Факторный анализ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ Российской федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

челябинский институт (филиал)

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО - ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра «Бухгалтерского учета, анализа и аудита»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Теория экономического анализа»

Вариант №6

Выполнила

Пашнина М.А

2 курса з/о с/со специальность

«Бухучет, анализ и аудит»

шифр БзС-08-05

Рецензент: Воропанова И.Н

Зав. кафедры

«Бухгалтерского учета, анализа и аудита»

Челябинск 2010

Содержание

Задание 1

1.Какие изменения происходят в информационном обеспечении экономического анализа

2.Почему экономический анализ принято считать особой функцией управления?

Задание 2

Задание3

Задание4

Список использованной литературы

Задание 1

1. Какие изменения происходят в информационном обеспечении экономического анализа

Данные, используемые в системе экономического анализа, формируются в системе, бухгалтерского, статистического, оперативного учета, а также выборочные учетные данные. Источниками информации могут быть нормативные материалы (нормы, стандарты, материалы внешнего и внутреннего аудита, материалы проверок налоговых служб).

Собранная из разных источников информация группируется и обрабатывается в разрезах, необходимых для достижения преследуемых данным видом анализа целей. При этом особое внимание уделяется проверке согласованности данных, полученных из разных источников и их достоверности.

Аналитические расчеты - весьма трудоемкий процесс, поскольку связан с большим объемом разнообразных вычислений, что требует использования современной вычислительной техники. Технические качества ЭВМ дают возможность повысить эффективность аналитических расчетов: сократить сроки анализа; добиться более полного охвата влияния различных факторов на результаты хозяйственной деятельности; заменить приближенные расчеты более точными вычислениями; решать многомерные задачи анализа, не выполнимые традиционными методами; получать комплексную оценку эффективности коммерческой деятельности; своевременно готовить управленческие решения и т.п.

Для автоматизированной обработки экономической информации кроме самих ПЭВМ необходимы базы данных о хозяйственной деятельности организации, общие и частные методики анализа, общее и функциональное программное обеспечение, представляющее собой сложную систему. Так, общее программное обеспечение наряду с операционной системой и сервисными программами включает: системы программирования (трансляторы с языков программирования); инструментальные программные средства (текстовые и графические, табличные процессоры и др.); прикладные программы (универсальные и специфические, пригодные только для анализа).

На базе общего программного обеспечения разрабатываются локальные и комплексные программы функционального обеспечения для решения конкретных аналитических задач.

Наиболее эффективной организационной формой использования ПЭВМ является создание на их базе автоматизированных рабочих мест (АРМ) бухгалтеров, экономистов, плановиков и т.д. В стране широким фронтом ведутся работы по созданию АРМ бухгалтера, АРМ плановика и других специалистов. Имеется также некоторый опыт создания АРМ аналитика. Под автоматизированным рабочим местом аналитика понимают профессионально ориентированную малую вычислительную систему, предназначенную для автоматизации работ по анализу хозяйственной деятельности. Техническую базу АРМ аналитика составляют персональные ЭВМ отечественного и зарубежного производства.

На первых порах АРМ аналитика технологически функционирует в автономном режиме с использованием локальных баз данных. Наиболее эффективной формой функционирования АРМ является соединение их в единую вычислительную сеть аналитического обеспечения хозяйственной деятельности предприятия.

Опыт проектирования АРМ аналитика и других систем позволяет обобщить требования к их функционированию: своевременное удовлетворение вычислительных и информационных потребностей экономиста при проведении анализа хозяйственной деятельности; минимальное время ответа на аналитические запросы; возможность представления выходной информации в табличной и графической форме, внесения корректив в методику расчетов и в формы отображения конечного результата; повторение процесса решения задачи с любой произвольно заданной точки (стадии) расчета; возможность работы в составе вычислительной сети; простота освоения приемов работы на АРМ и взаимодействия системы человек-машина.

Вместе с тем количественное накопление компьютеров в стране и в организациях всех видов не могло не привести к качественным изменениям в организации работы бухгалтерско-финансовых служб.

