Методика анализа затрат на рубль объема продукции и потенциальной прибыли организации
Специфика показателя и взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции. Методы его определения и оценки. Экономический анализ финансового состояния организации на основе бухгалтерской отчетности ОАО "Старт Телеком".
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 07.05.2010 |
| Размер файла | 121,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И СТАТИСТИКИ
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему:
«Методика анализа затрат на рубль объема продукции и потенциальной прибыли организации»
Выполнила: студентка
(Фамилия, имя, отчество)
группы
Научный руководитель:
_______________________
Санкт- Петербург
2009 г.
ОГЛАВЛЕНИЕ
- ГЛАВА 1. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ЗАТРАТ НА РУБЛЬ ОБЪЕМА ПРОДУКЦИИ И ПОТЕНЦИАЛЬНОЙ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ
- ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
- ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ
- СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 1. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ЗАТРАТ НА РУБЛЬ ОБЪЕМА ПРОДУКЦИИ И ПОТЕНЦИАЛЬНОЙ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который удобен тем, что имеет свойство универсальности - может рассчитываться в любой отрасли производства, и, кроме того, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.
Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. Его изменения происходят под влиянием как объективных, так и субъективных, как внешних, так и внутренних факторов /1/.
Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции:
.
Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.
Схема факторной системы затрат на 1 руб. товарной продукции представлена на рисунок 1.
Рисунок - 1. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным о выпуске товарной продукции:
Товарная продукция:
а) по плану:
;
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах:
;
в) фактически по ценам плана:
;
г) фактически:
;
Если затраты на 1 руб. товарной продукции (У3) представить в виде
,
то анализ проводится методом цепных подстановок и его алгоритм аналогичен алгоритму проведения факторного анализа материалоёмкости /15/.
Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на 1 руб. товарной продукции за счёт каждого фактора умножить на фактический объём реализации продукции, выраженный в плановых ценах. Порядок расчета влияния факторов связанных с показателям затрат на 1 рубль продукции на уровень прибыли представлен в таблице 1.
Таблица 1 - Порядок расчёта влияния факторов на изменение суммы прибыли
|
Фактор |
Формула расчёта влияния фактора |
|
|
Объём выпуска товарной продукции Структура товарной продукции Уровень переменных затрат на единицу продукции Изменение суммы постоянных затрат Изменение уровня отпускных цен |
|
|
|
Итого |
|
В процессе анализа проводят также сравнение затрат на 1 руб. товарной продукции в динамике и, если есть возможность, сравнение со среднеотраслевым показателем.
С понятием «рубль товарной продукции», точнее - последний рубль, вырученный от продажи продукции, а также с понятием «последний рубль, потраченный на ресурс» связаны несколько известных в теории фирмы законов. Мы приведем их здесь без теоретических выкладок, за которыми отсылаем учащихся к курсу микроэкономики /14/.
Правило минимизации затрат - правило, согласно которому затраты заданного объема производства сводятся к минимуму, когда последний рубль, затраченный на каждый ресурс, дает одинаковый предельный продукт (одинаковую величину полученной в результате товарной продукции).
Условие равновесия производителя. Равновесие производителя достигается тогда, когда он обеспечивает максимальный выпуск продукции при заданном количестве располагаемого капитала (при заданной величине стоимости производства). Это равновесие достигается при условии:
где MRPi - маржинальный (предельный) продукт, полученный в результате использования в производстве фактора i; Pi - цена (затраты) фактора i (i = 1, 2, …, n).
Правило максимизации прибыли утверждает, что соотношение должно быть равно единице или, что MRPi = Pi для любого i.
Правило максимизации прибыли предприятия на рынке совершенной конкуренции утверждает, что предельные продукты всех факторов производства в стоимостном выражении равны их ценам, или, что каждый ресурс используется до тех пор, пока его предельный продукт в денежном выражении не станет равен его цене. Увеличение объема производства продукции является одной из причин увеличения затрат на производство, так как, при прочих равных условиях, с увеличением объема производства возрастают затраты на основные материалы, энергию, заработную плату. Кроме того, на сумме затрат на сырье, материалы, топливо и электроэнергию отражаются изменения норм их расхода. Изменения цены на единицу, замена одних видов материалов (топлива) другими могут быть другими причинами изменения суммы затрат. На сумму затрат повлияют изменение среднегодовой стоимости основных средств, норм амортизационных отчислений, а также сроков внедрения нового оборудования и выбытия старого /8/.
Поэтому, при анализе динамики производственных затрат, важно разделять влияния различных факторов: роста или снижения производства и реализации; изменения расхода сырья и материалов, трудозатрат на единицу продукции; изменения уровня организации производства и технологии. Анализ затрат на рубль товарной продукции помогает решить эту задачу.
Фактическую сумму экономии (убытка) от снижения (роста) себестоимости товарной продукции можно рассчитать по формуле:
.TC = (ATC0 - ATC1) .Qт0 ,
где .TC - сумма экономии (убытка);
ATC 0; ATC 1- затраты на 1 рубль товарной продукции в базовом и отчётном периодах соответственно;
Qт0 - выпуск товарной продукции в базовом периоде.
Оценка затрат на рубль продукции может производиться как по товарной, так и по реализованной продукции. Внешний анализ (по официальной отчетности) позволяет определить только затраты на один рубль реализованной продукции /7/.
