Экономический анализ и оценка основных показателей деятельности предприятия

Семестровая контрольная работа по предмету

«Экономический анализ»



Задание 1.

Даны следующие данные динамики товарной продукции за определенный период:

Год	Тов. продукция	Темпы роста %
		Базисные	Цепные
2000	90000	100,0	100
2001	92400	102,7	102,2
2002	95800	106,4	103,6
2003	94100	104,5	98,2
2004	100800	112.0	107,1

Рассчитайте:

- На сколько увеличился объем производства товарной продукции.

- Среднегодовой темп прироста.

Решение:

Основными задачами анализа производства и реализации продукции являются:

1. Оценка динамики основных показателей объема, структуры и качества продукции.

2. Определение влияния факторов на изменение величины этих показателей.

3. Выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

4. Разработка мероприятий по освоению внутрихозяйственных резервов.

Объем производства может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях, в единицах трудоемкости.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство и внутрихозяйственный оборот.

Товарная продукция отличается от валовой тем. что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот а так же выражается она в действующих отпускных ценах (без НДС).

Анализ объема производства начинается с изучения динамики товарной продукции на основе расчета:

* базисных темпов роста.

* цепных темпов роста.

* среднегодового темпа прироста.

За пять лет - темп роста объема выпуска продукции:

1. вырос на 12% (112-100 = 12).

2. Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска продукции можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной: n-1 4

Т= T1*T2*T3*T4*T5 = 1,0*1,027*1,036*0,983*1,071 = 1,0287

Задание 2.

Используя данные, проведите анализ плана по ассортименту:

1. Отклонение планового выпуск от прошлого года.

2. Отклонение фактического выпуска от планового.

3. Отклонение фактического выпуска от прошлого года.

1	2. Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции
	Изделие	Объем производства продукции тыс. руб.
		Прошлый год	Отчетный год
			План	Факт
	А	30500	28800	25200
	Б	30200	33600	33264
	В	18600	19200	22176
	Г	15800	14400	20160
	Итого:	95100	96000	100800

Решение:

Отклонение планового выпуска от прошлого года	Отклонение фактического выпуска продукции
Тыс. руб.	%	От плана	От прошлого года
		Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	% |
-1700	-5.57	-3600	-12.5	-5300	-17,38
3400	11.26	-336	-1	3064	10,15
600	3.23	2976	15.5	3576	192З
-1400	-8.86	5760	40	4360	27,59
900	0.95	4800	5	5700	5,99

Цель анализа - выработка рекомендаций по изменению ассортимента и структуры продукции на предстоящий период с учетом потребностей рынка и возможностями предприятия.

1. Отклонение планового выпуска от прошлого года (в тыс. руб):

Qплан - Qфакт:

изделия А = 28800 - 30500 = -1700

изделия Б = 33600 - 30200 = 3400

изделия В = 19200 - 18600 = 600

изделия Г = 14400 - 15800 = -1400

Всего = 96000 - 95100 = 900

Отклонение планового выпуска от прошлого года в % вычисляется по следующей формуле:

(Qплан. / Qфакт * 100) - 100

изделия А = (28800/30500x100) - 100 = -5,57%

изделия Б = (33600/30200x100) - 100 = 11,26%

изделия В = (19200/18600x100) - 100 = 3,23%

изделия Г = (14400/15800x100) - 100 = -8,86%

Всего = (96000/95100х 1 00) - 100 = 0,946

В результате анализа можно сделать вывод, что по изделиям А и Г план отчетного года снижен по отношению к факту прошлого года, а по изделиям Б и В увеличен (по изделию Б значительно (11,26%).

2. Анализ выполнения плана по ассортименту (отклонение фактического выпуска от планового в тыс. руб.) исчисляется по следующей формуле:

Qфакт - Qплан:

изделия А = 25200 - 28800 = -3600

изделия Б = 33264 - 33600 = -336

изделия В = 22176 - 19200 = 2976

изделия Г = 20 160- 14400 = 5760

всего = 100800 - 96000 = 4800

Отклонение фактического выпуска от планового в %:

(Qфакт / Qплан * 100) -100:

изделия А = (25200/28800x100) - 100 = -12,5%

изделия Б = (33264/33600x100) - 100 = -1%

изделия В = (22176/19200x100) - 100 = 15,5%

изделия Г = (20160/14400x100) - 100 = 40%

всего = (100800/96000x100) - 100 = 5%

В результате анализа можно сделать вывод, что по изделию А наблюдается высокое невыполнение плана (12,5%), а по изделию Г превышение плана на 40%.

