КУРСОВАЯ РАБОТА

Оценка экономической эффективности внедрения программного обеспечения

Введение

Изучение экономики отрасли и предприятия в современных условиях приобретает особую актуальность. В условиях жесткой конкуренции необходимо постоянно заботиться о повышении эффективности производства.

Курсовое проектирование является важным этапом подготовки студентов к дипломному проекту, а также это показатель знаний студента. В дальнейшем, за пределами образовательного учреждения, курсовой проект может являться шаблоном для проектов на предприятии, так как он включает в себя все необходимые показатели по внедрению мероприятий и оценки их экономической эффективности. Курсовая работа призвана научить нас доказывать экономическую эффективность разрабатываемых программных продуктов.

Целью данной курсовой работы является оценка экономической эффективности внедрения программного обеспечения позволяющего снизить себестоимость кислородно-конвертерной стали за счет снижения расходного коэффициента по основному виду сырья на 1,3% при увеличении объема производства на 3,3%.

Для осуществления этой цели необходимо решить следующие задачи:

· проанализировать структуру себестоимости;

· определить капитальные вложения, необходимые для внедрения мероприятия;

· произвести расчёт себестоимости продукции после внедрения мероприятий;

· произвести расчёт валовой и чистой прибыли;

· определить экономическую эффективность предложенных мероприятий методом абсолютной эффективности без учета фактора времени;

· определить экономическую эффективность предложенных мероприятий методом «потока наличности»;

· произвести оценку по пределу безубыточности;

· произвести оценку эффективности по показателям текущих затрат;

· произвести оценку эффективности по показателям рентабельности;

· определить основные технико-экономические показатели до, и после внедрения мероприятий.

1. Анализ структуры себестоимости

Себестоимость продукции (работ, услуг) - это выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

В зависимости от объема включаемых затрат различают: технологическую, цеховую, производственную и полную себестоимость. Расчет базовой калькуляции произведен на листе 1 Excel. Таблица расчета базовой себестоимости приведена в приложении А.

По экономическим элементам себестоимость складывается из: материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизации основных фондов и прочих затраты. Данная классификация необходима для составления сметы затрат на производство.

Расчет структуры затрат по экономическим элементам производился на листе 2 Excel и приведен в таблице 1.

Таблица 1 - Структура затрат на производство продукции

Виды затрат	Затраты, руб.	Структура себестоимости, %	Статистические данные, %	Отклонения, %
			Промышленность	Черная металлургия	От средних данных по промышленности	От средних данных по черной металлургии
Материальные затраты	1118,23	69,6	64,7	72,2	4,9	-2,6
Оплата труда	190,00	11,8	11,8	9,8	0,0	2,0
Отчисления на соц.нужды	49,40	3,1	4,4	3,7	-1,3	-0,6
Амортизация	57,80	3,6	4,5	2,8	-0,9	0,8
Прочие затраты	191,29	11,9	14,6	11,5	-2,7	0,4
Всего:	1606,72	100,0	100,0	100,0	0,0	0,0

На основе данных таблицы построена диаграмма, представленная на рисунке 1.

Рисунок 1 - Структура себестоимости, %

Как видно из диаграммы основу себестоимости составляют материальные затраты, а, значит, чтобы снизить себестоимость необходимо обратить внимание именно на них. Для снижения себестоимости нужно повысить уровень эффективности использования сырья, чтобы при той же цене была возможность выпускать больший объем продукции.

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Кроме того следует отметить, что при увеличении объема выпуска продукции себестоимость единицы падает за счет уменьшения доли постоянных затрат в себестоимости продукции.

2. Определение капитальных вложений, необходимых для внедрения мероприятия

К капитальным вложениям относятся затраты:

· на приобретение, доставку, монтаж, демонтаж, техническую подготовку, наладку и освоение производства;

· на пополнение оборотных фондов, связанных с использованием мероприятия;

· на необходимые производственные площади и другие элементы основных фондов, непосредственно связанных с использованием мероприятия.

В данном случае демонтируется оборудование, не обслуживающее свой срок, следовательно, не окупившее первоначальные затраты. Остаточная стоимость выбывающего оборудования рассчитывается по формуле:

, (1)

где ОФ_пер - первоначальная стоимость основных фондов, руб;

А_г - сумма годовых амортизационных отчислений, руб/год;

Тф - фактический срок службы демонтируемого оборудования, лет.

Она показывает, какая часть первоначальной стоимости не переносится на изготовленную продукцию и, следовательно, еще не окупилась.