Для оценки затрат на один рубль товарной продукции необходимо исследовать оперативную бухгалтерскую отчетность, журналы-ордера по счетам. Причем расчет товарной продукции в отпускных ценах придется проводить дополнительно, так как в бухгалтерском учете этот показатель не рассчитывается.
При анализе затрат на один рубль продукции решаются следующие задачи:
1. Расчет затрат на рубль реализованной продукции. Фактический уровень затрат на рубль реализованной продукции рассчитывается следующим образом:
а) при внешнем анализе: на основе формы 2 определяется выручка от реализации, и полная себестоимость реализованной продукции. Затраты на рубль реализованной продукции будут рассчитываться как
где РП - выручка от реализации продукции за вычетом НДС и акцизов (объем реализованной продукции), руб;
Ср - себестоимость товаров, работ, услуг, руб;
Ск - коммерческие расходы, руб;
Су - затраты на управление, руб.
В настоящее время выручка в форме 2 указывается без НДС и других косвенных налогов. Анализ можно проводить как с учетом, так и без учета косвенных налогов.
б) при внутреннем анализе затраты на рубль реализованной продукции могут определяться на основе счета 46 по следующей методике
где Ок - учитываемый при расчете оборот по кредиту счета 46, руб;
Од - учитываемый при расчете оборот по дебету счета 46, руб.
Они определяются следующим образом
где OКФ-оборот по кредиту счета 46 за отчетный период, руб;
OДФ-оборот по дебету счета 46 за отчетный период, руб;
П-прибыль от реализации продукции за отчетный период, руб.;
НДС - сумма налога на добавленную стоимость, полученного в отчетном периоде, руб;
У - убыток от реализации продукции за отчетный период, руб.
На основе внешней бухгалтерской отчетности могут быть определены затраты на рубль реализованной продукции в целом по предприятию. Расчет по отдельным видам продукции здесь провести невозможно /5/.
По счету 46 эта задача может быть решена. Она существенно упрощается, если предприятие ведет учет реализации отдельных видов продукции на отдельных субсчетах счета 46.
2. Оценка достигнутого (фактического) уровня затрат на рубль реализованной продукции. Для этого достигнутый уровень затрат сопоставляется с нормативным. Если фактический ниже нормативного делается вывод об эффективном производстве. Если выше, то делается заключение о неэффективном производстве и необходимости разработки мероприятий по повышению эффективности.
В качестве нормативного уровня можно использовать плановый уровень, рассчитанный из оптимальных характеристик производства. Так как в настоящее время планирование затрат на рубль продукции не ведется, для сравнения можно использовать естественное граничное” значение этого показателя. Оно рассчитывается из условия, что минимальная выручка от реализации продукции должна компенсировать неизбежные текущие затраты предприятия: себестоимость продукции, косвенные налоги и прибыль, минимально необходимую для финансирования затрат, которые нельзя отнести на себестоимость. Если предположить, что эта прибыль равна нулю, а косвенные налоги ограничить НДС, то «естественное» граничное значение показателя затрат на рубль реализованной продукции будет равно 0,833 руб/руб.
Следует заметить, что при этом не будут учитываться налоги, относимые на финансовый результат: налог на имущество, сборы на нужды образовательных учреждений и др. В противном случае граничное значение было бы несколько ниже. Однако в первом приближении можно использовать и вышеприведенное значение граничного показателя затрат /9/.
Если при анализе затрат на рубль продукции в состав выручки от реализации не включить косвенные налоги "естественное" граничное значение показателя будет равно 1 руб/руб..
3. Факторный анализ показателя затрат на рубль реализованной продукции. К факторам, определяющим уровень этого показателя относятся:
- себестоимость продукции;
- отпускные цены;
- структура продукции.
Факторный анализ можно провести используя различные методы. Наиболее удачным для этой цели считается метод цепных подстановок.
Прирост затрат на рубль реализованной продукции:
ДЗ= Срп1/ РП1 - Српо/ РПо,
где Српо, Срп1 - себестоимость реализованной продукции в базисном и отчетном периодах, руб;
РПо, РП1 - объем реализованной продукции в отпускных ценах (выручка от реализации) в базисном и отчетном периодах, руб.
Прибавим к этой формуле и вычтем из нее Српо/РП1.
ДЗ= (Срп1/ РП1 - Српо/ РП1) +(Српо/ РП1 - Српо/РПо)= ДЗс/с+ ДЗц
здесь составляющая
ДЗс/с= Срп1/ РП1 -Српо/ РП1 определяет влияние себестоимости на изменение затрат на рубль реализованной продукции;
ДЗрп= Срп0/ РП1 -Српо/ РПо определяет влияние выручки на изменение затрат на рубль реализованной продукции.
Влияние структурных сдвигов в составе продукции учитывается на основе исследования индексов переменного и постоянного состава.
Jз=Jз.пост.*Jз.стр.,
где Jз - индекс затрат на рубль продукции переменного состава;
Jз.пост. - индекс затрат на рубль продукции постоянного состава;
Jз.стр. - индекс структурных сдвигов в составе продукции.
Они определяются как:
где З0i, З1i - базисное и текущее значения затрат на рубль по i-му виду продукции, руб/руб;
d0i, d1i - базисное и текущее значения доли продукции i-го вида в общем объеме продукции, доля единицы.
Если исследуется показатель затрат на рубль реализованной продукции, то
где Врпi - выручка от реализации продукции i-го вида, руб.
