Статистический анализ финансовых результатов и эффективности использования основных производственных фондов

Содержание

Введение

1. Состав, структура и классификация оборотных средств

2. Система показателей статистики оборотных фондов

3. Практические расчеты

3.1 Контрольное задание к курсовой работе

3.2 Решение практического задания

Заключение

Список литературы

Введение

Курсовая работа выполнена на тему: «Статистический анализ финансовых результатов и эффективности использования производственных фондов».

В условиях рыночной экономики важное значение имеет анализ финансовой устойчивости предприятия. Под финансовой устойчивостью понимается способность хозяйствующего субъекта своевременно из собственных средств возмещать затраты, вложенные в основной и оборотный капитал, нематериальные активы, и расплачиваться по своим обязательствам, то есть быть платежеспособным.

Задачами статистики финансов предприятий является:

ь Изучение состояния и развития финансовой деятельности предприятий;

ь Анализ уровня и динамики прибыли, рентабельности, оборачиваемости оборотных активов;

ь Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности предприятий.

Основными статистическими показателями, позволяющими оценить финансовое положение отраслей экономики и образующих их коммерческих организаций, то есть организаций, преследующих извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, являются выручка от реализации, прибыль, рентабельность, наличие и оборачиваемость оборотных активов.

Наличие у предприятия собственного оборотного капитала, его состав и структура, скорость оборота и эффективность использования оборотного капитала во многом предопределяют финансовое состояние предприятия и устойчивость его положения на финансовом рынке.

1. Состав, структура и классификация оборотных средств

Оборотные фонды - важная часть национального богатства страны, его наиболее мобильный, постоянно возобновляемый элемент. Они являются материальной частью оборотных средств производителей, в состав которых входят также нематериальные активы.

В соответствии с действующим международным стандартом СНС-93 при исчислении показателей оборотных средств рекомендуется пользоваться категориями «запасы» и «ценности». В отечественной статистике до сих пор существует понятие «материальные оборотные средства и запасы» - оборотные фонды. Помимо этого имеется понятие «оборотные средства», в которые входят материальные оборотные средства и запасы вместе с финансовыми средствами.

Между объемом оборотных средств и основного капитала имеется определенное соответствие. В большинстве стран выявлено, что при нормальном экономическом развитии удельный вес оборотных средств составляет обычно 20-30% всей стоимости произведенного капитала. Причем существует тенденция некоторого понижения удельного веса оборотных средств по мере ускорения их оборачиваемости и сокращения издержек на производство товаров и оказания услуг, а в случае менее эффективного использования производственного капитала или отдельных его частей - тенденция повышения удельного веса оборотных средств. В России еще в 1991 г. оборотные средства составляли 23% от всех производственных фондов, а с 1996 - менее 3%.

Таким образом, есть основания полагать, что между основными фондами и оборотными средствами в целом существует определенная экономическая зависимость, и статистика призвана ее отражать в соответствующих стоимостных показателях. Как было отмечено выше, удельный вес материальных оборотных средств и запасов России с 1992г. начал резко сокращаться и к 1996 г. составил, по официальным данным, всего 23% общего объема производственных фондов.

В Методологических положениях по статистике Госкомстата РФ было определено, что в оборотные фонды включаются производственные запасы (сырье, материалы, топливо, запчасти инструменты и др.), незавершенное производство, запасы готовой продукции у производителей, товары для перепродажи и материальные резервы.

Особенность этой части фондов в том, что они участвуют в 1 производственном цикле, видоизменяют свою натурально-вещественную форму, и их стоимость полностью входит в стоимость изготовляемых из них продукции и услуг.

Производственные запасы включают готовую продукцию, находящуюся на складах производителей, а также запасы товаров у потребителей предназначенные либо для производственного потребления, либо для перепродажи без дальнейшей переработки.

Незавершенное производство строительно-монтажных работ является материальной технологически незавершенной частью строительного производства, без которой процесс производства не может осуществляться непрерывно. В состав незавершенного производства строительно-монтажных работ входят незаконченные работы по конструктивным элементам и видам строительно-монтажных работ, которые не могут быть включены в акты приемки выполненных работ и оплачены заказчиком в соответствии с существующими правилами расчетов за выполненные работы.

Готовая продукция состоит из продуктов, обработка которых в пределах данного предприятия закончена, и они могут быть использованы либо для конечного потребления, либо для дальнейшей переработки на других предприятиях. Она подразделяется на готовую продукцию на складе предприятия и товары отгруженные. Моментом перехода готовой продукции на склад предприятия завершается процесс производства продукции. А продукция, товары, отгруженные потребителю, находятся уже в сфере обращения и отражают процесс реализации. Соотношение между этими элементами фондов обращения 1/1.

Товары отгруженные можно рассматривать по следующим направлениям:

- срок оплаты, которых не наступил;

- срок оплаты, которых просрочен;

- находятся на ответственном хранении у покупателей.

Две последние группы являются отрицательными при оценке результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, поскольку они возникают, как следствие нарушения расчетной и договорной дисциплины и связаны с отсутствием средств у покупателя или нарушением ассортимента, выявлением брака.

