Доходы и прибыль предприятия: формирование и использование

39

Курсовая работа

на тему:

«Доходы и прибыль предприятия: формирование и использование»

по дисциплине:

«Экономика предприятия»



Содержание:

Введение

Глава 1. Доходы и прибыль как экономические показатели, их формирование, распределение и использование

1.1 Понятие денежных доходов и классификация

1.2 Экономическое содержание прибыли, ее виды и функции

1.3 Распределение и использование прибыли предприятия

Глава 2. Анализ финансовой деятельности ОАО «Байкалфарм»

2.1 Краткая характеристика предприятия. Основные технико- экономические показатели

2.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

2.3 Анализ состава и динамики прибыли предприятия

Глава 3. Пути повышения прибыли на предприятие

3.1 Перспективы развития предприятия

3.2 Резервы увеличения прибыли

Заключение

Список использованных источников



Введение

Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением конъюнктуры рынка. С переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Финансовые ресурсы используются предприятием в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме лишь в виде остатков денежных средств на расчетном счете в коммерческом банке и в кассе предприятия. Предприятие, заботясь о своей финансовой устойчивости и стабильном месте в рыночном хозяйстве, распределяет свои финансовые ресурсы по видам деятельности и во времени.

Получение прибыли является обязательным условием функционирования предприятия.

Являясь источником производственного и социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятий и объединений, возможности которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают затраты.

Прибыль - объективная экономическая категория товарно-денежных отношений. Формирование регулируемого рынка товаров сопровождается повышением роли прибыли в системе показателей экономической характеристики деятельности предприятий. К тому же прибыль - реальная база налогообложения и, как правило, источник уплаты налогов.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия позволяет получить наибольшее число ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что прибыль предприятия на сегодняшний день является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней.

Объектом исследования является ОАО «Байкалфарм».

Задачи:

1. Рассмотреть доходы и прибыль предприятия как экономические показатели, их формирование, распределение и использование;

2. Описать краткую характеристику ОАО «Байкалфарм»;

3. Сделать анализ финансовых результатов деятельности предприятия;

4. Проанализировать состав и динамику прибыли предприятия;

5. Предложить резервы увеличения прибыли предприятия.



Глава 1. Доходы и прибыль предприятия как экономические показатели, их формирование, распределение и использование

1.1 Понятие денежных доходов и классификация

Доходами предприятия признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этого предприятия, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

С целью учета доходы предприятия в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на доходы:

- от обычных видов деятельности;

- операционные доходы;

- внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.

Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, а также чрезвычайные доходы считаются прочими поступлениями.

Доходы от обычных видов деятельности являются выручка от продаж продукции и товаров, поступления, вязанные с выполнением работ, оказанием услуг (выручка).

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, участие в уставных капиталах других организаций, доходами от обычных видов деятельности (выручкой) считаются поступления, получение которых связано с перечисленными видами деятельности.

Операционными доходами являются:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других

видов интеллектуальной собственности;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

- прибыль, полученная предприятием в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств предприятия, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете предприятия в этом банке.

Внереализационными доходами являются:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;

- активы, полученные безвозмездно;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- курсовые разницы;

- сумма дооценки активов и пр.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

- организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

- сумма выручки может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции

произойдет увеличение экономических выгод организации;

- право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

- расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой

операцией, могут быть определены.

Порядок определения доходов предприятия и их классификация в целях налогообложения прибыли отражены в ст.248 Налогового кодекса РФ, в соответствии, с чем доходы подразделяются на:

- внереализационные доходы;

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации).

Состав доходов от реализации определяется в порядке, установленном ст. 249 Налогового кодекса РФ, внереализационных доходов - согласно ст. 250 Налогового кодекса РФ.

1.2 Экономическое содержание прибыли, ее виды и функции

Прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных взаимоотношений рыночной экономики и представляет собой важнейший элемент экономического механизма управления общественным производством. С ее помощью оценивается деятельность всех предпринимательских структур. Прибыль является самым крупным источником финансирования расширенного воспроизводства, критерием его эффективности и одним из главных источников доходов государственного бюджета. Правильное понимание экономической природы прибыли является основой для улучшения механизма практического использования этой категории в современных российских условиях.

Проблема экономического содержания, функцией и значения прибыли находится в поле зрения многих экономистов.

Согласно марксистской теории прибыль является превращенной формой прибавочной стоимости, представляющей неоплаченный прибавочный труд наемного рабочего, занятого в сфере материального производства.

В неоклассической теории обосновывается иной подход: прибыль формируется в зависимости от производительности факторов производства, каждый их владелец получает свою часть добавленной стоимости в соответствии с предельной производительностью капитала, труда, земли: прибыль, зарплату, ренту.