Если исследуется показатель затрат на рубль товарной продукции, то при расчете доли применяется объем товарной продукции в отпускных ценах.
Анализ влияния структурных сдвигов возможен лишь по оперативной отчетности предприятия при ведении раздельного учета затрат по видам продукции/16/.
ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Характеристика предприятия.
Открытое акционерное общество «Старт Телеком» начало активную деятельность в 2004 году.
Сегодня «Старт Телеком» - динамично развивающаяся компания, последовательно расширяющая инфраструктуру магистральной сети передачи данных и местных сетей доступа, предоставляющая своим клиентам комплексные телекоммуникационные решения.
Компания обладает:
· магистральной волоконно-оптической сетью связи, охватывающей значительную территорию России, позволяющей реализовывать крупномасштабные телекоммуникационные проекты
· местными сетями доступа, в том числе построенными по беспроводным технологиям Pre-WiMax
Современный ритм жизни диктует необходимость развития сетевой инфраструктуры, запуска новых проектов, совершенствования портфеля услуг и эффективности их предоставления. Своевременно полученная информация является платформой успешного бизнеса.
Цель компании - занять лидирующие позиции в предоставлении интегрированных телекоммуникационных услуг на всей территории России.
Компетенция сотрудников Компании и накопленный технологический опыт позволяют предоставлять услуги, отвечающие требованиям самых взыскательных потребителей. Среди клиентов «Старт Телеком» - операторы связи, федеральные ведомства, крупные российские и иностранные компании.
Обладая развитой высокоскоростной магистральной сетью, охватывающей значительные территории страны, и местными сетями доступа в ряде субъектов, компания «Старт Телеком» имеет уникальные возможности по предоставлению услуг для всех категорий заказчиков:
· Операторы связи
· Государственные органы
· Корпоративные пользователи
· Физические лица
В спектр услуг «Старт Телеком» входят:
· Выделенный доступ в Интернет
· Построение магистральных и локальных сетей передачи данных на базе IP/MPLS:
· доступ к внешним сетям из VPN Клиента;
· управление клиентским оборудованием;
· Решения для корпоративных сетей на базе беспроводных технологий;
· Предоставление магистральных и внутригородских каналов «точка-точка»;
· Поставка и инсталляция решений корпоративной VoIP-телефонии;
· Аутсорсинг приложений (Hosted PBX, Security Services и пр.);
· Местная, зоновая, междугородная и международная телефонная связь.
Совместно с основными услугами возможно предоставление ряда дополнительных сервисов, включая системную интеграцию.
В настоящее время услуги Компании предоставляются в большинстве регионов Российской Федерации нескольким тысячам клиентов - операторам связи и корпорациям национального масштаба, федеральным министерствам и ведомствам /21/.
Услуги связи компании «Старт Телеком» отличаются доступностью на всей территории России, стандартизованной поддержкой и конкурентоспособным уровнем цен.
В данной главе проводится анализ финансового состояния на основе бухгалтерской отчетности предприятия ОАО «Старт Телеком». На основе которой в дальнейшем будет сделаны выводы о финансовом состоянии предприятия.
В анализе состава, структуры и динамики активов организации используются данные первой формы бухгалтерского баланса предприятия, результаты расчетов представлены в таблице 2.
Таблица 2 - Анализ состава, структуры и динамики активов организации
|
№ п/п |
Разделы, группы статей баланса |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
Изменение за отчетный период, ± |
|||||
|
т.р. |
в % к общему итогу баланса |
т.р. |
в % к общему итогу баланса |
т.р. |
в % к соответствующей статье на начало года |
в % к итогу баланса на начало года |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
1 |
Внеоборотные активы |
835 121 |
59,7 |
810 390 |
56,8 |
-24 731 |
-3,0 |
-1,8 |
|
|
|
Из них: |
|
|
||||||
|
2 |
Нематериальные активы |
47 |
0,0 |
41 |
0,0 |
-6 |
-12,8 |
0,0 |
|
|
3 |
Основные средства |
620 447 |
44,4 |
603 367 |
42,3 |
-17 080 |
-2,8 |
-1,2 |
|
|
4 |
Незавершенное строительство |
82 655 |
5,9 |
76 534 |
5,4 |
-6 121 |
-7,4 |
-0,4 |
|
|
5 |
Доходные вложения в материальные ценности |
122 978 |
8,8 |
119 905 |
8,4 |
-3 073 |
-2,5 |
-0,2 |
|
|
6 |
Долгосрочные финансовые вложения |
0 |
0,0 |
30 |
0,0 |
30 |
|
0,0 |
|
|
7 |
Отложенные налоговые активы |
4 223 |
0,3 |
7 437 |
0,5 |
3 214 |
76,1 |
0,2 |
|
|
8 |
Прочие внеоборотные активы |
4 771 |
0,3 |
3 076 |
0,2 |
-1 695 |
-35,5 |
-0,1 |
|
|
9 |
Оборотные активы |
563 581 |
40,3 |
616 916 |
43,2 |
53 335 |
9,5 |
3,8 |
|
|
|
Из них: |
|
|
|
0,0 |
0 |
|
|
|
|
10 |
Запасы |
67 107 |
4,8 |
125 573 |
8,8 |
58 466 |
87,1 |
4,2 |
|
|
11 |
НДС |
51 650 |
3,7 |
43 827 |
3,1 |
-7 823 |
-15,1 |
-0,6 |
|
|
12 |
Дебиторская задолженность долгосрочная |
3 296 |
0,2 |
271 |
0,0 |
-3 025 |
-91,8 |
-0,2 |
|
|
13 |
Дебиторская задолженность краткосрочная |
287 590 |
20,6 |
416 753 |
29,2 |
129 163 |
44,9 |
9,2 |
|
|
14 |
Краткосрочные финансовые вложения |
39 575 |
2,8 |
0 |
0,0 |
-39 575 |
-100,0 |
-2,8 |
|
|
15 |
Денежные средства |
99 114 |
7,1 |
25 291 |
1,8 |
-73 823 |
-74,5 |
-5,3 |
|
|
16 |
Прочие оборотные активы |
15 249 |
1,1 |
5 201 |
0,4 |
-10 048 |
-65,9 |
-0,7 |
|
|
17 |
Всего активов (Итог баланса) |
1 398 702 |
100,0 |
1 427 306 |
100,0 |
28 604 |
2,0 |
2,0 |
|
|
|
В т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
18 |
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19 |
Итого реальных активов (стр.3-стр.3.1) |
1 398 702 |
|
1 427 306 |
|
28 604 |
|
|
Анализ состава, структуры и динамики пассивов организации так же проводиться на основе данных первой формы бухгалтерского баланса, таблица 3.