Рост данной группы фондов обращения следует всячески сдерживать, поскольку он ухудшает финансовое положение предприятия. Это происходит из-за нарастания неплатежей за отгруженную продукцию, требует дополнительного перераспределения оборотных средств, ведет к привлечению краткосрочных кредитов в связи с несвоевременным поступлением выручки от реализации и выпадением денежных средств из производственного цикла. Моментом готовности продукции в строительстве является подписание акта сдачи-приемки объекта заказчиком и подрядчиком.

Товары для перепродажи - товары, приобретенные с целью дальнейшей их продажи без дополнительной обработки. При этом хранение, упаковка, сортировка, транспортировка товаров не включается в состав производственных операций, так как готовая продукция не подвергается трансформации.

Запасы материальных оборотных средств состоят из запасов продукции, которая еще находится в распоряжении производителей до того, как она будет далее переработана, продана, доставлена другими единицами или использована иными способами, а также запасов продукции, приобретенной у других единиц и предназначенной для использования в производственном процессе в составе промежуточного потребления или для перепродажи для дальнейшей переработки.

Особым видом запасов материальных оборотных средств являются государственные резервы. Они включают запасы средства производства и предметов потребления, предназначенных для использования в чрезвычайных обстоятельствах (стихийные бедствия, война, катастрофы).

Задачами статистики оборотных фондов являются:

ь разработка и совершенствование методологии статистической характеристики оборотных фондов;

ь определение объема и структуры оборотных фондов;

ь характеристика воспроизводства оборотных фондов;

ь характеристика обеспеченности производства оборотными фондами;

ь оценка оборачиваемости оборотных средств, заключенных в оборотных фондах, и факторов, влияющих на этот процесс;

ь характеристика их использования.

2. Система показателей статистики оборотных фондов

В статистике оборотных фондов используются показатели: наличия и состава оборотных фондов; пополнения и выбытия оборотных фондов; оборачиваемости заключенных в них оборотных средств; обеспеченности ими производственного процесса и др.

Наличие оборотных фондов характеризуется натуральными и стоимостными, моментными и интервальными показателями. Натуральные показатели служат для характеристики обеспеченности оборотными фондами, изменения их запасов. Стоимостные показатели используются для сводной характеристики оборотных фондов, исследования оборачиваемости заключенных в них оборотных средств.

Моментные показатели имеют большое значение для изучения динамики и структуры оборотных фондов, характеристики обеспеченности ими производства. Они лежат в основе расчета интервальных показателей. Интервальные показатели используются для характеристики изменения оборотных фондов, их оборачиваемости, расчета средней величины (по формуле простой или взвешенной средней хронологической) и т.д.

Состав оборотных фондов исследуется методом группировок: по натурально-вещественному составу, отраслям и секторам экономики, регионам, формам собственности, источникам финансирования и др.

Изменение объема оборотных фондов характеризуется показателями их пополнения и выбытия. Пополнение осуществляется за счет, как собственного производства, так и приобретения со стороны. Показатели выбытия отражают использование оборотных фондов в процессе производства, а также в результате чрезвычайных обстоятельств. Разность между пополнением и выбытием отражает изменение оборотных фондов за период (прирост или сокращение).

Изменение запасов в течение данного периода рассчитывается как разность между запасами, существующими на конец и начало периода. В состав прироста оборотных фондов включают:

o запасы сырья и материалов;

o изменение остатков незавершенного производства;

o изменение запасов готовой, но нереализованной продукции;

o прирост других запасов (например, приобретенные для перепродажи).

Очень важно, чтобы и на начало, и на конец периода оборотные фонды были оценены в одних и тех же ценах, лучше - в средних ценах денного периода. В противном случае возникает эффективность, которая называется СНС холдинговой прибылью. Проблема оценки успешно решается на основе балансов предприятий и организаций, в которых есть специальная позиция «переоценка запасов», позволяющая рассчитать стоимость в ценах действовавших на конец периода. Этаже позиция имеется в СНС.

Запасы товаров оцениваются по ценам покупателей, если они находятся у потребителей или у предприятий розничной и оптовой торговли, и по основным, если находятся у производителей.

Общий объем изменения запасов материальных оборотных средств складывается из: прироста материальных оборотных средств, прироста государственных материальных резервов, прироста незавершенного строительства (оплаченного заказчиком). Затем вносится стоимостной корректив для обеспечения оценки прироста запасов в средних ценах года.

Весьма важной является характеристика обеспеченности процесса производства продукции и услуг оборотными фондами. Одно из главных назначений оборотных средств - обеспечение ими производственного процесса, как показывает практика, служит причиной потерь производственного потенциала в целом, заключенного в основном материальных и трудовых ресурсах.

Показатель обеспеченности производства запасами рассчитывается в днях обеспеченности (О_дн) как отношение Объема физических запасов материальных ценностей (З) к среднегодовой производственной потребности в них (П_д).

О_дн = З/ П_д

Ускорение оборачиваемости оборотных средств - важный фактор наращивания заключенного в них экономического потенциала. Оборачиваемость оборотных средств характеризуется следующими показателями: числом оборотов фондов за период (коэффициент оборачиваемости - К_обор); средней продолжительностью одного оборота; коэффициентом закрепления.

Коэффициент оборачиваемости (К_обор) представляет собой отношение выручки от реализации продукции за период (РП) к среднему остатку материальных оборотных средств (О):

К_обор = РП/ О

Он выражает число оборотов оборотных средств за рассматриваемый период. Он показывает сколько раз стоимость оборотных средств, равная их среднему остатку, оборачивалась и возвращалась в денежной форме в течение данного периода времени.

