Экономика торгового предприятия

10

10

Содержание

Введение

1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия торговли

2. Анализ оборота розничной торговли предприятия

Заключение

Список литературы



Введение

Целью данной контрольной работы является проведение анализа основных показателей финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия. Основные задачи данной работы - оценка динамики реализации продукции, определение влияния факторов на изменение величины товарооборота, разработка рекомендаций и предложение мероприятий по улучшению работы предприятия.

Дается экономическое обоснование основных показателей торгово-хозяйственной деятельности предприятия с целью повышения эффективности его работы. После расчета группы показателей дается экономически обоснованный вывод и оценка результатов.

В заключении приводится общая оценка результатов работы предприятия в отчетном году, положительные или отрицательные моменты в деятельности торгового предприятия. Обоснованы мероприятия по повышению рентабельности и эффективности деятельности предприятия.



1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия торговли

Общество «Выбор» действует на основании Устава, Гражданского Кодекса и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в банках России, круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием, собственный товарный знак предприятия и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

В соответствии с Уставом часть чистой прибыли, размер которой определяется Общим собранием, распределяется пропорционально количеству долей, которыми владеют участники.

Порядок и сроки выплаты чистой прибыли определяется Общим собранием.

Кроме того, необходимо отметить, что прибыль направляется на обновление товарного ассортимента, на цели НИОКР, совершенствование материально-технической базы, функционирование деятельности общества и другие затраты, возмещаемые за счет прибыли.

Основной деятельностью ООО «Выбор» является получение максимальной прибыли посредством удовлетворения материальных и социальных потребностей его участников и населения.

Достижение поставленных целей происходит посредством осуществления следующих видов деятельности, что следует отнести к основным функциям предприятия:

- розничная и оптовая торговля потребительскими товарами;

- маркетинговая, торговая, коммерческая и инвестиционная деятельность;

- выпуск и реализация пищевой продукции, продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления;

- оказание посреднических услуг предприятиям, организациям, учреждениям и частным лицам.

Общество вправе осуществлять и иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством РФ. Отдельные виды деятельности - при наличии лицензии.

Согласно Уставу предприятия высшим органом общества является общее собрание его участников, которое может быть очередным и внеочередным.

К исключительной компетенции общего собрания участников относятся:

- определение основных направлений деятельности общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединенных коммерческих организациях;

- изменение Устава общества;

- внесение изменений в учредительный договор;

-образование исполнительных органов общества и досрочного прекращения их полномочий;

- утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;

- принятие решения о распределении чистой прибыли общества между его участниками;

- учреждение документов, регулирующих внутреннюю деятельность общества;

- принятие решения о реорганизации (ликвидации общества и др.).

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором (единым исполнительным органом общества), который подотчетен и избирается общим собранием участников общества на 3 года.

Благоприятное расположение предприятия способствует увеличению количества покупателей магазина, а именно близость центральной дороги и остановки общественного транспорта, удобные подъездные пути.

Основные показатели деятельности предприятия представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Выбор» за анализируемый период

Показатели	Единица измерения	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+; -)	Темп изменения, %
А	Б	1	2	3	4
1. Оборот розничной торговли без НДС	Тыс. руб.	5368,5	6449,3	1080,8	120,13
2. Торговая площадь	Кв. м.	200	220	20	110,00
3. Оборот розничной торговли на 1 кв. м. торговой площади	Тыс. руб. / кв. м.	26,84	29,32	2,47	109,21
4. Среднесписочная численность работников, всего	Чел.	25	26	1	104,00
- в т.ч. работников ТОП	Чел.	14	15	1	107,14
5. Производительность труда одного среднесписочного работника	Тыс. руб. / чел.	214,74	248,05	33,31	115,51
- в т.ч. производительность труда одного работника ТОП	Тыс. руб. / чел.	383,46	429,95	46,49	112,12
6. Фонд заработной платы	Тыс. руб.	684,10	873,00	188,90	127,61
7. Уровень фонда заработной платы	%	12,74	13,54	0,79	-
8. Среднемесячная заработная плата на одного работника	Тыс. руб.	2,28	2,80	0,52	122,70
9. Коэффициент соотношения средней заработной платы и производительности труда	-	1,06	1,13	0,07	106,23
10. Среднегодовая стоимость основных фондов	Тыс. руб.	638,30	671,80	33,50	105,25
11. Фондоотдача	-	8,41	9,60	1,19	114,14
12. Фондоемкость	-	0,12	0,10	-0,01	87,61
13. Фондовооруженность	-	25,53	25,84	0,31	101,20
14. Коэффициент эффективности использования основных фондов	-	0,58	0,69	0,11	119,10
15. Среднегодовая стоимость оборотных средств	Тыс. руб.	1929	1986,8	57,8	103,00
16. Время обращения оборотных средств	Дни	107,8	92,42	-15,38	85,74
17. Скорость обращения оборотных средств	Обороты	2,78	3,25	0,47	116,91
18. Коэффициент участия оборотных средств в обороте	-	0,36	0,31	-0,05	85,74
19. Коэффициент рентабельности оборотных средств	-	0,19	0,23	0,04	121,71
20. Валовая прибыль:	-	-	-	-	-
- сумма	Тыс. руб.	1947,2	2348,3	401,1	120,60
- уровень	%	36,27	36,41	0,14	-
21. Издержки обращения	-	-	-	-	-
- сумма	Тыс. руб.	1464	1718,5	254,5	117,38
- уровень	%	27,27	26,65	-0,62	-
22. Прибыль (убыток) от продаж	-	-	-	-	-
- сумма	Тыс. руб.	483,2	629,8	146,6	130,34
- рентабельность продаж	%	9,00	9,77	0,76	108,5
23. Доходы от участия в деятельности других предприятий	Тыс. руб.	-	-	-	-
24. Проценты к получению	Тыс. руб.	-	-	-	-
25. Проценты к уплате	Тыс. руб.	-	-	-	-
26. Прочие доходы	Тыс. руб.	66,8	51,1	-15,7	76,50
27. Прочие расходы	Тыс. руб.	61,30	68,3	7	111,42
28. Прибыль (убыток) до налогообложения	-	-	-	-	-
- сумма	Тыс. руб.	488,7	612,6	123,9	125,35
- рентабельность пр-тия	%	9,1	9,5	0,4	-
29. Отложенные налоговые активы	Тыс. руб.	-	-	-	-
30. Отложенные налоговые обязательства	Тыс. руб.	-	-	-	-
31. Текущий налог на прибыль	Тыс. руб.	117,29	147,02	29,74	125,35
32. Чистая прибыль (нераспределенная), убыток отчетного года	-	-	-	-	-
- сумма	Тыс. руб.	371,41	465,58	94,16	125,35
- рентабельность конечной деятельности	%	6,92	7,22	0,30	-

