Анализ заработной платы на предприятии и эффективности использования фонда оплаты труда в ЧП "РегионСервис"

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, деленным на плановый показатель фонда заработной платы. Расчет производится по формуле 1.5:

(1.5)

где ?ФОТ_атн - относительное отклонение фонда зарплаты от планового.

Абсолютные и относительные показателей необходимо рассчитать отдельно для каждого полугодия и в целом по годам.

Кроме этого необходимо рассчитать темпы прироста показателя по полугодиям и в целом по годам, а также темпы прироста в сравнении с прошлым годом, воспользовавшись формулой 1.3.

Методика анализа структуры ФОТ.

В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием, учреждением, организацией суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.

Включению в фонд заработной платы, в частности, подлежат [15]:

1) Оплата за отработанное время:

- заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время;

- заработная плата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам. В процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг);

- стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты;

- премии и вознаграждения, (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер независимо от источников их выплаты;

- стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне и т. п.);

- ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы;

- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда: за работу в пустынных, безводных местностях и в высокогорных районах, процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах крайнего Севера, в приравненных к ним местностях и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

- доплаты за работу в ночное время;

- оплата работы в выходные и праздничные дни;

- оплата сверхурочной работы;

- оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов предприятий и организаций, освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников;

- оплата специальных перерывов в работе;

- выплата разницы в окладах при временном заместительстве;

- оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству.

2) Оплата за неотработанное время:

- оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск);

- оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам;

- оплата льготных часов подростков;

- оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях;

- оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям;

- оплата труда работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей;

- оплата простоев не по вине работника.

3) Единовременные поощрительные выплаты:

- единовременные (разовые) премии независимо от источников их выплаты;

- вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы);

- материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников;

- денежная компенсация за неиспользованный отпуск;

4)Выплаты на питание, жилье, топливо.

В фонд потребления входят, но не включаются в состав средств, направляемых на потребление: затраты на командировочные расходы, надбавки к зарплате взамен суточных работникам, направляемым для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, стоимость спецодежды, спецпитания, выплаты за счет средств фонда социальной защиты, включая пособия по временной нетрудоспособности, по беременности, по уходу за ребенком, пенсии, возмещение причиненного ущерба, а также расходы за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Всю начисленную на предприятии заработную плату можно подразделить на следующие виды:

- основная заработная плата;

- дополнительная заработная плата;

- премии, вознаграждения по итогам работы за год.

Основная заработная плата начисляется в зависимости от принятых на предприятии форм оплаты труда. Т.е. может быть сдельная оплата труда, повременная или контрактная. Основная заработная плата согласно действующему трудовому законодательству не должна выплачиваться работникам реже, чем два раза в месяц.

Дополнительная заработная плата начисляется на основании документов, подтверждающее право работника на оплату за неотработанное время. К таким выплатам относятся: оплата основного, дополнительного или учебного отпуска, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты выходного пособия при увольнении, выплаты при направлении работника на курсы повышения квалификации, оплата времени выполнения государственных обязанностей, прочие выплаты согласно действующему законодательству.

Выплаты работнику дополнительной заработной платы производятся в сроки, определенные действующим законодательством.

Анализ переменной и постоянной частей ФОТ дает возможность определить какая часть оказывает наибольшее влияние на формирование фонда оплаты труда, определяет специфику работы предприятия. В постоянную часть ФОТ входят заработная плата рабочих-повременщиков, служащих, также затраты на ежегодные и дополнительные отпуска рабочих и служащих, материальная помощь, разнообразные виды премий.

В переменную часть ФОТ входят оплата по сдельным расценкам, доплаты за простой по вине предприятия, премии за производственные результаты.

В ходе анализа необходимо определить структуру переменной и постоянной части зарплаты в общей ФОТ по формуле 1.6 [6 ]:

(1.6)

где Уд _{пер/пост} - удельный вес переменной (постоянной) части в общем объеме ФОТ, %;

?пер.пост - сумма переменной (постоянной) части ФОТ, д.ед.;

?ФОТ - общая сумма ФОТ, д.ед.

Далее необходимо выполнить анализ динамики структуры переменной и постоянной частей фонда заработной платы по полугодиям и в целом по годам. Преобладание большей части постоянной части, чем переменной в структуре зарплаты может свидетельствовать о применении на предприятии повременной системы начисления зарплаты, о повышении должностных окладов работников, или увеличении количества повременщиков.. Для более глубокой оценки необходимо оценить влияние факторов на динамику ФОТ повременщиков или о роде деятельности предприятия. Также необходимо рассчитать абсолютное отклонение общей суммы постоянной и переменной частей ФОТ, а также и составляющих и темп прироста.

Методика анализа ФОТ в разрезе категорий работников

На общий фонд оплаты труда влияет как фонд оплаты труда повременщиков, так и фонд оплаты сдельщиков, оплата за труд последних формируется исходя из сдельной расценки. Необходимо проанализировать отдельно фонд оплаты труда повременщиков, и фонд оплаты сдельщиков, определить влияние факторов. Результаты расчетов необходимо оформить в виде графических таблиц.

В ходе предварительного анализа ФОТ повременщиков определяем абсолютное отклонение ФОТ выше названной категории работников и темп прироста. Для более глубоко анализа необходимо составить структурно-логическую модель факторного анализа [6]. Она имеет вид в виде формулы 1.7:

ФОТ_поврем = ЧР_поврем • Д • П • ЧЗП (1.7)

где ФОТ_поврем - фонд оплаты труда повременщиков, д.ед.;

ЧР - численность рабочих-повременщиков, чел.;

Д - количество отработанных дней 1 работников в течении периода, дн.;

П - продолжительность смены, ч.;

ЧЗП - часовая заработная платы 1 работника, д.ед.

Факторный анализ выполняем способом цепных подстановок либо способом абсолютных разниц. В конце расчета необходимо сделать балансовую проверку: т.е суммарное влияние факторов должно равняться абсолютному отклонению ФОТ и сделать вывод о влияние каждого фактора на результативный.

Анализ ФОТ рабочих-сдельщиков выполняем аналогично анализу ФОТ повременщиков, только структурно-логическая модель будет иметь вид в формуле 1.8) [21]:

ФОТ_сдельщ = ЧР_сдельщ • V_работ • СР_{асценка} (1.8)

где ФОТ_сдельщ - фонд оплаты труда сдельщиков, д.ед.;

V_работ - объем выполненных работ в анализируемом периоде, тн.;

СР_{асценка} - стоимость за ед. V_работ, д.ед.