Коэффициент закрепления (К_з) показывает какой объем материальных оборотных средств приходится в данный период на каждый рубль реализованной продукции:

К_закр = С_об / РП = 1 / К_об

На основе этого показателя можно определить дополнительную потребность в оборотных фондах (ДПотр) в зависимости от изменения объема реализации продукции и услуг:

ДПотр = К_закр*ДР,

где ДР- планируемое изменение объема реализации продукции и услуг.

Средняя продолжительность одного оборота в днях (Дн) рассчитывается путем деления числа календарных дней в периоде (Д) на число оборотов оборотных фондов за этот период (К_обор). Причем число дней в году 360, в квартале -90, в месяце - 30. Показывает сколько дней занимает один полный оборот материальных оборотных средств:

Дн = Д/ К_обор

Поскольку показатель не зависит от длины периода, для которого он исчи

слен (месяц, квартал, год), его удобно использовать для сравнения скорости обращения материальных оборотных средств за периоды различной продолжительности.

При увеличении оборачиваемости оборотных средств (числа оборотов) часть оборотных средств высвобождается. Сумма материальных оборотных средств, которая может быть высвобождена в результате ускорения оборачиваемости, определяется как разность между фактической суммой материальных оборотных средств (С) в отчетном периоде и расчетной их суммой в базисном периоде, скорректированной на индекс стоимости реализованной продукции:

Э_к = ОбС₁-ОбС_о*Р₁/Р_0,

где ОбС₁ и ОбС₀ - оборотные средства отчетного и базисного периода;

Р₁/Р₀ - индекс стоимости реализованной продукции.

Изменение оборачиваемости влияет на потребность в оборотных фондах и средствах. Целесообразно определить экономию или перерасход оборотных фондов (средств), имевших место в результате ускорения или замедления их оборачиваемости:

Э_обор = ОбФ₁- Р₁/ К_{обор 0}

Иными словами экономия оборотных фондов, достигнутая в результате ускорения их оборачиваемости, определяется как разность между фактической среднегодовой стоимостью оборотных фондов отчетного периода (ОбФ₁) и отношением стоимости реализованной продукции отчетного периода (Р1) к числу оборотов оборотных фондов базисного периода (К_{обор 0}).

Характеристика использования оборотных фондов основана на показателях удельного веса расхода сырья, материалов, топлива:

m = M/q

где m -удельный расход сырья или материалов;

M - общий расход в натуральном выражении (кг, м, т, л);

q - количество произведенной продукции в натуральном выражении (шт, кг, м).

Сопоставляя показатели удельного расхода за два периода, можно определить на сколько процентов изменился расход материалов в расчете на единицу продукции, какова экономия или дополнительные затраты материального ресурса в расчете на весь объем продукции. Таким образом при анализе эффективности использования материальных ресурсов исчисляются:

- индексы удельных расходов материальных ресурсов;

- экономия (перерасход) материальных ресурсов.

Если один вид материала используется для производства одного вида продукции, то указанные выше показатели исчисляются по следующим формулам:

- индекс удельного расхода материалов

i_m = m₁/ m₀

экономия (перерасход) материальных ресурсов в натуральном выражении в расчете на весь объем произведенной в отчетном периоде продукции по сравнению с условиями производства базисного периода (или плана)

Э = (m₁ - m₀)*q₁

где m₀ - удельный расход материалов в базисном периоде;

m₁ - материальных ресурсов в отчетном периоде;

m₁ - m₀ -экономия (перерасход) материалов в расчете на единицу продукции;

Общий индекс удельных расходов различных видов материалов при производстве одного и того же вида продукции рассчитывается следующим образом:

І_m = ?m₁*p₀ / ?m₀*p₀

Если один вид материала используется для производства разных видов продукции, общий индекс рассчитывается по следующей формуле:

І_m = ?m₁*q₁ / ?m₁*q₀

Рассмотрим наиболее общую ситуацию, когда несколько видов ресурсов применяются при производстве нескольких видов продукции.

В этом случае расчеты осуществляются следующим образом:

І_m = ?p₀*m₁*q₁ - ?p₀*m₀*q₁

Экономия (перерасход) всех ресурсов в расчете на весь выпуск разнородной продукции:

Э_м = ?p₀*m₁*q₁ - ?p₀*m₀*q₁

Оборачиваемость оборотных средств может ускоряться или замедляться. При замедлении оборачиваемости в оборот вовлекаются дополнительные средства. Эффект ускорения оборачиваемости выражается в сокращении потребности в оборотных средствах в связи с улучшением их использования, их экономии, что влияет на прирост объемов производства, и как следствие - на финансовые результаты. Ускорение оборачиваемости ведет к высвобождению части оборотных средств (материальных ресурсов, денежных средств), которые используются либо для нужд производства, либо для накопления на расчетном счете. В конечном итоге улучшается платежеспособность и финансовое состояние.

