Общий анализ финансового состояния и деятельности предприятия

1. Анализ объема выпуска и реализации продукции

Одним из разделов плана предприятия является производственная программа. Этот раздел включает следующие показатели:

1. Выпуск продукции в натуральном выражении по номенклатуре и ассортименту.

2. Выпуск продукции в денежном выражении.

3. Реализация продукции в натуральном и денежном выражении.

Анализ выполнения плана производства продукции

Показатели	За предыдущий год	За отчет. год	Откл. факт. выпуска	Выполн. плана	Темпы роста, % .
		По плану	Фактич.	От предыд. периода	От плана
А	1	2	3	4	5	6	7
Вино плодовое	606	800	763	157	-37	95,4	125,9
Ликероводочные	24	40	40	16	0	100	166,7
Консервы - всего	3837	7838	13436	9599	5598	171,4	350,2
в т. ч. овощные	1890	1900	2066	176	166	108,7	109,3
Томатные	59	60	129	70	69	215	218,6
Фруктовые	1888	1990	2054	166	64	103,2	108,8
Сок концентрированный	-	3888	9187	9187	5299	236,3	-
Кофейный напиток	605	880	858	253	-22	97,5	141,8
Пюре ябл. сульф.	78	-	69	-9	69	-	88,5

Как видно из таблицы план по производству консервных изделий и сока концентрированного перевыполнен. По производству консервных изделий на 71,4% (наибольший удельный вес в производстве консервов занимает производство томатных консервов, процент выполнения плана возрос в 2,2 раза), а по производству сока концентрированного перевыполнен на 136,3% (возрос в 2,4 раза). Недовыполнен план по производству вина плодового на 4,6% и кофейных напитков на 2,5%.

Проанализируем недовыполнение плана на примере вина плодового. Для этого проанализируем выполнение плана по номенклатуре и ассортименту.

Анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту

Виды продукции	Ед. измерения	Выпуск продукции	% Выполнения плана	Принимается в выполнение плана по ассортименту
		По плану	Фактич.
«Сладка ягода»	Тыс. дал.	50	115,4	230,8	50
«Вишневая шаль»	Тыс. дал.	50	108,7	217,4	50
«Лесной этюд»	Тыс. дал.	80	17,1	21,4	17,1
«Камелия»	Тыс. дал.	78	45,3	58,1	45,3
«Зорька»	Тыс. дал.	50	-	-	-
«Лесное танго»	Тыс. дал.	30	11,3	37,7	11,3
«Марьина роща»	Тыс. дал.	50	-	-	-
«Рябиново-яблочное»	Тыс. дал.	50	3,8	7,6	3,8
«Пасхальное»	Тыс. дал.	2,0	1,9	95,0	1,9
«Свитезянка»	Тыс. дал.	80	100,9	126,1	80
«Любимый сад»	Тыс. дал.	50	-	-	-
«Поселковое»	Тыс. дал.	100	49,2	49,2	49,2
«Две звезды»	Тыс. дал.	80	89,1	111,4	80
«Маэстро»	Тыс. дал.	50	47,2	94,4	47,2
Итого	Тыс. дал.	800	589,9	73,7	435,8

Кассорт. = 435,8 / 800 = 0,5448

План по ассортименту выполнен на 73,7%, недовыполнен план на 26,3%. Не выполнен план по вину: «Лесной этюд», «Камелия», «Лесное танго», «Рябиново-яблочное», «Пасхальное», «Поселковое», «Маэстро». Предприятию необходимо компенсировать недовыполнение плана по этим изделиям в последующих периодах.

Затем проанализируем ритмичность выпуска продукции за год.