Как видно из данной таблицы, в целом за отчетный год предприятие работало эффективно, увеличился объем продаж (на 20,13%), объем прибыли (на 25,35%) и рентабельность по всем направлениям. Торговая площадь изменилась, поэтому оборот розничной торговли увеличился как за счет увеличения оборота розничной торговли на 1 кв. м. торговой площади, так и за счет увеличения самой площади.

Несмотря на несущественное увеличение среднемесячной заработной платы в расчете на одного работника, выросла производительность труда работников. Увеличилась среднесписочная численность работников на одного человека, в том числе численность работников ТОП на одного человека. Фонд заработной платы увеличился, и в то же время отмечается незначительное увеличение его уровня (на 0,79%). Выросла среднемесячная зарплата на одного работника на 0,52 тыс. рублей.

Из позитивных моментов можно отметить увеличение эффективности использования основных фондов на 19,1% и сокращение времени обращения оборотных средств на 15 дней, что, например, может свидетельствовать об улучшении расчетов с дебиторами. Темп изменения прибыли опережает рост продаж и темп роста издержек.

В отчетном году наблюдается увеличение среднесписочной численности работников, в том числе работников ТОП, при этом наблюдается и рост их производительности. Темп изменения производительности труда как одного среднесписочного работника, так и работника ТОП выше темпа изменения среднесписочной численности работников.

За рассматриваемый период среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 57,8 тыс. руб. или на 3%. Фондоотдача основных фондов в рублях на 1 р. стоимости основных фондов характеризует эффективность их использования и указывает, сколько предприятием получено доходов на каждый рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Коэффициент эффективности использования основных фондов показывает эффективность использования основных фондов. Рассчитывается как отношение прибыли от продаж к средней за период величине основных фондов. Показатели производительности труда, фондовооруженности и фондоотдачи взаимосвязаны: производительность труда является функцией его фондовооруженности, фондоотдача - функцией производительности труда. Отношение производительности труда к фондовооруженности составляет фондоотдачу.

Валовая прибыль торгового предприятия - показатель, характеризующий конечный финансовый результат деятельности торгового предприятия и представляющий собой сумму прибыли от реализации товаров, услуг, имущества к сальдо доходов и расходов от внереализационных операций. Анализ показал, что за рассматриваемый период валовая прибыль предприятия увеличилась в абсолютном выражении на 401,1 тыс. руб. или на 20,6%.

Прибыль также увеличилась в процентах к товарообороту на 1,83%. Такое увеличение валовой прибыли объясняется снижением уровня издержек в отчетном году на 0,14%. Таким образом, с увеличением объема товарооборота уровень издержек обращения снижается, товарооборот растет более высокими темпами в сравнении с суммой издержек обращения. Из-за превышения темпов роста валовой прибыли над темпами роста издержек обращения за рассматриваемый период значительно увеличилась прибыль от продаж. В абсолютном выражение увеличение составило 146,6 тыс. рублей, в относительном - 30,34%. Для предприятия это положительная тенденция. Рентабельность продаж предприятия также значительно увеличилась - на 8,5%.

Налогооблагаемая прибыль предприятия образуется в результате его производственно-хозяйственной деятельности как разница между доходами и расходами предприятия по всем направлениям деятельности. За рассматриваемый период в ООО «Выбор» налог на прибыль и иные аналогичные платежи на предприятии увеличились на 29,74 тыс. рублей, или на 25,35%. Чистая прибыль (финансовый результат) предприятия в конечном итоге за рассматриваемый период увеличилась на 94,16 тыс. рублей, или на 25,35%.

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что предприятие является прибыльным и рентабельным. Организация не находится в сильной финансовой зависимости от заемных источников средств. У предприятия достаточно собственных средств для дальнейшей деятельности, и оно обладает финансово - экономической самостоятельностью.