3. Практическая часть

3.1 Контрольное задание к курсовой работе

Исходные данные:

1) Среднегодовая стоимость основных производственных фондов

Базисный - 450

Отчетный - 400

2) Средние остатки оборотных средств

Базисный - 220

Отчетный - 240

3) Реализация продукции:

- В фактических отпускных ценах предприятия

Базисный - 1180

Отчетный - 1260

- В отпускных ценах предприятия базисного периода

Базисный - 1180

Отчетный - 1200

4) Полная себестоимость реализованной продукции

Базисный - 1000

Отчетный - 1050

5) Реализованная в отчетном году продукция по себестоимости базисного периода

Базисный - -

Отчетный - 1016,9

6) Прибыль от реализации иных материальных ценностей

Базисный - 1,8

Отчетный - 2,0

7) Доходы от вне реализационной деятельности

Базисный - 4,0

Отчетный - 4,5

По исходным данным необходимо проанализировать:

1. Показатели использования основных фондов.

2. Абсолютное и относительное изменение объема реализованной продукции, в т.ч. за счет изменения:

а) объема основных производственных фондов,

б) фондоотдачи.

3. Долю изменения объема продукции за счет изменения:

а) объема основных производственных фондов;

б) изменения уровня фондоотдачи.

4. Относительное высвобождение (перерасход) основных производственных фондов за счет изменения:

а) фондоемкости продукции;

б) объема выпуска продукции.

5. Долю изменения объема основных фондов за счет изменения:

а) фондоемкости;

б) объема продукции.

6. Изменение оборачиваемости оборотных средств (по числу оборотов и по продолжительности одного оборота).

7. Абсолютное и относительное изменение объема оборотных средств, в т.ч. за счет изменения:

а) скорости оборота оборотных средств;

б) объема выпуска продукции.

8. Долю изменения объема оборотных средств за счет изменения:

а) оборачиваемости оборотных средств;

б) объема производства продукции.

9. Балансовую прибыль и ее структуру.

10. Абсолютное и относительное изменение прибыли от реализации продукции.

11. Абсолютное и относительное влияние на изменение прибыли от реализации продукции следующих факторов:

а) цен;

б) себестоимости;

в) объема продукции.

12. Долю изменения прибыли за счет изменения:

а) цен;

б) себестоимости продукции;

в) объема продукции.

13. Абсолютное и относительное влияние на изменение рентабельности продукции изменения следующих факторов:

а) прибыли от реализации продукции;

б) себестоимости продукции;

в) объема производства продукции.

14. Долю изменения рентабельности продукции за счет изменения:

а) прибыли от реализации продукции;

б) себестоимости продукции;

в) объема производства продукции.

15. Абсолютное и относительное влияние на изменение общей рентабельности изменения:

а) балансовой прибыли;

б) объема производственных фондов, в т.ч.

объема основных производственных фондов;

объема оборотных средств.

16. Долю изменения общей рентабельности за счет изменения:

а) балансовой прибыли;

б) изменения объема основных фондов;

в) изменения оборотных средств.

Полученные результаты проанализировать и сделать выводы.

3.2 Решение практического задания

1. Обобщающим показателем использования основных производственных фондов (ОПФ) является фондоотдача (f), которая может быть определена по формуле:

,

f₀=1180/400=2,95д.е / д.е.

f₁=1260/450=2,8д.е. /д.е.

где Q - стоимость произведенной (реализованной) за год продукции;

Ф- среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ).

По экономическому содержанию фондоотдача показывает, сколько продукции произведено в данном периоде на 1 руб. стоимости основных фондов. Чем выше показатель фондоотдачи, тем эффективнее используются основные средства на предприятии.

Наряду с фондоотдачей статистика исчисляет и обратную ей величину - фондоемкость (f_e). Она характеризует стоимость основных фондов, приходящихся на 1 руб. произведенной продукции. Её снижение означает высвобождение (экономию) основных фондов.

.

f_e0 =400/1180=0,339 д.е. / д.е.

f_e1 =450/1260=0,357 д.е. / д.е.

Вывод: По нашим расчетам получилось, что фондоотдача увеличилась с 2,95 д.е./д.е. в базисном периоде до 2,8 д.е./д.е. в отчётном периоде, следовательно, на предприятии в отчётном периоде эффективнее использовались основные средства по сравнению с базисным.

При расчете фондоемкости оказалось, что в базисном периоде фондоемкость основных производственных фондов больше, чем в отчётном, следовательно, произошел перерасход основных фондов.

2. Объем произведенной продукции можно представить следующим выражением , тогда абсолютное изменение объема реализованной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным (?Q) будет равно:

Q =2,95*400-2,8*450=80 д.е.

Как видим, на величину абсолютного изменения объема продукции оказали влияние два фактора - изменение фондоотдачи (f) и изменение объема основных фондов (Ф).

Влияние изменения данных факторов на изменение общей величины определяем по следующим формулам:

а) влияние изменения фондоотдачи

Q( f ) = ( 2,8-2,95 )*450 = -67,5д.е.

б) изменения объема основных производственных фондов:

Q (Ф ) = (450-400 )*2,95 = 147,5 д.е.

При этом

Q = -67,5+147,5=80 д.е.

Относительное изменение объема реализованной продукции (I_Q) будет равно

I_Q = 1260/1180 = 1,07*100% = 107%

I_Q = 80/1180 =0,068*100% = 6,8%

В том числе

а) за счет изменения фондоотдачи:

I_Q ( f ) = -67,5/1180=-0,057*100% =- 5,7%

б) за счет изменения основных производственных фондов:

? I_Q ( Ф ) = 147,5/1180=0,125*100% = 12,5%

Проверка правильности вычислений:

I_Q =- 5,7+12,5=6,8 %

Вывод: объем произведенной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличился на 80 д.е. На этот процесс повлияло изменение фондоотдачи (уменьшился объём произведённой продукции на 65,7 д.е.) и изменение объема основных производственных фондов (произошло увеличение за счёт этого фактора на 147,5 д.е.).Относительное изменение объема реализованной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным составило 1,07 то есть объём произведённой продукции увеличился на 7%. Увеличение произошло за счет изменения фондоотдачи (на -5,7%) и изменения основных производственных фондов (на 12,5%).

