Главная Коллекция "Otherreferats" Экономика и экономическая теория Экономический анализ

Экономический анализ

Экономическая сущность валового дохода, порядок оценки валовой прибыли. Анализ маркетинговой деятельности предприятия, производства и себестоимости продукции, использования производственных ресурсов, прибыльности, рентабельности и финансовых показателей.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 26.03.2010
Размер файла 110,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Министерство образования и науки Украины

Приазовский государственный технический университет

Институт повышение квалификации

Контрольная работа

по предмету: «Организация и методика экономического анализа»

Студентки группы:

Мариуполь, 2009 г.

Содержание

Введение

1. Анализ валовой прибыли предприятия

1.1 Экономическая сущность валового дохода

1.2. Валовая прибыль предприятия

2. Задача

3. Расчетная часть

3.1 Анализ маркетинговой деятельности предприятия

3.2 Анализ производства продукции

3.3 Анализ использования производственных ресурсов и организационно-технического уровня предприятия

3.4 Анализ себестоимости продукции

3.5 Анализ прибыльности и рентабельности

3.6 Финансовый анализ

Заключение

Список литературы

Введение

Финансовый результат деятельности предприятий в конечном итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.

В условиях нестабильной, изменчивой среды большое значение в бизнесе имеет оперативная отдача капитала в виде денежных потоков. Поэтому у предпринимателей особый интерес вызывает информация об объектах вложений капитала с точки зрения их текущей эффективности. Основные денежные потоки организации формируются в виде валового дохода от продаж. Поэтому весьма актуальным представляются вопросы о том, какие из товарных запасов при используемых формах приобретения и расчётов являются наиболее выгодными в обороте? На каких товарах и формах товарных расчётов следует сконцентрировать оборотные вложения? А какие товары имеют меньшую отдачу и поэтому менее интересны? Решению этих вопросов способствует анализ валового дохода.

Валовой доход торговли: показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению Размер валового дохода является главным источником финансирования торговой деятельности. От него зависит размер прибыли и рентабельность организации.

Задачами анализа валового дохода являются:

1. Изучение динамических изменений валового дохода и его соотношений:

-с товарооборотом;

- с себестоимостью товаров;

- с издержками товарного обращения.

Оценка изменений валового дохода по формам приобретения товаров.

Определение резервов роста валового дохода и эффективности торговли.

Основным показателем, определяющим размер валового дохода, является торговая надбавка к себестоимости товаров. Уровень надбавки устанавливается в зависимости от покупательского спроса, выраженного рыночными ценами на данный товар, себестоимости и издержек обращения этого товара.

Фактической себестоимостью товарных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

В анализе следует измерить и оценить эффективность торговли по показателю валового дохода. Эффективность продаж по валовому доходу измеряют отношениями (уровнями) валового дохода к товарообороту, себестоимости товаров, издержкам товарного обращения.

1. Анализ валовой прибыли предприятия

1.1 Экономическая сущность валового дохода

Одним из главных условий успешного хозяйствования предприятий торговли и общественного питания на рынке является получение ими доходов, способствующих решению следующих основных задач:

- возмещение издержек производства и обращения, что обеспечивает самоокупаемость текущей хозяйственной деятельности предприятий торговли и общественного питания;

- формирование средств государственного и местного бюджетов, внебюджетных доходов за счет выплаты налоговых платежей, помогающих выполнить финансовые обязательства торговых предприятий перед государством;

- формирование прибыли, направляемой на производственное и социальное развитие предприятий торговли и общественного питания, обеспечивающее решение задачи самофинансирования в предстоящем периоде.

К одному из основных видов доходов относится валовой доход от реализации товаров, продукции.

Валовой доход - показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров над затратами по их приобретению за определенный период времени. На предприятиях общественного питания валовой доход является финансовым результатом торгово-производственной деятельности, определяемым как превышение выручки от реализации продукции собственного производства, товаров над затратами по их приобретению за конкретный период времени.

Валовой доход представляет собой сложную экономическую категорию, природа которой раскрывается в единстве с другими стоимостными показателями, характеризующими хозяйственную деятельность предприятий торговли и общественного питания. Взаимосвязь эта показана на рис. 7.1.

Валовой доход представляет собой часть стоимости товаров, продукции и услуг, созданной в торговле и общественном питании и используемой для возмещения издержек и образования прибыли. В составе валового дохода выделяется чистая продукция - это вновь созданная стоимость, состоящая из заработной платы, отчислений на социальные нужды (единый социальный налог), прибыли.

Валовой доход исчисляется в абсолютном и относительном выражении. Абсолютным показателем валового дохода выступает его сумма, а относительным - процентное отношение суммы валового дохода к розничному товарообороту, в оптовой торговле - к объему оптового товарооборота с участием в расчетах, в общественном питании - к валовому товарообороту.

Валовой доход по своему составу неоднороден. На предприятиях оптовой и розничной торговли наибольший удельный вес в нем имеют доходы от реализации товаров, а на предприятиях общественного питания - еще и доходы от реализации продукции собственного производства. Для некоторых они являются единственным видом доходов. Валовые доходы от реализации услуг невелики, однако их косвенное влияние, проявляющееся в привлечении покупателей, значительно.