Многочисленные исследования на предмет изучения соответствия прибыли, исчисленной в бухгалтерском учете, ее экономическому содержанию привели к разграничению таких понятий, как «бухгалтерская» и «экономическая» прибыль.

Под бухгалтерской прибылью понимается прибыль, исчисленная в соответствии с действующими правилами бухгалтерского учета и указываемая в отчете о прибылях и убытках как разница между доходами и расходами, признаваемыми в отчетном периоде.

Под экономической прибылью понимается прирост экономической стоимости предприятия.

Экономическая прибыль определяется как разность между рентабельностью вложенного капитала и средневзвешенной стоимостью капитала, позволяя сравнить рентабельность вложенного капитала с минимально необходимой для оправдания ожиданий инвесторов доходностью. экономическую прибыль можно также определить как разницу между чистой операционной прибылью после налогообложения и величиной вложенного капитала, помноженной на средневзвешенную стоимость капитала. От показателя бухгалтерской прибыли экономическая прибыль отличается тем, что при ее расчете учитывается стоимость использования всех долгосрочных и иных процентных обязательств (источников), а не только расходов по уплате процентов по заемным средствам, учитываемых при расчете бухгалтерской прибыли.

Именно экономическая прибыль служит критерием эффективности использования ресурсов предприятия. Положительное ее значение означает, что компания заработала больше, чем требуется для покрытия стоимости используемых ресурсов, следовательно, была создана дополнительная стоимость для тех, кто предоставил ей свой капитал.

Взаимосвязь между бухгалтерской и экономической прибылью:

Бухгалтерская прибыль +

Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в течение отчетного периода -

Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в предыдущие (прошлые) отчетные периоды +

Внереализационные изменения стоимости (оценки) активов в будущие (предстоящие) отчетные периоды = Экономическая прибыль

Различают следующие виды прибыли: прибыль от реализации; валовую (балансовую) прибыль; прибыль от внереализационных операций; налогооблагаемую; чистую прибыль; прибыль, полученную налогоплательщиком.

Прибыль (убыток) от реализации определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

Валовая прибыль являлась объектом распределения и налогообложения при уплате налога на прибыль до вступления в действие 25 главы НК РФ. Она слагалась из прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на расходы по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации основных фондов и имущества предприятий определяется как разница между выручкой от реализации этого имущества (за вычетом НДС) и остаточной стоимостью, скорректированной на коэффициент инфляции.

Финансовый результат от внереализационных операций определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационной деятельности.

Чистая прибыль (нераспределенная) остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль и подлежит дальнейшему распределению и использованию в соответствии с учредительными документами. Она идет на уплату дивидендов акционерам, на социальные выплаты, финансирование инвестиций, формирование резервного капитала, покрытие убытков, благотворительные цели.

Прибыль, полученная налогоплательщиком признается объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций.

Прибылью в целях налогообложения признается:

* для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

* для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

* для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Экономическое содержание прибыли проявляется в ее функциях.

Стимулирующая функция. Прибыль в рыночной экономике - движущая сила и источник обновления производственных фондов и выпускаемой продукции; за ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит от величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение; в условиях рыночных отношений собственники и менеджеры, ориентируясь на размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимых предприятием с учетом перспектив его развития.

Показатель эффективности деятельности предприятия. В рыночной экономике вложение капитала в предприятие сопровождается определенной оценкой эффективности его функционирования. В противном случае вообще пропадает стимул этого экономического действия. Во все времена прибыль являлась признаком эффективного управления находившимися в распоряжении компании людскими, материальными, финансовыми и другими ресурсами. В конечном счете, финансовые результаты деятельности предприятий являются основой валового внутреннего продукта государства и отражают эффективность функционирования экономики страны.

Источник формирования доходов бюджетов. Прибыль поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.

1.3 Распределение и использование прибыли предприятия

Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование государственных доходов. Под распределением прибыли понимается направление прибыли в бюджет посредством уплаты налога на прибыль и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджет в виде налога на прибыль. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль, структуры статей ее использования производится на основании разработанной дивидендной политики и в соответствии с внутренними положениями предприятия, включая устав и учредительный договор.

В зависимости от объективных условий общественного производства на различных этапах развития российской экономики система распределения прибыли менялась и совершенствовалась, но принципиальная основа ее осталась незыблемой - отношения с государством выступали как неотъемлемая часть административно - командной системы, распределение осуществлялось применительно к каждому предприятию или отрасли в отдельности. В механизме распределения прибыли преобладала директивность, каждое предприятие было поставлено в достаточно жесткие рамки: куда, в каком количестве и порядке направлять заработанную прибыль.

