Расчет капитальных вложений в развитие производства и срока их окупаемости

1. Данные для расчета приведены в табл. 1-4 и в виде мероприятий НТП.

Таблица 1 Затраты на изготовление продукции в 1 квартале

	Изделие А	Изделие Б
Выпуск (шт.)	750	2250
Нормы расхода металла (т/шт.)	0,25	0,14
Нормы расхода топлива (т/шт.)	0,015	0,010
Нормы расхода электроэнергии (кВт/шт.)	500	800
Сдельные расценки (руб./шт.)	225	325
Рентабельность (к себестоимости), %	20	25

Таблица 2 Потребление и продажа материальных ресурсов

	Количество	Цена приобретения	Цена продажи
Металл	650 т	12,0 тыс. руб./т
Металл	125 т		15,0 тыс. руб./т
Топливо	50 т	10,0 тыс. руб./т
Электроэнергия	1,5 млн. кВт. ч.	1,00 руб./кВт. ч.

Таблица 3 Состояние основных фондов

	Стоимость млн. руб.	Норма амортизации, %
Здания и сооружения	15	2,0
Машины и оборудование	20	17

Таблица 4 Финансовые показатели работы предприятия

	Абсолютные величины	%
Ставка НДС		18
Численность работников	130 чел.
Среднемесячная зарплата одного работника	3 тыс. руб.
Единый социальный налог от ФОТ (в том числе социальное страхование от несчастных случаев 1,1 %)		36,7
Доход от сдачи помещений в аренду (ежемесячно)	30 тыс. руб.
Дивиденды по ценным бумагам и банковский депозит (ежеквартально)	105 тыс. руб.
Налоги из прибыли за квартал	70 тыс. руб.
Ставки налога на прибыль		24
Ставка налога на доход по ценным бумагам и банковским депозитам		15
Экономические санкции за квартал	75 тыс. руб.	16

Вся сумма амортизационных отчислений и 30% чистой прибыли направляются на развитие производства.

В результате внедрения мероприятий научно-технического прогресса (НТП) со второго полугодия:

- нормы расхода металла снизились на 8 % при повышении цен на металл на 5 %;

- квартальный объем производства и соответственно производительность труда повысилась в 1,1 раза без увеличения численности работников;

- заработная плата производственных рабочих выросла на 6 %;

- условно-постоянные расходы увеличились на 3 %.

Этапы решения

1. Составление сметы на производство и реализацию продукции (табл. 5)

Стоимость материальных затрат определяется на основе цен приобретения материальных ресурсов без учета НДС и количества израсходованных материальных ресурсов.

Фонд заработной платы определяется на основе среднемесячной зарплаты, численности работников предприятия и количества месяцев в расчетном периоде. Амортизационные отчисления определяют исходя из стоимости основных фондов (по видам), норм амортизации и количества месяцев в расчетном периоде.

Величина прочих расходов составляет 15 % от суммы стоимости материальных затрат, фонда заработной платы работников предприятия, амортизации основных фондов.

Таблица 5 Смета затрат

Экономические элементы затрат	Цена приобретения	Цена без НДС	Израсходовано	Сумма (тыс. руб.)
1	2	3	4	5 = 3 4
Металл	12,0 тыс. руб./т	9,84 тыс. руб./т	525 т	5166
Топливо	10,0 тыс. руб./т	8,2 тыс.руб./т	50 т	410,0
Электроэнергия	1,00 руб./кВт. ч.	0,82 руб./кВт. ч.	1,5 млн. кВт. ч	1230,0
Зарплата	3000 130 3	1170,0
Единый социальный налог от ФОТ (в том числе социальное страхование от несчастных случаев 1,1 %)	1170 0,367	430,0
Амортизация зданий		75,0
Амортизация машин		850,0
Прочие расходы		1400,0
Итого затрат:		10731,0

2. Расчет себестоимости изготовления продукции (табл. 6)

Стоимость материальных затрат на технологические нужды определяется на основе норм расхода материалов, топлива, энергии и цен на них без учета НДС.