Прежде всего появились достаточно интересные информационно справочные системы, которые взяли на себя функцию обеспечения необходимой правовой (особо следует отметить, что в первые годы экономических реформ законодательство было весьма неустойчивым, следить за всеми изменениями в нормативных документах самим предприятиям было весьма трудно) информацией, данными по изменениям, которые происходят на товарных, фондовых и финансовых рынках. Постепенно сложился рынок информационных услуг, на российском рынке четко выделились лидеры информационного обслуживания, которые работали с субъектами хозяйствования на основе долгосрочных договоров, обеспечивая постоянное обновление универсальных данных и готовя целевые базы данных по заказу клиентов.

В последние годы рынок информационных услуг существенно укрепился, появились новые виды услуг, в частности связанные с подготовкой целевой информации.

Вместе с тем широкое использование компьютерной техники обеспечило возможность ускоренного применения специальных программ для выполнения ряда работ при управлении производством. В первую очередь это коснулось наиболее массовых работ, к которым относятся учетные.

Для конца 80-х и 90-х гг. XX в. характерно необычайно интенсивное развитие в России финансовых учреждений - коммерческих банков, страховых компаний, инвестиционных фондов. Тесно сотрудничая и пытаясь вписаться в мировую систему финансового сообщества, эти структуры первыми освоили современные виды вычислительной техники и современные программные продукты. В банковской системе стали активно разрабатываться новые программные продукты.

Изменения в экономике, создание большего числа коммерческих организаций, их серьезная диверсификация, требование ориентироваться на запросы клиентов, учет действия конкурентов привели к существенному изменению процесса анализа, требуя наибольшей гибкости и адаптивности организаций к новым условиям.

Аналогичная тенденция характерна и для индустриально развитых стран. Программные продукты фирм «Oracle», «SAPAG Bach», «Platinum Soft Ware», «Реор1е Soft» и других используют на тысячах предприятий стран фирм-разработчиков и за рубежом. Программные продукты этих фирм широко используются и в России; эти фирмы активно сотрудничают с разработчиками российских программных продуктов.

Для решения задач экономического анализа и планирования наибольшую известность получили следующие программы:

- ПОНИ (Планирование, Оптимизация, Налогообложение, Инвестиции)

- «Альт-Инвест», «Альт-Финансы», «Альт-Инвест - Прим», «Альт-Прогноз», «Альт-План» («Инвестор», «Аналитик», «Экономический анализ и прогноз деятельности предприятия», «1С:АФС»…)

- «Олимп», «СтатЭксперт», «ФинЭксперт», «Маркетинг», «Три Кита»

- БИЗНЕС КЛАСС (Интеллект-Сервис), ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ (Инфин), Программа «Анализ» («Капитан»), Планирование и анализ деятельности предприятия («Звезда»)

Качественное информационное обеспечение процесса управления хозяйственной деятельностью возможно только при использовании новейших информационных технологий: средств вычислительной техники, телекоммуникаций и программного обеспечения. Современный уровень развития систем автоматизации и информационного обеспечения предлагает различные пути совершенствования информационной системы предприятия с использованием передовых достижений науки не только для ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности внешним пользователям, но и для своевременного получения необходимой аналитики для текущего управления предприятием

Автоматизация может оптимизировать аналитические процессы на предприятии не только посредством развития возможностей предоставления информации для аналитика, но и напрямую упрощая выполняемые расчеты и аналитические процедуры.