Таблица 3 - Анализ состава, структуры и динамики пассивов организации
|
№ п/п |
Разделы, группы статей баланса |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
Изменение за отчетный период , ± |
|||||
|
т.р. |
в % к общему итогу баланса |
т.р. |
в % к общему итогу баланса |
т.р. |
в % к соответствующей статье на начало года |
в % к итогу баланса на начало года |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
1 |
Капитал и резервы |
921 488 |
65,9 |
902 520 |
63,2 |
-18 968 |
97,9 |
- 1,4 |
|
|
|
В т.ч. |
||||||||
|
2 |
Уставный капитал |
160 902 |
11,5 |
160 902 |
11,3 |
- |
100 |
- |
|
|
3 |
Добавочный капитал |
80 066 |
5,7 |
80 066 |
5,6 |
- |
100 |
- |
|
|
4 |
Резервный капитал |
1 090 |
0,1 |
1 090 |
0,1 |
- |
100 |
- |
|
|
5 |
Нераспределенная прибыль |
-375 |
- 0,0 |
179 544 |
12,6 |
179 919 |
-47 878 |
12,9 |
|
|
6 |
Долгосрочные обязательства |
679 805 |
48,6 |
480 918 |
33,7 |
-198 887 |
70,7 |
- 14,2 |
|
|
7 |
Краткосрочные обязательства |
477 214 |
34,1 |
524 786 |
36,8 |
47 572 |
110,0 |
3,4 |
|
|
|
В т.ч. |
||||||||
|
8 |
Займы и кредиты |
228 251 |
16,3 |
220 526 |
15,5 |
-7 725 |
96,6 |
- 0,6 |
|
|
9 |
Кредиторская задолженность |
192 486 |
13,8 |
257 821 |
18,1 |
65 335 |
133,9 |
4,7 |
|
|
10 |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
11 |
Доходы будущих периодов |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
12 |
Резервы предстоящих расходов |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
13 |
Прочие краткосрочные пассивы |
56 477 |
4,0 |
46 439 |
3,3 |
-10 038 |
82,2 |
- 0,7 |
|
|
14 |
Всего пассивов (Итог баланса) |
1 398 702 |
100,0 |
1 427 306 |
100,0 |
28 604 |
102,0 |
2,0 |
|
|
|
В т.ч. |
||||||||
|
15 |
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал |
||||||||
|
16 |
Итого реальные пассивы (стр. 4 - стр. 4.1.) |
Анализ собственного и оборотного капитала целесообразно представить в виде таблицы 4.
Таблица 4 - Расчет собственного капитала в обороте организации, тыс. руб.
|
№ п/п |
Показатели |
Код показателя баланса или порядок расчета |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
Изменение, ± |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1 |
Капитал и резервы |
490 |
241 683,0 |
421 602,0 |
179 919,0 |
|
|
2 |
Заемный капитал |
590+690 |
1 157 019,0 |
1 005 704,0 |
-151 315,0 |
|
|
|
в т.ч. |
|
- |
|||
|
2.1 |
Кредиты и займы под внеоборотные активы |
679 805,0 |
480 918,0 |
-198 887,0 |
||
|
2.2 |
Доходы будущих периодов |
640 |
- |
- |
- |
|
|
3 |
Внеоборотные активы |
190 |
835 121,0 |
810 390,0 |
-24 731,0 |
|
|
4 |
Оборотные активы |
290 |
563 581,0 |
616 916,0 |
53 335,0 |
|
|
5 |
Собственный капитал в обороте (СКО): |
|
- |
|||
|
5.1 |
I способ |
стр.1 - стр.3 |
-593 438,0 |
-388 788,0 |
204 650,0 |
|
|
5.2 |
II способ |
стр.4 - стр.2 |
-593 438,0 |
-388 788,0 |
204 650,0 |
|
|
6 |
Уточненная величина собственного капитала в обороте (СКОут): |
|
- |
|||
|
6.1 |
I способ |
стр.1 + стр.2.1+ стр.2.2 -стр.3 |
86 367,0 |
92 130,0 |
5 763,0 |
|
|
6.2 |
II способ |
стр.4 - стр.2 + стр.2.1 + стр.2.2 |
86 367,0 |
92 130,0 |
5 763,0 |
Целесообразно так же проанализировать уровень и динамику финансовой устойчивости, таблица 5.