3. Доля изменения объема продукции (?Q):

· - доля изменения объема продукции за счет изменения объема основных производственных фондов

дQ (Ф) = 147,5/80 = 1,84

· - доля изменения объема продукции за счет изменения уровня фондоотдачи

д Q (f) = -67,5/80= -0,84

Проверка правильности решения:

1,84-0,84= 1

Вывод: Объём продукции по результатам расчётов в основном изменился за счёт изменения уровня фондоотдачи (184%) и лишь незначительно за счёт изменения объёма основных производственных фондов (-84%).

4. Абсолютное высвобождение (перерасход) основных производственных фондов в отчетном периоде по сравнению с базисным можно вычислить по формуле

,

Ф = 450-400=50 д.е.

Ф = 0,3*1260-0,339*1180=50 д.е.

в том числе

а) за счет изменения фондоёмкости продукции

Ф ( f_e ) = ( 0,357-0,339 ) *1260=22,88д.е.

б) за счет изменения объема выпуска продукции

Ф (Q ) = (1260-1180)*0,339 =27,12 д.е.

Ф = 22,88+27,12 = 50 д.е.

Относительное высвобождение (перерасход) основных производствен ых фондов в отчетном периоде по сравнению с базисным равно

,

I_Ф = 49,8/400,02=0,124*100% = 12,4 %

I_Ф=449,82/400,02=1,124*100%=112,4 %

в том числе

а) за счет изменения фондоемкости продукции

I_Ф ( f_e ) = 22,68/400,02=0,05669*100% = 5,66%

б) за счет изменения объема выпуска продукции



I_Ф ( Q ) = 27,12/400,0=0,06779*100% = 6,77%

Проверка правильности вычислений:

I_Ф = 0,05669+0,06779= 0,124*100% = 12,4%

Вывод: перерасход основных производственных фондов составил 50 д.е. За счет изменения фондоемкости продукции произошла перерасход производственных фондов на 22,68 д.е., а за счет изменения объема выпуска продукции перерасход составил 27,12 д.е.. Относительное высвобождение ОПФ в отчетном периоде по сравнению с базисным составило 0,124 за счет изменения фондоемкости и объема выпуска продукции.

5. Доля изменения объема основных фондов за счет изменения:

а) фондоемкости

д Ф ( f _e) = 22,68/49,8=0,455

б) за счет изменения объема продукции

д Ф ( Q ) = 27,12/49,8=0,545

Проверка правильности вычислений:

0,455+0,545 = 1

Вывод: Доля изменения объема основных фондов включает изменение фондоемкости (составила 0,455 и изменение объёма продукции (доля составила 0,545)

6. Показателями использования оборотных средств (С) являются коэффициент оборачиваемости (n), характеризующий число оборотов оборотных средств за период, и показатель продолжительности одного оборота в днях (t).

n₀ = 1180/220=5,36 об.

n₁ = 1260/240=5,25 об.

t₀ = 365/5,36=68,097 дн.

t₁ = 365 / 5,25=69,52 дн.

где Д - число дней в периоде;

Существует и несколько иной способ определения продолжительности одного оборота оборотных средств. Для её определения необходимо найти отношение средних остатков оборотных средств предприятия к однодневному обороту ОС:

m₀ = 1180/365=3,232 д.е. / дн.

m₁ = 1260/365=3,452 д.е. /дн.

t₀ = 220/3,232=68,07 дн.

t₁ = 240/3,452=69,52 дн.

где m - однодневный оборот.

Абсолютное изменение оборачиваемости оборотных средств:

а) по числу оборотов:

n = 5,25-5,33= -0,11 об.

n = об.

Влияние отдельных факторов на изменение числа оборотов оборотных средств определим по формулам:

n ( Q ) = 80/220=0,36 об.

n ( C ) = 1260/240-1260/220=5,25-5,73=-0,47 об.

При этом

.

n = -0,47+0,36 = -0,11 об.

б) по продолжительности одного оборота (t):

,

t = 69,525-68,048=1,477дн.

в том числе

t ( C ) = 240/3,233-220/3,233=6,18дн.

t ( m ) = 240/3,233-240/3,452= -4,709 дн.

Проверка правильности решения:

t = -4,709+6,186=1,477 дн.

Вывод: По нашим расчетам число оборотов ОС уменьшилось с 5,36 до 5,25 оборотов. Абсолютное изменение оборачиваемости оборотных средств по числу оборотов составило -0,11 об. На это повлияли такие факторы, как объем произведенной продукции за год (увеличилось число оборотов на 0,36 об.) и средние остатки оборотных средств предприятия (за счёт этого фактора число оборотов уменьшилось на 0,47 об.). Абсолютное изменение оборачиваемости оборотных средств по продолжительности одного оборота составило 1,477 дней за счет средних остатков оборотных средств (увеличилось на 6,186 дней) и однодневного оборота (уменьшилось на 4,709 дней).