Зарплата производственных рабочих (сдельщиков) определяется на основе сдельных расценок.

Величина накладных (условно-постоянных) расходов рассчитывается как разность между общей суммой затрат по смете и величиной условно-переменных расходов. Распределение накладных расходов по изделиям рекомендуется производить в соответствии с трудоемкостью изготовления изделий по коэффициенту зарплаты. Коэффициент зарплаты рассчитывается как отношение зарплаты производственных рабочих на весь выпуск изделия к общей сумме зарплаты производственных рабочих на выпуск всех изделий.

,

где - коэффициент зарплаты по i-му изделию;

- зарплата производственных рабочих по i-му изделию;

- общая зарплата производственных рабочих;

; .

3. Определение цены продукции

Оптовая цена предприятия:

,

где Р - рентабельность изделия, % ;

С - себестоимость единицы продукции, тыс.руб./шт.

Изделие А: тыс.руб./шт.

Изделие Б: тыс.руб./шт.

Сумма А + Б (тыс. руб.)	4945,0	276,75	1783,5	900,0	333,3	8240,25	2490,75	10731,0
Изделие Б - 2250 шт.	Затраты на весь выпуск (тыс. руб.)	3100,0	184,5	1476,0	731,25	268,4	5764,5	2017,5075	7782,0075
	Затраты на единицу продукции (тыс. руб./шт.)	1,38	0,082	0,656	0,325	0,119	2,562	0,8967	3,4587
	Цена без НДС	9,84 тыс.руб./т	8,2 тыс.руб./т	0,00082 тыс. руб./ кВт. ч.
	Норма расхода	0,14 т/шт.	0,010 т/шт.	800 кВт. ч./ шт.
Изделие А -750 шт.	Затраты на весь выпуск (тыс. руб.)	1845,0	92,25	307,5	168,75	61,93	2475,75	473,243	2948,993
	Затраты на единицу продукции (тыс. руб./шт.)	2,46	0,123	0,41	0,225	0,083	3,301	0,631	3,932
	Цена без НДС	9,84 тыс.руб./т	8,2 тыс.руб./т	0,00082 тыс. руб./ кВт. ч.
	Норма расхода	0,25 т/шт.	0,015 т/шт.	500 кВт. ч./ шт.
Калькуляционные статьи расходов	Металл на технологические нужды	Топливо	Электроэнергия	Зарплата производственных рабочих (сдельщиков)	Единый социальный налог от ФОТ (в т.ч. социальное страхование от несчастных случаев 1,1 %)	Итого переменные расходы	Накладные (условно-постоянные) расходы	Полная себестоимость

Отпускная цена:

,

где НДС - ставка налога на добавленную стоимость.

Изделие А: тыс.руб./шт.

Изделие Б: тыс.руб./шт.

Объем реализации в оптовых ценах:

где и - объем реализации в натуральном выражении.

тыс.руб.

4. Формирование прибыли

Валовая прибыль:

где - прибыль по реализационной деятельности ;

- прибыль по внереализационной деятельности.

где - прибыль по основной производственной деятельности;

- прибыль по коммерческой деятельности (реализация имущества, товаров).



тыс. руб.

где - объем реализации продукции (изделий А и Б), тыс. руб.;

- себестоимость продукции (изделий А и Б), тыс. руб.

;

тыс. руб.,

где и - цена продажи и цена покупки товара (металла), тыс. руб.;

- объем продажи в натуральном выражении, т.

Прибыль по внереализационной деятельности:

где - прибыль от сданного в аренду имущества: тыс. руб.;

- дивиденды по ценным бумагам, тыс. руб.

Итого валовая прибыль:

тыс. руб.

5. Распределение прибыли

Налогооблагаемая прибыль:

,

где - налоги, выплачиваемые из валовой прибыли (первоочередные платежи).

