимости основных средств приходилось 5 копеек прибыли, к 2008 году снова растет до 73 копеек.

Фондовооруженность труда - показатель, характеризующий оснащенность работников предприятий основными производственными средствами, то есть сколько рублей стоимости основных средств приходится на каждого среднесписочного работника. Так в 2006 году на каждого среднесписочного работника приходилось 177,92 тысяч рублей, в 2007 году - 405,14 тысяч рублей, в 2008 - 490,97.

Рост и развитие основных фондов является важнейшим условием повышения качества и конкурентоспособности продукции, а также конкурентоспособности самого предприятия. Решение этой задачи означает увеличение производства продукции, повышение отдачи созданного производственного потенциала и более полное удовлетворение потребностей населения, улучшение баланса оборудования в стране, снижение себестоимости продукции, рост рентабельности производства, накоплений предприятий.

Анализ оборотных средств фирмы

1. Рассчитаем структуру оборотных средств фирмы (таблица 6).

Таблица 6

Структура оборотных средств фирмы

Оборотные средства, текущие активы - (англ. current assets) - активы, которые, временно находясь в запасах товарно-материальных ценностей, дебиторской задолженности, ценных бумагах, краткосрочных обязательствах, денежных средствах, в течение одного производственного цикла или одного года могут быть обращены в наличность.

Структура оборотных средств представляет собой соотношение между отдельными элементами оборотных средств, выраженное в процентах. Она зависит от отрасли экономики и отражает специфику производственного цикла.

Как видно из таблицы 6, дебиторская задолженность занимает в данной структуре наибольшую часть, что говорит о том, что предприятие не сможет нормально работать, пока не получит хотя бы половину своей задолженности, но данный показатель имеет тенденцию к снижению, что объясняется тем, что в связи с участившимися неплатежами за произведённую и поставленную продукцию финансовая политика птицефабрики направлена на выполнение заказов и поставку продукции по предоплате.

Большое внимание на производственные результаты и финансовое состояние предприятия оказывает качество производственных запасов. В целях нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными. На ООО «Птицефабрика Акашевская» в 2008 году наблюдается очень высокий процент запасов, но в последующих годах он немного снижается, что может говорить о небольшом подъеме активности предприятия.

Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств - это, по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. В 2006 году на предприятии имеется слишком малый запас денежных средств, т. к. предприятие только образовалось, но в последующих рассматриваемых годах предприятие набрало нужные темпы и денежные средства в структуре оборотных средств сильно увеличились.

Рассчитаем показатели эффективности использования оборотных средств (таблица 7).

Таблица 7

Показатели эффективности использования оборотных средств

Ускорение оборачиваемости оборотных средств (активов) уменьшает потребность в них, позволяет предприятиям высвобождать часть оборотных средств, либо для непроизводственных или долгосрочных производственных нужд предприятия, либо для дополнительного выпуска продукции.

Для наглядного представления данных показателей нарисуем диаграмму коэффициентов оборачиваемости и закрепления (рис. 1), исключим из диаграммы коэффициент оборачиваемости денежных средств, так как на 2006 год данный коэффициент имеет очень большое значение, потому что предприятие в тот момент только начинало развивать свою деятельность, в 2007 году данный показатель упал более чем в 150 раз, но к 2008 году вновь стал немного расти, так же исключим коэффициент оборачиваемости прочих оборотных средств, поскольку он очень хороший растущий показатель оборачиваемости и диаграмму продолжительности оборотов (рис. 2)

Рис.1

Почти все показатели имеют тенденцию к росту, что свидетельствует о росте эффективности предприятия. Однако происходит небольшое снижение коэффициента закрепления средств в обороте, но и это означает, что компания стала работать более успешно, так как данный показатель характеризует долю оборотных средств, приходящихся для 1 руб. реализуемой продукции.

Рис. 2

На рис. 2 наглядно продемонстрировано, что продолжительность всех видов оборотов уменьшается, что тоже свидетельствует о росте эффективности предприятия, так как при неизменной стоимости объема произведённой продукции можно высвободить часть оборотных средств.

Рентабельность оборотных средств показывает, сколько прибыли за расчетный период времени предприятие получает на рубль своего оборотного капитала, данный показатель имеет небольшой рост к 2008 году по сравнению с 2006.

Можно выделить следующие пути повышения эффективности использования оборотных средств: оптимизация запасов ресурсов; сокращение длительности производственного цикла; улучшение организации материально-технического обеспечения; ускорение реализации товарной продукции и др.

Анализ персонала фирмы

1. Рассчитаем показатели, характеризующие движение персонала фирмы (таб. 8). Оценим динамику показателей.