Сумма амортизационных отчислений, начисленная за время эксплуатации, находится умножением годовой суммы амортизации на фактический срок службы.

Величина годовых амортизационных отчислений зависит от стоимости основных фондов и нормы амортизации. При пропорциональном методе начисления амортизации норма амортизации определяется по формуле:

, (2)

Где Н_а - норма амортизации, %;

ОФ_пер - первоначальная стоимость основных фондов, руб;

ОФ_л - ликвидационная стоимость основных фондов, руб;

Т_н - нормативный срок службы, лет.

Годовая сумма амортизации рассчитывается следующим образом:

А_г=ОФ_пер*Н_а/100 , (3)

где А - сумма годовых амортизационных отчислений, руб;

ОФ_пер - первоначальная стоимость основных фондов, руб;

Н_а - норма амортизации, %.

Расчет капитальных вложений производился на листе 3 Excel и приведен в таблице 2.

Таблица 2 - Расчет капитальных вложений

Статьи затрат	Количество	Стоимость	Норма годовых амортизационных отчислений,%	Годовая сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.
		едини-цы,руб	всего, тыс.руб.
1 Основное технологическое	2	9998,00	19996,00
2 Вспомогательное			5798,84
3 Прочее			999,80
4Итого общая стоимость вводимого оборудования			26794,64
5 Транспортные расходы			1607,68
6 Монтажные работы			1875,62
7 Затраты на сооружение фундамента			0,00
8Итого капвложения в оборудование			30277,94	9,09	2752,54
9 Остаточная стоимость демонтируемого оборудования			1363,64	9,09	340,91
10 Цена реализации демонтируемого оборудования			337,50
11 Затраты по демонтажу и реализации выбывшего оборудования			211,00
12 Затраты на прирост оборотных средств			3027,79
13 Всего капитальные вложения			34542,87

3. Расчет себестоимости продукции после внедрения мероприятий

Расчет затрат на материалы после внедрения мероприятия производится на основании базовой калькуляции с учетом изменений, происходящих при проведении мероприятия.

Расчет удельного значения затрат, то есть приходящихся на единицу продукции, производится исходя из формулы:

Рн =(Рб*Дуп/ Кув) + Рб * Дпер, (4)

где Рн - расходы по статье после увеличения объема производства;

Рб - расходы по статье базовые;

Дуп - доля условно-постоянных расходов;

Кув - коэффициент роста объема производства;

Дпер - доля переменных затрат.

При пересчете затрат на оплату труда следует иметь в виду, что на ее изменение оказывают влияние следующие факторы:

- увеличение выпуска продукции ведет к снижению затрат, так как в ее составе имеются постоянные расходы;

- изменение численности ведет к увеличению или уменьшению затрат по статье.

Единый социальный налог максимально составляет 26% от фонда оплаты труда.

Затраты, связанные с эксплуатацией оборудования и цеховые расходы являются комплексными статьями. В отличие от элементарных затрат они включают затраты относящиеся к различным экономическим элементам: материальные затраты (смазочные, обтирочные, вспомогательные материалы, запчасти), затраты на оплату труда и начисления на нее для вспомогательных рабочих, амортизацию оборудования, транспортных средств и ценного инструмента и т.д. Поэтому для их определения составляют сметы расходов.

Общепроизводственные расходы - это расходы на обслуживание и управление производством. К ним относятся: содержание работников аппарата управления; содержание и обслуживание технических средств управления (вычислительной техники, коммуникационных сетей), средств сигнализации, отопления, освещения и т.п.; оплата консалтинговых, аудиторских, банковских услуг; расходы на подготовку и переподготовку кадров; расходы связанные с природопользованием и охраной окружающей среды; платежи по обязательному страхованию имущества и отдельных категорий работников; налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.

В состав внепроизводственных (коммерческих) расходов включают: расходы на тару и упаковку; расходы на транспортировку продукции; расходы на погрузочно-разгрузочные работы; комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые сбытовым организациям; затраты на рекламу; прочие расходы по сбыту.

Расчет себестоимости после внедрения мероприятия производился на листе 4 Excel и приведен в таблице 3.