3. Анализ выполнения плана по ассортименту (отклонение фактического выпуска от прошлого года в тыс. руб.)

Qфакт - Qфакт.прш.г.:

изделия А = 25200 - 30500 = -5300

изделия Б = 33264 - 30200 = 3064

изделия В = 22176 - 18600 = 3576

изделия Г = 20 160- 15800 =4360

всего =100800-95100 = 5700

Отклонение фактического выпуска от прошлого года в %:

изделия А = (25200/30500x100) - 100 = -17,:

изделия Б = (33 264/3 0200x1 00) -100= 10,15%

изделия В = (22176/18600x100) - 100 = 19,23%

изделия Г = (20160/15800x100) - 100 = 27,59%

всего = (100800/95100x100) - 100 = 5,99%

Судя по данным таблицы произошли существенные изменения в ассортиментной политике предприятия: значительно увеличился выпуск изделий Б, В и Г и сократился объем производства изделия А.

Задание 3.

На основе нижеприведенных данных таблицы проведите оценку выполнения плана по ассортименту:

1. по способу наименьшего процента;

2. по удельному весу в общем перечне наименований по которому выполнен план выпуска продукций;

3. с помощью среднего процента.

Изделие	Товарная продукция в плановых ценах, тыс. руб.	Товарная продукция, зачтенная при выполнении плана по ассортименту, тыс. руб.	Выполнение плана в %
	План	Факт
А	28200	25200	25200	89,36
Б	33600	33264	33264	99,00
В	19200	22176	19200	115.50
Г	14400	20160	14400	140,00
Итого:	95400	100800	92064	105,66

Решение:

Оценка выполнения плана по ассортименту:

1. по способу наименьшего процента:

Для этого необходимо рассчитать процент выполнения плана по каждому изделию по следующей формуле:

ТП_фает/ ТП _План х 100

Тогда: % выполнения плана

изделия А = 25200/28200x100 = 89,36%

изделия Б = 33264/30600x100 = 99,00%

изделия В = 22176/19200x100 = 115,50%

изделия Г = 20160/14400x100 = 140,00%

всего = 100800/96000x100 = 105,66%

Наименьший процент составляет 89,36 %;

2. по способу среднего процента, который рассчитывается делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции.

92064/95400 * 100% = 96,50%

3. по удельному весу изделий, по которым план выполнен.

Для этого необходимо рассчитать плановый и фактический удельный вес по каждому изделию:

Плановый удельный вес:

Qплан. издел.n / Qплан. общй * 100%:

по изделию А = 28200/95400x100 = 29,56%

по изделию Б = 33600/95400x100 = 35,22%

по изделию В = 19200/95400x100 = 20,13%

по изделию Г = 14400/95400x100 = 15,09%

Для фактического удельного веса по формуле:

Qфакт. издел.n / Qфакт. общй * 100%:

по изделию А = 25200/100800x100 = 25,00%

по изделию Б = 33264/100800x100 = 33,00%

по изделию В = 22176/100800x100 = 22,00%

по изделию Г = 20160/100800x100 = 20,00%

Изделие	Удельный вес выпуска,%	Отклонение удельного веса
	План	Факт
А	29,56	25,00	-4,56
Б	35,22	33,00	-2,22
В	20,13	22,00	1,87
Г	15,09	20,00	4,91
Итого:	100,00	100,00	0,00



По данным таблицы вес изделий, по которым план выполнен (изделие В и Г) составляет 42,00% (22,00+20,00).

План выпуска продукции выполнен в целом на 105,66%, но степень выполнения по отдельным ассортиментным позициям значительно различаются: по группе А план недовыполнен на 10,64% (100 - 89,36), по группе Б план недовыполнен на 1%, по группе В план перевыполнен на 15,50%, по группе Г план перевыполнен на 40%.

В данном случае наиболее объективную оценку выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью третьего способа, в соответствии с которым степень выполнения плана оценивается по сумме удельных весов групп В и Г. равной 42,00%.