Анализ ритмичности выпуска продукции за год

Кварталы	Выпуск продукции, млн. руб.	Удельный вес в % в годовом объеме	Выполнение плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности
	план	факт	план	факт
А	1	2	3	4	5	6
I	165,0	165,2	20,6	21,6	100,1	165
II	195,0	195,4	24,4	25,6	100,2	195
III	207,0	211,2	25,9	27,7	102	207
IY	233,0	191,4	29,1	25,1	82,1	191,4
Итого	800	763,2	100	100	95,4	758,4

Критм. = 758,4 / 800 = 0,95

Неритмичность 100 - 0,95 = -0,5

Влияние неритмичности на выпуск продукции -0,5*800/100=4 (млн. руб.).

План по ритмичности выпуска продукции выполнен на 95,4%, не ритмичность составила 4,6%, что уменьшила выпуск продукции на 4 миллиона рублей. Невыполнение плана выпуска продукции произошел в четвертом квартале.

Рассчитаем влияние факторов на объем выпуска продукции.

Расчет влияния факторов на объем выпуска продукции

Показатели	План	Факт	Откл.(+,-)
А	1	2	3
1. Выпуск продукции, млн. руб.	18706	18970	264
Трудовые факторы
2. Численность работников, чел.	494	491	-3
3. Производительность труда 1 работника, тыс. руб.	37868	38635	767
Производственные фонды
4. Среднегодовая стоимость основных фондов, млн. руб.	26368	28806	2438
5. Фондоотдача, руб.	0,6220	0,6716	0,0496
Материальные факторы
6. Материальные затраты, млн. руб.	10145	9809	-335
7. Материалоотдача, руб.	1,53	2,17	0,64

Как видно из таблицы на объем выпуска продукции негативно сказались трудовые и материальные факторы. Так как численность работников снизилась на три человека, а материальные затраты на 335 миллионов рублей.

На следующем этапе проанализируем изменение объема реализации продукции.

Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Показатели	План	Факт	Влияние на объем реализации (+, -)
А	1	2	3
1. Остаток готовой продукции на начало года	3515	3515	0
2. Выпуск товарной продукции	18706	18970	264
3. Остаток готовой продукции на конец года	4401	2308	-2093
4. Реализация продукции (1+2-3)	17820	20177	2357

Из таблицы видно, что план по реализации продукции перевыполнен на 2357 миллионов рублей. Но, несмотря на это отрицательное влияние на реализацию продукции оказали следующий фактор увеличение остатков готовой продукции на конец года на 2093 миллиона рублей.

Также на ОАО «Барановичский комбинат пищевых продуктов» проводит анализ портфеля заказов за каждый месяц отчетного года. Проведем анализ на примере вина плодового.

Анализ портфеля заказов за год

Отчетные периоды	Выработано, тыс. дол.	Отгружено, тыс. дол.	За период с начала года, тыс. дол.
	Отчетный месяц.	С начала года.	Отчетный месяц.	С начала года.	Отчетный месяц.	С начала года.
А	1	2	3	4	5	6
Январь	43,8	43,8	37,9	37,9	86,5	86,5
Февраль	56,4	100,2	51,7	89,6	91,7	89,7
Март	65,0	165,2	66,9	156,5	102,3	94,7
Апрель	67,6	232,8	67,5	224	99,9	96,2
Май	65,3	298,1	70,5	294,5	108,0	98,8
Июнь	62,5	360,6	70,1	364,6	112,16	101,1
Июль	72,1	432,7	78,6	443,2	109,0	102,4
Август	76,2	508,9	84,7	527,9	111,2	103,7
Сентябрь	63,8	572,7	64,4	592,3	100,9	103,4
Октябрь	72,6	645,3	70,6	662,9	97,2	102,7
Ноябрь	66,1	711,4	70,8	733,7	107,1	103,1
Декабрь	51,4	762,8	43,8	777,5	85,2	101,9

Можно сделать вывод, что отгрузка продукции покупателям на ОАО «Барановичский комбинат пищевых продуктов» ведется хорошо. Особенно хорошо идет отгрузка кофейного напитка.