7. Абсолютное изменение объема оборотных средств

C = 240-220=20 д.е.

в том числе за счет изменения:

а) скорости оборота оборотных средств

или

C ( n) =1260/5,25-1260/5,36=5,084 д.е.

C ( t ) =69,52*3,452-68,048*3,452=5,084 д.е.

При этом

.

5,084 д.е. = 5,084 д.е.

б) за счет изменения объема выпуска продукции

C ( Q ) = 1260/5,36-1180/5,36=14,915 д.е.

C = 5,084+14,915=19,99 д.е.

Относительное изменение объема оборотных средств

I_C = 240/220=1,09*100% = 109%

I_C = 20/220=0,09*100% = 9%

в том числе:

а) за счет изменения скорости оборота оборотных средств:

I_C (n ) 5,084/220=0,0265*100% = 2,65%

б) за счет изменения объема выпуска продукции:

I_C (Q ) = 14,915/220=0,068*100% = 6,8%



I_C = 0,0265+0,068=0,0945*100% = 9,45%

Вывод: Абсолютное изменение объема оборотных средств составило 20 д.е., что свидетельствует об увеличении объема оборотных средств. За счет изменения скорости оборота оборотных средств абсолютное изменение увеличилось на 5,084 д.е., а за счет изменения объема выпуска продукции увеличилось на 14,915 д.е. Относительное изменение объема оборотных средств составило 9,45% за счет изменения скорости оборота оборотных средств (2,65%) и за счет изменения объема выпуска продукции (6,8%).

8. Доля изменения оборотных средств за счет изменения:

а) оборачиваемости оборотных средств:

д C ( n ) = 5,084/20=0,2542*100%=25,42%

дC ( t ) = 5,084/20=0,2542*100%=25,42%

25,42%=25,42%

б) Доля изменения оборотных средств за счет изменения объема производства продукции:

дC ( Q ) = 14,915/20=0,746

Проверка правильности решения:

0,254+0,746 = 1

Вывод: Доля изменения оборотных средств в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет изменения оборачиваемости оборотных средств составила 0,254, за счет изменения объема производства продукции доля составила 0,746.

9. Прибыль является главным показателем эффективности работы предприятия, источником его жизнедеятельности.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль (П_б). Она исчисляется как сумма прибыли от реализации продукции (П_рп), прибыли от реализации материальных ценностей (П_мц) и доходов от внереализационных операций (Д_вн):

П_б0 = 210+2,0+4,5=216,5 д.е.

П_б1= 180+1,8+4,0=185,8 д.е.

Абсолютное изменение балансовой прибыли (?П_б) равно:

П _б = 216,5-185,8=30,7 д.е.

Индекс роста (относительное изменение) балансовой прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным:

I _{П б} = 216,5/185,8=1,165*100% = 116,5%

Вывод: По нашим расчетам балансовая прибыль уменьшилось с 216,5 д.е. в базисном периоде до 185,8 д.е. в отчётном периоде. Таким образом, она увеличилась на 30,7 д.е., следовательно, наше предприятие работает более эффективно в отчетном периоде, чем в базисном. Индекс роста балансовой прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным составил 116,5%, значит предприятие работает более эффективно в отчетном периоде на 16,5%.

10. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разность между выручкой от реализации продукции и её полной себестоимостью. Если себестоимость продукции превышает её стоимость в оптовых ценах, то результатом производственной деятельности предприятия будет убыток. Расчет прибыли от реализации продукции может быть представлен в виде формулы:

где pq - выручка от реализации продукции;

zq - затраты на её производство.

Прибыль от реализации продукции в базисном периоде:

П _рп0 = 1180-1000=180 д.е.

Прибыль в отчетном периоде:

П _рп1 = 1260-1050=210 д.е.

Абсолютное изменение прибыли от реализации продукции:

П _рп = 210-180 = 30 д.е.

П _рп = (1260-1050) - (1180-1000=) = 30 д.е.

Относительное изменение прибыли от реализации продукции:

I _{П рп} = 210/180=1,166*100% = 116,6%

Вывод: В отчетном периоде по сравнению с базисным прибыль от реализации продукции увеличилась на 30 д.е., значит, предприятие работает эффективно. И относительное изменение прибыли от реализации продукции равно 116,5%, значит, предприятие получило прибыль от реализации продукции в отчетном году на 16,5% больше, чем в базисном периоде.

11. Влияние отдельных факторов на абсолютное изменение прибыли от реализации продукции определим по следующим формулам.

Изменение прибыли за счет изменения:

а) цен на продукцию:

П _рп ( р ) = 1260-1200 = 60

б) себестоимости продукции:

П _рп ( z ) = 1016,9-1050= -33,1 д.е.

в) фактического объема продукции:

П _рп ( q ) = ( 1200-1180 ) - (1016,9-1000 ) = 3,1 д.е.

Проверка правильности вычислений:

П _рп = 60-33,1+3,1=30 д.е.