Таблица 3 - Калькуляция себестоимости

Статья затрат	Цена,руб	На 1 т.	На весь выпуск	в том числе:	Доля постоянных затрат
		колич-во	сумма	колич-во	сумма	постоянные, тыс.руб/год	перееменные, тыс.руб/год
1 Сырье и основные материалы
Чугун	742,44	0,93173	691,7	1934,57	1436298,1	0,00	1436298,	0,00
Лом	406,86	0,15305	62,27	317,79	129297,70	0,00	129297,7	0,00
Ферросплавы	4819,6	0,06754	325,5	140,23	675885,12	0,00	675885,1	0,00
Железо из руды	0,00	0,00098	0,00	2,04	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого сырья и основных материалов		1,15331	1079	2394,65	2241480,9	0,00	2241480,	0,00
2 Отходы производства (-)
Обрезь технологическая	346,92	0,02171	7,53	45,08	15641,04	0,00	15641,04	0,00
Скрап	227,00	0,01579	3,58	32,78	7443,19	0,00	7443,19	0,00
Угар	0,00	0,103142	0,00	214,15	0,00	0,00	0,00	0,00
Шлак реализованный	0,18	0,01480	0,00	30,74	5,53	0,00	5,53	0,00
3 Брак (-)	341,00	0,01085	3,70	22,54	7687,07	0,00	7687,07	0,00
Итого отходов и брака		0,166310	14,82	345,31	30776,83	0,00	30776,83	0,00
Задано за вычетом отходов и брака		0,98700	1064		2210704,1	0,00	2210704	0,00
4 Добавочные материалы
Агломерат	560,00	0,00150	0,84	3,11	1744,12	0,00	1744,12	0,00
Известь	250,00	0,07600	19,00	157,80	39450,27	0,00	39450,27	0,00
Плавиковый шпат	1200,00	0,00080	0,96	1,66	1993,28	0,00	1993,28	0,00
Граншлак	25,00	0,00040	0,01	0,83	20,76	0,00	20,76	0,00
Защитная смесь	1300,00	0,00130	1,69	2,69	3509,00	0,00	3509,00	0,00
Итого добавочных материалов		0,08000	22,50		46717,43	0,00	46717,43	0,00
5 Расходы по переделу
5.1 Топливо технологическое:
газ природный, тыс.м3	182,50	0,01369	2,50	28,43453	5189,30	4670,3	518,93	0,90
Кокс,т	464,25	0,00097	0,45	2,01663	936,22	842,60	93,62	0,90
Итого топлива			2,95		6125,52	5512,9	612,55	0,00
5.2 Отходящее тепло(-)	4,54	0,04670	0,21	96,96461	440,22	0,00	440,22	0,00
5.3 Энергетические затраты
Электроэнергия. Тыс.квт-час	179,17	0,053225	9,54	110,51225	19800,48	0,00	19800,48	0,00
Промышленный пар, Гкал	33,23	0,017671	0,59	36,69	1219,25	487,70	731,55	0,40
Вода оборотная, тыс м3	127,00	0,004163	0,53	8,64	1097,66	1097,66	0,00	1,00
Сжатый воздух, тыс м3	24,03	0,042400	1,02	88,03	2115,51	0,00	2115,51	0,00
Аргон, м3	1,60	0,384000	0,61	797,31	1275,70	0,00	1275,70	0,00
Азот, тыс.м3	42,81	0,039700	1,70	82,43	3528,84	0,00	3528,84	0,00
Кислород, тыс.м3	194,21	0,067800	13,17	140,77	27339,9	0,00	27339,95	0,00
Итого энергетических затрат			27,15		56377,3	1585,36	54792,03	0,00
5.4 Фонд оплаты труда			186,41		387053,4	232232,0	154821,3	0,60
5.5 Отчисления по соцстраху			48,47		100633,9	60380,34	40253,56	0,60
5.6 Содержание основных средств			50,59		105035,6	57769,58	47266,02	0,55
5.7 Сменное оборудование			26,00		53985,58	29692,07	24293,51	0,55
5.8 Ремонтный фонд			49,33		102434,2	56338,84	46095,42	0,55
5.9 Амортизация			59,13		122764,4	122764,4	0,00	1,00
5.10 Внутризаводское передвижение грузов			7,10		14746,69	3686,67	11060,02	0,25
5.11 Прочие расходы			3,31		6866,41	6866,41	0,00	1,00
Итого расходы по переделу			460,2		955583,0	576828,7	378754,2	0,00
6 Общепроизводственные расходы			43,64		90619,38	86088,41	4530,97	0,95
7 Потери от брака			11,45		23773,98	0,00	23773,98	0,00
Производственная себестоимость			1602		3280680	662917,1	2617763	0,00

4. Расчет валовой и чистой прибыли

Прибыль - это разновидность финансового результата деятельности предприятия.