Валовой доход от реализации создается за счет торговых надбавок в оптовой и розничной торговле и наценок на продукцию собственного производства в общественном питании, являющихся особым структурным элементом цены товара (продукции) и отражающих долю предприятий в ее формировании. Чем богаче общество, тем выше требования к качеству торгового обслуживания, а соответственно выше доля торговых надбавок (наценок) в цене товара.

Торговая надбавка (наценка) является ценой услуг предприятий торговли и общественного питания по доведению товара до потребителя и его реализации. Ее основные цели состоят в возмещении текущих затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов, направленных на продвижение товара от производителя к потребителю и обеспечении рентабельности реализуемого товара. Достижение поставленных целей зависит от размера торговой надбавки (наценки), определяемого как внешними, так и внутренними границами ее формирования.

Внешние границы формирования торговой надбавки (наценки) обусловлены складывающейся конъюнктурой на потребительском рынке. Нижний предел формирования торговой надбавки зависит от цены оптового предложения производителей и оптовых посредников. Эти цены в определенной степени подвижны, так как в процессе совершения коммерческих сделок изменяются. Верхним пределом формирования торговой надбавки (наценки) являются цены спроса покупателей товара (продукции), которые в такой же степени меняются в зависимости от уровня торгового обслуживания, условий оплаты и других факторов.

Внутренние границы формирования возможного диапазона торговой надбавки (наценки) обусловлены ее структурой, характеризующейся двумя основными элементами.

Соотношение этих элементов в цене товара может варьироваться. Так, снижение уровня издержек может быть обеспечено за счет роста объема продажи товаров (продукции), изыскания резервов экономии.

Являясь составным элементом цены товара, торговые надбавки (наценки) выполняют ряд экономических функций, тесно связанных между собой:

- измерительная, благодаря которой удается установить долю предприятий в цене реализуемого товара (продукции);

- планово-учетная функция связана с измерительной, Определяя долю в цене товара (продукции), торговые надбавки (наценки) становятся инструментом учета валового дохода, полученного от реализации. Наряду с учетом торговые надбавки (наценки) используются в анализе и планировании валового дохода;

- стимулирующая функция проявляется в повышении заинтересованности предприятий торговли и общественного питания в получении прибыли, обеспечивающей их устойчивое положение на рынке, расширение объема деятельности и развитие социальной сферы. Этим обеспечивается решение задач самоокупаемости и самофинансирования;

- регулирующая функция выражается в том, что торговые надбавки (наценки) представляют собой механизм уравновешивания спроса и предложения товара на рынке. Их повышение или снижение вызывает ответную реакцию покупателя, характеризующуюся изменением чспроса. Регулирующая функция проявляется также при государственном воздействии на формирование оптовых и розничных цен с помощью устанавливаемого им верхнего предела торговых надбавок (наценок).

В настоящее время для формирования торговых надбавок (наценок) на товары. Реализуемые по свободным ценам. Используются два подхода - затратный и рыночный.

При затратном подходе величина торговых надбавок (наценок) в процентах к товарообороту определяется путем суммирования прогнозируемых уровня издержек, показателя рентабельности (прибыли в процентах к товарообороту). Такой метод расчета торговой надбавки (наценки) применяется для товаров (продукции), реализуемых в условиях незначительной конкуренции.

В последние годы все шире применяется рыночный подход к установлению торговых надбавок (наценок), сущность которого состоит в том, что цена определяется рынком на основе спроса м предложения. Зная рыночную цену товара (сырья), торговая фирма ищет возможность покупки его по наиболее низким ценам, с тем чтобы получить такой валовой доход, который был бы достаточным для возмещения издержек и образования прибыли, Данный подход при определении уровня торговой надбавки (наценки) имеет место в условиях развития конкуренции на товарных рынках.

Объем валового дохода, получаемый в результате реализации товаров, продукции. Является основным источником прибыльной работы предприятий торговли и общественного питания, условием устойчивого их положения на рынке. Стремление наращивать валовой доход вызывает необходимость изучения факторов. Его определяющих, с целью создания механизма управления валовыми доходами. Эти факторы весьма многообразны.

В процессе управления валовыми доходами - при их анализе, поиске резервов роста и планировании - все факторы принято подразделять на две основные группы:

1) зависящие от деятельности предприятий торговли и общественного питания (внутренние факторы);

2) не зависящие от деятельности предприятий торговли и общественного питания (внешние факторы).

В системе внешних факторов выделяются: политика государства в области регулирования торговых надбавок (наценок), таможенных пошлин, ставок банковских процентов за пользование кредитами, арендных ставок, различных тарифов; степень конкуренции на рынке потребительских товаров; уровень оптовых (закупочных) цен на товары (сырье) предприятий-производителей; платежеспособность населения; соотношение спроса и предложения; жизненный цикл товара; территориальное расположение и др.

Размер валового дохода зависит от политики государства в вопросах регулирования торговых надбавок (наценок), Определяя верхнюю границу торговых надбавок (наценок) на социально значимые товары государство. С одной стороны, защищает интересы потребителя, препятствуя формированию высоких доходов торговли и общественного питания, а с другой - создает заинтересованность предприятий торговли и общественного питания в снижении издержек и образовании прибыли.

Внешнеэкономическая деятельность государства в области торговли проявляет через применение мер по регулированию уровня таможенных пошлин. Его рост увеличивает не только стоимость закупаемых импортных товаров (сырья), но и цену их реализации, формируя больший объем валового дохода предприятий торговли и общественного питания.