На последнем этапе анализа объема выпуска и реализации продукции проведем обобщающий анализ показателей выпуска и реализации продукции.

Обобщающая таблица анализа показателей

выпуска и реализации продукции

Показатели	План	Факт	Отклонение	% выполн. плана
А	1	2	3	4
Выпуск продукции	18706	18970	264	101,4
Реализация продукции	30480	30926	446	101,5
Коэффициент ритмичности	0,95	0,99	0,04	104,2
Коэффициент ассортиментности	0,5448	0,7388	0,194	135,6
Коэффициент сортности	-	-	-	-

Как видно из таблицы план по выпуску продукции перевыполнен на 1,4%. В таблице показано, что план выполнения по коэффициенту ритмичности и ассортиментности выполнен. Но основании проведенного анализа мы видим, что коэффициент ритмичности и ассортиментности по производству вина плодового не выполнен. План по ритмичности выпуска продукции выполнен на 95,4%, не ритмичность составила 4,6%, что уменьшила выпуск продукции на 4 миллиона рублей. А план по ассортиментности выполнен на 73,7%, недовыполнен план на 26,3%.

2. Анализ показателей по труду и заработной плате

Одним из важнейших условий выполнения плана выпуска продукции является обеспеченность предприятия рабочей силой и ее рациональным использованием. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами характеризуется численностью персонала, его составом по группам, профессиями, квалификацией.

В начале анализа проанализируем численность и структуру трудовых ресурсов.

Анализ численности и структуры трудовых ресурсов

Категории персонала	Структура персонала
	За предыдущий год	Плановое задание	Фактически
	Кол-во, чел.	Уд. вес %	Кол-во, чел.	Уд. вес %	Кол-во, чел.	Уд. вес %
А	1	2	3	4	5	6
Персонал основной деятельности, всего:	449	100	469	100	466	100
В том числе Рабочие Руководители и специалисты	334 115	74,4 25,6	350 119	74,6 25,4	348 118	74,7 25,3

Как видно из таблицы наибольший удельный вес занимают рабочие. Их удельный вес равен 74,7%.

На следующем этапе проведем анализ прироста выпуска продукции за счет трудовых факторов.

Исходные данные для расчета прироста выпуска продукции за счет трудовых факторов

Показатели	План	Факт	% выполнения плана
Выпуск продукции, млн. руб.	18706	18970	101,4
Среднесписочная численность работников, чел.	494	491	99,4
Выработка на 1 работника, тыс. руб.	37868	38635	102,0

Как видно из таблицы несмотря на то, что план по выпуску продукции перевыполнен на 1,4% и выработка на одного работника на 2,0%. План по среднесписочной численности работников недовыполнен на 0,6%.

На следующем этапе найдем данные для расчета абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Исходные данные для расчета абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы

Показатели	План	Факт	% выполнения плана	Отклонение
А	1	2	3	4
Выпуск продукции, млн. руб.	18706	18970	101,4	264
Фонд заработной платы, млн. руб.	24480	27197	111,1	2717
Поправочный коэффициент		1,53	-	-

Теперь рассчитаем индекс производительности труда, индекс средней заработной платы, коэффициент опережения.

Исходные данные для расчета индекса производительности труда, индекса средней заработной платы, коэффициента опережения

Показатели	План	Факт	Индекс изменения
Выпуск продукции, млн. руб.	18706	18970	1,014
Среднесписочная численность работников, чел.	494	491	0,994
Фонд заработной платы, млн. чел.	2448	2719,7	1,111
Выработка на одного работника, тыс. руб.	37868	38635	1,020
Средняя заработная плата на 1 работника, тыс. руб.	413	461,6	1,118

Iпт. = 38635 / 37868 = 1,020

Iсзп = 461, 6 / 413 = 1,118

Коп. = 1,020 / 1,118 = 0,912

ФЗПабс = 2719,7 - 2448 = 271,7

ФЗПотн = 2719,7 - ((2448(100+1,1*1,53)/100)) =230,7

Получился относительный перерасход на 230,7, за счет коэффициента опережения.