Методика анализа средней зарплаты и производительности труда на предприятии

Статистические показатели величины фондов часовой, дневной и месячной заработной платы во взаимной связи с показателями затрат труда в человеко-часах, человеко-днях и человеко-месяцах (среднесписочной численности) используются для расчета средней заработной платы рабочих, служащих и других категорий персонала.

Средняя часовая заработная плата одного рабочего определяется делением часового фонда заработной платы на число отработанных человеко-часов. Эта величина характеризует уровень оплаты одного человеко-часа фактической работы. Размер средней часовой заработной платы находится в прямой пропорциональной зависимости от количества и качества труда рабочего.

Средняя дневная заработная плата одного рабочего определяется делением дневного фонда заработной платы на число отработанных человеко-дней. Она характеризует уровень оплаты одного человека-дня фактической работы. Величина средней дневной заработной платы зависит от средней часовой заработной платы, продолжительности рабочего дня и от величины доплат внутри рабочего дня, не связанных с отработанными человеко-часами.

Средняя месячная заработная плата одного рабочего определяется делением месячного фонда заработной платы на среднесписочное число рабочих за месяц. Этим числом характеризуется уровень оплаты одного рабочего за месяц. Размер средней месячной заработной платы зависит от средней дневной заработной платы, продолжительности рабочего месяца и от величины доплат, не связанных с отработанными человеко-днями. Средняя месячная зарплата рассчитывается не только для рабочих, но и для других категорий и групп работников, а также для всего персонала предприятия, учреждения, организации, отрасли и народного хозяйства в целом. Средняя месячная заработная плата может быть рассчитана как средняя месячная в году, тогда она представляет собой 1/12 средней годовой заработной платы.

Все показатели средней заработной платы используются в статистическом анализе, где каждому отведено соответствующее место и особая роль.

В процессе анализа эффективности следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда [6]. Для расширенного воспроизводства, получения необходимого объема прибыли и рентабельности нужно, чтобы темы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышения себестоимости продукции и уменьшения суммы прибыли. Изменение среднего заработка работающих за тот или иной период времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом заработной платы, который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период к средней заработной плате в базисном периоде. Формула расчета имеет следующий вид:

I_ЗП = ЗП^ср_ф / ЗП^ср_пл (1.9)

где I_ЗП - индекс зарплаты;

ЗП^ср_ф - фактический уровень средней зарплаты по предприятию, д.ед. ;

ЗП^ср_пл - плановый уровень средней зарплаты по предприятию, д.ед.

Аналогичным образом рассчитывается и индекс производительности труда. Формула имеет вид:

I_ГВ = ГВ^1раб_ф / ГВ^{1 раб}_пл (1.10)

где I_ГВ - индекс производительности труда;

ГВ^1раб_ф - чистый доход на 1 работника в отчетном периоде, д.ед.; ГВ^{1 раб}_пл - чистый доход на 1 работника в плановом периоде, д.ед.

Если по данным расчета получается, что темп роста одного из показателей опережают темпы роста другого, то рассчитывается коэффициент опережения, показывающий степень опережения:

К_оп = I_ЗП / I_ГВ (1.11)

где К_оп - коэффициент опережения

Далее необходимо определить сумму экономии или перерасхода фонда зарплаты в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты. Формулы для расчета имеют следующий вид:

(1.12)

где ± Э_фзп - экономия (перерасход) фонда оплаты труда, д.ед.

Если показатель в результате расчетов имеется знак «-» это свидетельствует об экономии заработной платы, знак «+» - о перерасходе.

В ходе анализа необходимо рассчитать вышеуказанные показатели и проанализировать их значение и динамику, сделать выводы.

Методика факторного анализа эффективности использования фонда оплаты труда: структурно-логические модели, методика расчета влияния факторов на эффективность.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки, валовой прибыл и чистой прибыли на одну гривну заработной платы [6]. В процессе анализа эффективности использования фонда заработной платы необходимо изучить динамику этих показателей, рассчитав абсолютные и относительные показатели (темпы прироста).

Положительная динамика показателей эффективности свидетельствует об эффективном использования средств на оплату труда, т.е. на 1 грн. заработной платы произведено больше продукции, получено больше валовой и чистой прибыли.

Расчет показателя реализации продукции осуществляется по следующей формуле 1.13:

(1.13)

где - реализация продукции на 1 грн. зарплаты, д.ед.;

ЧВ - среднечасовая выработка продукции, д.ед.;

П - средняя продолжительность рабочего дня, ч.;

Д,?Д - количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и 1 рабочим за анализируемый период, дн.;

Уд - удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, чел.;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника, д.ед;

ВП - объем реализации продукции в текущих ценах, д.ед.;

Т - количество часов, затраченных на производство продукции, ч.;

ЧР - среднесписочная численность рабочих, чел.;

ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.;

Факторный анализ влияния факторов необходимо выполнить способом цепной подстановки в следующей последовательности:

Расчет влияния факторов выполним по следующему алгоритму (формула 1.14):

- влияние среднегодового заработка одного работника предприятия:

- влияние удельного веса рабочих в общей численности ППП:

- влияние количества отработанных дней одним рабочим:



- влияния средней продолжительности рабочего дня:

- влияние среднечасовой выработки рабочих:

Балансовую проверку выполняют следующим образом:

Выручка на одну гривну зарплаты, кроме выше перечисленных факторов зависит ещё и от соотношения реализованной и произведенной продукции.

Расчет показателя выручки на одну гривну заработной платы осуществляется по следующей формуле 1.15:

(1.15)

где УР - удельный вес выручки в стоимости реализованной продукции, %;

- выручка на 1 грн. заработной платы, д.ед.

Анализ влияния факторов определяем таким же образом, методом цепной подстановки, выполняем балансовую проверку и делаем вывод.

Прибыль от реализации продукции на одну гривну заработной платы, кроме выше названных факторов зависит от уровня рентабельности продаж. Модель факторного анализа имеет вид в виде следующей формулы:

(1.16)

где Rоб - рентабельность продаж, %;

- прибыль на одну гривну заработной платы, д.ед.

При анализе размера чистой прибыли на гривну заработной платы добавляется такой фактор как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли. Модель факторного анализа имеет вид:

(1.17)

где Дчп - для чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли, %;

- чистая прибыль на одну гривну заработной платы, д.ед.