Расчеты предприятий с бюджетом на разных этапах развития системы распределения прибыли то несколько упрощались, то существенно усложнялись. Начиная с 1991 г. финансовая система России перешла к налоговым методам распределения прибыли, предусматривающим замену индивидуальных нормативов на единые налоговые ставки. Во взаимоотношениях предприятий с бюджетом устраняется многоканальность платежей из прибыли. Предприятия независимо от их организационно - правовых форм и подчиненности уплачивают в бюджет налог на прибыль, после чего предприятия могут оперативно маневрировать заработанными средствами. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

Одна из важнейших проблем распределения прибыли как до перехода на рыночные отношения, так и в условиях их развития является оптимальное соотношение части прибыли, аккумулированной в доходах бюджета, и части, остающейся в распоряжении предприятия.

Экономически обоснованная система распределения прибыли должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий и организаций.

На рисунке 1 представлена схема распределения прибыли предприятия. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога, представляет многоцелевой источник финансирования его потребностей. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования прибыли предприятия.

39

Рис.1 направления распределения и использования прибыли предприятия

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две принципиально разные части. Использование первой свидетельствует об увеличении имущества предприятия и процесс накопления. Использование второй не приводит к образованию нового имущества и характеризует долю прибыли, используемой на потребление. Пропорции распределения прибыли на накопление и потребление определяют перспективы развития предприятия. Если прибыль не расходуется на потребление, то она остается на предприятии как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала предприятия. Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источника для последующего развития.

Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения как фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно - технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).

Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, материальное поощрение работников.

Расходы на развитие производства включают финансирование:

- разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов;

- затрат по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования;

- затрат, связанных с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий.

Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств предприятия. Взносы из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие производства.

Наряду с финансированием производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение социальных нужд. Использование прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально - бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно - массовых мероприятий и т.п.

Затраты на материальное поощрение подразумевают выплату единовременных поощрений за выполнение особо важных производственных заданий, выплату премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь.

Особое значение имеет направление чистой прибыли на выплату дивидендов по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия. Для акционерных обществ направление чистой прибыли на выплату дивидендов является важнейшей проблемой их политики и стратегии. От размера дивидендов зависит курс акций данного предприятия, объем и возможные изменения собственного капитала, необходимость привлечения внешних источников.

Дивидендная политика является важнейшим процессом управления структурой капитала и оказывает существенное влияние на развитие предприятия. Она предполагает решение вопросов, в числе которых максимизация совокупного состояния акционеров и достаточность финансирования деятельности предприятия. Поиск оптимальных пропорций распределения прибыли на дивиденды и развитие продиктован, с одной стороны, необходимостью направления доходов на развитие производства, а с другой, желанием акционеров максимизировать свой доход. Политика дивидендов должна быть привлекательной для акционеров и стимулировать новые инвестиции. Успешное осуществление данной политики должно постоянно увеличивать курсовую стоимость акций при одновременном увеличении объемов производства и продаж. Политика выплаты дивидендов определяется многими факторами. Это и размер предприятия, его положение на финансовом рынке и уровень рентабельности, величина кредиторской задолженности и др. Дивидендный доход влияет на оценку деятельности фирмы со стороны других акционеров. Решение о направлении чистой прибыли на выплату дивидендов принимается на общем собрании акционеров предприятия.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит источником финансирования не только производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и в случае нарушения предприятием действующего законодательства - уплаты различных штрафов и санкций. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требование по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию (работы, услуги) из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная предприятием прибыль.

В случаях сокрытия прибыли от налогообложения взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является чистая прибыль.

Важную роль в обеспечении финансовой устойчивости играет размер резервного капитала. В рыночном хозяйстве отчисления в резервный капитал носят первоочередной характер. Наличие и прирост резервного капитала обеспечивают увеличение акционерной собственности, характеризуют готовность предприятия к риску, с которым связана вся предпринимательская деятельность, обеспечивают возможность выплаты дивидендов по привилегированным акциям даже при отсутствии прибыли текущего года, покрытия непредвиденных расходов и убытков без риска потери финансовой устойчивости.

Итак, наличие чистой прибыли, создающей стимулирующие условия хозяйственного развития предприятий и организаций при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения их коммерческой деятельности.