2. Анализ оборота розничной торговли предприятия

1. Изучить динамику развития оборота розничной торговли предприятия в действующих и сопоставимых ценах, рассчитав при этом цепные и базисные темпы роста (таблица 2.1).

Построить столбиковую диаграмму развития оборота розничной торговли предприятия за последние три года в действующих и сопоставимых ценах (по базисным индексам цен).



Таблица 2.1

Анализ динамики товарооборота розничной торговли предприятия за анализируемый период (в тыс. рублей)

Годы	Оборот розничной торговли в действующих ценах	Индексы цен	Оборот розничной торговли в сопоставимых ценах (к базисному году)	Прирост оборота по сравнению с базисным годом в сопоставимых ценах	Прирост оборота по сравнению с предшествующим годом в сопоставимых ценах	Темпы роста (снижения) в сопоставимых ценах, %
		Цепные	Базисные				Цепные	Базисные
А	1	2	3	4	5	6	7	8
1 год	4964,6	1	1,000	4964,6	-	-	-	-
2 год	5368,5	1,14	1,140	4709,21	-255,39	-255,39	94,86	94,86
3 год	6449,3	1,08	1,232	5233,38	268,78	524,17	111,13	105,42

Базисные индексы цен:

2 год: 1,0 х 1,14 = 1,14

3 год: 1,14 х 1,08 = 1,232

Объем розничного товарооборота в сопоставимых ценах к базисному году:

1 год: 4964,6: 1,00 = 4964,6 тыс. рублей.

2 год: 5368,5: 1,14 = 4709,21 тыс. рублей.

3 год: 6449,3: 1,232 = 5233,38 тыс. рублей.

Товарооборот в сопоставимых ценах во втором году снизился по отношению к первому году на 255,39 тыс. рублей, что в относительном выражении составило 5,14%.

Товарооборот в сопоставимых ценах в третьем году увеличивался по отношению к первому году на 268,78 тыс. рублей, что в относительном выражении составило 5,42%.

По отношению ко второму году товарооборот увеличился на 524,17 тыс. рублей, что составило 11,13%.

Динамика развития товарооборота за последние три года графически представлена в диаграмме.

2. На основании данных таблицы 2.1 рассчитаем влияние роста цен и изменения физического объема оборота розничной торговли предприятия на размер оборота розничной торговли торгового предприятия (таблица 2.2). Сделаем соответствующие выводы, построить диаграмму факторов, обуславливающих изменение общего объема оборота розничной торговли.

Таблица 2.2

Анализ влияния цен и физического объема продаж на изменение оборота розничной торговли в отчетном году, тыс. рублей

Год	Оборот розничной торговли	Абсолютный прирост (снижение) за год	Темп роста (снижения), %
	В действующих ценах	Индекс цен	В сопоставимых ценах	Всего	В т.ч. за счет изменения
					Физического объема	Роста цен	В действующих ценах	В сопоставимых ценах
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Прошлый	5368,5	-	-	-	-	-	-	-
Отчетный	6449,3	1,081	5966,05	1080,8	597,55	483,25	120,13	111,13

Товарооборот за отчетный год в сопоставимых ценах = 6449,3 : 1,081 =

= 5966,05 тыс. рублей.

Абсолютный прирост товарооборота = 6449,3 - 5368,5 = 1080,8 тыс. рублей.

Абсолютный прирост товарооборота за счет изменения роста цен:

6449,3 - 5966,05 = 483,25 тыс. рублей.

Абсолютный прирост за счет изменения физического объема:

5966,05 - 5368,5 = 597,55 тыс. рублей.

Товарооборот в отчетном году увеличился на 20,13%, что составило 1080,8 тыс. рублей. Анализ показал, что на увеличение товарооборота повлияло и увеличение цен, и увеличение объема продаж. За счет цен товарооборот увеличился на 483,25 тыс. рублей, а за счет увеличения физического объема на 597,55 тыс. рублей. Данные анализа также представлены в диаграмме.

3. Осуществить анализ оборота розничной торговли предприятия в разрезе кварталов (таблица 2.3). Построить диаграмму развития оборота розничной торговли по кварталам анализируемого периода.

Таблица 2.3

Анализ динамики оборота розничной торговли ООО «Выбор» по кварталам анализируемого периода

Квартал	Оборот розничной торговли, тыс. рублей	Темп роста в % к прошлому году	Удельный вес к итогу, %
	Прошлый год	Отчетный год		Прошлый год	Отчетный год
А	1	2	3	4	5
1	1325,3	1207,8	91,13	24,69	18,73
2	1572,1	1501,8	95,53	29,28	23,29
3	1350,8	1785,4	132,17	25,16	27,68
4	1120,3	1954,3	174,44	20,87	30,3
Итого	5368,5	6449,3	120,13	100	100

Темп роста определяется как отношение товарооборота отчетного года к прошлому году, а удельный вес как отношение квартального товарооборота к обороту за год, умноженное на 100%.

Как видно из диаграммы и данной таблицы, в первом и втором квартале отчетного года товарооборот снижался, в прошлом году товарооборот выше всего был в 2 квартале (1572,1 тыс. рублей), в отчетном году - в 4 квартале (1954,3 тыс. рублей), в течение отчетного года происходит увеличение товарооборота. В целом, в отчетном году товарооборот выше, чем в прошлом. Самое большое увеличение товарооборота наблюдается в 4 квартале - 74,44%.