2 АНАЛИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА В ЧП «РЕГИОНСЕРВИС»

2.1 Общая характеристика предприятия

«РегионСервис», организационная форма - Частное предприятие, зарегистрировано в качестве субъекта предпринимательской деятельности с выдачей свидетельства о государственной регистрации №4р от 03.01.03 г. и присвоением кода ОКПО 32321357 Краматорским исполнительным комитетом местной власти. Зарегистрировано во всех фондах, установленных для юридических лиц, а именно:

- в областном управлении статистики, с выдачей справки №7-25-67 о включении в Единый Государственный реестр предприятий и организаций Украины от 08.01.03 г. Согласно этой справке предприятие по форме собственности относится к частной собственности с присвоением КФВ(10), по форме финансирования - хозрасчет (2) , по организационно-правовой форме - частное предприятие КОПФГ (120), по виду деятельности - оптовая торговля негосударственных организаций, кроме потребительской кооперации (71130), по виду деятельности - другие виды оптовой торговли (51.70.0)

- в государственной налоговой инспекции г. Краматорска, с выдачей справки о взятии на учет плательщиков налогов №59 от 16.01.03 г. и свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость №06292122 от 23.01.03 г., с присвоением индивидуального налогового номера №323213505155;

- фонде социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины с присвоением регистрационного номера №0536001583 от 21.01.03 г. Согласно вышеуказанному уведомлению, и постановления Кабмина Украины от 13.09.2000 г. №1423 «Об утверждении Порядка определения страховых тарифов для предприятий, учреждений и организаций на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастных случаев на предприятии и профессиональных заболеваниях», предприятие относится к 7 классу профессионального риска производства. Вследствие чего предприятие уплачивает страховой тариф в размере 1,02% фактических затрат на оплату труда наемных работников;

- управлении пенсионного фонда и фонде социального страхования по временной потере трудоспособности;

Предприятием 21.03.03 г. был открыт расчетный счет в отделении «Проминвестбанка» для расчетов с покупателями и заказчиками, а также для снятия денежной наличности, необходимой для погашения обязательств перед работниками предприятия по оплате труда.

На предприятии имеются уставные документы, а именно:

-Устав предприятия зарегистрирован 26.12.02 г. нотариально, а также в ГНИ Краматорска, в котором определены структура и стоимость имущества предприятия, источники его финансирования, ответственность собственника по долгам в случае банкротства, права и обязанности директора и трудового коллектива, затронут раздел финансы и планирование, законодательная база…

- Коллективный договор, согласно которому в обязанности администрации предприятия входят: внедрение системы материального и морального стимулирования, повышения производительности труда, качества выполнения работ, рационального использования техники, оборудования, сырья (п.п. 2.3. п. 2 «Производственные отношения», а также обеспечить соблюдение работниками трудовой дисциплины и правил внутреннего трудового распорядка (п.п. 2.5. этого же пункта). П. 3 «Трудовые отношения» предусмотрено следующее:

На предприятии установлен следующий режим работы:

- начало работы - 8.30;

- окончание работы 18.30;

- перерыв для отдыха и питания - 12.00 - 13.00

- суббота и воскресенье - выходные дни

- накануне праздничных и нерабочих дней продолжительность рабочего дня сокращается на один час

- работники предприятия должны быть уведомлены о сверхурочной работе не менее чем за сутки до ее начала.

Администрация обязана обеспечить нормальную продолжительность рабочего времени 40 час в неделю, 8 часов в день.

Компенсировать работу в праздничный (нерабочий) день в соответствии с действующим законодательством.

Установить гарантированную продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска для всех категорий работников - 24 календарных дня.

Продолжительность дополнительных оплачиваемых отпусков установить в соответствии с действующим законодательством и настоящим коллективным договором сверх продолжительности основного оплачиваемого отпуска.

Установить дополнительные оплачиваемые отпуска в связи с семейными обстоятельствами:

- вступлением в брак - 3 дня;

Не допускать без согласия работника разделение отпуска на части, не предоставление отпуска по инициативе администрации.

Согласно коллективному договору заработная плата административному и обслуживающему персоналу устанавливается согласно штатного расписания, утвержденного руководителем. С целью оздоровления работникам предприятия ежегодно выдаются путевки на лечение, отдых, экскурсии и в детские оздоровительные лагеря с частичной оплатой: за счет средств предприятия 90%, за счет работника - 10% стоимости путевки. За высокое профессиональное мастерство и особые заслуги перед предприятием путевки работникам выдаются бесплатно. Та Также предприятие оказывает одноразовую денежную помощь работникам в связи с семейными обстоятельствами:

- в случае вступления в брак - 50,00 грн;

- при рождении ребенка - 100,00 грн;

- на лечение и улучшение материального положения - до 500,00 грн;

- на погребение (все расходы на погребение работника - за счет предприятия; на погребение близких родственников в сумме 300,00 грн).

Предприятие занимается оптовой торговлей металлопрокатом, а именно прокатом черных металлов:

- листовая сталь (толщина листов от 1,5 мм до 30мм марок сталей: обыкновенного качества, высоколегированных, конструкционных, инструментальных, и др.);

- сортовой прокат (круги диаметром Ш 8,0…80 мм, полоса, шестигранник, квадрат, и фасонный прокат (арматура, балка, уголок, швеллер);

- трубы разного диаметра и назначения.

Т.е. для получения прибыли, в размере 20% предприятие имеет постоянных поставщиков и покупателей, что дает возможность получать этот определенный процент прибыли. Но оптовая торговля металлопрокатом имеет неярко выраженный сезонный характер. Имеется в виду, что потребность в вышеуказанной продукции возникает как правило во 2 половине года, о чем свидетельствует большие объемы реализации продукции. Кроме этого предприятие занимается оптовой и мелкооптовой торговлей шифером (плоский и 8-ми волновой) и цементом, производства Цементного завода «Пушка» г. Краматорск. Предприятие арендует для административного персонала комнаты в здании Института «Стройремпроект» по адресу б. Машиностроителей 30 к. 24, 24/6 ,24/7, оснащенные необходимой техникой для выполнения работниками своих обязанностей. Для хранения продукции предприятие имеет склад. Организационная структура анализируемого предприятия представлена на рисунке 2.1.

Управление коммерческой деятельностью предприятия осуществляет коммерческий директор предприятия, который в свою очередь подчиняется генеральному директору.

В отдел бухгалтерии входят главный бухгалтер и 1 заместитель, младший бухгалтер, кассир и 2 единицы экономист и секретарь, подчиняющиеся непосредственно генеральному и коммерческому директору.