Таблица 5 - Уровень и динамика общей финансовой организации
|
№ п/п |
Показатели |
Код показателя баланса или порядок расчета |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
Изменение, ± |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1 |
Капитал и резервы, тыс. руб. |
490 |
241 683,0 |
421 602,0 |
179 919,0 |
|
|
2 |
Доходы будущих периодов, тыс. руб. |
640 |
- |
- |
- |
|
|
3 |
Уточненная величина собственного капитала, тыс. руб. |
490+640 |
241 683,0 |
421 602,0 |
179 919,0 |
|
|
4 |
Валюта баланса, тыс. руб. |
700 |
1 398 702,0 |
1 427 306,0 |
28 604,0 |
|
|
5 |
Коэффициент общей финансовой независимости (К1) |
стр. 1 / стр. 4 |
0,17 |
0,30 |
0,12 |
|
|
6 |
Уточненный коэффициент общей финансовой независимости (К1ут) |
стр. 3 / стр. 4 |
0,17 |
0,30 |
0,12 |
Важным фактором для предприятия является уровень, и динамика финансовой независимости организации в части формирования ею оборотных активов и запасов, что можно проанализировать с помощью показателей представленных в таблице 6.
Таблица 6 - Уровень и динамика финансовой независимости организации в части формирования ею оборотных активов и запасов
|
№ п./п. |
Показатели |
Код показателя баланса или порядок расчета |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
Изменение, ± |
|
|
1 |
Собственный капитал в обороте (СКО), тыс. руб. |
См. таблицу 4 |
- 593 438,0 |
- 388 788,0 |
204 650,0 |
|
|
2 |
Уточненная величина собственного капитала в обороте (СКОут), тыс. руб. |
См. таблицу 4 |
86 367,0 |
92 130,0 |
5 763,0 |
|
|
3 |
Оборотные активы, тыс. руб. |
290 |
563 581,0 |
616 916,0 |
53 335,0 |
|
|
4 |
Запасы, тыс. руб. |
210 |
67 107,0 |
125 573,0 |
58 466,0 |
|
|
5 |
Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2) |
стр. 1 / стр. 3 |
- 1,05 |
- 0,63 |
0,42 |
|
|
6 |
Коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3) |
стр. 1 / стр. 4 |
- 8,84 |
- 3,10 |
5,75 |
|
|
7 |
Уточненный коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2ут) |
стр. 2 / стр. 3 |
0,15 |
0,15 |
- 0,00 |
|
|
8 |
Уточненный коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3ут) |
стр. 2 / стр. 4 |
1,29 |
0,73 |
- 0,55 |
В числе важных показателей предприятия отражающих его финансовое состояние являются показатели ликвидности, расчет которых представлен в таблице 7.
Таблица 7 - Характеристика ликвидности организации по данным бухгалтерской отчетности
|
№ п/п |
Показатели |
Код показателя баланса или порядок расчета |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
Изменение, ± |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1 |
Денежные средства, тыс. руб. |
260 |
99 114,0 |
25 291,0 |
-73 823,0 |
|
|
2 |
Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. |
250 |
39 575,0 |
- |
-39 575,0 |
|
|
3 |
Итого быстрореализуемые активы (активы I гр.), тыс. руб. |
стр.1 + стр.2 |
138 689,0 |
25 291,0 |
-113 398,0 |
|
|
1 |
Активы со средним сроком ликвидности, т.е. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты (активы II гр.), тыс. руб. |
240 |
287 590,0 |
416 753,0 |
129 163,0 |
|
|
4.1 |
в т.ч. - авансы выданные, тыс. руб. |
|
167 885,0 |
24 364,0 |
-143 521,0 |
|
|
5 |
Уточненные активы со средним сроком ликвидности II гр., тыс. руб. |
стр.4-стр.4.1 |
119 705,0 |
392 389,0 |
272 684,0 |
|
|
6 |
Итого активы I гр.+IIгр., тыс. руб. |
стр.3+стр.4 |
426 279,0 |
442 044,0 |
15 765,0 |
|
|
7 |
Итого уточненные активы Iгр.+IIгр., тыс. руб. |
стр.3+стр.5 |
258 394,0 |
417 680,0 |
159 286,0 |
|
|
8 |
Запасы, тыс. руб. |
210 |
67 107,0 |
125 573,0 |
58 466,0 |
|
|
8.1 |
в т.ч.: - расходы будущих периодов, тыс. руб. |
216 |
37 110,0 |
59 433,0 |
22 323,0 |
|
|
9 |
НДС по приобретенным ценностям, тыс. руб. |
220 |
51 650,0 |
43 827,0 |
-7 823,0 |
|
|
10 |
Прочие оборотные активы, тыс. руб. |
270 |
15 249,0 |
5 201,0 |
-10 048,0 |
|
|
11 |
Итого медленно реализуемые активы (активы III гр.), тыс. руб. |
стр.8+стр.9+ стр.10 |
134 006,0 |
174 601,0 |
40 595,0 |
|
|
12 |
Итого уточненные медленно реализуемые активы III гр., тыс. руб. |
стр.8-стр.8.1 + стр. 9 +стр.4.1 |
249 532,0 |
134 331,0 |
-115 201,0 |
|
|
13 |