Задание 4.

Неравномерное выполнение плана по отдельным видам продукции приводит к изменению ее структуры, что оказывает большое влияние на все экономические показатели. Определите влияние структуры производства на экономические показатели используя следующие данные:

Таблица 4.

Анализ структуры товарной продукции

Изделие	Оптовая цена за изделие, руб.	Объем производства, шт.	Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб	Изменение товарной продукции за счет структуры
		План	Факт	План	Факт при плановой структуре	Факт
А	500	57600	50400	28800	29550	25200	-4350
Б	600	56000	55440	33600	34475	33264	-1211
В	700	27430	31680	19200	19700	22176	2476
	750	19200	26880	14400	14775	20160	5385
Итого:		160230	164400	96000	98500	100800	2300

Решение:

Структура продукции - это соотношение удельных весов отдельных изделий в общем объеме ее выпуска.

Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске соотношения отдельных видов продукции, определенных планом.

Изменение структуры производства продукции оказывает влияние на все экономические показатели: себестоимость товарной продукции, уровень рентабельности, объем товарной продукции в стоимостном выражении.

Для расчета влияния структурных сдвигов на экономические показатели используются различные методы.

Объем товарной и реализованной продукции может вырасти без увеличения количества продукции в натуральном выражении, но в результате структурных сдвигов в ассортименте, т.е. по причине удельного веса более дорогой продукции.

Для анализа необходимо рассчитать индекс объема выпуска продукции в целом по предприятию:

Iвп= 164400/160230= 1,026025

Если бы объем производства равномерно увеличился бы на 102,6025% по всем видам продукции и не нарушалась сложившаяся структура, то общий объем производства в базовых ценах составил бы 98500 тыс. руб. При фактической структуре текущего периода он выше на 2300 тыс. руб. Это значит, увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Задание 5.

Показателем деятельности предприятия является качество продукции, по продукции, качество которой характеризуется сортом, необходимо рассчитать соответствии с приведенными данными:

1. долю продукции каждого сорта в общем объеме производства.

2. средний коэффициент сортности:

а) отношение количества продукции 1 сорта к общему количест продукции;

б) отношение стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене 1 сорта.

Таблица 5.

Сорт продукции	Цена за 1 ед., руб.	Выпуск продукции, ед.	Стоимость выпуска, тыс. руб.	Возможная стоимость выпуска по цене 1 сорта, тыс. руб
		План	Факт	План	Факт	План	Факт
1	600	28800	35280	17280	21168	17280	21168
2	500	17280	10080	8640	5040	10368	6048
3	250	11520	5040	2880	1260	6912	3024
итого:		57600	50400	28800	27468	34560	30240

Решение:

По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитывается доля продукции каждого сорта в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях. При оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой.

Сорт продукции	Доля продукции каждого сорта в общем объеме производства план, в %	Доля продукции каждого сорта в общем объеме производства факт, в %
1	50,00	70,00 _	140,00
2	30,00	20,00	66,67
3	20,00	10,00	50,00
Итого:	100,00	100,00

Средний коэффициент сортности можно определить как отношением количества продукции 1 сорта к общему количеству:

Сорт продукции	Отношение количества продукции 1 сорта к общему количеству продукции, в %
1	70,00
2	20,00
3	10,00
Итого:	100,00

Задание 6.

Определите потери товарной продукции от брака, если известны следующие данные:

- стоимость товарной продукции в действующих ценах 100800000руб.

- себестоимость товарной продукции 84168000руб.

- себестоимость забракованной продукции 500000 руб.

- расходы по исправлению брака 80000 руб.

- стоимость брака по цене возможного использования 150000руб.

-сумма удержания с виновных 10000руб.

Решение:

Косвенным показателем качества продукции является брак. Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

Потери от брака равны 420000 руб. (500000 + 80000 - 150000 - 10000).

Для определения потерь товарной продукции необходимо знать фактический уровень рентабельности. В нашем примере стоимость товарной продукции в действующих ценах составляет 100800000 руб., а ее себестоимость 84168000 руб. Отсюда фактический уровень рентабельности равен 19,76% ((100800000 - 84168000) / 84168000 х 100). Это означает, что фактический уровень цены выше стоимости продукции в 0,1976 раза.