На следующем этапе проанализируем повременный фонд заработной платы.

Исходные данные для анализа повременного фонда заработной палаты

Показатели	План	Факт	Отклонение
Среднесписочная численность рабочих повременщиков	118	118	0
Количество дней отработанных одним рабочим в среднем за год	253	247	-6
Средняя продолжительность рабочей смены, ч	8	8	0
Фонд повременной оплаты труда, млн. руб.	804,2	930,3	126,1
Зарплата одного работника, тыс. руб. · Среднегодовая · Среднедневная · Среднечасовая	447,9 1,8 0,2	459,7 1,9 0,2	11,8 0,1 0

Как видно из таблицы на фонд повременной оплаты труда негативно сказалось, количество дней отработанных одним рабочим за год оно снизилось на 6 дней.

В целом можно сказать, что на ОАО «Барановичский комбинат пищевых продуктов» производительность труда на одного работника возросла на 2,0%, а также возрос фонд потребления на 11,1% и среднемесячная заработная плата одного работника 11,8%. Очень положительно на работу комбината сказывается и то, что отсутствуют потери рабочего времени в связи с остановкой производства.

Все таблицы составлены на основании следующих приложений: № 17,18.

3. Анализ производственных фондов

От обеспеченности предприятия основными фондами и полноты их использования зависит эффективность производства.

В начале анализа проведем анализ наличия, движения и структуры основных фондов.

Наличие, движение и структура основных фондов

Группа основных средств	Наличие на год	Поступило за год	Выбыло за год	Наличие на конец года
	Млн. руб.	Уд. вес, %	Млн. руб.	Уд. вес, %	Млн. руб.	Уд. вес, %	Млн. руб.	Уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Промышленно-производственные фонды	26373	99,9	5390	99,3	634	100	31129	99,8
Непроизводственные фонды	35	0,1	40	0,7			75	0,2
Всего основных фондов	26408	100	5430	100	634	100	31204	100
В том числе:
Активная часть	10543	39,9	1577	29,0	143	22,6	11977	38,4

Проанализировав наличие, движение и структуру основных фондов мы видим, что ОАО «Барановичский комбинат пищевых продуктов» в течение года очень интенсивно приобретает основные фонды.

На следующем этапе проведем анализ фондоотдачи и рассчитаем влияния факторов первого порядка.

Исходная информация для анализа фондоотдачи

Показатели	2005	2006	Откл. (+,-)
А	1	2	3
1. Объем выпуска продукции	16401	18970	2569
2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб.	26368	28806	2438
2.1. В том числе активная часть, млн. руб.	10500	11260	760
3. Удельный вес активной части.	0,3982	0,3909	-0,0073
4. Фондоотдача, руб.	0,6220	0,6565	0,0345
5. Фондоотдача активной части, руб.	1,562	1,6847	0,1227

Рассчитаем влияние факторов первого порядка:

?ОФува = -0,0073 * 1,562 = -0,0114, руб.

?ОФфоа = 0,3909 * 0,1227 = 0,048, руб.

?ФО = -0,0114 + 0,048 = 0,0366, руб.

Фондоотдача возросла на 0,0114 рублей, но произошло снижение удельного веса активной части на 0,0073 рубля.

Проведем анализ движения и технического состояния основных фондов

Год	ОФн	ОФввед	ОФвыб	ОФк	Износ	Коэффициенты
						Коб	Квыб	Кприроста	Кизноса	Кгод
2005	26327	282	201	26408	10837	0,01	0,01	0,003	0,41	0,59
2006	26408	5430	634	31204	13881	0,17	0,02	0,18	0,44	0,56
Итого	52735	5712	835	57612	24718	0,09	0,02	0,09	0,43	0,57

Как видно из расчетов более высокими темпами производилось обновление основных фондов, чем их выбытие, что оценивается положительно. Наиболее высокие темпы обновления на предприятии в 2006 году, но более высокое техническое состояние основных фондов в 2005 году.