Получение прибыли - это основная цель деятельности любого предприятия в рыночной экономике, таким образом, прибыль предприятия является одним из основных показателей его деятельности.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг в упрощенном виде рассчитывается по формуле:

Ппрод =(Ц - С) * РП, (5)

где Ппрод - прибыль от реализации продукции, работ, услуг, руб;

Ц - цена единицы продукции, работ, услуг, руб/ед;

С - полная себестоимость единицы реализованной продукции, работ, услуг, руб/ед.;

РП - объем реализованной продукции, натур. ед.

Объем реализованной продукции в данном случае принимается равным объему выпуска продукции.

Прибыль от прочей реализации включает в себя прибыль от реализации выбывших основных фондов и иного имущества, прибыль от реализации излишек сырья и материалов, прибыль от реализации иного имущества, прибыль от иных реализационных операций.

Однако не вся валовая прибыль остается в распоряжении предприятия, т.к. существует ряд налогов выплачиваемых из прибыли предприятия. Чистая прибыль - это прибыль остающаяся в распоряжении предприятия, рассчитывается по формуле:

ЧП=ВП - Нпр - Нпроч, (6)

где ЧП - чистая прибыль, руб.;

ВП - валовая прибыль, руб.;

Нпр - налог на прибыль, руб.;

Нпроч - прочие налоги, выплачиваемые из прибыли, руб.

Для расчета чистой прибыли следует учесть два налога:

- налог на имущество,

- налог на прибыль.

При расчете налога на имущество базой налогообложения является стоимость имущества (производственных фондов), состоящего из основных фондов и оборотных средств.

Так как стоимость имущества не известна, ее можно определить расчетным путем. Стоимость основных фондов до внедрения мероприятия можно рассчитать через годовые амортизационные отчисления, включаемые в базовую себестоимость продукции, и норму амортизации. Если преобразовать формулу годовой суммы амортизации, то стоимость основных фондов до реконструкции можно определить по следующей формуле:

ОФ_баз = А^ед*Вфб/Н_а*100%, (7)

где ОФ_баз - стоимость основных фондов до реконструкции, тыс. руб.;

А^ед - удельные амортизационные отчисления до внедрения, руб./т.;

Вфб - годовой объем производства в базовом периоде, тыс.т.;

Н_а - средняя норма амортизации, %.

Для расчета следует принять среднюю норму амортизации, приведенную в задании.

Учитывая, что стоимость оборотных средств, принимается в размере 10% от стоимости основных фондов, производственные фонды до внедрения мероприятий будут равны:

ПФ_баз = ОФ_баз *1,1, (8)

Стоимость производственных фондов после внедрения мероприятия определяется суммированием стоимости базовых производственных фондов и капитальных вложений, необходимых для осуществления мероприятий:

ПФ_проект = ПФ_баз + КВ, (9)

где КВ - капитальные вложения необходимые для внедрения мероприятий, руб.

При ставке налога на имущество 2,2% сумма налога составит:

Ни = ПФ*0,022, (10)

Налог на прибыль определяется из облагаемой прибыли и ставки налога:

Нпр = 0,24 * НП, (11)

где Нпр - налог на прибыль, руб;

НП - налогооблагаемая прибыль, руб.

Налогооблагаемая прибыль находится исходя из валовой прибыли и сумм, необлагаемых налогом.

Валовая прибыль в данном случае будет равна прибыли от реализации продукции, так как нет сведений о прибыли от прочей реализации и внереализационной деятельности. Следовательно, налогооблагаемая прибыль в данном случае рассчитывается по формуле:

НП = Ппрод - Ни, (12)

Расчет производился на листе 5 Excel и приведен в таблице 4.

Таблица 4 - Расчет валовой и чистой прибыли

Наименование показателя	Значения
	Базовый вариант	Проектный вариант	Изменения
1Себестоимость продукции, руб./т	1606,72	1602,54	-4,19
2 Нормативная рентабельность, %	11,20	-	-
3 Объем производства, тыс.т.	2010,00	2076,33	66,33
4 Удельные амортизационные отчисления, руб./т.	57,80	-	-
5 Средняя норма амортизации, %	5,25	-	-
6 Капитальные вложения, тыс.руб.	-	34542,87	-
7 Цена продукции, руб./т	1786,68	1786,68	-
8 Прибыль от реализации продукции, тыс.руб./год	361705,86	382334,91	20629,05
9 Основные фонды	2212914,29	2212914,29	0,00
10 Производственные фонды, тыс.руб.	2434205,71	2468748,59	-
11 Налог на имущество, тыс.руб./год	53552,53	54312,47	759,94
12 Налогооблагаемая прибыль, тыс.руб./год	308153,33	328022,44	19869,10
13 Налог на прибыль, тыс.руб./год	73956,80	78725,39	4768,58
14 Чистая прибыль, тыс.руб./год	234196,53	249297,05	15100,52

5 Определение экономической эффективности методом абсолютной эффективности без учета фактора времени

Основными показателями в данном методе являются срок окупаемости затрат и экономическая эффективность.