Потери товарной продукции равны 82992 руб. (420000 х 0,1976).

Задание 7.

Используя исходные данные (таблица 6) необходимо провести анализ фонда заработной платы. Рассчитайте абсолютное и относительное отклонение фактической величины фонда заработной платы от плановой величины.

Известно также, что коэффициент выполнения плана по производству продукции составляет 102,6 %.

Таблица 6.

Виды оплаты	Сумма заработной платы, тыс. руб.
	План	Факт	Отклонение от плана
1. Переменная часть оплаты труда рабочих	12030	12725	695
1.1. По сдельным расценкам	10630	11180	550
1.2. Премии за производственные результаты	1400	1545	145
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих	3272	3709	437
2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам	2772	2809	37
2.2. Доплаты	500	900	400
2.2.1. За сверхурочные		80	80
2.2.2. За стаж работы	500	520	20
2.2.3. За простой по вине предприятия		300	300
3. Всего оплата без отпуска	15302	16434	1132
4. Оплата отпусков рабочих	1390	1491	101
4.1. Относящиеся к переменной части	1090	1155	65
4.2. Относящиеся к постоянной части	300	336	36
5. Оплата труда служащих	3808	3540	-268
6. Общий фонд заработной платы	20500	21465	965
6. 1 . Переменная часть	13120	13880	760
6.2. Постоянная часть	7380	7585	205
7. Удельный вес в общем фонде заработной платы
7.1. Переменной части	64,0	64,7	0,66
7.2. Постоянной части	36,0	35,34	-0,66



Решение:

Абсолютное отклонение (ФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_Ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_ПЛ):

ФЗП_а6с= ФЗПф - ФЗП_пл, = 21465 - 20500 = 965 тыс.руб.

Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета изменения объема производства продукции.

Относительное отклонение (ДФЗП_ОТН) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы (ФЗПф) и плановым фондом скорректированным (ФЗП_СК) на коэффициент выполнения плана по производству продукции (102,6%).

Корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной затраты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

ФЗП_отп=ФЗПф - ФЗП_СК = ФЗПф - ФЗП_псрем *К_ВН - ФЗП_ПОСТ =21465-13210 х 1,026 - 7380 = 624 тыс.руб.

К_вн - коэффициент выполнения плана по производству продукции;

ФЗП_перем - переменная сумма фонда заработной платы;

ФЗП_ПОСТ - постоянная сумма фонда заработной платы.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 624 тыс. руб.

Задание 8.

Используя данные предыдущего задания 7 установите соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда

Определите также сумму экономии (Э) или перерасхода фонда заработной платы.

Проанализируете изменение реальной заработной платы, если индекс инфляции составил 1,2.

Фактическая средняя заработная плата за период (год) 1 0,64 млн. руб.

Плановая средняя заработная плата за период (год) 10,25 млн. руб.

Средняя заработная плата за предыдущий период (год) 8,26 млн. руб.

Фактическая годовая выработка 50 млн. руб.

Плановая годовая выработка 48 млн. руб.

Решение:

Изменение уровня средней заработной платы за тот или иной период характеризуется его индексом (I_сз) который определяется отношением фактической средней заработной платы (СЗ_Ф) к плановой средней заработной плате (СЗпл).

I_СЗ = СЗф/СЗпл = 10,64 / 10,25 = 1,038

Аналогичным способом рассчитывается индекс производительности труда:



Iгв= ГВф/ГВпл = 50 / 48 = 1,0416

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда.

Коэффициент опережения (Коп) равен

Коп ⁼ Iгв / Iсз ⁼ 1,0416 / 1,038 = 1,003468.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э= ФЗП_Фх ((Iсз-1гв) / Iсз)

ФЗПф из Таблицы 7 составляет 21465 тыс. руб.

Тогда Э= 21465 х ((1,038 -1, 0416) / 1,038) = - 74,445 тыс. руб.

В нашем примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда заработной платы на сумму 74,445 тыс. руб.

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги за анализируемый период:

I₃п = СЗ_ф/(СЗ_Прош год * Iц)= 10,64 /(8,26 * 1,2) = 1,073 = 107,3 %

Сопоставим с базовым

107,3% -100% = 7,3%

Следовательно зарплата возросла на 7,3%.

Задание 9.