К системе внутренних факторов относятся: объём товарооборота, его структура, состав, звенность товародвижения, типизация предприятий торговли и общественного питания, качество товаров и уровень торгового обслуживания, целевая стратегия.

Косвенное влияние на величину валового дохода оказывает изменение ставок налоговых платежей, входящих в состав издержек. К ним относятся: отчисления на социальное страхование, в фонд занятости, в пенсионный фонд, на медицинское страхование, налогооблагаемой базой которых является фонд заработной платы. Поскольку он составляет существенную долю в издержках, то и величина этих платежей значительна. Изменение их ставок отражается не только на уровне издержек, но и на формировании соответствующего уровня торговых надбавок. А значит, и на величине валового дохода.

Аналогичным образом на размер валового дохода оказывает влияние изменение ставок банковских процентов, арендных ставок, различных тарифов, оплачиваемых предприятиям торговли и общественного питания за предоставленные извне услуги. За их ростом незамедлительно следует повышение уровня торговых надбавок (наценок).

Одним из внешних факторов, оказывающих влияние на формирование уровня торговой надбавки (наценки), выступает конкуренция. В зависимости от выбранной конкурентной стратегии фирма либо стремится обеспечить себе лидерство по ценам, либо ориентируется на средний уровень цен конкурентов. Последняя из стратегий является преобладающей. Стремясь поддерживать цены на более низком уровне. Чем у конкурентов, предприятия торговли и общественного питания устанавливают соответствующий уровень торговых надбавок (наценок), осуществляя режим экономии издержек для того, чтобы возместить расходы и иметь возможность получить прибыль.

Базой формирования уровня торговой надбавки (наценки) служит уровень цен приобретения товара. Несмотря на глубокую взаимосвязь, уровень торговой надбавки (наценки) далеко не всегда определяется уровнем цены на товар. Так. При низком уровне цены производителя может быть сформирован высокий уровень торговой надбавки (наценки), и наоборот - при высоком уровне цены производителя предприятия торговли и общественного питания ограничиваются низким уровнем торговой надбавки (наценки). В более выгодном положении находятся предприятия, осуществляющие режим экономии и получающие вследствие этого значительный размер прибыли.

Существенное влияние на размер валового дохода оказывает платежеспособный спрос населения на потребительские товары. Чем выше его объём, тем больше качественных и дорогостоящих товаров будет приобретать население, тем выше будут доходы торговли и общественного питания от реализации товаров и продукции собственного производства.

Складывающееся на рынке соотношение спроса и предложения предоставляет возможность дифференцированно подходить к определению уровня торговой надбавки (наценки). Рост спроса на товар (продукцию) при ограниченном его предложении позволяет установить более высокий уровень торговой надбавки (наценки) и сформировать значительную сумму валового дохода. При превышении предложения над спросом предприятиям торговли и общественного питания приходится снижать уровень торговой надбавки (наценки), иногда доводя ее до нижнего предела. Чем больше разница между объёмом предложения и спросом, тем меньше возможностей для формирования необходимой суммы валового дохода.

При определении уровня торговой надбавки (наценки) целесообразно учитывать стадию жизненного цикла товара (продукции). На этапе внедрения нового товара (продукции) на рынок уровень торговой надбавки (наценки) устанавливается минимальным. И продажа зачастую бывает убыточной. На этапе подъёма уровень торговой надбавки (наценки) возрастает, и соответственно растет объём валового дохода. Наиболее высокая торговая надбавка формируется на стадии зрелости, когда объём продажи максимален. Этап ухода товара (продукции) с рынка сопровождается падением уровня торговой надбавки и значительным уменьшением валовых доходов.

Величина валового дохода зависит от территориального расположения предприятий торговли и общественного питания относительно поставщиков и района деятельности. Более высокий вровень торговой надбавки (наценки) устанавливается на тех предприятиях торговли и общественного питания, которые расположены дальше от поставщиков товаров и сырья. Это требует повышенных расходов по доставке. Дифференциация торговых надбавок (наценок) в зависимости от района деятельности предприятий торговли и общественного питания выражается в том, что на одни и те же товары (продукцию) могут устанавливаться торговые надбавки (наценки) разных уровней: более высокие - в престижных районах, меньшие - в обычных.

В системе внутренних факторов, влияющих на формирование валового дохода, наиболее заметную роль играет товарооборот. Между этими показателями существует прямая зависимость - рост объема товарооборота сопровождается ростом объема валового дохода и характеризует его с количественной стороны. Качественная характеристика валового дохода раскрывается при определении влияния фактора цен. Так. Получение валового дохода только за счет роста цен косвенным образом свидетельствует о снижении объема продажи товаров в физических единицах и тем самым о потере предприятием торговли и общественного питания определенной доли потребительского рынка. ,Чем больше валового дохода получено за счет роста цен, тем ниже качество его формирования.

Большое влияние на изменение объема валового дохода оказывает ассортиментная структура товарооборота. Повышение в товарообороте удельного веса товаров и товарных групп с высоким уровнем торговых надбавок ведет к росту валового дохода; при уменьшении их в товарообороте размер валового дохода снижается. На предприятиях общественного питания средний уровень наценки увеличивается за счет роста в товарообороте собственной продукции доли заказных, фирменных блюд.