Срок окупаемости затрат характеризует время, за которое окупятся все затраты на мероприятие. Он может быть рассчитан по формуле:

Т_ок = К/ДЧП, (13)

где ДЧП - прирост чистой прибыли за счет мероприятия, руб./год.

Для оценки целесообразности мероприятия рассчитанный срок окупаемости необходимо сравнить с нормативным сроком.

Экономическая эффективность характеризует величину прироста прибыли или экономического эффекта от одного рубля единовременных затрат. При нормативном сроке окупаемости четыре года экономическая эффективность должна быть не меньше 0,25 и рассчитывается по формуле:

Е= ДЧП /К, (14)

где Е -- экономическая эффективность.

Расчет производился на листе 6 Excel и приведен в таблице 5.

Таблица 5 - Расчет срока окупаемости без учета фактора времени

Наименование показателя	Значение
1 Капитальные затраты, тыс.руб.	34542,87
2 Прирост чистой прибыли, тыс.руб./год	15205,75
3 Срок окупаемости (исходя из прироста чистой прибыли), лет	2,27
4 Экономическая эффективность	0,44

6. Определение экономической эффективности методом «потока наличности»

Для определения срока возврата капитальных вложений может быть использован метод «потока наличности».

В данном методе сравнение различных вариантов и выбор лучшего из них рекомендуется проводить с использованием следующих показателей:

· чистого дисконтированного дохода (NPV);

· индекса доходности (PI);

· внутренней нормы доходности (IRR);

· срока окупаемости (Т).

Чистый дисконтированный доход определяется по формуле:

NPV = ?(Rt-Зt)* К_Rt -?Kt* К_Rt, (15)

где Rt - поступления от реализации проекта на t-ом временном интервале, т. руб.;

Зt - текущие затраты на реализацию проекта, на t-ом временном интервале, т. руб.;

К_Rt - коэффициент дисконтирования на t-ом временном интервале;

Kt - капитальные вложения в проект на t-ом временном интервале, т.руб.;

t - номер временного интервала реализации проекта;

Т - расчетный период.

Для определения чистого дисконтированного дохода рассчитывается поток наличности.

Индекс доходности проекта позволяет определить, сможет ли текущий доход от проекта покрыть капитальные вложения в него. Он рассчитывается по формуле:

PI =?(Rt-Зt)* К_Rt / ?Kt* К_Rt , (16)

Эффективным считается проект, индекс доходности которого выше единицы.

Срок окупаемости - это интервал, за пределами которого чистый дисконтированный доход становится и в дальнейшем остается не отрицательным. Проект считается эффективным, если срок окупаемости не превышает заданной инвестором величины и чистый дисконтированный доход больше нуля. Находится отношением суммы затрат на мероприятие к среднему дисконтированному потоку наличности:

Т_ок = К / ДПН_ср.год., (17)

где Т_ок - срок окупаемости капитальных затрат, лет;

К - размер капитальных затрат, тыс. руб.;

ДПН_ср.год - среднегодовой дисконтированный поток наличности, тыс. руб.

Расчёт производился на листе 7 Excel и приведён в таблице 6.