В структуре товарооборота в отчетном году наблюдаются изменения. Так, в 1 и 2 квартале доля выручки по отношению ко всему товарообороту снизилась, а в 3 и 4 квартале имеет место удельный рост выручки.

Анализ товарооборота также представлен в диаграмме (в разрезе кварталов).

Рассчитаем коэффициент ритмичности и коэффициент равномерности выполнения оборота розничной торговли по кварталам анализируемого периода (таблица 2.4). На основе данных таблицы 2.4 построим график развития оборота розничной торговли по кварталам отчетного года.

Таблица 2.4

Данные для расчета равномерности развития товарооборота розничной торговли по кварталам отчетного года

Квартал	Темп роста в % к прошлому году	, % (1 - 121,15)	()2, %
А	1	2	3
1	91,13	-29,00	841,00
2	95,53	-24,60	605,16
3	132,17	12,04	144,96
4	174,44	54,31	2949,58
Итого год	120,13	-	4540,7

Рассчитаем среднеквадратическое отклонение:

Индивидуальное значение темпов изменения квартальных объемов товарооборота отклоняется от среднего показателя по всему предприятию в пределах 33,69%.

Рассчитаем коэффициент вариации:

33,69 х 100:120,13 = 28,04%.

Это означает, что темп изменения квартального товарооборота предприятия в отчетном году варьируется по периодам на 28,04% от среднего значения. Отсюда закономерен следующий коэффициент равномерности:

Кр = 100 - К вариации = 100 - 28,04 = 71,96%.

Коэффициент ритмичности - характеристика степени ритмичности реализации продукции. Коэффициент ритмичности рассчитывается отношением количества кварталов с темпом роста более 100% к общему количеству кварталов:

Кр = 2:4 = 0,5.

Таким образом, коэффициент ритмичности реализации продукции в ООО «Выбор» равен 0,5.

4. Осуществить анализ оборота розничной торговли предприятия в разрезе месяцев (таблица 2.5).

Построить диаграмму развития оборота розничной торговли по месяцам анализируемого периода.



Таблица 2.5

Анализ оборота розничной торговли по месяцам, тыс. руб.

Месяцы	Оборот розничной торговли	Темп роста в % к прошлому году	Удельный вес к итогу, %
	Прошлый год	Отчетный год		Прошлый год	Отчетный год
А	1	2	3	4	5
1	350,3	370,5	105,77	6,53	5,74
2	474	441,8	93,21	8,83	6,85
3	501	395,5	78,94	9,33	6,13
4	447,2	451,8	101,03	8,33	7,01
5	378,6	503,5	132,99	7,05	7,81
6	746,3	546,5	73,23	13,90	8,47
7	450,8	625,4	138,73	8,40	9,70
8	389,6	536,2	137,63	7,26	8,31
9	510,4	623,8	122,22	9,51	9,67
10	406,3	600,2	147,72	7,57	9,31
11	135,4	610,3	450,74	2,52	9,46
12	578,6	743,8	128,55	10,78	11,53
Итого	5368,5	6449,3	120,13	100	100

Расчет по данной таблице аналогичен расчету таблицы 2.3.

Как видно из данных расчетов, во втором, третьем и шестом месяце произошло снижение объема товарооборота. В остальных месяцах объем розничного товарооборота увеличился. Наибольший темп роста наблюдался в 11 месяце (350,74%), а наибольшее снижение - в шестом месяце (26,77%).

Также необходимо отметить, что есть структурные изменения. Так, на протяжении года наблюдается снижение удельного веса выручки по отношению к общему итогу в 1, 2, 3, 4, 6 месяцах, в остальных месяцах удельный вес выручки выше, чем в прошлом году. Анализ товарооборота также представлен в диаграмме (в разрезе кварталов).

Рассчитаем коэффициент ритмичности и равномерности развития оборота розничной торговли по месяцам анализируемого периода (таблица 2.6).



Таблица 2.6

Данные для расчета равномерности развития товарооборота розничной торговли по месяцам отчетного года

Месяц	Темп роста в % к прошлому году	, %	()2, %
А	1	2	3
1	105,77	-14,37	206,38
2	93,21	-26,93	724,98
3	78,94	-41,19	1696,63
4	101,03	-19,10	364,95
5	132,99	12,86	165,32
6	73,23	-46,90	2200,02
7	138,73	18,60	345,92
8	137,63	17,50	306,11
9	122,22	2,09	4,35
10	147,72	27,59	761,27
11	450,74	330,61	109300,53
12	128,55	8,42	70,89
Итого год	120,13	-	116147,33

Рассчитаем среднеквадратическое отклонение:

Индивидуальное значение темпов изменения ежемесячных объемов товарооборота отклоняется от среднего показателя по всему предприятию в пределах 98,38%.

Рассчитаем коэффициент вариации:

98,38 х 100:120,13 = 81,90%.

Это означает, что темп изменения ежемесячного товарооборота предприятия в отчетном году варьируется по периодам в пределах 81,90% от среднего значения. Отсюда коэффициент равномерности:

Кр = 100 - К вариации = 100 - 81,90 = 18,10%.

В целом, в течение года темпы удельного веса выручки постоянно меняются. Последние шесть календарных месяцев удельный рост выручки растет.

Коэффициент ритмичности - характеристика степени ритмичности реализации продукции. Рассчитывается как отношение количества месяцев с темпом роста более 100% к общему количеству месяцев.