Затем определим эффективность использования оборудования и рассчитаем коэффициенты использования наличного оборудования и использования установленного оборудования.

Анализ использования оборудования

Показатель	2005	2006	Откл. (+,-)
А	1	2	3
1. Наличное оборудование, един. шт.	191	202	11
2. Установленное оборудование, единиц	178	190	12
3. Действующее оборудование	173	189	16
4. Коэффициент использование наличного оборудования	0,932	0,941	0,006
5. Коэффициент использования установленного оборудования	0,935	0,995	0,06

Проведя анализ по эффективному использованию оборудования можно сделать вывод, что на ОАО «Барановичский комбинат пищевых продуктов» эффективно используется оборудование.

В целом можно сказать, что на ОАО «Барановичский комбинат пищевых продуктов» эффективно используются основные производственные фонды.

4. Анализ себестоимости продукции. Резервы снижения

Одним из основных факторов формирования прибыли является себестоимость реализованной продукции. Между размерами величины прибыли и себестоимостью существует обратная функциональная зависимость. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот.

Анализ себестоимости продукции проводят как по экономическим элементам так и по статьям затрат.

На первом этапе анализа проведем анализ себестоимости экономическим элементам.

Анализ затрат на производство

Элементы затрат	За прошлый год	По плану на отчетный год	Фактически за отчетный год	Изменение фактических удельных весов по сравнению
	Сумма	Уд. вес %	Сумма	Уд. вес %	Сумма	Уд. вес %	С прошлым годом	С планом
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Себестоимость товарной продукции	15602	100	16530	100	17125	100	-	-
В том числе
1.Материальные затраты	10089	64,7	10145	61,4	9797	57,2	-7,5	-4,2
Сырье и материалы	9310	59,7	9124	55,3	8698	50,8	-8,9	-4,5
Услуги	53	0,3	70	0,4	93	0,5	0,2	0,1
Топливо	352	2,3	484	2,9	434	2,5	0,3	-0,4
Электрическая энергия	157	1,0	223	1,3	268	1,6	0,6	1,3
Тепловая энергия	191	1,2	214	1,3	185	1,1	-0,1	-0,2
Прочие	26	0,2	30	0,2	119	0,7	0,5	0,5
2.Заработная плата	1560	10,0	2182	13,2	2129	12,4	2,4	-0,8
3.Отчисление на соц. нужды	546	3,5	767	4,6	745	4,4	0,9	-0,2
4. Амортизация	743	4,8	771	4,7	858	5,0	0,2	0,3
5. Прочие расходы	2664	17,0	2665	16,1	3596	21,0	3,9	4,9

Как видно из таблицы большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты (57,2%), в частности сырье и материалы (50,8%).

На следующем этапе проведем анализ себестоимости продукции по статья затрат.

Анализ затрат на производство

Статьи затрат	Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции	Отклонение от плана +,-
	По плану	Фактически	В сумме	В процентах
А	1	2	3	4
1. Сырье и материалы	5739,1	5902,4	163,3	2,8
2. Вспомогательные материалы	2471,9	2333,6	-138,3	-5,6
3. Топливо и энергия	1282,7	1104,6	-178,1	-13,9
4. Заработная плата	668,2	634,2	-34	-5,1
5. Отчисления на соц. нужды	234,4	204,4	-30	-12,8
6. Общепроизводственные	2739,2	3034,7	295,5	10,8
7. Общехозяйственные	1764,4	1928,2	163,8	9,3
8. Потери от брака	29,8	23,0	-6,8	-22,8
9. Прочие	1214,0	1264,7	50,7	4,2

Как видно из таблицы наибольший удельный вес в статье затрат занимают общепроизводственные расходы, которые составляют 295,5 миллионов рублей или 10,8%.