Таблица 6 - Поток реальных денег от операционной и инвестиционной деятельности

Поток реальных денег	Номер периода времени
	0	1	2	3	4
от операционной деятельности
Объм подаж,тыс.т./год	0,00	66,33	66,33	66,33	66,33
Цена, руб/т.	0,00	1786,68	1786,68	1786,68	1786,68
Выручка тыс.руб/год	0,00	118510,34	118510,34	118510,34	118510,34
Внереализационные доходы, тыс.руб/год	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Переменные затраты, тыс.руб/год	0,00	80681,79	80681,79	80681,79	80681,79
Постоянные затраты без учета амортизации,тыс.руб/год	0,00	10474,64	10474,64	10474,64	10474,64
Амортизация зданий, тыс.руб/год	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Амортизация оборудования, тыс.руб/год	0,00	6586,41	6586,41	6586,41	6586,41
Проценты по кредитам, тыс.руб/год	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Прибыль до вычета налогов, тыс. руб./год	0,00	20767,50	20767,50	20767,50	20767,50
Налог на имущество, тыс.руб.	0,00	759,94	759,94	759,94	759,94
Налогооблагаемая прибыль, тыс.руб.	0,00	20007,56	20007,56	20007,56	20007,56
Налог на прибыль, тыс. руб./год	0,00	4801,81	4801,81	4801,81	4801,81
Проектируемый чистый доход, тыс. руб./год	0,00	15205,75	15205,75	15205,75	15205,75
Амортизация, тыс. руб./год	0,00	6586,41	6586,41	6586,41	6586,41
Чистый поток от операций (Rt-Зt) [(14)+(15)] , тыс. руб./год	0,00	21792,16	21792,16	21792,16	21792,16
от инвестиционной деятельности
Земля, тыс. руб./год	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Здания, сооружения, тыс. руб./год	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Машины, оборудование, инструмент, инвентарь, тыс. руб./год	31515,08	0,00	0,00	0,00	0,00
Нематериальные активы, тыс. руб./год	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого вложений в основной капитал, тыс. руб./год	31515,08	0,00	0,00	0,00	0,00
Прирост оборотного капитала, тыс. руб./год	3027,79	0,00	0,00	0,00	0,00
Всего инвестиций (Kt) [(21)+(22)] , тыс. руб./год	34542,87	0,00	0,00	0,00	0,00
Поток наличности (Rt-Зt- Kt) , тыс. руб./год	-34542,87	21792,16	21792,16	21792,16	21792,16
Дисконтированный поток наличности	-34542,87	16762,53	12894,42	9919,79	7629,44
(Rt-Зt)* КRt - Kt* КRt, тыс. руб./год
Чистый дисконтированный доход ?(Rt-Зt)* КRt - ?Kt* КRt, тыс. руб./год	-34542,87	-17780,34	-4885,92	5033,87	12663,30
Дисконтированный срок окупаемости, лет	2,93
Индекс доходности проекта	1,37

7. Оценка по пределу безубыточности

При использовании данного метода, рассчитывается критический объем производства, выше которого производство приносит прибыль, а ниже предприятие будет терпеть убытки.

Вкр = Зпост/(Ц-Спер), (18)

где Зпост - общие условно-постоянные затраты, руб./год;

Спер - удельные переменные затраты, руб./натур.ед.;

Ц - продажная цена единицы продукции, руб./натур.ед.

Кроме критического объема точка безубыточности характеризуется следующими показателями:

· порог рентабельности показывает объем выручки при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не получает прибыли. Находится как произведение критического объема реализации и цены изделия;

· запас финансовой прочности показывает, на сколько предприятие может себе позволить снизить выручку, не выходя из зоны прибыли. Определяется как разность выручки от реализации планируемого объема продукции и порога рентабельности;

· маржа безопасности показывает, на сколько можно снизить объем производства, не выходя из зоны прибыли. Находится как разность объема выпуска продукции после внедрения мероприятия и критического объема.

Расчёт производился на листе 8 Excel и приведён в таблице 7.

Таблица 7 - Расчет запаса финансовой прочности и маржи безопасности

Наименование показателя	Значения
1 Общие условно-постоянные затраты, тыс.руб./год	662779,13
2 Цена продукции, руб./т	1786,68
3 Удельно-переменные затраты, руб./т	1283,26
4 Объем производства после внедрения мероприятия, тыс.т/год	2076,33
5 Критический объем, тыс.т	1316,57
6 Порог рентабельности, тыс.руб.	2352286,65
7 Запас финансовой прочности, тыс.руб.	1357446,16
8 Маржа безопасности, тыс.т	759,76

Также данные расчётов представлены графически на рисунке 2.

Рисунок 2 - Определение точки безубыточности

8 Оценка эффективности по показателям текущих затрат

Метод основан на определении критического объема, при

Производственная составляющая себестоимости - это полная себестоимость за вычетом амортизационных отчислений.

При оценке эффективности данным методом прогнозируемый объем производства сравнивают с критическим объемом. Если объем меньше критического выгоднее первый вариант, если больше - второй. Но при выборе варианта для сравнения следует соблюдать следующие условия:

· одинаковый производственный эффект (при любом варианте проектного решения потребитель должен получить одно и тоже количество продукции);

· оптимальность сравниваемых вариантов (сравнимые проектные варианты должны иметь примерно одинаковый современный технический уровень);

· учет сопряженных затрат (в сравниваемых вариантах инвестирования необходимо учесть не только их непосредственные капитальные и текущие затраты, но и другие расходы, связанные с осуществлением этих проектов);

· одинаковый экономический эффект (ни один из сравниваемых вариантов не должен превосходить другой по объемам вредных выбросов и других отрицательных влияний на окружающую среду);

· стоимостная сопоставимость (технико-экономическая оценка вариантов должна производиться в сопоставимых ценах);

· одинаковое качество продукции;

· учет внеэкономических факторов (при технико-экономических расчетах не следует подвергать стоимостным оценкам мероприятия, направленные на решение остросоциальных, насущных экологических задач, обеспечение охраны труда, здоровья и безопасности жизнедеятельности, национальной безопасности). Выполнение этого условия, как правило, не требует технико-экономических обоснований и расчетов эффективности. Речь может идти только о наименее затратном решении того или иного внеэкономического вопроса.