Кр = 9:12 = 0,75.

Таким образом, товарооборот на предприятии ритмичный, коэффициент ритмичности реализации продукции равен 0,75.

5. Осуществить расчет влияния трудовых ресурсов (численности и производительности труда работников) на динамику физического объема оборота розничной торговли предприятия (таблица 2.7).

Таблица 2.7

Анализ влияния эффективности использования трудовых ресурсов на динамику физического объема оборота розничной торговли предприятия

Наименование трудовых факторов	Прошлый год	Фактически за отчетный год	Повлияли на динамику физического объема оборота розничной торговли
		В действующих ценах	В сопоставимых ценах	Методика расчета	Размер влияния, тыс. рублей
А	1	2	3	4	5
Оборот розничной торговли, тыс. рублей	5368,3	6449,3	5233,38	5233,38 - 5368,3	-134,92
Среднесписочная численность работников всего, чел.	25	26	26	(26-25) * 214,7	214,7
В т.ч. работников торгово-оперативного персонала, чел.	14	15	15	(15-14) * 383,5	383,5
Производительность труда, тыс. рублей/чел.	214,7	248,1	201,38	(201,4 - 214,7)* 26	-349,62
В т.ч. работников торгово-оперативного персонала, тыс. рублей/чел.	383,5	430,0	349,03	(349,0 - 383,5)*15	-518,42

При использовании метода разниц для определения влияния трудовых факторов на изменение розничного товарооборота применяется следующая методика:

- определяется влияние изменения численности работников на изменение розничного товарооборота торгового предприятия по следующей формуле:

,

где Ч₁ - среднесписочная численность работников предприятия в отчетном периоде,

Ч₀ - среднесписочная численность работников предприятия в предыдущем периоде,

ПТ₀ - производительность труда одного работника в предыдущем периоде;

- определяется влияние изменения производительности труда работников на изменение розничного товарооборота по следующей формуле:

,

где ПТ₁ - производительность труда одного работника в отчетном году.

Совокупное влияние данных двух факторов будет равно общему изменению розничного товарооборота.

Проведя анализ влияния трудовых ресурсов на товарооборот, мы видим, что основное влияние оказало изменение производительности труда. За счет изменения производительности труда товарооборот уменьшился на 349,62 тыс. рублей, а за счет изменения численности - увеличился на 214,7 тыс. рублей.

Общее изменение товарооборота составило 134,92 тыс. рублей (214,7 - 349,62).

6. Рассчитать и проанализировать индексы сезонности оборота розничной торговли предприятия по кварталам и месяцам анализируемого периода (таблица 2.8, таблица 2.9).

Таблица 2.8

Определение индексов сезонности по кварталам

Кварталы	Оборот розничной торговли, тыс. рублей	? РТОi		Индекс сезонности
	Прошлый год	Отчетный год
А	1	2	3	4	5
1	1325,3	1207,8	2533	844	85,74
2	1572,1	1501,8	3074	1025	104,04
3	1350,8	1785,4	3136	1045	106,15
4	1120,3	1954,3	3075	1025	104,07
Итого	5368,5	6449,3	11818	985	400

Таблица 2.9

Определение индексов сезонности по месяцам

Месяцы	Оборот розничной торговли, тыс. рублей	? РТОi		Индекс сезонности
	Прошлый год	Отчетный год
А	1	2	3	4	5
1	350,3	370,5	720,8	360,4	73,19
2	1325,3	441,8	1767,1	883,6	179,43
3	501	395,5	896,5	448,25	91,03
4	447,2	451,8	899	449,5	91,29
5	378,6	503,5	882,1	441,05	89,57
6	746,3	546,5	1292,8	646,4	131,27
7	450,8	625,4	1076,2	538,1	109,28
8	389,6	536,2	925,8	462,9	94,01
9	510,4	623,8	1134,2	567,1	115,17
10	406,3	600,2	1006,5	503,25	102,20
11	135,4	610,3	745,7	372,85	75,72
12	578,6	743,8	1322,4	661,2	134,28
Итого	5368,5	6449,3	11818	985	1200

Расчет индекса сезонности производится по формуле:

,

где - средний розничный товарооборот за квартал; тыс. рублей;

- среднеквартальный объем розничного товарооборота, тыс. рублей.

При расчете индекса сезонности мы увидели, что в 1 квартале среднеквартальное значение товарооборота ниже среднеквартального объема товарооборота, а во 2, 3 и 4 квартале ниже.

При расчете ежемесячного индекса сезонности (а он аналогичен расчету квартального индекса) мы увидели, что среднемесячное значение товарооборота ниже среднемесячного объема товарооборота в 1, 3, 4, 5, 8 и 11 месяцах.

В остальные месяцы среднемесячное значение товарооборота выше среднемесячного объема товарооборота.

7. Проанализировать товарное обеспечение оборота розничной торговли по себестоимости торгового предприятия за анализируемый период (таблица 2.10).