Изменение соотношения видов продаж в составе товарооборота влияет на установление среднего уровня торговой надбавки (наценки). При росте реализации товаров населению в розничной торговле, со склада в оптовой торговле и продукции собственного производства в общественном питании этот уровень повышается и зависит от структуры расходов, необходимых для осуществления процесса продажи. Так, в розничной торговле продажа товаров населению требует больших расходов, чем при мелкооптовом отпуске, за счет средств, необходимых на оплату труда продавцов, кассиров и связанных с ней расходов на социальные нужды, а также затрат на упаковку, сортировку товаров. В оптовой торговле более издержкоемкой является реализации товаров со складов, а транзитные поставки требуют лишь расходов на транспортировку, следовательно, они формируют более низкий уровень торговой надбавки.

В общественном питании увеличение в валовом товарообороте доли собственной продукции вызывает рост валового дохода за счет наценок, размер которых должен возмещать издержки не только на реализацию продукции, но и на ее производство и организацию потребления.

Фактором, снижающим уровень торговой надбавки (наценки), является рост звенности товародвижения. Увеличение количества посредников в продвижении товара (продукции) в сфере обращения приводит к значительному росту его цены, так как каждый из них прибавляет к цене приобретения свой уровень торговой надбавки. Чем выше эта цена, тем ниже уровень торговой надбавки устанавливает следующее звено товаропроводящей сети. Ориентируясь на цену. Которую может заплатить потребитель.

Уровень торговых надбавок (наценок) дифференцируется в зависимости от типа предприятий торговли и общественного питания. Их различия в розничной и оптовой торговле объясняются сроками реализации товаров, оборачиваемостью, необходимостью оказания дополнительных услуг при продаже и послепродажном обслуживании. Ограниченные сроки реализации (особенно скоропортящихся товаров), быстрая оборачиваемость продовольственных товаров влияют на формирование более низкого уровня торговой надбавки. Так как уменьшают размер затрат, необходимых для их доведения до покупателя. Медленная оборачиваемость непродовольственных товаров (особенно сложного ассортимента) и дополнительные затраты по их реализации являются определяющими факторами установления более высокого уровня торговой надбавки.

В универсальных магазинах средний уровень торговой надбавки зависит от складывающегося соотношения в объеме товарооборота продовольственных и непродовольственных товаров. С ростом доли непродовольственных товаров средний размер торговой надбавки увеличивается, и наоборот.

Невысоким уровнем торговых надбавок отличаются фирменные магазины. Это объясняется тем. Что часть их издержек возмещается за счет доходов их владельцев - предприятий-изготовителей фирменной продукции, оптовых предприятий. Более низкий уровень издержек, чем у конкурентов, позволяет установить невысокий уровень торговой надбавки, сделать цену товара более привлекательной для покупателя и, как следствие. Способствует расширению сферы деятельности предприятия на потребительском рынке.

Существенны расхождения в уровнях торговых наценок в различных типах предприятий общественного питания. Наиболее высокие наценки применяются в ресторанах, кафе, барах и других предприятиях, которые предоставляют потребителям комплекс высококачественных услуг по организации отдыха. Более низкий уровень торговых наценок формируется в столовых при промышленных предприятиях, вузах, техникумах, колледжах, в школьных столовых, целью которых является организация быстрого обслуживания определенного контингента потребителей: работников предприятий, учащихся, студентов.

Уровень торговых надбавок (наценок) зависит от применяемого метода организации продажи. Так, внедрение самообслуживания, торговли по образцам, через торговые автоматы способствует установлению более низкого уровня издержек за счет экономии средств на оплату живого труда. Уменьшение этих расходов обеспечивает возможность снижения цены товара (продукции), одновременно стимулируя рост объема реализации и величины валового дохода.

Уровень торговых надбавок (наценок) зависит от выбранной предприятием стратегической цели. Если целью является расширение сферы влияния на рынке, то уровень торговой надбавки (наценки) устанавливается исходя из рыночных цен приобретения и продажи товаров. При ориентации предприятий на получение прибыли уровень торговой надбавки (наценки) формируется таким образом, чтобы возместить издержки, осуществить развитие производственной и социальной сферы.

Все вышерассмотренные факторы взаимосвязаны, действуют одновременно и часто разнонаправлено, увеличивая или снижая валовой доход предприятий торговли и общественного питания.

1.2. Валовая прибыль предприятия

Анализ валового дохода является составной частью анализа финансовых результатов деятельности торговых фирм.

Цель анализа - получение информации о формировании валового дохода за предплановый период и определение путей его роста в соответствии с ресурсами развития предприятия в будущем.

Основная цель анализа - поиск резервов роста валового дохода для обеспечения большей финансовой устойчивости предприятий торговли и общественного питания на рынке.

Задачами анализа валового дохода являются:

- проверка степени выполнения плана и изучение динамики изменения показателей валового дохода по предприятию в целом и его подразделениям по общему объему. Составу и структуре реализуемых товаров и продукции собственного производства:

- изучение формирования структуры валового дохода в зависимости от форм расчетов с поставщиками товаров;

- выявление и количественное измерение факторов, оказывающих влияние на выполнение плана валового дохода и его динамику;

- определение неиспользованных возможностей и резервов роста валового дохода;

- осуществление контроля за выполнением плана, направленного на своевременное выявление факторов, отрицательно повлиявших на формирование валового дохода.

Основными материалами, используемыми для анализа валового дохода, являются бухгалтерские, статистические данные и данные оперативного учета.