В отдел сбыта входят менеджер по продаже и приобретению продукции, операторы по набору расходных документов (документов на отгрузку) и водитель-экспедитор.

В состав младшего обслуживающего персонала отнесен персонал, непосредственно помогающий основному процессу торговли, а именно: кладовщик, уборщица, грузчик, сторож. При этом заработная плата грузчикам начисляется исходя из выполненного объема погрузо-разгрузочных работ и сдельной расценки, из расчета 1 тн.

Всем выше перечисленным категориям работников заработная плата начисляется по тарифной системе оплаты труда, исходя из сумм окладов, указанных в штатном расписании.

2.2 Анализ состава численности работников. Расчет показателей движения рабочей силы

Для анализа численности персонала используем данные статистической отчетности (Приложения В,Д,Ж,К) а именно: Раздела I „Використання робочого часу ” „Звіта про використання робочого часу” по строке 3170 „Середньо облікова чисельність штатних працівників облікового складу”, а также раздела II „Рух робочої сили” по строке 5010 „Прийнято працівників” и по строке 5020 „Вибуло працівників”, в т.ч. по строке 5040 „За власним бажанням, звільнено за прогул та інші порушення трудової дисципліни, невідповідність займаній посаді” ”форми № 1-ПВ за каждый анализируемый период.

Для анализа движения рабочей силы рассчитаем общепринятые показатели: такие, как коэффициент оборота по приему работников, по выбыванию, коэффициент постоянства персонала предприятия, а также дающий наиболее максимальную оценку движения кадров - коэффициент текучести кадров.

Результаты анализа оформим в виде таблицы 2.1:

Таблица 2.1 - Исходные данные для динамики показателей текучести кадров

Показатель	2003 год	2004 год
	I полуго дие	II Полуго дие	I Полуго дие	II Полуго дие
Среднесписочная численность персонала	8	17	20	19
Количество принятого персонала	10	5	6	7
Количество уволившихся работников	1	2	7	1
Количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины	1	2	6	1
Количество работников проработавших весь п/д	7	15	13	18
Коэффициент оборота по приему рабочих	1,250	0,294	0,300	0,368
Коэффициент оборота по выбытию	0,125	0,118	0,350	0,053
Коэффициент текучести кадров	0,100	0,094	0,280	0,042
Коэффициент постоянства персонала предприятия	0,875	0,882	0,650	0,947

На основании выше приведенной таблицы, рассчитаем абсолютные отклонения численности и рассчитанных коэффициентов, а также темпы прироста вышеназванных показателей в сравнении с плановыми показателями анализируемого периода, а также с аналогичными показателями прошлого года. Результаты расчетов оформим в виде следующей таблицы 2.2.

Среднесписочная численность персонала во 2 полугодии 2003 г. увеличилась на 9 чел. (112,50%) и составила 17 чел. В 2004 г. во 2 полугодии - меньше на 1 чел. или 5%, а в сравнении с аналогичным периодом 2004 г больше на 2 чел. или 11,76 %. К оборота по приему персонала на начало 1 полугодия выше на 0,956 из-за увеличения приема на роботу в 2р. (т.к. для начала осуществления своей деятельности предприятию необходимы были квалифицированные кадры). Во 2 же полугодие 2004г. также наблюдается рост этого показателя на 0,068 (22,81%),, в сравнении с 2004 г. на 0,074 (25,63%). К постоянства персонала на 2 полугодие 2003 г. выше, чем в 1 пол. Рост определяется на уровне 0,07 (0,84%). За счет увеличения количества принятых и уменьшения кол-ва увольнений, К, характеризующий степень постоянства персонала на конец 2 полугодия 2004 г. на уровне 0,947, что на 45,75%, выше, чем в 1 полугодии этого же года. Показатель, характеризующий общую текучесть кадров во 2 полугодии 2004 г. имеет самое лучшее (min) значение 0,042, что на 55,26% ниже, чем в аналогичном периоде предыдущего года, и на 84,96% - в предыдущем периоде отчетного года.

2.3 Анализ динамики и структуры общего объема ФОТ на предприятии

Анализ общего ФОТ в абсолютных и относительных показателях.

Выполним анализ динамики общего ФОТ (см. Приложение А) по полугодиям в абсолютном выражении, т.е. проанализируем фонд оплаты труда по полугодиям за два года в абсолютном выражении по формуле 1.4: т.е. отклонения фактического показателя ФОТ от планового в каждом году, а также от фактического показателя прошлого года. Результаты анализ оформим в виде таблицы 2.3.

Таблица 2.3 - Абсолютные показатели изменения общего ФОТ по полугодиям

Вид оплаты	2003 год	2004 год
	Сумма зарплаты тыс. грн..	Откло- нение	Сумма зарплаты тыс. грн..	Откло- нение
	План	Факт	План	План	Факт	Пр. год	План
Общий фонд заработной платы	7,40	18,92	11,52	28,18	30,16	11,24	1,98

В плановом периоде фонд оплаты труда на предприятии составлял 7,4 тыс. грн., по факту, т.е. во втором квартале составил 18,92 тыс. грн. Абсолютное отклонение фактического показателя от планового составило 11,52 тыс. грн., что в процентном выражении составило 255,63% (очень высокое значение). При этом темп прироста показателя составил 155,63%. Так как предприятие начало осуществлять свою коммерческую деятельность лишь в 2003 г., следовательно отклонение фактического значения фонда оплаты труда от прошлого года не рассчитываем.

В первом квартале 2004 г. фонд оплаты труда составил 28,18 тыс. грн., что на 1,98 тыс. грн. меньше, чем фактически во втором квартале 2004г., значение которого наблюдалось на уровне 30,16 тыс. грн. Отклонение фонда оплаты в сравнении с прошлым годом составило 11,24 тыс. грн., что в процентном выражении составляет 159,39%, при этом темп пророста этого показателя составил 59,39%. Темп роста фонда оплаты труда во 2 квартале 2004 г. по сравнению с аналогичным периодом в 2003 г. составил 107,03%, и соответственно темп прироста - 7,03%.

Выполним анализ динамики общего ФОТ по полугодиям в относительных величинах по формуле 1.5, т.е. проанализируем фонд оплаты труда по полугодиям за два года в относительном выражении: т.е. отклонения фактического показателя ФОТ от планового в каждом году. Результаты анализа выполним в виде таблицы 2.4.