Таблица 2.10

Анализ товарного обеспечения оборота розничной торговли по себестоимости ООО «Выбор» за анализируемый период, тыс. рублей

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+; -)	Темп изменения, %
А	1	2	3	4
Оборот розничной торговли по себестоимости (ОРТ - валовая прибыль)	5368,5 - 1947,2 = 3421,3	6449,3 - 2348,3 = 4101	679,7	119,87
Запасы на начало года	947,7	1153,8	206,1	121,75
Поступление	3662,5	4164	501,5	113,69
Выбытие	35,1	46,8	11,7	133,33
Запасы на конец года	1153,8	1170,0	16,2	101,4

Для анализа розничного товарооборота используется формула взаимоувязки товарных ресурсов (поступления, остатки товаров) и объема их реализации, которая выражается следующим образом:

Зн + П = С + В + Зк

где Зн - запасы товаров на начало периода, тыс. рублей, П - поступление товаров, тыс. рублей, С - объем реализации товаров (по себестоимости), тыс. рублей, В - прочее выбытие товаров, тыс. рублей, Зк - запасы товаров на конец периода, тыс. рублей.

Проведя анализ товарного обеспечения, мы выяснили, что запасы на начало периода увеличились в отчетном году на 21,75%, или на 206,1 тыс. рублей. Поступление запасов увеличилось на 13,69%, или на 501,5 тыс. рублей. Выбытие увеличилось на 33,33%, что составило 11,7 тыс. рублей. Запасы на конец года увеличились на 1,4%, что составило 16,2 тыс. рублей. Себестоимость реализованной продукции за счет увеличения розничного товарооборота увеличилась на 19,87%, или на 679,7 тыс. рублей.

8. На основании данных таблицы 2.10 рассчитайте влияние на изменение объема оборота розничной торговли по себестоимости факторов, связанных с товарным обеспечением. Результаты оформить в таблицу 2.11.

Таблица 2.11

Расчет влияния факторов товарного обеспечения на изменение оборота розничной торговли по себестоимости, тыс. рублей

Показатели	Прошлый год	1 перерасчет	2 перерасчет	3 перерасчет	Отчетный год	Влияние на оборот розничной торговли по себестоимости
						Расчет	Размер влияния, тыс. рублей
А	1	2	3	4	5	6	7
Товарные запасы на начало года	947,7	1153,8	1153,8	1153,8	1153,8	1153,8 - 947,7	206,1
Поступление	3662,5	3662,5	4164	4164	4164	4164 - 3662,5	501,5
Товарные запасы на конец года	1153,8	1153,8	1153,8	1170,0	1170,0	1170 - 1153,8	16,2
Прочее выбытие	35,1	35,1	35,1	35,1	46,8	46,8 - 35,1	11,7
Оборот розничной торговли по с/с	3421,3	3627,4	4128,9	4112,7	4101	3421,3 + 206,1 + 501,5 - 16,2 - 11,7 = 4101	679,7

Определим с помощью метода цепных подстановок влияние факторов, связанных с товарными ресурсами, на объем розничного товарооборота по следующим формулам:

Р₀=Зн₀+П₀-В₀-Зк₀

Р'=Зн₁+П₀-В₀-Зк₀

Р”=Зн₁+П₁-В₀-Зк₀

Р”'=Зн₁+П₁-В₁-Зк₀

Р₁=Зн₁+П₁-В₁-Зк₁.

Далее рассчитываем влияние вышеперечисленных факторов на динамику розничного товарооборота по следующим формулам:

?Р(?Зн) = Р' - Р₀

?Р(?П) = Р”- Р₀

?Р(?В) = Р”'- Р”

?Р(?Зк) = Р₁ - Р”'.

Таким образом, увеличение товарных запасов на начало года способствовало росту оборота на 206,1 тыс. рублей. Увеличение поступления способствовало росту оборота на 501,5 тыс. рублей. Снижение остатков прочих запасов на конец года повлияло на оборот на 16,2 тыс. рублей (высвободились средства), а увеличение товарных запасов на конец года снизило оборот на 11,7 тыс. рублей.

9. Осуществим анализ динамики товарных запасов торгового предприятия за отчетный период (таблица 2.12)

Таблица 2.12

Анализ динамики товарных запасов торгового предприятия за отчетный период

Показатели	На конец прошлого года	На конец отчетного года	Отклонение	Темп изменения, %
	Сумма, тыс. рублей	Удельный вес	Сумма, тыс. рублей	Удельный вес	Сумма, тыс. рублей	Удельный вес
А	1	2	3	4	5	6	7
Запасы всего, в т.ч.	1153,8	100	1170	100	16,2	-	101,40
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности	23,1	2,00	32,6	2,79	9,5	0,78	141,13
- затраты в незавершенном производстве	-	-	-	-	-	-	-
- готовая продукция и товары для перепродажи	1130,7	98,00	1137,4	97,21	6,7	-0,78	100,59
- прочие запасы	-	-	-	-	-	-	-

Таким образом, общее увеличение запасов составило 16,2 тыс. рублей, что в относительном выражении составило 1,4%.

Структура запасов на конец отчетного года изменилась: так, увеличилась доля в общем объеме сырья и материалов на 0,78%, а доля готовой продукции и товаров для перепродажи понизилась на 0,78%.

В абсолютном выражении изменение составило соответственно 9,5 и 6,7 тыс. рублей.

10. Рассчитаем и проанализируем показатели эффективности использования товарных запасов торгового предприятия (таблица 2.13).