Программы, автоматизирующие непосредственно методику анализа, в которых могут быть настроены стандартные, а также используемые предприятием, методы экономического анализа на основе компьютерной обработки данных - сравнение, группировка, и развертывание сгруппированной структуры данных, факторный анализ и элиминирование, расчет коэффициентов, расчетных показателей и т.д. В этом случае, программа сама производит необходимые расчеты, а пользователь-аналитик лишь задает параметры автоматизированной процедуры, выбирает диапазоны данных, метод анализа, условия расчетов и т.д. При комплексной автоматизации предприятия (наличие общеинтегрированной системы учета, планирования и анализа) данная программа даже не будет требовать от пользователя ввода данных или импорта их из других систем или подсистем. Фактические учетные данные, а также данные финансового, производственного планирования, маркетингового прогнозирования, технического и производственного нормирования и т.д. в необходимом виде уже готовы для использования аналитиком. Задача последнего, действительно, сводится лишь к заданию параметров, получению результатов и формирования выводов на основе произведенных расчетов.

Системы аналитического моделирования - еще одна возможность для аналитика «поиграть цифрами» - «что будет, если мы одни мощности заморозим, другие демонтируем, а третьи начнем развивать?». Работая в режиме жестокого стресса, высокого риска, крайней неопределенности и постоянного дефицита времени на раздумья, управленец просто не может не совершать ошибки. В этом случае даже методически правильный анализ фактических данных не может элиминировать возможность ошибок при принятии управленческих решений. Необходим анализ данных на основе моделирования. Корпоративная система создает фундамент для того, чтобы можно было развернуть «игровое поле аналитика», давая ему возможность моделировать как уже произошедшие («а что было бы, если...»), так и будущие («а что будет, если...») события. При этом можно использовать фактически учетные данные, не вводя их повторно.

Исследования отечественного рынка компьютерных программ управления предприятиями показывают, что все большее число разработчиков ориентируется на создание корпоративных систем, и в этой связи большое внимание уделяется аналитическим программным продуктам. При этом методика анализа, используемая в таких системах, часто ограничивается применением нескольких коэффициентов и выборок. Также большинство аналитических программ по-прежнему основываются лишь на использовании только данных финансовой отчетности предприятия. Такое представление информационной базы, естественно, влияет на глубину аналитических исследований и аналитические возможности самих программных продуктов, значительно снижает обоснованность выводов по результатам такого анализа.

Оптимизация информационной системы на предприятии позволяет обеспечить аналитика всей необходимой информацией. Однако использовать эту систему необходимо рационально. Стремление к детализации финансового анализа обусловило разработку, расчет и поверхностное использование явно избыточного количества финансовых коэффициентов, тем более что большинство из них находится в функциональной зависимости между собой (например, коэффициент маневренности собственных средств и индекс постоянного актива, коэффициент автономии и коэффициент соотношения заемных и собственных средств). Предметом особой гордости некоторых разработчиков новых программных средств по финансовому анализу является утверждение о том, что созданный, инструмент дает возможность рассчитать 100 и более финансовых коэффициентов.

Аналитическая обработка экономической информации очень трудоемка сама по себе и требует большого объема разнообразных вычислений. С развитием экономики потребность в аналитической информации значительно увеличивается. Это связано, прежде всего, с необходимостью разработки и обоснования перспективных бизнес-планов предприятий, комплексной оценки эффективности краткосрочных и долгосрочных управленческих решений, требованиям к эффективности оперативного управления предприятием.

В связи с этим правильная организация информационной системы на предприятии чрезвычайно важна. Причем важно не только обеспечить и упростить ввод большего объема информации сотрудниками учетных служб, увеличить детализацию данных и т.д., но и максимальным образом повысить эффективность работы самих аналитиков.

Важнейшим элементом такого улучшения и его движущей силой должна стать автоматизация аналитических расчетов, которая в настоящее время стала объективной необходимостью.

2. Почему экономический анализ принято считать особой функцией управления

Экономический анализ и планирование являются одними из важнейших функций управления, без них невозможно принятие никаких управленческих решений ни на одном предприятии.

Система управления воздействует на управляемый объект посредством общих функций, взаимосвязь и взаимодействие которых образуют замкнутый цикл управления:

Независимо от способа идентификации функций управления очевидно одно - каждая функция важна по-своему, и ни одна из них не может быть недооценена. Однако какие бы трактовки функций управления ни предлагали теоретики, в числе особых они называют планирование и анализ.