Глава 2. Анализ финансовой деятельности ОАО «Байкалфарм»

2.1 Краткая характеристика предприятия. Основные технико-экономические показатели

«Байкалфарм» возник в 1991 году, когда по всей России начали появляться кооперативы и малые предприятия. Началось предприятие с идеи двух людей. Научный сотрудник лаборатории Бурятского филиала Сибирского отделения Академии наук СССР Эдуард Иринчеевич Матханов решил внедрить в производство фармакологическую продукцию из целебных трав по древней тибетской рецептуре - таны (с тибетского - «измельченные травы»). Его жена Татьяна Базыровна поддержала проект. Супруги смело шагнули в рыночную экономику, организовав «с нуля» новое производство. Они с завидным упорством преодолевали все трудности - нехватку средств, отсутствие помещения. Далеко не все семьи могут похвастаться такой согласованностью действий, редким единодушием и взаимопониманием.

За короткое время Матхановым удалось наладить уникальное производство танов. Во время специального визита на «Байкалфарм» Далай-лама XIV очень удивился тому, что в Бурятии производятся препараты из лекарственных трав, как в Тибете и Индии. Его святейшество благословил предприятие, сказав: «У вас все получится». В 1996 году для укрепления фармацевтического бизнеса предприятием было освоено производство алкогольной продукции. В 2000 году на имя Эдуарда Матханова поступило письмо председателя правительства РФ Владимира Путина. «Благодарю коллектив ОАО «Байкалфарм» за эффективную работу, умение инициативно действовать в непростых условиях, за помощь стране…».

В народе говорят: один сын - не сын, два сына - полсына, три сына - продолжение рода. У Эдуарда и Татьяны Матхановых получилось в полной мере продолжить род. Первенец был назван по имени деда - Иринчея Михайловича, среднему дали имя прадеда Михаила, а младший носит имя младшего брата деда - Владимира, погибшего на фронтах Великой Отечественной войны. И это в традициях семьи - помнить о предках. Все дети получили образование: врачами стали Иринчей и Владимир, Михаил - историком. Все они набирались опыта на родном предприятии. И, когда не стало Эдуарда Иринчеевича, сыновья продолжили отцовское дело.

В 2000 году компанию возглавил Иринчей Матханов, врач-биохимик, кандидат биологических наук. Под его руководством ОАО «Байкалфарм» превратилось в экономически стабильное предприятие, сохраняющее высокие темпы роста производства, с современной производственной базой и передовым менеджментом. В 2005 году компания была удостоена звания «Лучший налогоплательщик» в республиканском конкурсе «Лидер экономики». На следующий год ОАО «Байкалфарм» переходит рубеж производства в 1 млн. декалитров. Несмотря на значительные объемы производства, качество продукции остается неизменно высоким. По итогам 2007 года Иринчей Матханов стал лидером рейтинга самых успешных бизнесменов Бурятии. В настоящее время Иринчей Эдуардович является председателем совета директоров группы компаний «Байкалфарм».

ОАО «Байкалфарм» - крупнейшее предприятие-производитель ликероводочной продукции на территории Сибири и Дальнего Востока. Пятнадцатилетняя история компании наглядно показывает ее успешное развитие на рынке алкоголя. По итогам 2007 года компания «Байкалфарм» заняла 2-е место в России по темпам роста объемов производства. Рост составил свыше 60% - это один из самых высоких показателей по ликероводочной отрасли не только в России, но и в мире. Если в 2006 году предприятием было произведено 1,15 млн. декалитров продукции, то в 2007 году - 1,85 млн. декалитров. Такого увеличения удалось добиться благодаря выходу на новые рынки сбыта как в Сибири и на Дальнем Востоке, так и в европейской части России.

Особенно успешным для ОАО «Байкалфарм» стал 2007 год. Лучший налогоплательщик России, победитель федеральной программы «Сто лучших товаров России», 11-е место в рейтинге отечественных производителей алкоголя. Компания в минувшем году завоевала высшие награды всех самых престижных выставок от Звезды «Продэкспо-2007» до Гран-при Союза участников алкогольного рынка. И это далеко не все достижения компании, которые позволяют говорить о том, что компания из Бурятии доросла до уровня федеральной и серьезно претендует на место в десятке крупнейших алкогольных предприятий России.

Активно ведется продвижение продукции компании в других регионах России (Новосибирской, Кемеровской, Свердловской, Магаданской, Южно - Сахалинской, Московской, Челябинской, Амурской, Камчатской областях, Ханты - Мансийском, Ямало-Ненецком АО, Красноярском, Хабаровском и Приморском краях, республиках Саха (Якутия), Татарстан, Хакасия). Ежегодный прирост объемов производства в среднем на 50% в год (с 2002 года объемы производства выросли в 10 раз). У российского потребителя есть прекрасная возможность открыть для себя новые незабываемые вкусы эксклюзивной продукции ОАО «Байкалфарм».