Таблица 2.13

Анализ эффективности использования товарных запасов торгового предприятия за отчетный период

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+; -)	Темп изменения, %
А	1	2	3	4
Средние товарные запасы всего, тыс. рублей	1181,46	1226,36	44,90	103,80
Время товарного обращения, дни	365:9,37 = 38,95	365:11,24 = 32,47	-6,48	83,36
Скорость товарного обращения, обороты	3421,3:365 = 9,37	4101:365 = 11,24	1,87	119,96
Уровень товарных запасов, %	23,84	19,11	-4,73	80,17
Относительное высвобождение (вовлечение) запасов в оборот, тыс. рублей	Х	(32,47 -38,95) х (1226,36:365) = -21,77	Х	Х

Относительное высвобождение товаров в оборот = (Время товарного обращения отчетного года - Время товарного обращения прошлого года) х среднедневной оборот отчетного года.

Уровень товарных запасов указан в процентах к объему товарооборота за год.

В результате сравнения времени обращения запасов отчетного года с прошлым годом, выявлено ускорение их оборачиваемости. Сумма средств, дополнительно высвобожденных в оборот, составила 21,77 тыс. рублей.

11. Рассчитайте на основе таблицы 1.1 влияние на изменение оборота розничной торговли факторов, связанных с эффективностью использования основных фондов.

При использовании метода разниц для определения влияния изменения среднегодовой стоимости основных фондов и эффективности их использования на изменение оборота розничной торговли применяется следующая методика:

а) определяется влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов (?ОФ) на изменение оборота розничной торговли торгового предприятия (?Р_(?ОФ)) по следующей формуле:

?Р_(?ОФ) = ?ОФ х Ф₀ = (ОФ₁ - ОФ₀) х Ф₀;

?Р_(?ОФ) = (671,8 - 638,3) х 8,41 = 281,7 тыс. рублей,

где ОФ₁ - среднегодовая стоимость основных фондов в отчетном периоде;

ОФ₀ - среднегодовая стоимость основных фондов в предыдущем периоде;

Ф₀ - фондоотдача в предыдущем периоде, тыс. рублей / человека;

б) определяется влияние изменения эффективности использования (?Ф) на изменение розничного товарооборота ?Р_(?Ф) по следующей формуле:

(9,60 - 8,41) х 671,8 = 799,4.

Совокупное влияние двух данных факторов равно изменению оборота розничной торговли:

?Р_(?ОФ) + ?Р_(?Ф) = ?Р

?Р = 281,7 + 799,4 = 1081,1.

Таким образом, объем розничного товарооборота увеличился за счет изменения среднегодовой стоимости основных фондов на 281,7 тыс. рублей, и увеличился за счет изменения эффективности их использования на 799,4 тыс. рублей, общее увеличение товарооборота составило 1081,1 тыс. рублей.

12. На основании расчетов в таблице 1.1 рассчитаем влияние изменения среднегодовой стоимости оборотных средств и эффективности их использования на изменение оборота розничной торговли методом разниц.

Расчеты проводятся по следующим формулам:

Влияние за счет изменения среднегодовой стоимости оборотных средств:

(1986,8 - 1929,0) * 2,78 = 160,68 тыс. рублей.

Влияние за счет эффективности использования оборотных средств:

(3,25 - 2,78) * 1986,8 = 933,8 тыс. рублей.

Изменение товарооборота:



? = 160,68 + 933,8 = 1087,3 тыс. рублей.

Таким образом, за счет изменения среднегодовой стоимости оборотных средств увеличение оборота розничной торговли составило 160,68 тыс. рублей.

За счет эффективности использования оборотных средств товарооборот увеличился на 933,8 тыс. рублей.

Общее увеличение товарооборота за счет изменения среднегодовой стоимости оборотных средств и эффективности их использования составило 1087,3 тыс. рублей.

13. Проведенные расчеты по факторному анализу оборота розничной торговли обобщим в сводной таблице (таблица 2.14).

Таблица 2.14

Сводная таблица влияния факторов на изменение оборота розничной торговли в ООО «Выбор»

Факторы	Размер влияния, тыс. рублей
Влияние изменения цен	483,25
Влияние изменения физического объема продаж	597,55
Итого влияние на физический оборот розничной торговли	1080,8
Влияние изменения численности работников	214,7
Влияние изменения производительности труда работников	-349,62
Итого влияние на оборот розничной торговли в сопоставимых ценах	-134,92
Влияние изменения запасов на начало периода	206,1
Влияние изменения поступления товаров	501,5
Влияние изменения выбытия товаров	11,7
Влияние изменения товарных запасов на конец периода	16,2
Итого влияние на оборот розничной торговли по себестоимости	679,7
Влияние изменения среднегодовой стоимости оборотных средств	160,68
Влияние изменения оборачиваемости	933,8
Итого влияние на оборот розничной торговли	1087,3
Влияние изменения средней стоимости основных фондов	281,7
Влияние изменения фондоотдачи	799,4
Итого влияние на оборот розничной торговли	1081,1

В отчетном году товарооборот увеличился на 1080,8 тыс. руб. или на 120,13% и составил 6449,3 тыс. руб. На рост товарооборота также повлияло изменение цен, численности персонала и др., а изменение производительности труда работников способствовало уменьшению общего товарооборота.

На увеличении товарооборота также оказало влияние эффективное использование основных фондов и оборотных средств.



Заключение

Сделаем выводы по полученным данным и предложения по улучшению и дальнейшему развитию финансово-хозяйственного состояния фирмы.