Следующим этапом является проведение анализа затрат на один рубль товарной продукции.

Анализ затрат на 1рубль товарной продукции

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение фактических показателей	% выполнения плана
		План	Факт	От прошлого года	От плана
А	1	2	3	4	5	6
1. Товарная продукция в отпускных ценах, млн. руб.	16401	19558	19345	2944	-213	98,9
2. Полная себестоимость товарной продукции, млн. руб.	15602	16530	17125	1523	595	103,6
3. Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп.	95,1	84,5	88,5	-6,6	4	104,7

Как видно из таблицы затраты на один рубль товарной продукции по сравнению с прошлым годом уменьшился на 6,6 копеек. Это произошло и за снижения цен на сырье и материалы. Несмотря на это план по затратам на один рубль товарной продукции перевыполнен на 4,7%.

Анализ прямых материальных и трудовых затрат, а также расчет снижения резервов себестоимости продукции на ОАО «Барановичский комбинат пищевых продуктов» не делают.

В конце анализа проведем обобщающий анализ себестоимости продукции.

Обобщающая таблица анализа себестоимости продукции

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение фактических показателей от	Отклонение от прошлого года в %
		План	Факт	Прошлого года	Плана
А	1	2	3	4	5	6
1. Товарная продукция в отпускных ценах, млн. руб.	16401	19558	19345	2944	-213	17,95
2. Полная себестоимость товарной продукции, млн. руб.	15602	16530	17125	1523	595	9,76
3. Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп.	95,1	84,5	88,5	-6,6	4	-6,94

Как видно из таблицы затраты на один рубль товарной продукции по сравнению с прошлым годом уменьшился на 6,94%. Товарная продукция в отпускных ценах по сравнению с планам уменьшилась на 213 миллионов рублей.

5. Анализ прибыли и рентабельности

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль - часть чистого дохода, созданного трудом работников предприятия, которая используется как на цели внутрихозяйственного развития, так и в общегосударственных интересах через налоги и другие отчисления.

На первом этапе проанализируем состав, динамику и выполнение плана прибыли за отчетный период.

Анализ состава, динамики и выполнение плана

прибыли за отчетный период

Состав прибыли предприятия	Прошлый год	Отчетный год	Изменения структуры прибыли
	Сумма	Стр.	План	Факт
			Сумма	Стр.	Сумма	Стр.	По сравнению с планом	По сравнению с прошлым годом
А	1	2	3	4	5	6	7	8
1.Прибыль от реализации	-824	43,3	1514	185,9	1378	9,56 раз	-136	2202
2.Прибыль операционных доходов и расходов	-698	36,7	-700	-85,9	-647	-4,49 раз	53	51
3.Прибыль от внереализационных доходов и расходов	-380	20,0	0	0	-587	-4,07 раз	-587	-207
4.Пибыль предприятия (налогооблагаемая)	-1902	100	814	100	144	100	-670	2046

Как видно из таблицы прибыль от реализации по сравнению с прошлым годом увеличилась. Но в целом ОАО «Барановичский комбинат пищевых продуктов» получает убыток.

Затем проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции.

Исходные данные для реализации факторного анализа прибыли от реализации продукции

Показатели	План	План, пересчитанный на объем продаж	Фактически
А	1	2	3
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога	19833	19617	20409
Себестоимость реализованной продукции	18319	19119	19031
Прибыль от реализации продукции	1514	1497	1378

Рассчитаем влияние факторов прибыли от реализации продукции:

1. ?ПР = 1378 - 1514 = -136 млн. руб.

2. ?ПРрп = (1514*(20409/19833*100))/100 = 43,91 млн. руб.

3. ?ПРц = 19833 - 19617 = 216 млн. руб.

4. ?ПРстр = 1497 - 1514 - 1557,97 = -1574,97 млн. руб.

5. ?ПРс = 19031 - 19119 = -88, млн. руб.