Отнесение анализа к особым функциям управления обусловлено рядом обстоятельств:

- анализ проводится на всех уровнях управления во всех подразделениях хозяйствующего субъекта и во всех звеньях народного хозяйства;

- анализ строится на единой методологической основе, что дает возможность вырабатывать общие подходы к организации и проведению анализа в различных отраслях, регионах и других структурных сообществах хозяйствующих единиц, что, в свою очередь, позволяет проводить сравнения и аналогии между субъектами, а также делать аналитические обобщения на макроэкономическом уровне;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности является необходимым элементом в системе функций управления предприятием, поскольку без него не могут реализоваться и многие другие функции, в первую очередь связанные с принятием управленческих решений.

Базой для проведения любого анализа являются исходные данные, касающиеся деятельности анализируемого субъекта. Просто иметь определенные цифры и сведения совсем не означает "знать, как обстоят дела на самом деле". Данные следует подвергнуть обработке, и лишь тогда они станут управленческой информацией, пригодной для принятия решений. Способы преобразования данных в информацию с определенной степенью условности можно разделить на две большие группы.

В первую группу можно отнести все стандартные приемы, которые применяются через равные промежутки времени по стандартным отчетам и другим источникам сведений. Частота и глубина проведения такого анализа диктуются требованиями конкретных пользователей, а методики легко формализуемы. В настоящее время практически в любой компьютерной бухгалтерской системе или программном пакете общего назначения имеется функция анализа данных. Существует также множество специальных компьютерных программ для типовой обработки больших массивов разного рода данных, в том числе экономических.

Во вторую группу можно отнести способы преобразования, применяемые в редко встречающихся или непредвиденных ситуациях, когда, естественно, также возникает необходимость анализа. Поскольку ситуации такого рода для предприятий не являются стандартными, подход к их анализу тоже должен быть индивидуальным. Стандартные процедуры использовать здесь можно, но главную роль при принятии решений будут играть именно нестандартные способы обработки и интерпретации имеющихся данных. Неоценимую помощь в этом окажут специальные программные средства. Однако без делового опыта, интуиции, некоторого "шестого чувства" здесь никак не обойтись.

Задание 2

Вариант 6. Преобразуйте выражение W^R=Q / R в модель, отражающую зависимость среднегодовой выработки одного рабочего от среднечасовой выработки одного рабочего, средней продолжительности рабочего дня и среднего количества дней работы одного рабочего в анализируемом периоде.

Условные обозначения:

- W^R - среднегодовая производительность труда одного рабочего;

- Q - объем выпуска продукции за анализируемый период;

- R - среднесписочная численность рабочих за анализируемый период.

Решение:

Прежде чем переходить к преобразованию исходной модели в зависимую, определим к какому виду факторного анализа относится данная система.

W^R=Q / R - представляет собой кратную модель детерминированного анализа, где имеет место отношение двух факторов Q и R.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим, выраженная как W^R=Q / R.

Факторы, влияющие на годовую выработку, - это среднечасовая выработка одного рабочего, среднесписочная численность рабочих за анализируемый период, средняя продолжительность рабочего дня и среднее количество дней работы одного рабочего в анализируемом периоде.

Пусть

ГВ - среднегодовая выработка одного рабочего,

СВч - среднечасовая выработка одного рабочего,

t - средняя продолжительность рабочего дня,

Д - среднее количество дней работы одного рабочего в анализируемом периоде.

Тогда модель W^R=Q / R можно преобразовать в четырехфакторную мультипликативную модель:

ГВ = R*СВч*Д*t

Задание 3

Применяя балансовый метод, по таблице 6 рассчитайте плановый и фактический объемы продаж продукции, проанализируйте влияние факторов на результативный показатель.

Известны следующие данные: О_{н пл}/О_{н факт} - плановый и фактический остаток товаров на начало периода, тыс. р.; П_пл/П_факт - плановое и фактическое поступление товаров, тыс. р.; В_пл/В_факт - плановое и фактическое выбытие товаров (естественная убыль), тыс. руб; О_пл/О_факт - плановый и фактический остаток товаров на конец периода, тыс. р.