Всего ликвидные активы, тыс. руб. |
стр.6+стр.11 |
560 285,0 |
616 645,0 |
56 360,0 |
|
|
14 |
Всего уточненные ликвидные активы, тыс. руб. |
стр.7+стр.12 |
507 926,0 |
552 011,0 |
44 085,0 |
|
|
15 |
Краткосрочные обязательства, тыс. руб. |
690 |
477 214,0 |
524 786,0 |
47 572,0 |
|
|
15.1 |
в т.ч.: - авансы полученные |
1) |
26 348,0 |
18 618,0 |
-7 730,0 |
|
|
15.2 |
- доходы будущих периодов, тыс. руб. |
640 |
- |
- |
- |
|
|
15.3 |
Краткосрочные обязательства для расчета К4 ут и К5 ут, тыс. руб. |
стр.15-стр.15.1-стр.15.2 |
450 866,0 |
506 168,0 |
55 302,0 |
|
|
15.4 |
Краткосрочные обязательства для расчета К6 ут , тыс. руб. |
стр.15-стр.15.2 |
477 214,0 |
524 786,0 |
47 572,0 |
|
|
16 |
Коэффициенты ликвидности: |
|
- |
|||
|
16.1 |
абсолютной ликвидности (К4) |
стр. 3 / стр. 15 |
0,29 |
0,05 |
-0,24 |
|
|
16.2 |
срочной ликвидности (К5) |
стр. 6 / стр. 15 |
0,89 |
0,84 |
-0,05 |
|
|
16.3 |
текущей ликвидности (К6) |
стр. 13 / стр. 15 |
1,17 |
1,18 |
0,00 |
|
|
17 |
Уточненные коэффициенты ликвидности: |
|
- |
|||
|
17.1 |
абсолютной ликвидности (К4ут) |
стр. 3 / стр. 15.3 |
0,31 |
0,05 |
-0,26 |
|
|
17.2 |
срочной ликвидности (К5ут) |
стр. 7 / стр. 15.3 |
0,57 |
0,83 |
0,25 |
|
|
17.3 |
текущей ликвидности (К6ут) |
стр. 14 / стр. 15.4 |
1,06 |
1,05 |
-0,01 |
Одним из существенных показателей финансовой устойчивости предприятия является стоимость чистых активов организации, расчет которых представлен в таблице 8.
Таблица 8 - Расчет и оценка стоимости чистых активов организации, тыс. руб.
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Код показателя бухгалтерского баланса |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1 |
Активы |
||||
|
1.1 |
Нематериальные активы |
110 |
47,00 |
41,00 |
|
|
1.2 |
Основные средства |
120 |
620 447,00 |
603 367,00 |
|
|
1.3 |
Незавершенное строительство |
130 |
82 655,00 |
76 534,00 |
|
|
1.4 |
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
122 978,00 |
119 905,00 |
|
|
1.5 |
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения |
140+250 |
- |
30,00 |
|
|
1.6 |
Прочие внеоборотные активы 1) |
150 |
8 994,00 |
10 513,00 |
|
|
1.7 |
Запасы |
210 |
67 107,00 |
125 573,00 |
|
|
1.8 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
51 650,00 |
43 827,00 |
|
|
1.9 |
Дебиторская задолженность 2) |
230+240 |
290 886,00 |
417 024,00 |
|
|
1.10 |
Денежные средства |
260 |
99 114,00 |
25 291,00 |
|
|
1.11 |
Прочие оборотные активы |
270 |
15 249,00 |
5 201,00 |
|
|
1.12 |
Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр. 1) |
х |
1 359 127,00 |
1 427 306,00 |
|
|
2 |
Пассивы |
||||
|
2.1 |
Долгосрочные обязательства по займам и кредитам |
510 |
604 149,00 |
446 194,00 |
|
|
2.2 |
Прочие долгосрочные обязательства 3) 4) |
520 |
75 656,00 |
34 724,00 |
|
|
2.3 |
Краткосрочные обязательства по займам и кредитам |
610 |
228 251,00 |
220 526,00 |
|
|
2.4 |
Кредиторская задолженность |
620 |
192 486,00 |
257 821,00 |
|
|
2.5 |
Задолженность учредителям по выплате доходов |
630 |
0 |
0 |
|
|
2.6 |
Резервы предстоящих расходов |
650 |
0 |
0 |
|
|
2.7 |
Прочие краткосрочные обязательства 5) |
660 |
56 477,00 |
46 439,00 |
|
|
2.8 |
Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных по расшифровке стр. 2) |
х |
1 157 019,00 |
1 005 704,00 |
|
|
3 |
Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (стр.1.12) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 2.8)) 6) |
х |
202 108,00 |
421 602,00 |
|
|
4 |
Уставный капитал |
410 |
160 902,00 |
160 902,00 |
|
|
5 |
Резервный капитал |
420 |
80 066,00 |
80 066,00 |
|
|
6 |
Отклонение стоимости чистых активов от величины уставного капитала, ± (стр.3 - стр. 4) |
х |
41 206,00 |
260 700,00 |
|
|
7 |
Отклонение стоимости чистых активов от суммарной величины уставного и резервного капиталов, ± [стр.3 - (стр.4 + стр.5)] |
|
- 38 860,00 |
180 634,00 |
ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ
На основе представленного во второй главе, данной курсовой работы анализа финансово-хозяйственной деятельности можно сделать ряд выводов и финансовой деятельности предприятия.