6. ?ПР = -136 + 43,91 + 216 - 1574,97 -88 = -1539,06 млн. руб.

Как видно после проведения факторного анализа прибыль от реализации продукции снизилась на 1539,06 миллиона рублей.

На следующем этапе рассмотри как на ОАО «Барановичский комбинат пищевых продуктов» использует прибыль.

Данные об использовании прибыли

Показатели	План	Факт	Отклонение
А	1	2	3
1. Прибыль от реализации продукции	1514	1378	-136
2. Прибыль от прочих видов деятельности	-700	-1234	-1934
3. Прибыль предприятия	814	144	-670
4. Налог на недвижимость	200	241	41
5. Прибыль, облагаемая налогом на доходы	614	-97	-517
6. Льготируемая прибыль	0	0	0
7. Налогооблагаемая прибыль	614	-97	-517
8. Налог на прибыль по действующей ставке	24	24	0
9. Налог на доходы	172	159	-13
10.Прибыль в распоряжении предприятии	442	-256	-186
11.Экономическая санкция	216	201	-15
12.Отчисления в местный бюджет	216	201	-15
13.Чистая прибыль	226	-457	-231
14.Распределение чистой прибыли В фонд потребления В фонд накопления	100 226	100 -457	0 -231

Как видно из таблицы чистая прибыль уменьшилась на 186 миллионов рублей. Снижение чистой прибыли произошло за счет следующих факторов:

А) увеличение налога на недвижимость на 41 млн. руб.

Б) наличие экономических санкций и др.

Затем проанализируем рентабельность продукции.

Анализ показателей рентабельности

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Откл. факт. показателей	% выполнения плана
		План	Факт	Пред. год	План
А	1	2	3	4	5	6
1. Выручка от реализации продукции за минусом НДС и других обязательных платежей	16906	19833	20409	4313	576	102,9
2. Себестоимость реализованной продукции	16920	18319	19031	2111	712	103,8
3. Производственные фонды (основные фонды + оборотные средства)	33736	38560	38796	5060	236	100,6
4. Прибыль предприятия	-1902	814	144	2046	670	17,7
5. Чистая прибыль	-2681	226	-457	2224	-683	-2 раз
6. Рентабельность производства	-7,9%	0,6%	-1,2%	-	-	-
7. Рентабельность продукции	11,2%	4,4%	0,7%	-	-	-

Как видно из таблицы план по чистой прибыли недовыполнен в два раза. Рентабельность производства составляет -1,2%.

На следующем этапе проведем факторный анализ рентабельности производства.

Данные факторного анализа

рентабельности производства

Показатели	План	Факт	Отклонение
А	1	2	3
1. Прибыль предприятия	226	-457	-683
2. Основные производственные фонды, млн. руб.	19501	19559	58
3. Оборотные средства, млн. руб.	14318	14177	-141
4. Рентабельность производства, %	0,67	-1,35	-2,02

Теперь рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности производства.

?Rпп = -457 / 19501+14318 * 100 - 0,67 = 0,66

?Rофп = -457 / 19559+14318 * 100 - 0,67 = 0,66

?Rобсп = -457 / 19501+14177 * 100 - 0,67 = 0,66

?R = 0,66+0,66+0,66 = 1,98

Как видно из расчетов необходимо повысить рентабельность производства. Для этого необходимо увеличить прибыль предприятия, повысить эффективность использования основных фондов и прежде всего фондоотдачи, повысить эффективность использования оборотных средств.

На следующем этапе рассчитаем резервы роста прибыли предприятия. Сделаем этот расчет на примере вина плодового.

Данные для расчета резервов роста прибыли предприятия

Название резервов	Фактически в отчетном периоде	Прогнозируемая величина в планируемом периоде	Изменение +,-
А	1	2	3
1. Объем реализации продукции, тыс. ед.	7773	7890	118
2. Средняя цена за 1 продукции, тыс. руб.	2612	2612	0
3. Себестоимость 1 продукции, тыс. руб.	1452	1452	0

Теперь рассчитаем резервы роста прибыли и рентабельности предприятия.