Генеральный директор ОАО «Байкалфарм» Михаил Матханов вывел компанию на федеральный уровень и поставил задачу - достичь в 2008 году уровня выпуска продукции в 3 млн. декалитров. Под его руководством предприятие активно расширяет географию присутствия, готовится к аккредитации на соответствие системы менеджмента качества международным стандартам серии ISO.

Компания открыта для новых деловых контактов, готова к долгосрочному партнерству. Взаимовыгодные экономические отношения обеспечиваются уникальностью продукта и грамотным подходом руководителей и маркетологов компании к ведению бизнеса. «Байкалфарм» уделяет большое внимание современным методам продвижения товара, расширяет и усиливает свою дистрибьюторскую сеть.



2.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Обобщающим показателем анализа и оценки эффекта деятельности предприятия на определенных стадиях его формирования является финансовый результат.

В процессе формирования финансовых результатов рассчитывают:

- валовую прибыль;

- прибыль (убыток) от продаж;

- прибыль (убыток) до налогообложения;

- чистую прибыль (убыток) отчетного периода.

Если валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции, то прибыль от продаж формируется как разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы.

Финансовый результат от всех видов обычной деятельности выражается показателем прибыль (убыток) до налогообложения.

Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

Финансовый результат в конечном итоге является финансово - экономической базой приращения собственного капитала предприятия. Кроме того, положительный финансовый результат свидетельствует об эффективном и целесообразном использовании активов предприятия, его основного и оборотного капитала.

Чистая прибыль складывается из финансового результата от продаж (реализации) товаров, продукции (работ, услуг); доходов от участия в других организациях, процентов к получению за минусом их к уплате; операционных доходов и расходов; внереализационных доходов и расходов, отложенных налоговых активов за минусом отложенных налоговых обязательств, а также за вычетом текущего налога на прибыль.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных обстоятельств.

Размер прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Поэтому данные показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

- изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка;

- систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменением ее динамики;

- определение влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты и оценка качества прибыли;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышение уровня доходности бизнеса;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- выработка рекомендаций по повышению эффективности системы управления прибылью.

Финансовое состояние предприятий характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых ресурсов. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия отражает конечные результаты его деятельности, которые интересуют не только работников предприятия, но и его партнеров, государственные, финансовые, налоговые и др. органы.

По итогам 2007 года компания «Байкалфарм» заняла второе место в России по темпам объемов производства. Рост составил свыше 60% - это один из самых высоких показателей по ликероводочной отрасли не только в России, но и в мире.

Таблица 2.1.

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2007 года

Актив	тыс. руб.	Доля (%)
Внеоборотные активы	190 490	14,6%
Оборотные средства	1110 735	85,4%
Итого активов	1301 225

По сравнению с 2005 годом активы увеличились более чем в 4 раза. Внеоборотные активы за этот период с 64,5 до 190,5 (в 3 раза), рост связан с наращиванием производственных мощностей. В наибольшей степени активы увеличиваются за счет дебиторской задолженности, что связано с проведением активной торговой политики Компании по выходу на федеральный уровень.

Таблица 2.2.

Бухгалтерский баланс ОАО «Байкалфарм», тыс. руб.

Статьи	31.12.2005	31.12.2006	31.12.2007
Внеоборотные активы	64478	107376	190490
Оборотные средства	249177	595819	1110735
Дебиторская задолженность	144827	372356	705310
Краткосрочные финансовые вложения	23515	28820	158819
Денежные средства	11006	55304	18810
Итого активов	313655	703195	1301225
Капитал и резервы	68254	170725	302186
Долгосрочные обязательства	0	25683	205827
Краткосрочные обязательства	245401	506787	793212
Краткосрочные займы и кредиты	80061	201234	405268
Итого пассивов	313655	703195	1301225

В пассивах за рассматриваемый период наибольшими темпами увеличилась величина капитала и резервов (с 68,3 до 302 млн. руб.), рост произошел в основном за счет увеличения нераспределенной прибыли.

2.3 Анализ состава и динамики прибыли предприятия

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (табл. 2.3.). При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы.

Прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных взаимоотношений рыночной экономики и представляет собой важнейший элемент экономического механизма управления общественным производством. С ее помощью оценивается деятельность всех предпринимательских структур. Прибыль является самым крупным источником финансирования расширенного воспроизводства, критерием его эффективности и одним из главных источников доходов государственного бюджета. Правильное понимание экономической природы прибыли является основой для улучшения механизма практического использования этой категории в современных российских условиях.