Таблица 8

Показатели интенсивности оборота кадров

Одним из основных разделов анализа деятельности предприятия является исследование трудовых ресурсов. От эффективности использования труда во многом зависят показатели объема производства продукции, уровень себестоимости и качества выпускаемой продукции, получаемый финансовый результат, а, в конечном счете, и экономический потенциал хозяйствующего субъекта.

Глядя на таблицу 8, можно сказать, что в 2006 году самый большой коэффициент оборота по приему кадров, так как предприятие открылось только в конце 2005 года, набирало обороты и, соответственно, персонал. В 2007 году данный коэффициент немного снизился, но все же являлся достаточно большим, потому что предприятие расширялось, строило новые птичники в других поселках - набирало персонал. К 2008 году предприятие имело небольшой коэффициент оборота по приему кадров, так как достигло оптимальных размеров, свой отпечаток наложил и мировой экономический кризис.

Коэффициент оборота по выбытию кадров за все года находится в пределах нормы, а в 2008 году вообще равен 0, что положительно характеризует персонал предприятия и его репутацию, так как организация нанимало на работу исключительно высококвалифицированный персонал.

Коэффициент текучести кадров в 2006 и 2008 году равен 0, кроме 2007 года, но и там данный коэффициент находится в пределах нормы.

Сопоставим темпы изменения производительности труда персонала и средней заработной платы (табл. 9).

Таблица 9

Динамика производительности труда и средней заработной платы персонала

Из таблицы 9 видно, что все показатели имеет тенденция к увеличению, причем их рост очень быстрый, с начала своей деятельности (конец 2005г., 2006г.) птицефабрика активно растет и развивается, о чем свидетельствует высокая производительность труда, ее темпы изменения, а вместе с этим растет и средняя заработная плата, и ее темпы.

Такая высокая тенденция к увеличению всех показателей динамики производительности труда и средней заработной платы персонала объясняется высокотехнологичным оборудованием и высокой квалификацией персонала.

Анализ себестоимости фирмы

Проанализируем динамику изменения расходов по обычным видам деятельности.

Таблица 10

Динамика расходов по обычным видам деятельности

Классификация затрат по экономическим элементам отражает все затраты предприятия, связанные с выпуском продукции, иначе эту классификацию называют сметой затрат на производство. Она дает возможность суммировать затраты независимо от их производственной структуры, типа производства, а также независимо от номенклатуры выпускаемой продукции.

Из таблицы 10 видно, что все показатели динамики расходов по обычным видам деятельности растут, за исключением «прочих затрат».

Данная динамика объясняется тем, что предприятие растет, увеличивается объем выпускаемой продукции, принимается на работу персонал, следовательно, увеличиваются затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды.

Рассчитаем структуру себестоимости фирмы по экономическим элементам (таблица 11).

Таблица 11

Структура себестоимости продукции по экономическим элементам, %

Под структурой себестоимости понимают поэлементное строение и соотношение отдельных элементов затрат в процентах к общей сумме затрат на производство, так самый большой процент приходится на материальные затраты.

Оценка эффективности деятельности фирмы

Рассчитаем величину чистой прибыли фирмы (таблица 12).

Таблица 12

Расчет чистой прибыли фирмы

Свою прибыль ООО «Птицефабрика Акашевская получает от реализации выпускаемой продукции. Общая сумма прибыли находится под взаимодействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной и реализованной продукции, эффективности использования производственных ресурсов и многого другого. Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования - отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности.

Основным показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности, выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

Из таблицы 12 можно сделать следующие выводы: предприятие развивается, увеличивается себестоимость продукции (т. к. увеличивается ее качество), увеличивается выручка предприятия и прибыль в 2008 году по сравнению с 2006 годом сильно увеличивается, за исключением 2007 года, в котором она резко снизилась по сравнению с 2006 годом. Предприятие не облагается налогом в первые 3 года своего существования. Птицефабрика начинает платить налог с 2008 года.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Рассчитаем показатели рентабельности (таблица 13).

Таблица 13

Показатели рентабельности фирмы

Рентабельность -- это доходность, прибыльность предприятия, показатель экономической эффективности производства промышленного предприятия, который отражает конечные результаты хозяйственной деятельности.

Полученные показатели по сравнению с нормативными очень низки, наблюдается негативная динамика всех показателей, которая проиллюстрирована на рис.4.

Проанализировав динамику показателей рентабельности, можно сделать вывод об очень низкой рентабельности и необходимости пересмотра многих аспектов его деловой активности, в частности уменьшение издержек и пересмотр ценовой политики. Особенно низкие показатели наблюдаются в 2007 году. Низкая рентабельность предприятия вызвана низкой балансовой и чистой прибылью из-за увеличения внереализационных операционных расходов и недостаточностью прибыли от реализации продукции, в связи с увеличением доли затрат в стоимости реализованной продукции, снижением прочих доходов.

Рис. 4