1. За счет себестоимости ?Пс = 0* 7773 = 7773 млн. руб.

2. За счет увеличения объемов реализации продукции ?Прп = (7890 - 7773) * 226 = 26668 млн. руб.

3. За счет обоснованного повышения цен ?Пц = 0 * 7773 = 7773 млн. руб.

4. ?П = 7773 + 26668 + 7773 = 42214 млн. руб.

Как видно после проведенного анализа в целом рентабельность продукции невысока. На пример, для увеличения рентабельности необходимо снизить себестоимость продукции за счет использования более дешевых видов сырья и материалов, повышение производительности труда и т. д.

6. Анализ финансового положения предприятия

Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами необходимыми для нормальной производственной деятельности, целесообразностью их размещения и эффективностью использования. Главная цель финансовой деятельности - наиболее рациональное и эффективное использование финансовых ресурсов, которое позволяет в конечном итоге получить максимальную прибыль.

На первом этапе проанализируем структуру активов предприятия.

Структура активов предприятия

Средства предприятия	На начало периода	На конец года	Прирост
	Сумма	Доля %	Сумма	Доля %	Сумма	Доля %
А	1	2	3	4	5	6
Внеоборотные активы	19559	57,98	21985	56,67	2426	-1,31
Оборотные активы В том числе А) производства Б) обращения	14177 6533 7644	42,02 19,36 22,66	16811 5620 11191	43,33 14,49 28,84	2634 -913 3547	1,31 -4,87 5,88
Итого	33736	100	38796	100	5060	-

Как видно из таблицы средства предприятия увеличились к концу года на 5060 миллионов рублей, что оценивается положительно. Увеличение произошло за счет увеличения оборотных активов на 1,31%.

К сожалению, не увеличилась доля внеоборотных активов. Такие изменения в структуре капитала оцениваются отрицательно.

На следующем этапе проанализируем структуру пассива предприятия.

Структура пассивов предприятия

Показатели	Уровень показателя
	На начало года	На конец года	Изменение +,-
А	1	2	3
1. Удельный вес собственного капитала в общем, итоге баланса (коэффициент финансовой независимости, %)	42,75	45,49	2,74
2. Удельный вес заемного капитала (коэффициент финансовой зависимости)	57,25	54,51	-2,74
3. Коэффициент финансового риска (отношение заемного капитала к собственному)	133,94	119,84	-14,1

Как видно из таблицы к концу года удельный вес заемного капитала и коэффициент финансового риска снизился. Удельный вес заемного капитала снизился на 2,74%, коэффициент финансового риска на 14,1%.

На заключительном этапе анализа финансового положения предприятия проведем анализ платежеспособности предприятия.

Анализ показателей финансовой устойчивости и платежеспособности

Наименование	Отчетный период
Показатели платежеспособности	На начало года	На конец года	Изменен. (+, -)
1. Коэффициент текущей ликвидности	0,949	1,007	0,058
2. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,00033	0,00006	-0,00027
3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,362	-0,258	0,104
Показатели финансовой устойчивости
4. Коэффициент финансовой устойчивости	0,557	0,570	0,013
5.Коэффициент банкротства	0,573	0,545	0,013
6.Коэффициент независимости	0,427	0,455	0,028
7. Коэффициент привлечения средств	1,362	1,258	-0,104
8. Коэффициент финансового риска	1,339	1,198	-0,141
9. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств	0,573	0,545	-0,028

ОАО «Барановичский комбинат пищевых продуктов» является неплатежеспособным, так как коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ниже нормативного значения.

Повысить платежеспособность предприятия можно за счет увеличения прибыли за счет роста объемов продаж продукции в результате снижения себестоимости и повышения конкурентоспособности.