Относительное изменение прибыли от реализации продукции

I _{П рп} = 210/180=1,166 *100% = 116,5 %

I _{П рп} = 30/180=0,166*100% = 16,6%

Относительное изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения i-того фактора определяем по формуле

I _{П рп ( p)}) = 60/180=0,33*100% = 33%

I _{П рп ( z)} = -33,1/180= -0,1838 *100% = - 18,38%

I _{П рп ( q)} = 3,1/180=0,0172 *100% =1,72%

Проверка

0,166=0,33-0,1838+0,0172

Вывод: Прибыль от реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным изменилась за счет ряда факторов. За счет изменения цен на продукцию прибыль увеличилась на 60 д.е., за счет изменения себестоимости продукции прибыль уменьшилась на 33,1 д.е., а за счет изменения фактического объема продукции прибыль также незначительно возросла на 3,1 д.е. Относительное изменение прибыли от реализации продукции составило 16,6%.

12. Доля изменения прибыли за счет изменения i-того фактора определяется по формуле



дП_{рп ( p)} = 60/30=2

дП_{рп ( z)} = -33,1/30=-1,103

дП_{рп ( q)} = 3,1/30=0,103

Проверка

2-1,103+0,103=1

Вывод: Доля изменения прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет изменения цен на продукцию, себестоимости продукции и фактического объема продукции соответственно равна 2, -1,103,0,103.

13. Наряду с абсолютным показателем (прибыль) в статистике широко применяется относительный показатель результатов деятельности предприятия - рентабельность.

Рассчитываются показатели:

а) общей рентабельности (R_об):

R _{об 0} = 185,8/(450+220)=0,277 *100% = 27,7%

R _{об 1} = 216,5/(400+240)=0,338*100% = 33,8%

б) рентабельность продукции (R):

R ₀ = 180/1000=0,18*100% = 18%

R ₁ = 210/1050=0,2*100% = 20%

Общая рентабельность отражает эффективность авансированных затрат, а рентабельность продукции - эффективность текущих затрат.

Абсолютное изменение рентабельности продукции ?R определяем:

R = 0,2-0,18=0,02*100 =2 пр. п.

R = (210/1050 )*100% - (180/1000 )*100% = 2 пр.п

в том числе за счет изменения:

а) прибыли от реализации продукции:

R ( П _рп ) = (210/1050 )*100% - (180/1050 )*100% = 2,8 пр.п.

б) себестоимости продукции:

R ( z ) = (180/1050)*100% - (180/1016,9)*100%. = -0,56 пр.п.

в) объема реализованной продукции:

R ( q ) = (180/1016,9 )*100% - (180/1000 )*100% = - 0,3 пр.п.

Проверка правильности решения:

R = 2,8-0,3-0,5=2пр.п.

Относительное изменение рентабельности продукции:

I _R = 0,2/0,18=1,11*100% = 111%

I _R = 0,02 / 0,18 = 0,11*100% = 11%

Влияние i-того фактора на изменение индекса рентабельности продукции определяем по формуле:

I _{R ( П рп)} = 0,03/0,18=0,166*100% =16,6%

I _{R ( z )} = -0,006/0,18=-0,033*100% = 3,3%

I _{R ( q )} = -0,003/0,18=-0,0166*100% = - 1,66%

Проверка

.

I _R = 0,11

Вывод: общая рентабельность в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличилась на 6,1 пр.п., следовательно, на предприятии не присутствует эффективность авансируемых затрат. Рентабельность продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным также увеличилась на 2 пр.п., значит присутствует эффективность текущих затрат. Абсолютное изменение рентабельности продукции составило 2 пр.п. за счёт таких факторов как прибыль от реализации продукции, себестоимость продукции и объем реализованной продукции. Относительное изменение рентабельности продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным составляет 11%, которые зависят также от прибыли от реализации продукции, себестоимости продукции и объема реализованной продукции.

14. Доля изменения рентабельности продукции (R) за счет изменения i-того фактора равна:

дR _{рп ( Прп )} = 0,03/00,2=1,43

дR _{рп ( z)} = -0,006/0,02=-0,3

дR _{рп ( q )} = - 0,03/0,02=-0,15

дR _{рп (i)} =1,43-0,3-0,15=1

Вывод: Доля изменения рентабельности продукции за счет изменения прибыли от реализации продукции, себестоимости продукции и объема реализованной продукции соответственно равна 1,43,-0,3,-0,15.

15. Абсолютное изменение общей рентабельности находим по формуле:

R _об =0,338-0,277=0,615пр.п.

Влияние на абсолютное изменение общей рентабельности отдельных факторов определяем по следующим формулам:

а) изменения прибыли

R _об( П _б ) = 216,5/640-185,8/640= 0,0479 пр.п.

б) объема производственных фондов

,

R _об ( Ф + С ) = 185,8/640-185,8/670=0,013 пр.п.

в том числе за счет изменения

· объема ОПФ

R _об ( Ф ) = 185,8/(400+220)-185,8/(450+220)=0,0223 пр.п.

· объема оборотных средств

R _об ( С ) = 185,8/(400+240)-185,8/(400+220) =-0,0093пр.п.

0,0223-0,0093=0,013 пр.п.

R _об = 0,013+0,0479=0,0609 пр.п.