Проведите анализ динамики выполнения плана по уровню трудоемкости продукции используя данные таблицы 7.

Таблица 7.

Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
		План	Факт
Товарная продукция, тыс. руб.	94100	96000	100800
Отработанное всеми работниками, чел/час	3124120	3072000	2965480
Удельная трудоемкость, тыс. руб./час	33,20	32.00	29,42
Среднечасовая выработка	30,12	31.25	33,99

Решение:

Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции рассчитывается делением фонда рабочего времени на изготовление определенного вида продукции на количество изделий этого наименования в натуральном или условно-натуральном измерениях.

Можно рассчитать также трудоемкость одного рубля продукции. Для этого общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость всей продукции. Этот показатель будет обратным к среднечасовой выработке продукции.

Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличение удельного веса покупных полуфабрикатов комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.

Рост уровня показателей, %
план к прошлому году	факт к прошлому году	факт к плану
102,02	107,12	105,00
98,33	94,92	96,53
96,39	88,61	91,94
103,75	112,85	108,77

Из таблицы видно, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено, задание по снижению трудоемкости продукции к прошлому году:

32,00/33,20 х 100-100 = -3,61%,

фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года:

29,42/33,20 х 100-100 = 88,61%-100%=-11,39%;

Задание 10.

Определите прирост производительности труда за счет снижения трудоемкости продукции. Используйте данные предыдущего задания (таблица 7) и полученные по нему результаты.



Решение:

Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработкой существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому, зная, как изменилась трудоемкость продукции, можно определить темпы прироста среднечасовой выработки:

?СчВ% = ₍?ТЕ% х 100) / (100 - ?ТЕ%)

Фактическая трудоемкость ниже планового уровня на 7,77%=-11,39%-(-3,61%). Найдем темп роста производительности труда.

?СчВ% = (7,77 х 100 )/ (100 - 7,77) = 8,42%

И наоборот, зная темп роста производительности труда, можно определить процент снижения трудоемкости продукции:

?ТЕ% =₍?СчВ% х 100) / (100 + ?СчВ%) = =(8,42 х 100) / (100 + 8,42) = 7,77%.

Задание 11.

Используя представленную схему затрат на производство продукции подготовьте:

1. Первый график точки преломления убытков и прибыли.

2. второй - график предельной прибыли с указание точек:

1) продажа

2) точка преломления убытков и прибыли

3) постоянные расходы

4) прибыль

5) предельная прибыль

6) переменные расходы

7) убыток

	Постоянные	Переменные
ПРЯМЫЕ	Аренда оборудования, используемого для производства одного вида продукции	Сырье и материалы
КОСВЕННЫЕ	Здания, оборудование, если производится несколько видов продукции	Стоимость электроэнергии при производстве нескольких видов продукции

Расчет безубыточности продаж основан на делении расходов на переменные и постоянные, что позволяет точнее определять критическую точку На рисунке а) по оси абсцисс фиксируется количество изделий в натуральном выражении. Параллельно этой оси фиксируются постоянные расходы (3). На постоянные расходы накладываются переменные расходы (6), получают полную себестоимость, которая растет с ростом продукции. Линии роста продукции идет из пересечения координат, т.е. с точки «О». Пересечение линии полной себестоимости и объема продаж дает критическую точку (2).

Переменные расходы будут переменными по отношению ко всему объему продаж, но для каждой единицы изделий они будут постоянными, так как по существу представляют технологическую себестоимость, которая, является нормативным расходом и не может меняться без ущерба для качества продукции.

Постоянные расходы являются для всей массы продаж, но они являются переменными для каждого изделия. Каждое последующие изделие будет иметь меньшую себестоимость за счет уменьшения доли постоянных расходов, приходящейся на это изделие. Поэтому снижение себестоимости продукции практически не зависит от переменных затрат, а обусловливается постоянными расходами.

Это новая категория предельной прибыли (маржа, маржинальный доход и прибыль) как разница между выручкой от продаж и переменными затратами.

На графике расчета предельной прибыли б) на оси абсцисс сначала фиксируется переменная часть себестоимости. Заштрихованная часть - объем предельной прибыли. Реальная прибыль возникает в том случае, если предельная прибыль полностью покрывает постоянные расходы и ее размер определяется экономией постоянных расходов, главным фактором которой является рост продаж.