Приведенные затраты в данном случае рассматриваются по формуле (19), а экономический эффект по формуле (20):

Зі = Иі +ЕнКі> min, (19)

где Зі - приведенные затраты по i-му варианту, руб/год;

Иi - издержки по i-му варианту, руб/год;

Ен - нормативный коэффициент эффективности;

Кi - затраты на i-е мероприятие, руб.

Согласно этой методике экономически целесообразным вариантом считается тот, который обеспечивает минимум приведенных затрат. С помощью приведенных затрат можно сравнить любое количество вариантов.

Чтобы узнать, насколько один вариант выгоднее другого, вычисляется сравнительный экономический эффект:

Эср = (И1+ЕнК1) - (И2+ЕнК2), (20)

Для оценки эффективности предложенных мероприятий с использованием данного метода в исходных данных приведены значения некоторых показателей для альтернативного варианта. Нормативный коэффициент эффективности принимается равным 0,25.

Расчёт производился на листе 9 Excel и приведён в таблице 8.

Таблица 8 - Расчёт критического объёма и приведённых затрат

	Значения
Наименование показателя
	Проектный вариант	Альтернативный вариант
1 Капитальные затраты, тыс.руб	34542,87	34665,87
2 Средняя норма амортизации,%	5,25
3 Средняя банковская ставка по депозитам, %	13,00
4 Себестоимость, руб./т	1602,47	1584,37
5 Амортизационные отчисления, руб/т	59,13	57,80
6 Объем производства после внедрения мероприятия, тыс.т	2076,33
7 Нормативный коэффициент эффективности	0,25	0,25
8 Производственная составляющая себестоимости продукции руб/т	1543,35	1526,57
9 Критический объем, тыс.т	1,34
10 Приведенные затраты, тыс.руб/год	3335895,16	3298341,43
11 Сравнительный экономический эффект, тыс.руб/год	37553,73

9. Оценка эффективности по показателям рентабельности

Рентабельность - это соизмерение прибыли с затратами. Существуют различные показатели рентабельности, например:

· Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приносит один рубль, вложенный в выпуск данной продукции:

R_{продукции} = (Ц_i-C_i)*В_i / C_i*В_i * 100%, (21)

· Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приносит один рубль, выручки от продажи продукции:

R_продаж = (Ц_i-C_i)*В_i / Ц_i*В_i * 100%, (22)

· Рентабельность предприятия (производства) характеризует уровень использования производственных фондов и показывает, сколько прибыли получает предприятие на один рубль, вложенный в производственные фонды:

R_{производства} = (Ц_i-C_i)*В_i / ПФ * 100%, (23)

где Ц_i - цена итого вида продукции, руб/ед.;

C_i - себестоимость итого вида продукции, руб/ед.;

В_i - объем производства итого вида продукции, ед;

ПФ - суммарная стоимость производственных фондов, руб.

Расчёт производился на листе 5 Excel и представлен в таблице 9.

Таблица 9 - Показатели рентабельности

	Значения
Наименование показателя
	Базовый вариант	Проектный вариант
1 Цена продукции, руб/т	1786,68	1786,68
2 Себестоимость продукции, руб/т	1606,72	1602,47
3 Объем производства, тыс.т	2010,00	2076,33
4 Стоимость производственных фондов, тыс.руб.	2434205,71	2468748,59
5 Рентабельность продукции, %	11,20	11,50
6 Рентабельность продаж, %	10,07	10,31
7 Рентабельность предприятия, %	14,86	15,49

10. Основные технико-экономические показатели

до и после внедрения мероприятия

Расчёт основных технико-экономических показателей производился на листе 10 Excel и представлен в таблице 10.