ОАО «Байкалфарм» - крупная бизнес группа, в составе которой развиваются предприятия по оказанию услуг населению и самостоятельные производства ликероводочной продукции, безалкогольных газированных и сокосодержащих напитков, а также лекарственных препаратов и биологически активных добавок «ТАН», созданных по рецептурам тибетской медицины.

Продукция «Байкалфарма» составляет достойную конкуренцию ведущим заводам России, имеющим многолетнюю традицию и мировую известность. В этом году компания вплотную подошла к десятке крупнейших производителей алкоголя РФ.

В 2007 г. рентабельность продаж снизилась по сравнению с 2006 г. вследствие опережающих темпов роста расходов, связанных с ростом компании - коммерческие и управленческие расходы.

Таблица 2.3.

Состав и динамика балансовой прибыли, тыс. руб.

Наименование показателя	2006	2007	Изменение (+, -)	Темп роста, %
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	853 857	1 498 120	644 263	75,5
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	487 793	853 487	365 694	74,9
Валовая прибыль	366 064	644 633	278 569	76,1
Коммерческие расходы	122 586	215 696	93 110	75,9
Управленческие расходы	80 011	170 883	90 872	113,6
Прибыль (убыток) от продаж	163 467	258 054	94 587	57,9
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	11	82	71	-
Проценты к уплате	19 167	35 838	16 671	86,9
Прочие доходы	133 756	357 650	223 894	167,4
Прочие расходы	139 784	397 622	257 838	187,5
Прибыль (убыток) до налогообложения	138 283	182 326	44 043	31,9
Отложенные налоговые активы	696	1096	400	57,5
Отложенные налоговые обязательства	7786	3071	-4715	39,4
Текущий налог на прибыль	28 722	55 977	27 255	94,9
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	102 471	124 374	21 903	21,4

Как видно из табл. 3 общая сумма прибыли до выплаты налогов в

2007 году увеличилась на 31,9% по сравнению с 2006 годом. Чистая прибыль за 2007 год увеличилась на 21,4% . Данные показатели говорят о хорошей работоспособности предприятия.

За период с 2005 по 2007 гг. выручка увеличилась в 4 раза (табл.2.4), при этом ежегодно рост выручки превышал рост себестоимости. Выручка по итогам 2007 г. по сравнению с 2006 г. выросла на 75,5%.

Стоимость произведенной предприятием продукции выражается ценой реализуемого товара.

Выручка от продаж продукции - денежные средства, поступившие на расчетный счет предприятия за отгруженную покупателю продукцию и иные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.

Реализацией продукции и поступлением выручки на расчетный счет завершается кругооборот средств предприятия. Своевременное поступление выручки - очень важный момент в хозяйственной деятельности предприятия. Во-первых, выручка от продаж является основным регулярным источником для предприятия. Во-вторых, процесс кругооборота средств предприятия заканчивается реализаций продукции и поступлением выручки, что означает восстановление затраченных на производство денежных средств и создание необходимых условий для возобновления кругооборота.

Таблица 2.4

Отчет о прибылях и убытках ОАО «Байкалфарм», тыс. руб.

Показатели	2005	2006	2007
Выручка	376 927	853 857	1498 120
Себестоимость	238 984	487 793	853 487
Валовая прибыль	137 943	366 064	644 633
Прибыль от продаж	28 717	163 467	258 054
Проценты к уплате	5362	19 167	35 838
Прибыль до налогообложения	20 477	138 283	182 326
Чистая прибыль	20 477	102 471	124 374
EBITDA	29 182	167 038	228 233

Высокая динамика роста выручки связана с выходом компании на федеральный рынок, расширением региональной сбытовой сети и формированием высокопрофессиональной команды менеджеров по торговле.

В силу специфики основной хозяйственной деятельности предприятия, сезонность оказывает влияние на деятельность, ниже приведен график (рис.2) поступления выручки в течение финансового года (в %).

Рис.2 поступление выручки в течение 2007 года

Валовая и чистая прибыль (рис. 3) в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 76,1% и 21,4% соответственно, меньший рост чистой прибыли обусловлен повышением затрат, связанных с выходом на федеральный уровень.

Рис. 3 поступление валовой и чистой прибыли за 2005 - 2007 гг.

Рентабельность - это степень доходности, выгодности; прибыльности бизнеса. Она измеряется с помощью целой системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.), выгодность производства отдельных видов продукции и услуг. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Уровень рентабельности продукции (коэффициент окупаемости затрат), рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средник цен реализации.

Таблица 2.5.

Показатели рентабельности

Показатели	2005	2006	2007
Рентабельность продаж, %	5,4	12,0	8,3
Рентабельность собственного капитала, %	56,4	85,8	52,6
Рентабельность активов, %	9,5	20,2	12,4

В 2007 г. рентабельность продаж снизилась по сравнению с 2006 г. вследствие опережающих темпов роста расходов, связанных с ростом предприятия (коммерческие и управленческие расходы, обслуживание долга), в связи с выходом на федеральный рынок.