В частности в активах предприятия преобладают внеоборотные средства (более 50 %). Значительна доля и оборотных средств, более 40 %. В составе внеоборотных активов предприятия преобладают основные средства (более 40 % от валюты баланса предприятия). В частности доля нематериальных активов, очень мала (менее 0,01 %). В составе внеоборотных активов присутствует незавершенное строительство (5,9 в начале периода и 5,4 в конце периода), что говорит о наличии у предприятия объектов находящихся в фазе строительства. Динамика внеоборотных активов предприятия преимущественно отрицательная, все составляющие внеоборотных активов предприятия незначительно снизились, от 2 до 0,1 %. Исключением является отложенные налоговые обязательства, которые выросли на 0,02 %. На основе таких изменений можно сделать вывод, что у предприятия недостаточно средств или отсутствует необходимость расширять свой производственные мощности, это отражается на снижении доли основных средств. При этом предприятия повышает интенсивность использования основных средств.
Анализ оборотных активов предприятия показывает, что основную долю оборотных активов предприятия составляет дебиторская задолженность (20,6% на начало периода, 29,2% на конец периода). Кроме того данный показатель растет, что отрицательно сказывается на использовании ресурсов и показателях ликвидности. В составе оборонных активов рост демонстрируют, только запасы и дебиторская задолженность, что отражает увеличение операционного цикла и снижения эффективность использования финансовых ресурсов предприятия. В целом активы предприятия растут на 2 %, но так как использование активов сокращается, то данный рост не значителен.
При анализе пассивов предприятия выявлено, что более 60% пассивов составляет капитал и резервы, т. е. собственный капитал предприятия, это говорит о финансовой устойчивости предприятия. При этом краткосрочные обязательства занимают около 30-40% капитала предприятия. Большую часть капитала и резервов составляет уставный капитал (11,5% на начало периода, 11,3% на конец периода) и долгосрочные обязательства (48,6% на начало периода, 38,7% на конец периода).
При рассмотрении краткосрочной кредиторской задолженности выявлено, что основу этого показателя составляет краткосрочные кредиты и займы (16,3% на начало периода и 15,5% на конец периода), кредиторская задолженность (13,8% на начало периода и 18,1% на конец периода).
В целом структура баланса меняется негативным образом, так как происходит снижение капитала и резервов (темп роста 0,97%) и увеличение краткосрочных обязательств (3,4%) темпами превышающими темпы роста пассивов в целом (2%). Это говорит об увеличении зависимости предприятия от заемных средств и снижения финансовой устойчивости.
В целях анализа обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами, необходимо проанализировать размер собственного оборотного капитала предприятия. На основе данных таблицы 4 можно сделать вывод, что в соответствии с первым способом расчета собственного капитала у предприятия он отсутствует, так как полученные значения отрицательны. Но наблюдается снижение дефицита собственного капитала, что является положительным. В соответствии с уточненным способом расчета, размер собственного оборотного капитала предприятия составляет 86 367,0 тыс. руб. на конец периода, и наблюдается рост до 92 130,0 тыс. руб. на конец периода. Такую динамику можно считать положительной, свидетельствующей об улучшении финансового состояния предприятия.
При оценке финансовой устойчивости, на основе данных таблицы 5, можно сделать вывод, что предприятия в целом финансовая устойчивость предприятия увеличивается (с 0,17 в начале исследуемого периода до 0,30 в конце периода), это связанно в основном с ростом капитала и резервов как в абсолютном, так и относительном выражении. Такую динамику можно считать положительной, нивелирующей воздействия других негативных факторов (рост дебиторской задолженности и рост краткосрочных обязательств).
Чтобы более точно оценить динамику финансовой устойчивости рассмотрим, показатели, представленные в таблице 6. В соответствии с данными таблицы 6, коэффициент финансовой независимости в части оборотных средств отрицателен, но постепенно улучшается, что связанно со снижением дефицита собственного оборотного капитала предприятия. Коэффициент финансовой независимости в части запасов демонстрирует такую же динамику, но уточненные показатели финансовой независимости, рассчитанные на основе уточненного показателя собственного оборотного капитала, являются положительными. Но в коэффициент финансовой независимости в части запасов снижается (с 1,29 в начале периода, до 0,73 в конце периода), что связанно с недостаточно высокими темпами роста показателей собственного оборотного капитала и более быстрым ростом запасов предприятия.
Одними из существенных показателей предприятия являются показатели ликвидности предприятия, которые отражают возможности предприятия по погашению своих обязательств. Исходные данные и результаты расчетов данного показателя представлены в таблице 7. В соответствии полученными результатами расчетов предприятия является ликвидным, так как показатель абсолютной ликвидности (равен 0,29 на начало периода и 0,05 на конец периода) больше рекомендуемого значения равного 2, но в конце периода он ухудшается. При этом даже уточненное значение коэффициента абсолютной ликвидности на конец периода не превышает рекомендуемого значения, что отражает слабую ликвидность предприятия.