Выполним анализ общего ФОТ по годам в абсолютных и относительных величинах. Результаты оформим в виде таблицы 2.5.

Таблица 2.5. - Динамика ФОТ по годам

Показатель	год	Отклонение	Темп прироста, %
	2003	2004	абсол.	относит.
Общий фонд заработной платы	26,32	58,34	32,01	221,61	121,61

В общем же фонд заработной платы в 2004 г. составил 58,34 тыс. грн., что на 32,01 тыс. грн. больше, чем в предшествующем 2003 г., значение которого составило 26,32 тыс. грн. Относительное же отклонение фонда 2004 г. в сравнении с 2004 г. находится на уровне 221,61 %. Таким образом темп прироста показателя фонда оплаты труда составил 121,61 %. В общем же на протяжении 2003-2004 г. наблюдается рост ФОТ на предприятия, что наглядно представлено на рисунке 2.2.

Влияние изменения структуры переменной и постоянной части на общий уровень фонда заработной платы.

Анализ переменной и постоянной частей ФОТ (см. формула 1.1, 1.6) дает возможность определить какая часть оказывает наибольшее влияние на формирование фонда оплаты труда, определяет специфику работы предприятия. В постоянную часть ФОТ входят заработная плата рабочих-повременщиков, служащих, также затраты на ежегодные и дополнительные отпуска рабочих и служащих, материальная помощь, разнообразные виды премий.



Рисунок 2.2 - Динамика ФОТ ЧП «РегионСервис» по годам и полугодиям

В переменную часть ФОТ входят оплата по сдельным расценкам, доплаты за простой по вине предприятия, премии за производственные результаты.

Из расчетной таблицы 2.6 видим, что переменная часть ФОТ во 2 полугодии 2003 г. выше на 0,59 тыс. грн., чем в плановом периоде. Такое увеличение произошло за счет увеличения ФОТ по сдельным расценкам на 0,190 тыс. грн., а также расходов на ежегодные отпуска в размере 0,400 тыс. грн. В процентном выражении увеличение наблюдается на уровне 39,60%. В структуре общего ФОТ переменная часть занимает меньшую долю, чем постоянная и составляет в плановом периоде 2003 г. 20,10%, а во втором полугодии на 9,11% выше и составило 10,99% от общего фонда оплаты труда работников предприятия. В 2004 г. во втором полугодии переменная часть в первом полугодии составляет 4,23 тыс. грн., во втором полугодии - 5,13 тыс. грн. Произошло увеличение этой составляющей на 3,05 тыс. грн. (в процентном выражении 146,43%) в сравнении с прошлым годом, и 0,900 тыс. грн. (в процентном выражении составляет 21,28%) в сравнении с плановым периодом 2004 г. Незначительно повысилась переменная часть за счет сокращения оплаты отпусков на 0,500 тыс. грн. по сравнению со вторым полугодием 2004 г. Структура переменной части в общем фонде оплаты труда в плановом периоде 2004 г. составила 15,01 %, во втором полугодии 17,01%. При этом абсолютное отклонение составило +2,00 тыс. грн., в сравнении с прошлым годом +6,01%.

Что касается переменной части, то в плановом периоде 2003 г. она составила 5,92 тыс. грн., а фактически - 16,84 тыс. грн. Абсолютное отклонение имеет значение -10,92 тыс. грн. Такое отклонение произошло за счет увеличения расходов на оплату отпусков в размере 0,84 тыс. грн., премий - 0,710 тыс. грн., а также материальной помощи в размере 0,670 тыс. грн. При этом удельный вес постоянной части в 2003 г. : в первом полугодии 79,90 % общего ФОТ, а фактически 89,01 %. Абсолютное отклонение составило 9,11% от планового показателя. В 2004 г. постоянная часть ФОТ 23,95 тыс. грн., а фактически составило 25,03 тыс. грн., при этом абсолютное отклонение с пошлым годом составило 8,19 тыс. грн., а с фактически 1 полугодием +1,080 тыс. грн. В процентном выражении удельный вес постоянной части расходов на оплату труда в общей сумме ФОТ составило 84,99 % и 82,99%, соответственно. Отклонение от аналогичного периода прошлого года 2003 г. составило 6,01 %, от планового показателя 2003 г. на 2,0%. (Снижение произошло за счет увеличения доли переменной части в общем фонде оплаты труда). Постоянная часть расходов в плановом периоде составила 23,95 ыс. грн., а на конец года увеличилась на 1,080 тыс. грн. (в процентном выражении - 4,51%) тыс. грн. и составила 25,03 тыс. грн. Отклонение от аналогичного периода прошлого года в абсолютном выражении составило 8,19 тыс. грн., что в процентном выражении - увеличение на 48,6%.

Увеличение этой составляющей произошло за счет выплаты премий во втором квартале 2004 г. в размере 3,75 тыс. грн. При этом на снижение заработной платы не повлияло снижение расходов на оплату труда повременщиков в размере 1,06 тыс. грн. (темп снижения - 4,94%), а также снижение расходов на материальную помощь в размере 0,96 тыс. грн. (в процентном выражении которое составило - 100%). И снижение расходов на оплату ежегодных и дополнительных отпусков в размере 0,660 тыс. грн. (в процентном выражении составляющее - 42,84%).

2.4 Анализ ФОТ в разрезе категорий работников

На общий фонд оплаты труда влияет как фонд оплаты труда повременщиков, так и фонд оплаты сдельщиков, оплата за труд последних формируется исходя из сдельной расценки. Проанализируем отдельно фонд оплаты труда повременщиков.

Анализ фонда оплаты труда повременщиков, расчет влияния факторов, оказавших влияние на изменение уровня зарплаты.

Данные для анализа берем из табелей учета рабочего времени, рассчитываем среднюю продолжительность рабочего дня делением количества отработанных часов на общее количество рабочих дней в периоде, определяем размер средней зарплаты в расчетном периоде (полугодии), среднедневной и среднечасовой оплаты труда. Расчет и анализ выполним по формулам 1.1,1.3,1.7.