Анализ валового дохода производится в определенной последовательности. Основные этапы анализ показаны на рис. 7.3.

Анализ степени выполнении плана и динамики изменения показателей валового дохода включает в себя изучение:

изменения суммы валового дохода по сравнению с планом, темпов его изменения, которые сопоставляются с темпами развития товарооборота и прибыли (Iприб >Iвал. дох > Iтоварооб).

Изменения среднего уровня торговой надбавки (наценки) по сравнению с планом и в динамике, а при наличии информации - в разрезе отдельных товаров (сырья). Проведение этого анализа дает представление о соотношении суммы получаемых доходов и объема закупаемых товаров (сырья). Важным этапом анализа является изучение структуры элементов, входящих в состав средней торговой надбавки (наценки); издержек и прибыли, позволяющей установить обоснованность ее уровня. Исследуется сложившаяся дифференциация уровня и структуры торговой надбавки (наценки) в разрезе отдельных товаров (сырья). В процессе анализа сформировавшегося размера торговой надбавки (наценки) определяются возможности снижения уровня текущих затрат за счет их экономии и намечаются мероприятия по повышению эффективности использования всех ресурсов в предстоящем периоде;

Анализ степени выполнения плана и динамики изменения показателей эффективности формирования валового дохода:

- уровня валового дохода к товарообороту, уровня прибыли от реализации к валовому доходу, уровня издержек к валовому доходу, дающих представление о соотношении товарооборота, прибыли от реализации и издержек с объёмом валового дохода и др.

- изменения структуры валового дохода, позволяющей оценить эффективность его формирования в зависимости от форм расчетов с поставщиками, так как средства, вложенные в товар, имеют различную отдачу.

Методика влияния форм расчетов на образование валового дохода описана В.А. Черновым.

На втором этапе производится анализ факторов, влияющих на формирование суммы и уровня валового дохода в предплановом периоде. Вначале определяется влияние факторов первого порядка: объёма товарооборота и среднего уровня валового дохода.

Влияние изменения объёма товарооборота определяется умножением среднего уровня валового дохода на результат отклонения фактического товарооборота от базисного и деления полученного значении на 100. Это позволяет оценить получение валового дохода с количественной стороны. Влияние изменения цен на товары (продукцию) можно определить как произведение базисного уровня валового дохода и прироста товарооборота за счет ценового фактора, деленного на 100, а влияние изменения физического объёма продаж по стоимости - умножением прироста физического объёма продаж по стоимости - умножением прироста товарооборота в сопоставимых ценах на базисный уровень валового дохода и делением полученного результата на 100. Проведение такого анализа позволяет охарактеризовать получение валового дохода с качественной стороны. Если исследования покажут, что прирост валового дохода достигнут за счет роста цен, то делается вывод о низком качестве его формирования, о потере валовых доходов в связи со снижением объёма товарооборота в сопоставимых ценах. Получение валовых доходов за счет реализации большей массы товаров (продукции) свидетельствует об укреплении финансового положения предприятия на потребительском рынке.

Влияние среднего уровня валового дохода на его сумму определяется как произведение фактического товарооборота на отклонения фактического уровня валового дохода от базисного, деленное на 100. Полученный результат складывается под влиянием ряда факторов второго порядка: состав и структуры товарооборота, уровня торговых надбавок (наценок) на отдельные товары (сырье), звенности товародвижения.

Измерение влияния состава и структуры товарооборота осуществляется способом процентных чисел сл применением приема разниц. В процессе анализа выявляется доля фактора, участвующего в формировании среднего уровня и суммы валового дохода. Для этого используются данные анализа товарооборота по составу и его структуре. А также информация о базисных уровнях валового дохода составных частей товарооборота и товарных групп (сырья), Основой определения базисных уровней валового дохода составных частей товарооборота являются следующие данные: средний уровень валового дохода по предприятии. УВД, сложившееся соотношение уровней валового дохода составных частей товарооборота а, удельного веса одной из частей товарооборота в общем его объеме Д. Для нахождения уровня валового дохода одной из составных частей товарооборота произведение (УВД х а х 100) делят на [Д х (а - 1) + 100].

Сумма валового дохода изменяется под влиянием ценовой политики предприятия, направленной на рост или снижение уровня торговых надбавок (наценок) по отдельным товарам (продукции). Для определения влияния этого фактора используют прием разниц: фактический товарооборот умножается на разницу между изменившимся уровнем валового дохода и первоначальным и делится на 100.

На основе выборочного учета и по данным о выполнении договоров поставки определяют влияние звенности товародвижения. Для этого отклонение между уровнями валового дохода, складывающимися при реализации товаров, закупленных у производителей и посредников, умножают на сумму реализованных товаров, приобретенных у посредников, и делят полученный результат на 100. Аналогичный расчет производится по реализации продукции собственного производства на предприятиях общественного питания. Завершающая стадия анализа - обобщение влияния всех факторов на формирование валового дохода предприятия торговли и общественного питания.

Третий этап в проведении анализа валового дохода связан с выявлением неиспользованных возможностей и резервов роста валового дохода. К неиспользованным возможностям относятся сумма и уровень валового дохода за счет факторов, имеющих отрицательные значения и зависящих от деятельности предприятий (снижение объёма товарооборота в сопоставимых ценах, увеличение доли продажи мелким оптом в рознице и общественном питании, транзитных поставок на оптовых предприятиях покупных товаров на предприятиях общественного питания, рост объема закупки товаров через оптовых посредников и т.д.).