Относительное изменение общей рентабельности

I _{R об} = 0,388/0,277=1,22*100% = 122%

I _{R об} = 0,0609/0,277=0,22*100% = 22%

Влияние признаков - факторов на относительное изменение общей рентабельности соответственно равно:

а)

I _{R об} ( П _б ) = 0,0479/0,277=0,173 *100% = 17,3%

б)

I _{R об} ( Ф + С ) = 0,013/0,277=0,0469*100% = 4,7%

из них

I _{R об} ( Ф ) = 0,0233/0,277=0,0805*100% =8,05%

I _{R об} ( С ) = - -0,0093/0,277=-0,0336*100% = - 3,36%

I _{R об} = 0,173+0,0805-0,0336=0,22

Вывод: Абсолютное изменение общей рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным составило 0,0609 пр.п. На него повлияли изменения прибыли и объема производственных фондов (объема ОПФ и объема оборотных средств), показатели которых соответственно равны 0,013 пр.п. и 0,0479 пр.п. Относительное изменение общей рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным составило 22 %. Это изменение зависит от изменения прибыли (17,3%) и объема производственных фондов (4,7%).

16. Доля изменения общей рентабельности за счет изменения:

а) балансовой прибыли предприятия

д R _об ( П _б ) = 0,0479/0,0609=0,79

б) объема основных производственных фондов

дR _об ( Ф ) = 0,0233/0,0609=0,36

в) объема оборотных средств предприятия

дR _об ( С ) = -0,0093/0,0609=-0,15

0,79+0,36-0,15 = 1

Вывод: Доля изменения общей рентабельности за счет изменения балансовой прибыли предприятия равна 0,79, за счет изменения объема оборотных средств предприятия равна -0,15. Изменение основных производственных фондов 0,36.

Заключение

Таким образом, изучив тему "Статистический анализ финансовых результатов и эффективности использования основных производственных фондов" и рассчитав основные показатели деятельности предприятия по исходным данным, были получены следующие результаты.

Можно сделать вывод, что предприятие в отчётном году по сравнению с базисным работает более эффективно: так балансовая прибыль уменьшилась с 216,5 д.е. в базисном периоде до 185,8 д.е. в отчётном периоде. Возросла прибыль от реализации продукции на 30 д.е. Кроме этого, увеличился один из важнейших показателей эффективности и прибыльности предприятия - рентабельность, с 27,7% в базисном периоде до 33,8% в отчётном периоде. Абсолютное изменение общей рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным составило 6,1 пр.п. На него повлияли изменения прибыли и объема производственных фондов (объема ОПФ и объема оборотных средств), показатели которых соответственно равны 4,1 пр.п. и - 0,0479 пр.п. Относительное изменение общей рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным составило 17,3 %. Это изменение зависит от изменения прибыли (17,3%) и объема производственных фондов (4,7%).

По нашим расчетам получилось, что фондоотдача уменьшилась с 2,95 д.е./д.е. в базисном периоде до 2,8 д.е./д.е. в отчётном периоде, следовательно, на предприятии в отчётном периоде эффективнее использовались основные средства по сравнению с базисным. При расчете фондоемкости оказалось, что в базисном периоде фондоемкость основных производственных фондов больше, чем в отчётном, следовательно, произошел перерасход основных фондов.

Объем произведенной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличился на 80 д.е. На этот процесс повлияло изменение фондоотдачи (увеличился объём произведённой продукции на 67,5 д.е.) и изменение объема основных производственных фондов (произошло увеличение за счёт этого фактора на 147,5 д.е.). Относительное изменение объема реализованной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным составило 1,07, то есть объём произведённой продукции увеличился на 7%. Увеличение произошло за счет изменения фондоотдачи (на -5,7%) и изменения основных производственных фондов (на 12,5%).

Перерасход основных производственных фондов составил 50 д.е. За счет изменения фондоемкости продукции произошла перерасход производственных фондов на 22,68 д.е., а за счет изменения объема выпуска продукции перерасход составил 27,12 д.е.. Относительное высвобождение ОПФ в отчетном периоде по сравнению с базисным составило 0,124% за счет изменения фондоемкости и объема выпуска продукции.

По нашим расчетам число оборотов ОС уменьшилось с 5,36 до 5,25 оборотов. Абсолютное изменение оборачиваемости оборотных средств по числу оборотов составило -0,11 об. На это повлияли такие факторы, как объем произведенной продукции за год (увеличилось число оборотов на 0,36 об.) и средние остатки оборотных средств предприятия (за счёт этого фактора число оборотов уменьшилось на 0,47 об.). Абсолютное изменение оборачиваемости оборотных средств по продолжительности одного оборота составило 1,477 дней за счет средних остатков оборотных средств (увеличилось на 6,187 дней) и однодневного оборота (уменьшилось на 4,709 дней).

Доля изменения оборотных средств в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет изменения оборачиваемости оборотных средств составила -0,254, за счет изменения объема производства продукции доля составила 0,746.

Список литературы

1. Голуб, Л.А. Социально-экономическая статистика: Учебное пособие для студентов высших учебных заведений / Л.А. Голуб. - М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2001.- 272 с.

2. Ефремова, М.Р. Общая теория статистики: Учебник/ М.Р. Ефремова, Е.В. Петрова, В.Н. Румянцев. - М.: ИНФРА - М, 1998. - 416 с.

3. Теория статистики: Учебник/ Под ред. Р.А. Шмойловой. - 3-е изд., - перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 560 с.

4. Финансы предприятий: Учебник / Н. В. Колчина, Г. Б. Поляк, Л. П. Павлова и др.; Под ред. проф. Н. В. Колчиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ,1998.

5. Экономическая статистика: Учебник/ Под ред. Ю.Н. Иванова. - М.: ИНФРА