тыс. руб.

Налог на доход по ценным бумагам:

,

где - дивиденды по ценным бумагам и банковский депозит, тыс. руб.;

- ставка налога на доход по ценным бумагам и банковским депозитам, %.

тыс. руб.

Налог на прибыль по основной деятельности и от аренды:

,

где Cт. пр. ар. - ставка налога на прибыль и аренду, % ;

 тыс. руб.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия:

; тыс. руб.

Чистая прибыль:

,

где - экономические санкции, тыс. руб.;

тыс. руб.

6. Расчет капитальных вложений в развитие производства

,

где - амортизация зданий и машин (оборудования), тыс. руб.;

- отчисления от чистой прибыли на развитие производства, %;

тыс. руб.

7. Определение снижения себестоимости изготовления продукции от внедрения мероприятий НТП

Изделие А:

Экономия по металлу:

,

где , - нормы расхода материалов соответственно в отчетном (базовом) и плановом периодах, т;

, - цена материалов соответственно в отчетном (базовом) и плановом периодах, тыс. руб./т;

- значение стоимости материалов в себестоимости i-го изделия, тыс. руб.;

- значение себестоимости i-го изделия, тыс. руб.;

.

Экономия по зарплате (и отчислениям с зарплаты) производственных рабочих:

,

где , - заработная плата соответственно в отчетном (базовом) и плановом периодах, тыс. руб.;

, - производительность труда соответственно в отчетном (базовом) и плановом периодах, шт.;

- значение заработной платы в себестоимости i-го изделия, тыс. руб.;

- значение отчислений заработной платы в себестоимости i-го изделия, тыс. руб.;

.

Экономия по условно-постоянным расходам:

,

где , - условно-постоянные расходы соответственно в отчетном (базовом) и плановом периодах, тыс. руб.;

, - производительность труда соответственно в отчетном (базовом) и плановом периодах, шт.;

- значение условно-постоянных расходов в себестоимости i-го изделия, тыс. руб.;

- значение отчислений заработной платы в себестоимости i-го изделия, тыс. руб.;

.

Итого, общий процент снижения себестоимости по изделию А составит:

;

.

Снижение себестоимости по изделию А:

,

где - себестоимость изделия А, тыс. руб./шт.;

тыс. руб./шт.

Изделие Б:

Экономия по металлу:

.

Экономия по зарплате (и отчислениям с зарплаты) производственных рабочих:

.

Экономия по условно-постоянным расходам:

.

Итого, общий процент снижения себестоимости по изделию Б составит:

.

Снижение себестоимости по изделию Б:

тыс. руб./шт.

8. Расчет экономического эффекта за счет экономии затрат от снижения себестоимости

а) экономия от снижения себестоимости за второе полугодие:

тыс. руб.,

где = 825 шт. и = 2475 шт. - количество произведенной продукции (А и Б соответственно) за квартал после внедрения мероприятий НТП;

б) годовая экономия от снижения себестоимости:

;

тыс. руб.

9. Расчет абсолютной экономической эффективности капитальных вложений в мероприятия НТП

,

где - величина капитальных вложений, направленных на развитие производства, тыс. руб.;

 руб./руб.

Абсолютная эффективность капитальных вложений - это показатель, характеризующий чистую прибыль (прирост чистой прибыли, экономию от снижения себестоимости), приходящуюся на 1 руб. единовременных затрат капитальных вложений в мероприятия НТП. С другой стороны, этот показатель отражает долю максимально возможного возврата капитальных затрат в течение года.

Эффективность капитальных затрат достигается при условии, если расчетный коэффициент эффективности капитальных вложений не меньше нормативного. При использовании собственных средств нормативом является уровень рентабельности, т.е. в нашем примере нормативный = 0,3 руб./руб.; поэтому .

10. Определение срока окупаемости капиталовложений

;

года.