На снижение рентабельности активов в 2007 г. помимо снижения рентабельности продаж повлияло и увеличение продолжительности оборота активов (что связано с предоставлением клиентам больших сроков отсрочки платежа).

Кредиторов более всего интересует ликвидность предприятия, поставщиков - его платежеспособность. Но независимо от целей почти всех возможных контрагентов предприятия интересует его финансовая устойчивость. Внешним проявлением финансовой устойчивости служит платежеспособность предприятия.

Платежеспособность отражает способность хозяйствующего субъекта платить по своим долгам и обязательствам в данный конкретный период времени. Считается, что, если предприятие не может отвечать по своим обязательствам к конкретному сроку, то оно неплатежеспособно.

Ликвидность предприятия - синтетический учетно-аналитический показатель, характеризующий способность предприятия погашать в установленное время, а в отдельных случаях - и с нарушением сроков оплаты свои обязательства как за счет собственных, так и на основе привлеченных средств.

Ликвидность зависит от величины задолженности, а также от объема ликвидных средств, к которым относятся наличные денежные средства, ресурсы на счетах в банках, ценные бумаги и легко реализуемые элементы оборотных средств.

Невозможность предприятия погасить свои долговые обязательства перед кредиторами и бюджетом приводит его к банкротству.

Все коэффициенты ликвидности соответствуют нормативным значениям и за рассматриваемый период ежегодно увеличиваются.

Таблица 2.6.

Показатели ликвидности и финансовой устойчивости

Показатели	31.12.2005	31.12.2006	31.12.2007
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,14	0,17	0,22
Коэффициент быстрой ликвидности	0,73	0,90	1,11
Коэффициент текущей ликвидности	1,02	1,18	1,40
Чистые активы, тыс. руб.	68 254	170 725	302 186
Собственные оборотные средства, тыс. руб.	3 776	89 032	317 523
Индекс постоянного актива	0,945	0,629	0,630
Коэффициент автономии собственных средств	0,22	0,24	0,23
Коэффициент финансовой устойчивости	0,22	0,28	0,39

Значение индекса постоянного актива не превышает рекомендованной величины (0,9) и составляет на конец периода 0,63.

Значения коэффициентов автономии собственных средств и финансовой устойчивости являются удовлетворительными, при этом коэффициент финансовой устойчивости из года в год увеличивается, что свидетельствует о снижении зависимости предприятия от внешних источников финансирования.

Все расчетные показатели свидетельствуют о достаточной способности компании самостоятельно и в полном объеме произвести расчеты по своим обязательствам.

Таблица 2.7.

Показатели покрытия долга

Показатели	2005	2006	2007
Долг/EBITDA	1,57	0,90	1,81
Долг/Выручка	0,12	0,18	0,28
EBITDA/Процентные расходы	5,44	8,71	6,37

Значения показателей покрытия долга свидетельствуют о приемлемом уровне долговой нагрузки компании, отношение долга к EBITDA значительно меньше критического значения (4,0) и значений по крупнейшим компаниям алкогольной отрасли (ГК «Синергия»; ГК «Заводы Гросс» - около 3,0).



Глава 3. Пути повышения прибыли на предприятие

3.1 Перспективы развития предприятия

Стратегические планы предприятия наряду с продвижением уже существующих видов продукции и увеличением рынков сбыта, предусматривают также расширение продуктового портфеля. В последующие годы будет реализован вывод на рынок сразу нескольких видов торговых марок.

Учитывая рыночные тенденции по изменению структуры потребления крепких алкогольных напитков в пользу премиум - класса, компания основной упор в развитии делает на разработку продуктов этого сегмента. В сегменте «супер - премиум» в последующие годы на рынок будет выведено 2 новые торговые марки. В «нижнем премиуме» будет реализован вывод 3 новых торговых марок. Данные продукты уже имеют концептуальной описание. В настоящее время ведется разработка визуальной и коммуникативной составляющей торговых марок. В нижнем ценовом сегменте запланировано производство 1 торговой марки. Разработка данного продукта находится в завершающей стадии.

Планируемая доля новых торговых марок в общем объеме продаж продукции компании Байкалфарм в последующие годы составит не менее 10%.