Задание 12.

Используя данные таблицы 8, проведите анализ прибыли от продаж по факторам.

Таблица 8

	По плану, тыс. руб.	По плану на фактически реализованную продукцию в тыс. руб.	Фактические данные, тыс. руб.	Фактические с коррекцией на изменение цен и прочее, тыс. руб.
Реализация продукции в отпускных ценах предприятия	2600	3000	3502	3000
Полная себестоимость продукции	200	2360	2793	2340
Прибыль	600	640	709	660

1. Изменение отпускных цен на продукцию;

2. изменение цен на материалы, тарифов на энергию и перевозки в сторону увеличения на 230 тыс. руб., ростов размера амортизации на 160 тыс. руб., повышения оплаты труда на 173 тыс. руб.

3. увеличение объема продукции в оценке по плановой полной себестоимости (собственно объема продукции);

4. увеличение объема продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции;

5. изменение затрат на руб. продукции за счет режима экономии, выражающейся разницей между плановой полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью;

6. изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. выдающегося в сравнении плановой полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с плановой полной себестоимостью фактически реализованной продукции;

7. изменения за счет нарушения хозяйственной дисциплины, выразившейся в невыполнении плана мероприятий по охране труда, технике безопасности, которая дала 110 тыс. руб. дополнительной прибыли.

Решение:

В целом прибыль от продаж продукции (П) определяется формулой

П = В - С

Где,

В - выручка от продаж;

С - полная себестоимость.

Выручка от продаж зависит не только от количества и качества продукции, но и от структуры и цен на отдельные виды продукции. Себестоимость продукции определяется структурой изделий и ценами на отдельные элементы затрат.

Определим степень влияния на прибыль факторов:

1. Изменение отпускных цен на продукцию, определяется сопоставлением фактической выручки от реализации рассчитанной при фактических объемах продаж и ценах на начало периода (в ценах базисного периода):

3502 - 3000 = 502 тыс. руб.

Дополнительная прибыль получена в основном в результате инфляции.

2. изменение цен на материалы, тарифов на перевозки и энергию в сторону увеличения на 230 тыс. руб., ростов размера амортизации на 160 тыс. руб., повышения оплаты труда на 173 тыс. руб. (увеличение себестоимости) привело к снижению прибыли на 563 тыс. руб.

3. увеличение объема продукции в оценке по плановой полной себестоимости (собственно объема продукции).

Коэффициент роста объема продаж продукции в оценке по базовой себестоимости:

23600/2000 = 1,18.

Корректирую базовую прибыль на полученный коэффициент и вычитаю из неё базовую величину прибыли:

(600*1,18) - 600 = 108 тыс. руб.

4. увеличение объема продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции.

Определяется разница коэффициента роста объема продаж продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента роста объема продаж продукции в оценке по базовой себестоимости:

600* (3000 / 2600 - 2360 / 2000) = -15,7

5. изменение затрат на руб. продукции за счет режима экономии (разница между плановой полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, вычисляемой с учетом изменение цен на материальные и прочие ресурсы.

Исчисляется с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и причин, связанных с нарушением хозяйственной дисциплины:

2360 - 2340 = 20 тыс. руб.

6. изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции, выдающегося в сравнении плановой полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с плановой полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

3000 / 2600 = 1,154

(200 * 1,154) - 2360 = -52,3 тыс. руб.

7. изменение за счет нарушения хозяйственной дисциплины, выразившейся в невыполнении плана мероприятий по охране труда, технике безопасности, которая дала 110 тыс. руб. дополнительной прибыли.

Общее отклонение от прибыли за анализируемый период составляет 109 тыс. руб. (709 - 600), что соответствует сумме факторных влияний.

Сводка влияния факторов на прибыль от реализации продукции (в тыс. руб.)

Отклонение прибыли	Сумма в тыс. руб.
1. изменение цен на продукцию; 2. изменение цен на материалы и тарифов; 3. изменение объема продукции; 4. изменение структуры продукции; 5. изменение уровня затрат за счет режима экономии; 6. изменение структуры затрат; 7. нарушение хозяйственной дисциплины отклонение прибыли всего	502 -563 108 -15,7 20 -52,3 110 109