Значение показателя срочной ликвидности (0,89 на начало периода и 0,84 на конец периода) находится в пределах рекомендуемого значения (рекомендуемое значение 0,8 - 1,0), что говорит о достаточной ликвидности относительно погашения наиболее строчной задолженности предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности (1,17 на начало периода и 1,18 на коне периода) свидетельствует о низкой ликвидности активов предприятия, так находится ниже рекомендуемого значения, равного 2.
В целом ликвидность предприятия снижается, так как 2 из 3 показателей демонстрируют снижение, что является следствием роста дебиторской задолженности, увеличение затоваренности склада (рост запасов) и т. д.
Одним из важных значений показателей предприятия является, влечена чистых активов предприятия, расчет которой представлен в таблице 8. По данным таблицы 8, стоимость чистых активов предприятия увеличивается (202 108,0 на начало периода и 421 602,0 на конец периода). Такая динамика свидетельствует о снижении финансовых рисков предприятия и росте его реальной стоимости.
По результатам проведенного анализа показателей предприятия, можно рекомендовать следующие управленческие решения:
1. усовершенствовать работу с дебиторской задолженность предприятия, что бы замедлить ее рост и повысить эффективность использования капитала предприятия.
2. провести мероприятия по повышению эффективности логистики на предприятии, это снизит темпы роста товаров на складе, что улучшит показатели ликвидности, и финансовой устойчивости.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. П.П. Табурчака, А.Е. Викуленко, Л.А. Овчинникова. - СПб.: Химиздат. 2001.
2. Анализ финансовой отчетности / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Изд-во «Омега-Л», 2004.
3. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2003.
4. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Бух.учет, 1999.
5. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. М.: Финансы и статистика, 2002.
6. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс в 2-х томах, пер. с англ. / Под ред. В.В. Ковалева. - СПб.: Экономическая школа, 1998.
7. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - 2-е изд. - СПб.: Издат. дом «Герда», 2001.
8. Гиляровская Л.Г., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. - СПб.: Питер, 2003.
9. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: БГЭУ, 2001.
10. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.
11. Каньковская А.Р., Тарушкин А.Б. Экономический анализ. Учебно-методическое пособие. СПб.: Изд. дом «Герда», 2003.
12. Карпова Т.П. Управленческий учет. - М.: ЮНИТИ, 2003.
13. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 2002.
14. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2002.
15. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
16. Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности. - М.: Бератор-Пресс, 2003.
17. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2001.
18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2002.
19. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - 5-е изд., перераб. и доп. - М., 2000.
20. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2002.
21. www.start-telecom.ru
Подобные документы
Методика факторного анализа затрат на рубль товарной продукции. Определение меры влияния частных факторов на уровень затрат на 1 рубль товарной продукции, используемые показатели и данные. Анализ выполнения плана по себестоимости отдельной продукции.
презентация [1,1 M], добавлен 23.11.2014Общая характеристика основных технико-экономических показателей деятельности ООО ПКФ "Артем". Теоретические основы анализа затрат на рубль товарной продукции и разработка направлений снижения их уровня. Внедрение современных методов управления затратами.
курсовая работа [281,7 K], добавлен 28.03.2009Состав и структура затрат на производство и реализацию продукции, резервы по снижению ее себестоимости. Применение статистики на производстве. Технология выполнения компьютерных расчетов в статистическом изучении затрат на рубль товарной продукции.
курсовая работа [1,3 M], добавлен 03.05.2009Статистическое изучение уровня затрат на рубль продукции, построение статистического ряда распределения предприятий по этому признаку. Динамика затрат на рубль товарной продукции по каждому виду и в целом по трем видам продукции за определенный период.
курсовая работа [1,4 M], добавлен 13.11.2010Методологические положения по проведению анализа изменения затрат на рубль продукции. Состав анализируемых показателей и способы их определения. Метод анализа. Предварительные расчеты показателей-факторов. Проведение анализа по методу.
курсовая работа [84,0 K], добавлен 09.01.2004Значение анализа затрат и себестоимости продукции. Суть основных категорий экономического анализа. Экономический анализ деятельности предприятия: затраты по экономическим элементам, на 1 рубль товарной продукции. Анализ себестоимости единицы продукции.
курсовая работа [44,3 K], добавлен 06.04.2011Абсолютный прирост товарной продукции предприятия. Влияние качества продукции на изменение объема продукции. Анализ заработной платы и определение трудоемкости выпуска продукции. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции. Оценка финансовых результатов.
контрольная работа [87,7 K], добавлен 06.01.2012Методы расчета себестоимости продукции, факторов ее снижения и рентабельности. Расчет общей суммы затрат на производство продукции, затрат на рубль произведенной продукции. Анализ прямых материальных затрат, прямой заработной платы, косвенный налогов.
курсовая работа [75,3 K], добавлен 13.05.2010Классификация затрат, модели и методы калькулирования себестоимости продукции. Анализ себестоимости по статьям, затрат на рубль товарной продукции, анализ прямых материальных и трудовых затрат. Опыт применения зарубежных методов расчета себестоимости.
дипломная работа [203,0 K], добавлен 28.12.2010Анализ динамики обобщающих показателей и факторов. Анализ затрат на рубль товарной продукции. Анализ себестоимости важнейших изделий. Анализ прямых материальных и трудовых затрат. Анализ косвенных затрат, резервы возможного их сокращения.
контрольная работа [182,9 K], добавлен 12.09.2006