По итогам работы предприятия можно дать следующую оценку результатам его деятельности.

Так как темп изменения производительности труда как одного среднесписочного работника, так и работника ТОП выше темпа изменения среднесписочной численности работников, то можно отметить более эффективную работу персонала в отчетном году.

На себестоимость продукции оказывает непосредственное влияние соотношение темпов роста производительности труда и средней зарплаты. Превышение темпа роста производительности труда относительно темпов роста заработной платы приводит к снижению издержек на один рубль товарооборота.

Соотношение между ростом производительности труда и средней заработной платы устанавливается по коэффициенту соотношения средней заработной платы и производительности труда. На предприятие указанный коэффициент практически не изменился. Превышение темпа роста производительности труда относительно темпов роста заработной платы приводит к снижению издержек на один рубль товарооборота.

Наблюдается увеличение такого показателя эффективности основных фондов, как фондоотдача. Это говорит об увеличении эффективности использования основных фондов для получения 1 рубля товарооборота.

За анализируемый период отмечен рост оборотных средств. Наблюдается также снижение времени обращения и увеличение скорости обращения оборотных средств. Это является положительным моментом в деятельности предприятия, так как чем выше скорость обращения, тем меньше потребности предприятия в основных фондах. Ускорение времени обращения оборотных средств свидетельствует об эффективности деятельности предприятия.

Коэффициент рентабельности оборотных средств за анализируемый период увеличился на 0,14%. Это свидетельствует, что на единицу оборотных средств приходится больший размер прибыли. Для предприятия это положительная тенденция.

Проведенный факторный анализ товарооборота выявил, что практически все факторы (за исключением производительности труда работников) способствовали увеличению товарооборота, оборот розничной торговли ООО «Выбор» имеет положительную динамику. За прошлый год он составлял 5368,5 тыс. рублей, а за отчетный год 6449,3 тыс. рублей, то есть увеличение составило 1080,8 тыс. рублей или 20,13%.

Также стоит отметить, что произошло увеличение торговой площади на 20 кв. м. Изменился товарооборот на 2,47 тыс. рублей с 1 кв. м., что в относительном выражении составило 9,21%. Это свидетельствует о более эффективной организации торговли на предприятии.

Увеличилась и численность работников на 1 человека, в связи с этим в действующих ценах произошло увеличение производительности труда одного работника на 33,31 тыс. рублей. Вырос фонд зарплаты до 873 тыс. рублей (он увеличился на 188,9 тыс. рублей или 27,6%). Это положительная тенденция, так как увеличение фонда зарплаты способствует увеличению уровня жизни персонала. Увеличение среднемесячной заработной платы персонала на 0,52 тыс. рублей (22,7%) свидетельствует о благоприятной экономической обстановке на предприятии.

В заключение отметим, что фирма развивается довольно динамично, ее финансовое состояние стабильное, отмечены высокие темпы роста прибыли, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности ООО «Выбор» за исследуемый период.

Для увеличения рентабельности предприятия можно рекомендовать фирме разработать мероприятия по дальнейшему снижению уровня издержек и прочих расходов.

Также можно рекомендовать использовать методы стимулирования сбыта (реклама, продвижение товара), что также позволит увеличить товарооборот, и использовать методы мотивации персонала, что будет способствовать увеличению производительности труда.



Библиографический список

Александров Ю.Л. Экономика торгового предприятия : учеб. пособие/ Ю.Л. Александров, Н.Н. Терещенко, И.В. Петрученя. - Красноярск, 1997. - 220 с.

Александров Ю.Л. Экономика предприятия торговли: учеб. пособие / Ю.Л. Александров, Э.А. Батраева, И.В. Петрученя и др. - Красноярск, 2002. - 390 с.

Александров Ю.Л. Экономика товарного обращения: учебник / Ю.Л. Александров, Н.Н. Терещенко. Красноярск, 2000. - 240 с.

Анализ и планирование оборота розничной торговли и товарных запасов розничного торгового предприятия: практикум / сост. Н.Н. Терещенко, О.Н. Емельянова; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. - Красноярск, 2004. - 76 с.

Баканов М.И. Экономический анализ в торговле / М.И. Баканов. М.: Экономика, 1990. 348 с.

Валевич Р.П. Экономика торгового предприятия / Р.П. Валевич, Г.А. Давыдова. - Минск: Вышэйш. шк., 1996. 367 с.

Емельянова О.Н. Экономика торгового предприятия: метод. пособие к решению задач / О. Н. Емельянова. Красноярск, 1997. 94 с.

Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле / Л. И. Кравченко. Минск: Вышэй. шк., 2000.

Соломатин А.Н. Практикум по анализу и планированию товарооборота и товарных запасов розничного торгового предприятия : учеб. пособие / А. Н. Соломатин. СПб.: ТЭИ, 2000. 30 с.

Терещенко Н.Н. Планирование: учеб.пособие / Н. Н. Терещенко; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. - Красноярск, 2005. - 227 с.

Экономика и организация деятельности торгового предприятия: учеб. пособие / под общ. ред. А.Н. Соломатина. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 295 с.

Экономика предприятия: учебник для вузов / под ред. К.А. Раицкого. - 2-е изд. - М.: Маркетинг, 2000. - 696 с.

Экономика торгового предприятия: учебник для вузов / под ред. А.И. Гребнева. М.: Экономика, 1996. 238 с.