Из аналитической таблицы 2.7 видим, что среднесписочный состав повременщиков в 2003 г. во 2 полугодии больше на 9 человек, по сравнению с аналогичным периодом анализируемого периода. В 2004 г., наоборот сокращение численности наблюдалось на уровне -5,88%, а с аналогичным периодом анализируемого года, увеличение - на 6,67 %. Предприятие не нарушает законодательство о труде и длительность рабочей недели соответствует нормативам 2003-2004 гг., но за счет время отпусков число отработанных дней в 2003 г. (2 полугодие) увеличена на 10 дней (или 9,09%), а во 2 полугодии 2004 г. наблюдается увеличение количества рабочих дней на 1 день (0,87%), но сокращение на 3,33% с аналогичным периодом анализируемого 2003 г. Средняя продолжительность рабочей смены в плановом периоде 2003 г. составила 7,97 ч., что на 2,13% выше, чем фактически. А в2004 г. во 2 полугодии на 0,01(0,13%) часа выше и составила 8 часов. В сравнении со 2 полугодием 2003 г. - выше на 0,20 часа (2,56%).

В расчете на одного работника средняя заработная плата за период в 2003 г. фактически оставила 1122,70 грн., что на 13,76% (абсолютная величина составляет 135,77 грн.) выше, чем в первом полугодии, составляющей 986,93 грн. В 2004 г. наблюдается рост заработной платы с 17408,91 грн. до 1564,53 грн. (темп роста составляет 111,04%). В сравнении с прошлым годом зарплата выросла на 441,82 грн. или на 39,35%., достаточно высокий показатель.

Аналогичной динамике подверглись и вытекающие из средней зарплаты показатели среднедневной и среднечасовой зарплаты.

На общий ФОТ повременщиков влияют: количественный состав работников этой категории, количество отработанных дней в периоде и среднечасовой уровень заработной платы. Анализ влияния факторов на общий фонд выполним по формуле 1.14 и оформим в виде таблицы 2.8. Таким образом, увеличение численности в 2003 г. привело к повышению ФОТ на 8882,40 грн., небольшое увеличение количества отработанных дней также способствует увеличению заработной платы на 1345,82 грн., а вот сокращение продолжительности рабочего дня влияет в отрицательную сторону (экономия заработной платы) на 344,48 грн. Увеличение среднечасовых тарифных ставок на 0,07 грн. приводит в свою очередь к увеличению ФОТ повременщиков в 2003 г. на 1035,24 грн. В общем же фонд увеличился на 10918,98 грн. за счет вышеперечисленных факторов, т.е. наблюдался перерасход ФОТ повременщиков. В 2004 г. наибольшее, повлиявшим фактором на увеличение фонда зарплаты является показатель среднечасовой заработной платы, повышение которой с 1,53 грн. до 1,69 грн. способствует увеличению фонда на 2265,30 грн. А вот сокращение среднесписочной численности повременщиков на 1 чел. приводит к снижению затрат на оплату труда на 1408,91 грн. Незначительное влияние на увеличение ФОТ оказали также число отработанных дней (влияние составило +196,02 грн.) и увеличение на 0,6мин. Длительности рабочего дня - на 28,46 грн.

В общем же, ФОТ в 2003 г фактически составлял большую сумму, чем в 1 полугодии - 5,92 тыс. грн. и 16,84 тыс. грн. соответственно, при этом темп прироста составляет 184,39%. В 2004 г. ФОТ повременщиков менялся с 23,95 тыс. грн. до 25,03 тыс. грн. соответственно (или 4,51%). По сравнению с аналогичным периодом в 2003 г. на 8,19 тыс. грн. или в процентном выражении на 48,64%).

Таблица 2.8 - Анализ влияния факторов на изменение ФОТ повременщиков

Фактор	2003	2004
Среднесписочная численность (количество) рабочих	8882,40	-1408,91
Число отработанных человеко-дней за период	1345,82	196,02
Средняя продолжительность рабочей смены, ч	-344,48	28,46
Среднечасовая зарплата 1 работника, грн.	1035,24	2265,30
Итого суммарное влияние факторов	10918,98	1080,86

Анализ ФОТ сдельщиков, расчет влияния факторов, повлиявших на изменение уровня заработной платы сдельщиков.

В ЧП «РегионСервис» кроме повременной оплаты труда используются также и сдельная система оплаты труда, предусмотренная для грузчиков. Предусмотрена сдельная расценка в расчете оплаты за каждую тонну отгруженной продукции. Исходя из этого фонд оплаты труда сдельщиков определяется по формуле 1.8.

Сведем данные о наличии численности сдельщиков таблицу 2.9 и выполним анализ динамики показателя ФОТ (см. формула 1.1) и факторов, влияющих на неё в абсолютных и относительных величинах (см. формулы 1.1,.1.3. 1.14) Численность рабочих-сдельщиков в 2003-2004гг. была 2 и 3 человека соответственно, и оставалась неизменной на протяжении года. Объем реализованной продукции характеризовался на уровне 105,0 тн. и 142,0 тн. за 2003 г., при чем темп прироста объема отгрузок во 2 полугодии составило на 35,0% выше. В 2004 г. по сравнению с 2003 г. увеличение наблюдается на уровне 10,05% прироста (14,0 тн.), в сравнении с прошлым годом на 2,04% больше ил и, если говорить в абсолютным выражении 3,0 тн. Расценка за 1 тн. отгруженной продукции для этой категории рабочих на протяжении 2003-2004 г. наблюдается рост. В 2003 г. на 0,24 грн. (3,41%) , в 2004 г. по сравнению с 2003 г. - на 3,05 грн. (темп прироста - 146,63 %) , в сравнении с планом 2004 г., т.е. 1 полугодием - рост на 0,90 грн. или в процентном выражении на 21,28%.

На основании полученных данных сделаем факторный анализ ФОТ сдельщиков, и выясним какое влияние оказывает каждая составляющая факторной модели. Результаты расчетов оформим в виде таблицы 2.10.

Таблица 2.10 - Анализ влияния факторов на изменение ФОТ сдельщиков

Фактор	2003	2004
Среднесписочная численность (количество) рабочих-сдельщиков, чел.	0,00	0,00
Объем отгрузки металлопроката, тн.	521,50	86,33
Сдельная расценка за 1 тн. отгрузки металлопроката	68,50	813,67
Итого суммарное влияние факторов	590,00	900,00

Т.к. численность рабочих-сдельщиков оставалась неизменной в течение года, то никакого влияния этот фактор не окажет на результирующий показатель. За счет увеличения объема отгрузок на протяжении 2003 г. влияние имеет положительной значение на уровне 521,50 грн. За счет не значительного увеличения размера расценок результат увеличился на 68,50 грн. Суммарное влияние, таким образом, характеризуется на уровне 590,0 грн. В 2004 г. наибольшее влияние имеет увеличение расценок на отгружаемую продукции - 813,67 грн. Небольшое рост объема отгружаемой продукции привел к росту затрат на оплату труда на 86,33 грн. В общем влияние факторов на уровне 900,00 грн, что на 490,00 грн. больше, чем в 2003 г.