Таблица 10 - Основные технико-экономические показатели

Показатель	До внедрения	После	Изменения ( + )
		внедрения	абсолютные	отн.,%
Годовой объем производства т/год	2010,00	2076,33	66,33	3,30
Себестоимость единицы продукции, руб./т.	1606,72	1602,47	-4,25	-0,26
Цена продукции, руб./т	1786,68	1786,68	0,00	0,00
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб./год	361705,86	382473,36	20767,50	5,74
Налог на имущество, тыс.руб./год	53552,53	54312,47	759,94	1,42
Налогооблагаемая прибыль, тыс.руб./год	308153,33	328160,89	20007,56	6,49
Налог на прибыль, тыс.руб./год	73956,80	78758,61	4801,81	6,49
Чистая прибыль, тыс.руб./год	234196,53	249402,28	15205,75	6,49
Капитальные затраты, тыс.руб.		34542,87
Срок окупаемости(исходя из прироста чистой прибыли), лет		2,27
Экономическая эффективность		0,44
Дисконтированный срок окупаемости, лет		2,93
Индекс доходности		1,37
Предел безубыточности (критический объем), тыс.т		1316,57
Порог рентабельности, тыс. руб.		2352286,65
Запас финансовой прочности, тыс. руб.		1357446,16
Маржа безопасности, тыс.т		759,76
Критический объем, тыс.т		1,34
Рентабельность продукции, %	11,20	11,50	0,30	2,64
Рентабельность продаж, %	10,07	10,31	0,24	2,36
Рентабельность производства, %	14,86	15,49	0,63	4,26

Заключение

В ходе курсовой работы был произведён:

· Анализ структуры себестоимости,

· Определение капитальных вложений, необходимых для внедрения мероприятия,

· Расчет себестоимости продукции после внедрения мероприятия,

· Расчет валовой и чистой прибыли.

Также был произведён анализ экономической эффективности методом абсолютной эффективности без учета фактора времени, методом «потока наличности», по пределу безубыточности, по показателю текущих затрат и по показателям рентабельности.

Об эффективности и целесообразности внедрения мероприятия можно судить на основании расчётов.

При увеличении объема производства на 3,3% с базовым объемом в 2010 тыс. т. результирующий объем составил 2076,33 тыс. т., таким образом объем производства вырос на 66 тыс.т.

В результате внедрения мероприятия снизилась себестоимость единицы продукции на 0,26%, увеличилась прибыль от реализации продукции на 20,77 млн. руб. и чистая прибыль на 15,21 млн. руб.

Метод абсолютной эффективности без учета фактора времени показал, что срок окупаемости равен 2,27 что меньше 4 лет по норме, это является положительным фактором. Экономическая эффективность равна 0,44 что больше нормы 0,25 также является плюсом. По результатам метода можно сделать вывод о том, что данный программный продукт является эффективным для предприятия.

При определении экономической эффективности предложенных мероприятий методом «потока наличности» дисконтированный срок окупаемости больше, чем срок окупаемости без учета фактора времени, но он при этом меньше нормы, соответственно внедрение можно считать целесообразным. Чистый дисконтированный доход к концу рассматриваемого периода становится положительным, что является положительным фактором. При расчете индекса доходности получен результат 1,37 , который больше 1, что так же является положительным фактором.

При использовании метода «оценка по пределу безубыточности», рассчитываемый критический объем равен 1316,57 тыс.т. То есть выше этого критического объема производство приносит прибыль, а ниже - предприятие будет терпеть убытки. Маржа равна 759,76 тыс.т., это говорит о том, на сколько возможно снизить объем производства, не выходя за границы прибыли.

Оценка по показателям рентабельности свидетельствует о том, что рентабельность продукции, продаж и производства с внедрением мероприятия увеличивается на 0,3%; 0,24% и 0,63% соответственно. Все показатели рентабельности увеличились, следовательно, внедрение целесообразно.

Исходя из результатов полученных методик, можно сделать вывод о том, что внедрение программного обеспечения полностью оправдано.

Литература

1 Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия: Курс лекций. - М.: ИНФРА - М, 2001.

2 Кантор Е.Л. Экономика предприятия. СПб.:Питер, 2003. - 352 с.: ил.

3 Крылов Э.И. Журавкова И.В. Анализ эффективности инвестиционной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 384 с.:ил.

4 Моккий М.С., Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА - М, 2000.

5 Пелих А.С. Экономика отрасли. -Ростов н/Д: «Феникс», 2003.- 448 с.

6 Самсонов В.С., Вяткин М.А. Экономика предприятия энергетического комплекса. - М.: Высшая школа., 2001.- 416 с.:ил.

7 Экономика отрасли. Методические рекомендации по выполнению курсовой работы для студентов заочной формы обучения, по специальностям, реализующим базовый уровень подготовки /Составитель Шумова Е.В./ - Череповец: Череповецкий металлургический колледж, 2007. - 35 с.