Приоритетные направления деятельности общества:

· Производство, розлив, хранение и реализация алкогольной продукции;

· оптовая и розничная торговля;

· внешнеэкономическая и внешнеторговая деятельность, экспортно-импортные операции;

· торгово-закупочная и коммерческо-посредническая деятельность, в том числе по продукции и товарам, приобретение и реализация которых осуществляется на основании специального разрешения (лицензии);

· а также осуществление иных видов деятельности, выполнение других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

ОАО «Байкалфарм» успешно реализует масштабные планы по увеличению доли своей продукции на рынке Сибири по расширении. Географии присутствия в соседних регионах, по организации экспортных поставок. ОАО «Байкалфарм» успешно работает в Бурятии, Якутии, Иркутской и Читинской областях и планирует дальнейшее расширение географии присутствия.

Компания постоянно работает над развитием портфеля брендов, делая ставку на уникальность продукции, обусловленной местом происхождения и экологической чистотой.

ОАО «Байкалфарм» стремится стать ведущим производителем лучших алкогольных напитков в России, соблюдая в ходе роста следующие принципы: создание конкурентных преимуществ для своих потребителей, генерирование растущего и надежного спроса для клиентов, гарантирование привлекательного дохода для акционеров и достойного уровня оплаты труда работникам компании, раскрытие делового потенциала сотрудников. Создание системы, устойчивой к возможным экономическим потрясениям в России и за рубежом.

3.2 Резервы увеличения прибыли

Компания «Байкалфарм» вкладывает значительные средства в маркетинговую поддержку и исследования рынка. В продвижении своих торговых марок компания «Байкалфарм» использует самые современные маркетинговые инструменты и технологии.

Резервы увеличения прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными источниками увеличения прибыли по обычным видам деятельности являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта

Продукция высокого спроса:

- яркие бренды с четким позиционированием на конкретную группу потребителей;

- профессиональный дизайн;

- активная маркетинговая поддержка на всех этапах;

- стабильное высокое качество.

Нацеленность на потребности клиента:

- индивидуальный подход к каждому клиенту;

- широкий ассортимент продукции во всех ценовых категориях;

- высокопрофессиональная команда менеджеров;

- гибкая система скидок.

Надежность поставок:

- сеть полноценных филиалов;

- продуманная система поставок;

- масштабируемость объемов производства;

- система управления.

Качество продукции, несомненно, важная составляющая успеха. Но не меньшее значение уделяется деятельности по продвижению продукта. Компания придерживается традиционной маркетинговой истины: товар производится для потребителя. На предприятии уверены в качестве продукции, поскольку четко знают что производят, как производят, а, главное, для кого производят.



Заключение

Прибыль является основным источником собственных средств фирмы. С одной стороны, прибыль рассматривается как результат деятельности фирмы, с другой, как основа дальнейшего развития. Для страны прибыль фирм означает наполняемость доходной части бюджета, возможность решения социальных проблем страны или региона.

Основной целью предпринимательской деятельности предприятий стало получение прибыли, которая служит важнейшим источником и предпосылкой приращения капитала, роста доходов предприятия и его собственников. Этой цели можно достигнуть лишь при оптимальной организации финансов на предприятиях, позволяющей не только укрепить их финансовое положение и конкурентоспособность.

Для повышения эффективности работы предприятия первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли. К факторам, необходимым для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов и др. (внешние факторы); изменение объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов (внутренние производственные экстенсивные факторы).

Проведен анализ на примере предприятия ОАО «Байкалфарм» - это динамично развивающаяся компания по производству ликероводочной продукции за период 2005 - 2007 гг. в виде таблиц и диаграмм:

1. На 31.12.2007 г. величина активов ОАО «Байкалфарм» составляет 1,301 млрд. руб., доля внеоборотных активов составляет - 14,6%, оборотных - 85,4%. По сравнению с 31.12.2005 г. активы увеличились более чем в 4 раза. Внеоборотные активы увеличились за данный период с 64,5 до 190,5 млн. руб. (в 3 раза), рост связан с наращиванием производственных мощностей. В наибольшей степени активы увеличиваются за счет дебиторской задолженности, что связано с проведением активной торговой политики компании по выходу на федеральный уровень.

2. За период с 2005 по 2007 гг. выручка увеличилась с 376,9 до 1498,1 млн. руб. (в 4 раза), при этом ежегодно рост выручки превышал рост себестоимости.

Выручка по итогам 2007 г. по сравнению с 2006 г. выросла на 75,5%.

Высокая динамика роста выручки связана с выходом компании на федеральный рынок, расширением региональной сбытовой сети и формированием высокопрофессиональной команды менеджеров по торговле.

Валовая прибыль в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 76,1%.

Чистая прибыль в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась с 102,5 до 124,4 (на 21,4%), меньший рост чистой прибыли обусловлен повышением затрат, связанных с выходом на федеральный уровень.