2.5 Анализ эффективности использования заработной платы

Анализ уровня средней заработной платы и производительности труда.

Проанализируем уровень средней заработной платы по категориям работников и в целом по предприятию (см. формулы 1.1, 1.3) . Результаты анализа оформим в виде таблицы 2.11. Таким образом, средняя заработная плата как у сдельщиков, так и у повременщиков имеет тенденцию к повышению (см. рис.1.3): у повременщиков повысилась на протяжении 2003-2004 гг. 986,93 грн. до 1564,53 грн. соответственно, у сдельщиков с 745,00 грн. до 1710,00 грн. соответственно.

При чем в 3 периоде судя по графику размер средней зарплаты у двух категорий работников близок к уровню средней зарплаты по предприятию. Абсолютное отклонение в зарплате повременщиков в 2003 г. составило 135,77 грн., что в процентном выражении составило 13,80 % прироста. В 2004 г. на начало года зарплата составляла 1408,91 грн., такое отклонение составило больше 155,61 грн., и соответственно процент 11,0%. Что касается сдельной системы оплаты труда, то в темп роста в 2003 г. составил 139,60 %, в сравнении с плановым периодом, что в абсолютном выражении оставляет 295,00 грн. в расчете на 1 рабочего на анализируемый период. В 2004 г. зарплата была увеличена до уровня 1710,00 грн., что на 21,3% (или 300,00 грн.) выше планового показателя.

Наглядно динамику средней зарплаты представим на рисунке 2..3



Рисунок 2.3 - Динамика уровня средней зарплаты на предприятии, грн.

Проанализируем динамику соотношения уровня средней заработной платы и производительности труда по формулам 1.9, 1.10 и 1.1. Результаты анализа оформим в виде таблицы 2.12.

Таблица 2.12 - Динамика соотношения уровня средней зарплаты по предприятию, 2003-2004 гг.

Год	Ср. зарплата на 1 работника, грн.	Индекс з-пла ты, Iзп	Чистый доход на 1 работника, грн.	Индекс производительности, Iгв	Коп
	план	факт		план	факт
2003	926,45	1112,98	1,201	167265	144690	0,865	1,3887
2004	1409,08	1587,49	1,127	80672	188194	2,333	2,0706

Таким образом, результаты расчетов показали, что в 2003 г. коэффициент производительности ниже и составил 0,865. При этом коэффициент опережения темпов роста оплаты труда составил 1,388… Более наглядно соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда на ЧП «РегионСервис» представим на рисунке 2.4.

Далее необходимо рассчитать сумму перерасхода (экономии) оплаты труда по формуле 1.12. В 2004 г. ситуация поменялась и имеет место экономия заработной платы, т.к. темпы роста производительности намного опережают темпы роста оплаты труда (2,333 и 1,127 соответственно). Коэффициент опережения составляет 2,070638711 (формула 1.11). Рассчитаем показатели:

2003 г. (+Э) = 18,92• (0,865-1,201)/1,201 = +5 297,00 грн.

2004 г. (-Э) = 30,16 • (1,127 - 2,333)/1,127 = -32 290,00 грн.

Т.е. В 2003 г. имел место перерасход фонда оплаты труда в сумме 5 297,00 грн. А в 2004 г. экономия в сумме 32 290,00 грн.

Рисунок 2.4 - Динамика соотношения средней заработной платы и производительности труда

Расчет и анализ динамики основных показателей эффективности использования заработной платы.

Для оценки эффективности использования ФОТ необходимо определить влияние факторов на такие показатели, представленные в таблице 2.13, а именно как объем производства в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой прибыли, капитализированной на одну гривну заработной платы. Для расчета влияния факторов на данный показатель построим факторные модели и, затем методом цепной подстановки (формула 1.14) определим, за счет каких факторов изменился анализируемый показатель. Результаты расчетов оформим в виде следующих таблиц.

В следующей таблице 2.14 представим данные для факторного анализа показателей эффективности использования ФОТ на предприятии.

Удельный вес рабочих в общей численности ППП в 2003 г. сократился с 25,00 % до 11,76 % (что в абсолютном выражении составляет - 13,24%). В 2004 г. рост численности рабочих на 4,02% по сравнению с предыдущим годом и на 0,79%, темп же прироста составляет соответственно 34,2% и 5,26%.

Теперь проанализируем динамику ключевых показателей в абсолютном и относительном выражении, результаты расчетов оформим в виде нижеследующих таблиц 2.17-2.22.

Факторный анализ основных показателей эффективности использования заработной платы.

1) Сделаем анализ динамики показателя объема реализации, выполним факторный анализ реализации продукции на одну гривну зарплаты выполним по формуле 1.13 за 2003-2004 гг.

2003 г.

(ВП:ФЗП)пл = 0,92 • 7,97 • 110 • 0,25: 0,926 = +216,65 грн.;

(ВП:ФЗП)усл1= 0,92 • 7,97 • 110 • 0,25: 1,113 = +180,34 грн.;

(ВП:ФЗП)усл2= 0,92 • 7,97 • 110 • 0,1176: 1,113 = +84,87 грн.;

(ВП:ФЗП)усл3= 0,92 • 7,97 • 120 • 0,1176: 1,113 = +92,58 грн.;

(ВП:ФЗП)усл4 = 1,58 • 7,97 • 120 • 0,1176: 1,113 = +90,61 грн.;

(ВП:ФЗП)ф= 1,58 • 7,8 • 120 • 0,1176: 1,113 = +90,61 грн.;

Изменение объема реализации общее: 156,0-216,65 = -60,64 грн., в том числе за счет изменения:

- среднегодового заработка 1 работника: 180,34 - 216,65 = -36,31 грн.;

- удельного веса рабочих в общей численности ППП: 84,87 - 180,34 = -95,47 грн.;

- количества отработанных дней одним рабочим: 92,58 - 94,87=+7,72 грн.;

- средней продолжительности рабочего дня: 90,61 - 92,58 = -1,97 грн.;

- среднечасовой выработки одного рабочего: 156,0-90,61 = + 65,40 грн.

2004 г.