Решение

Балансовый метод может быть использован при построении детерминированных оддитивных факторных моделей. Данную модель построим на основе товарного баланса.

Он+П=V+В+О,

отсюда V=Он+П-В-Ок

Рассмотрим зависимость выполнения плана розничного товарооборота от выполнения плана поступления товаров, их остатков и прочего выбытия

?Vо_н = ?Он = 272 - 274 = - 2 тыс. руб.

? Vп = ?П = 1570 - 1460 = + 110 тыс. руб.

?Vв = - ?В = - (8 - 10) = + 2 тыс. руб.

?Vо = - ?О = - (315 - 300) = - 15 тыс. руб.

Совокупное влияние - 2 + 110 + 2 - 15 = + 95 тыс. руб.

Сверхплановый объем продаж товаров достигнут в результате перевыполнения плана поступления товаров на 110 тыс. руб. и уменьшения количества выбываемого товара (снижение естественной убыли) на 2 тыс. руб., что в результате дало возможность перевыполнить план на 112 тыс. руб. (110 + 2).

Однако план реализации перевыполнен только на 95 тыс. руб., т.к. предприятие на конец года превысило план по остаткам товаров на 15 тыс. руб., к тому же на начало периода остаток товаров фактически оказался меньше, чем планировалось на 2 тыс. руб. Таким образом, результат перевыполнения объема продаж был снижен на 17 тыс. руб. (15 + 2).

Задание 4

Используя индексный метод, по таблице 7 необходимо исчислить общее изменение объема продаж товаров в отчетном году по сравнению с прошлым, в том числе за счет цен на товары и физической массы проданных товаров. Сделайте выводы. Известны следующие данные: V₀/V₁ - объем продаж в прошлом и в отчетном годах, тыс. руб.; I_p - индекс цен.

Решение

V пр. базисный год = ?q₀p₀ = 5200 тыс. руб.

V пр. отчетный год = ?q₁p₁ = 12400 тыс. руб.

Цена - это показатель качественный. По правилу, при сравнении качественных показателей количественные показатели принимаются за отчетный период.

I_p = 12400 / ?q₁p₀ = 1,27

Таким образом

?q₁p₀ = V пр. в сопоставлении цены отчетного периода = 12400/1,27 = 9763,78 тыс. руб.

С помощью индексов выявим влияние различных факторов (изменение цен на товары и физической массы товаров) на изменение уровня результативного показателя в модели:

V = p*q

Индекс объема продаж - I_V = 12400/5200 = 2,385

Общее изменение объема продаж товаров в отчетном году по сравнению с прошлым -

?V = 12400 - 5200 = +7200 (тыс. руб.);

индекс физического объема -

I_q = 9763,78 / 5200 = 1,8778,

в т.ч. за счет физической массы проданных товаров

?V_q = 9763,78 - 5200 = +4563,78 (тыс. руб.);

индекс цен - = 1,27,

в т.ч. за счет цен

?V_p = 12400 - 9763,78 = +2636,22 (тыс. руб.)

Итого общее изменение: + 4563,78 + 2636,22 = +7200 (тыс. руб.)

Вывод: объем продаж товаров сверх плана достигнут за счет изменения цен на товары ( индекс - 1,27) и за счет изменения физической массы проданных товаров ( индекс - 1,8778), что в результате дало возможность перевыполнить план на 7200 тыс. руб. (2636,22 + 4563,78).

Список использованной литературы

1. Иващенко В.И., Болюх М.А, Экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Проспект, 2005г.

2. А. К. Шишкин, С. С. Вартанян, В. А. Микрюков «Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях» «Инфра -м» - 2005г

3. Баканов М. И., Шеремет А. Д. «Теория экономического анализа» М. -2006г.

4. В. Ф. Палий, Л. П. Суздальцева «Технико - экономический анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятий» - 2004г.