Немаловажное значение при определении возможностей роста валового дохода имеет сравнительный анализ с работой лучшего однотипного предприятия торговли и общественного питания, определяющий сумму валового дохода, которая могла быть получена за счет изучения и использованного его опыта. Для этого фактический товарооборот умножают на возможный прирост уровня валового дохода, получаемого при сравнении данных лучшего и изучаемого предприятий, и делят на 100.

На основе выявленных неиспользованных возможностей роста валового дохода определяют его резервы за счет вовлечения в товарооборот дополнительных товарных ресурсов, за счет использования более эффективных форм расчетов с поставщиками, сокращения числа посредников при закупке товара. Проведения более эффективной ценовой политики. Изучения и использования опыта работы лучших торговых предприятий и т.д.

Результаты проведенного анализа используют в качестве основы планирования валового дохода на предстоящий период.

Экономический анализ - важнейшая стадия работы, предшествующая планированию и прогнозированию прибыли предприятий торговли и общественного питания и способствующая эффективному ее формированию и использованию.

Цель анализа - изучить процесс формирования прибыли и эффективность ее распределения и использования в предплановом периоде и определить основные направления ее роста, распределения и использования в соответствии с поставленными задачами развития предприятий в будущем.

Задачи анализа прибыли и рентабельности предприятия следующие:

- проанализировать выполнение плана прибыли и ее изменение в динамике по видам, в целом по предприятию, по структурным подразделениям и во временном аспекте;

- изучить изменение составных элементов формирования прибыли до налогообложения по сравнению с планом и в динамике;

- изучить изменения показателей рентабельности по сравнению с планом, в динамике в целом по предприятию, по структурным подразделениям (по годам, кварталам);

- выявить и измерить влияние факторов, воздействующих на формирование прибыли и показатели рентабельности;

- исследовать эффективность распределения и использования прибыли;

- измерить влияние факторов, определяющих распределение и использование прибыли;

- разработать мероприятия по использованию выявленных резервов роста прибыли и рентабельности и повышению эффективности распределения и использования прибыли.

2. Задача

Баланс на 01.01.2004 г.

Актив

Код рядка

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. Необоротные активы

 

 

 

Нематериальные активы:

 

 

 

остаточная стоимость

10

 

 

первоначальная стоимость

11

 

 

износ

12

 

 

незавершенное строительство

20

 

 

Основные средства:

 

 

 

остаточная стоимость

30

23040

19320.4

первоначальная стоимость

31

25140

22678

износ

32

2100

3357

Долгосрочные финансовые инвестиции:

 

 

 

которые учитываются по методу участия в капитале других предприятий

40

 

 

другие финансовые инвестиции

45

 

 

Долгосрочная дебиторская задолженность

50

90

110

Отсрочены налоговые активы

60

 

 

Другие необоротные активы

70

 

 

Всего по разделу I

80

23130

19430.4

II. Оборотные активы

 

 

 

Запасы:

 

 

 

производственные запасы

100

90500

121000

животные на выращивании и откормке

110

 

 

незавершенное производство

120

420

1250

готовая продукция

130

275

1405

товары

140

 

 

Векселя полученные

150

 

 

Дебиторская задолженность по товарам, работам, услугам:

 

 

 

чистая реализационная стоимость

160

4715

1950

первоначальная стоимость

161

5715

2050

резерв сомнительных долгов

162

1000

100

Дебиторская задолженность по расчетам:

 

 

 

с бюджетом

170

 

 

по выданным авансам

180

6

4

с начисленных доходов

190

 

 

с внутренних расчетов

200

 

 

Другая текущая дебиторская задолженность

210

 

 

Текущие финансовые инвестиции

220

 

 

Денежные средства и их эквиваленты:

 

 

 

в национальной валюте

230

150

30

в иностранной валюте

240

 

 

Другие оборотные активы

250

 

 

Всего по разделу II

260

96066

125639

III. Затраты будущих периодов

270

200

300

Баланс

280

119396

145369.4

Пассив

Код рядка

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. Собственный капитал

 

 

 

Уставный капитал

300

35000

25000

Паевой капитал

310

 

 

Дополнительный вложенный капитал

320

50700

79461

Другой дополнительный капитал

330

 

 

Резервный капитал

340

700

700

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

350

800

900

Неоплаченный капитал

360

 

 

Извлеченный капитал

370

 

 

Накопленная курсовая разница

375

 

 

Всего по разделу I

380

87200

106061

Доля меньшинства

385

 

 

II. Обеспеченность следующих затрат и платежей

 

 

 

Обеспечение затрат персонала

400

 

 

Другое обеспечение

410

 

 

Целевое финансирование

420

0

110

Всего по разделу II

430

0

110

III. Долгосрочные обязательства

 

 

 

Долгосрочные кредиты банков

440

11500

11460

Долгосрочные финансовые обязательства

450

 

 

Отсроченные налоговые обязательства

460

 

 

Другие долгосрочные обязательства

470

 

 

Всего по разделу III

480

11500

11460

IV. Текущие обязательства

 

 

 

Краткосрочные кредиты банков

500

12350

17000

Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам

510

600

580

Векселя выданные

520

 

 

Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги

530

7200

9400

Текущие обязательства по расчетам:

 

 

 

по полученным авансам

540

 

0.94

с бюджетом

550

80

60

с внебюджетными платежами

560

59

87

по страхованию

570

 

 

по оплате труда

580

407

610

с участниками

590

 

 

по внутренним расчетам

600

 

0.46

Другие текущие обязательства

610

 

 

Всего по разделу IV

620

20696

27738.4

V. Доходы будущих периодов

630

 

 

Баланс

640

119396

145369.4

Отчет о финансовых результатах

І. Финансовые результаты

Статья

Код

За отчетный период (2004)

За предыдущий период (2003)

1

2

3

4

Доход (выучка) от реализации продукции (товаров, робот, услуг)

10

333762

217308

НДС

15

55627

36218

Акцизный сбор

20

 

 

 

25

 

 

Другие отчисления с дохода

30

 

 

Чисты доход (выучка) от реализации продукции (товаров, робот, услуг)

35

278135

181090

Себестоимость реализованной продукции (товаров, робот, услуг)

40

191359

137930

Валовый:

 

 

 

доход

50

86776

43160

убыток

55

 

 

Другие операционные расходы

60

 

 

Административные расходы

70

1440

1390

Расходы на сбыт

80

690

652

Прочие операционные расходы

90

290

18

Финансовые результаты от операционной деятельности:

 

 

 

доход

100

84356

41100

убыток

105

 

 

Доход от участия в капитале

110

 

 

Прочие финансовые доходы

120

 

 

Прочие доходы

130

 

 

Финансовые расходы

140

 

 

Потери от участия в капитале

150

 

 

Прочие расходы

160

 

 

Финансовые результаты от обыч. деятельности до налогообложения:

 

 

 

доход

170

84356

41100

убыток

175

 

 

Налог на прибыль от обычной деятельности

180

21089

10275

Финансовые результаты от обычной деятельности

 

 

 

доход

190

63267

30825

убыток

195

 

 

Чрезвычайные:

 

 

 

доходы

200

 

 

убытки

205

 

 

Налоги с чрезвычайной прибыли

210

 

 

Чистые:

 

 

 

доходы

220

63267

30825

убытки

225

 

 

ІІ. Элементы операционных расходов

Наименование показателя

Код

За отчетный период

За предыдущий период

1

2

3

4

Материальные затраты

230

183772.17

130296.4

Расходы на оплату труда

240

4950

4800

Отчисления на социальные меры

250

2029.5

1968

Амортизация

260

2737.33

3977.6

Прочие операционные расходы

270

290

18

Всего

280

193779

141060

ІІІ. Расчет показателей прибыльности акций

Название статьи

Код

За отчетный период

За предыдущий период

1

2

3

4

Среднегодовое количество простых акций

300

 

 

Скорректированное среднегодов. колич. простых акций

310

 

 

Чистая прибыль на одну акцию

320

 

 

Скоррект. чистая прибыль на одну простую акцию

330

 

 

Дивиденды на одну простую акцию

340

 

 

Производственно-экономические показатели деятельности предприятия

Таблица 1 Данные о производстве и реализации продукции

2003 г.

Сорт высший

Сорт первый

Сорт второй

Сорт третий

Себестоимость 1 тонны в 2003 году, тыс. грн

1.7

1.6

1.5

1.4

Цена реализации (без НДС) 1 тонны в 2003 г. тыс. грн.

15

2.1

2

1.9

Объем производства в 2003 г., тонн

40000

18000

16000

13000

Реализовано в 2003 г., тонн

39800

17700

16020

12800

Остаток готовой продукции на 01.01.03, тонн.

40

30

50

60

Себестоимость остатка готовой продукции на 01.01.03, тыс. грн

68

48

75

84

2004 г.

 

 

 

 

Остаток готовой продукции на 01.01.04, тонн.

240

330

30

260

Себестоимость остатка готовой продукции на 01.01.04, тыс. грн

432

561

48

364

План по производству готовой продукции в 2004 г., тонн

50000

24000

20000

20000

Себестоимость 1 тонны в 2004 году, тыс. грн

1.8

1.7

1.6

1.4

Цена реализации (без НДС) 1 тонны в 2004 г. тыс. грн.

2.6

2.4

2.3

2.2

Объем производства в 2004 г., тонн

50400

25200

21000

18900

Реализовано в 2004 г., тонн

49980

24990

20370

18800

2005 г.

 

 

 

 

Остаток готовой продукции на 01.01.05, тонн.

660

540

660

260

Себестоимость остатка готовой продукции на 01.01.05, тыс. грн

1188

918

1056

504

План производства на 2005 г., тонн

52500

25200

25200

18900

Планируемая себестоимость 1 тонны в 2005 г.

1.62

1.53

1.45

1.28

Заявки на поставку продукции в 2005 г, тонн

43125

21800

20750

14250

Планируемая в 2005 г. цена реализации (без НДС) 1 тонны, тыс. грн.

2.3

2.13

2.04

1.96

Таблица 2

2003 г.

2004 г.

Среднегодовая численность рабочих, чел.

4500

3600

Отработано 1 человеком дней за год

230

240

Средняя продолжительность 1 раб. дня

7.8

7.9

Фонд раб времени, чел. час

8073000

6825600

Прямые расходы, тыс. грн.

69500

97290

Косвенные расходы, тыс. грн.