(ВП:ФЗП)пл= 0,70 • 7,99 • 115 • 0,15: 1,409 = +68,70 грн.;

(ВП:ФЗП)усл1= 0,70 • 7,99 • 115 • 0,15: 1,587 = +60,98 грн.;

(ВП:ФЗП)усл2= 0,70 • 7,99 • 115 • 0,1579: 1,587 = +64,19 грн.;

(ВП:ФЗП)усл3= 0,70 • 7,99 • 116 • 0,1579: 1,587 = +64,75 грн.;

(ВП:ФЗП)4= 0,70 • 8,00 • 116 • 0,1579: 1,587 = +64,83 грн.;

(ВП:ФЗП)ф= 1,54 • 8,00 • 116 • 0,1579: 1,587 = +142,26 грн.;

Изменение объема реализации общее: 142,26-68,70 = +73,75 грн., в том числе за счет изменения:

- среднегодового заработка одного работника: 60,98 - 68,70 = -7,72 грн.;

- удельного веса рабочих в общей численности ППП: 64,19 - 60,98 = +3,21 грн.;

- количества отработанных дней одним рабочим: 64,74 - 64,19=+0,56 грн.;

- средней продолжительности рабочего дня: 64,83 - 64,74 =+-0,08 грн.;

- среднечасовой выработки одного рабочего: 142,26- 64,83 = +77,43 грн..

Результаты расчетов оформим в виде таблиц 2.15, 2.16.

2) Выполним анализ динамики и факторный анализ выручки от реализации продукции на одну гривну зарплаты выполним по формуле 1.15:

2003 г.

(В:ФЗП)пл= 0,83335 •0,92•7,97•110•0,25 / 0,926 = +180,54 грн.;

(В:ФЗП)усл1 = 0,83335 •0,92•7,97•110•0,25 / 1,113 = 150,29 грн.;

В:ФЗП)усл2 = 0,83335 •0,92•7,97•110•0,1176 / 1,113 = 70,72 грн.;

(В:ФЗП)усл3 = 0,83335 •0,92•7,97•120•0,1176 / 1,113 = 77,15 грн.;

(В:ФЗП)4 = 0,83335 •0,92•7,8 •120•0,1176 / 1,113 = 75,61 грн.;

(В:ФЗП)ф = 0,83335 •1,58 •7,8 •120•0,1176 / 1,113 = 130,01 грн.;

Изменение объема выручки общее: 130,0 - 180,54 = -50,54 грн., в том числе за счет изменения:

- среднегодового заработка одного работника: 150,29- 180,54=-30,26 грн.;

- удельного веса рабочих в общей численности ППП: 70,72 - 150,29 = -79,56 грн.;

- количества отработанных дней одним рабочим : 77,15 - 70,72 = + 6,43 грн.;

- средней продолжительности рабочего дня: 75,61 - 77,15 = -1,65 грн.;

- среднечасовой выработки одного рабочего: 130,01 - 75,61 = +54,50 грн.;

- удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции: 130,0 - 130,01 = 0,01 грн.

Для 2004 г.

(В:ФЗП)пл = 0,8333 • 0,70 • 7,99 • 115 • 0,15 / 1,409 = 57,25 грн.;

(В:ФЗП)усл1 = 0,8333 • 0,70 • 7,99 • 115 • 0,15 / 1,587 = 50,82 грн.;

(В:ФЗП)усл2 = 0,8333 • 0,70 • 7,99 • 115 • 0,1579 / 1,587 = 53,49 грн.;

(В:ФЗП)усл3 = 0,8333 • 0,70 • 7,99 • 116 • 0,1579 / 1,587 = 54,02 грн.;

(В:ФЗП)4 = 0,8333 • 0,70 • 8,0 • 116 • 0,1579 / 1,587 = 118,55 грн.;

(В:ФЗП)ф = 0,8333 • 0,70 • 8,0 • 116 • 0,1579 / 1,587 = 118,55 грн.;

Изменение объема выручки общее: 118,55 - 57,25 = +61,30 грн., в том числе за счет изменения:

- среднегодового заработка одного работника: 50,82 - 57,25 = -6,43 грн.;

- удельного веса рабочих в общей численности ППП: 53,49 - 50,82 = +2,67 грн.;

- количества отработанных дней одним рабочим: 53,96 - 53,49 = +0,47 грн.;

- средней продолжительности рабочего дня: 54,02 - 53,96 = +0,07 грн.;

- среднечасовой выработки одного рабочего: 118,55- 54,02 = +64,52 грн.;

- удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции: 118,55 - 118,55 = 0,00 грн.

Результаты расчетов оформим в виде таблиц 2.17, 2.18.

3) Выполним факторный анализ прибыли от реализации продукции на одну гривну зарплаты выполним по формуле 1.16:

2003 г.

(Прп:ФЗП)пл = 5,50 • 0,83335 •0,92•7,97•110•0,25 / 0,926 = 9,93 гнр.;

(Прп:ФЗП)усл1 = 5,50 • 0,83335 •0,92•7,97•110•0,25 / 1,113 = 8,27 грн.;

(Прп:ФЗП)усл2 = 5,50 • 0,83335 •0,92•7,97•110•0,1176 / 1,113 = 3,89 грн.;

(Прп:ФЗП)усл3= 5,50 • 0,83335 •0,92•7,97•120•0,1176 / 1,113 = 4,24 грн.;

(Прп:ФЗП)4 = 5,50 • 0,83335 •0,92•7,8 •120•0,1176 / 1,113 = 4,15 грн.;

(Прп:ФЗП)5 = 5,50 • 0,833335 •1,58 •7,8 •120•0,1176 / 1,113 =4,98 грн.;

(Прп:ФЗП)6= = 5,50 • 0,8333 •1,58 •7,8 •120•0,1176 / 1,113 =7,15 грн.;

(Прп:ФЗП)ф= = 5,44 • 0,8333 •1,58 •7,8 •120•0,1176 / 1,113 =7,07 грн.;

Изменение объема прибыли на одну гривну заработной платы общее: 7,07 - 9,93 = -2,86 грн., в том числе за счет изменения:

- среднегодового заработка одного работника: 8,27 - 9,93 = -1,66 грн.;

- удельного веса рабочих в общей численности ППП: 3,89 - 8,27 = -4,38 грн.;

- количества отработанных дней одним рабочим: 4,24 - 3,89 = +0,35 грн.;

- средней продолжительности рабочего дня: 4,15 - 4,24 = -0,09 грн.;

- среднечасовой выработки одного рабочего: 4,98 - 4,15 = +0,83 грн.;

- коэффициента реализцемости: 7,15 - 4,98 = +2,17 грн.;