2060

2420

в т.ч. Административные расходы

1390

1440

расходы на сбыт

652

690

прочие операционные расходы

18

290

Таблица 3 Основные фонды

2003 г.

2004 г.

Остаточная стоимость основных фондов на начало года, всего

23040

19320.4

в т. ч. 1 группы

16140

14942.8

2 группы

2840

1410

3 группы

2460

2229.6

4 группы

1600

738

Износ основных фондов на начало года, всего

2100

3357.6

в т. ч. 1 группы

654

1245.2

2 группы

544

540

3 группы

328

498.4

4 группы

574

1074

Первоначальная стоимость основных фондов на начало года, всего

25140

22678

в т. ч. 1 группы

16794

16188

2 группы

3384

1950

3 группы

2788

2728

4 группы

2174

1812

Годовая сумма амортизации основных фондов (всего)

3977.6

2737.3

в т. ч. 1 группы

1291.2

1195.5

2 группы

1136

564

3 группы

590.4

535.1

4 группы

960

442.8

Стоимость поступивших основных фондов,тыс. грн. (всего)

812

960

в т. ч. 1 группы

134

106

2 группы

46

80

3 группы

488

640

4 группы

144

134

Остаточная стоимость выбывших основных фондов, тыс. грн., (всего)

554

31024

в т. ч. 1 группы

40

24

2 группы

340

178

3 группы

128

68

4 группы

46

40

Первоначальная стоимость выбывших основных фондов, тыс. грн., (всего)

3274

3264

в т. ч. 1 группы

740

220

2 группы

1480

1258

3 группы

458

1284

4 группы

506

502

Износ выбывших основных фондов, тыс. грн. (всего)

2720

2954

в т. ч. 1 группы

700

196

2 группы

1140

1080

3 группы

420

1216

4 группы

460

462

3. Расчетная часть работы

3.1 Анализ маркетинговой деятельности предприятия

Анализ обеспеченности производства контрактами на поставку

Вид продукции

Объем поставок по заключенным договорам, т

Остаток готовой продукции на н.г., т

План производства продукции на год, т

Обеспеченность выпуска продукции, %

2004 г

Высший

49980

240

50000

100,5

Первый

24990

330

24000

97,3

Второй

20370

30

20000

98,3

Третий

18800

260

20000

107,8

Всего

114140

860

114000

100,6

2005 г

Высший

43125

660

52500

123,2

Первый

21800

540

25200

118,1

Второй

20750

660

25200

124,6

Третий

14250

360

18900

135,1

Всего

99925

2220

121800

124,1

Анализ динамики остатков готовой продукции

Вид продукции

Остаток на н.г., т

Фактический выпуск продукции

Объем производства продукции

Остаток на к.г., т

прирост

т

%

2003 г

Высший

40

40000

39800

240

200

6

Первый

30

18000

17700

330

300

11

Второй

50

16000

16020

30

-20

0,6

Третий

60

13000

12800

260

200

4,33

Всего

180

87000

86320

860

680

4,78

2004 г

Высший

240

50400

49980

660

420

2,75

Первый

330

25200

24990

540

210

1,64

Второй

30

21000

20370

660

630

22

Третий

260

18900

18800

360

100

1,38

Всего

860

115500

114140

2220

1360

2,58

3.2 Анализ производства продукции

Анализ выпуска и реализации продукции

Сорт

Объем производства продукции

Реализовано

Прирост

Рост

2003 г

2004 г

2003 г

2004 г

произв-ва

реализации

произв-ва

реализации

Высший

40000

50400

39800

49980

10400

10180

1,26

1,26

Первый

18000

25200

17700

24990

7200

7290

1,4

1,41

Второй

16000

21000

16020

20370

5000

4350

1,31

1,27

Третий

13000

18900

12800

18800

5900

6000

1,45

1,47

Всего

87000

115500

86320

114140

28500

27820

1,33

1,32

Выполнение плана по производству продукции в 2004 г

Сорт

Фактический выпуск продукции, т

Плановый выпуск продукции, т

коэффициент выполнения плана

Высший

50400

50000

100,8

Первый

25200

24000

105

Второй

21000

20000

105

Третий

18900

20000

94,5

Всего

115500

114000

101,3

Выполнение плана по ассортименту продукции в 2004 г

Сорт

Продукция засчитанная в выполнение плана по ассортименту, т

Плановый выпуск продукции, т

коэффициент выполнения плана

Высший

50400

114000

44,2

Первый

25200

114000

22,1

Второй

21000

114000

18,4

Третий

18900

114000

16,6

Всего

115500

114000

101,3

Анализ выполнения плана по выпуску и ассортименту продукции в 2004 г

Сорт

Объем производства продукции, тыс. грн

Процент выполнения плана

Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. грн

план

факт

Высший

90000

90720

100,8

720

Первый

408000

42840

105

2040

Второй

32000

33600

105

1600

Третий

28000

26460

94,5

-1540

Всего

190800

193620

101,5

2820

Анализ качества продукции

Сорт

Цена за ед, грн

Выпуск продукции

Стоимость выпуска, грн

По цене 1 сорта

Коэффициент сортности

2003

2004

2003

2004

2003

2004

2003

2004

2003

2004

Высший

1,7

1,8

40000

50400

68000

90720

64000

85680

48,9

46,2

Первый

1,6

1,7

18000

25200

28800

42840

28800

42840

20,7

21,8

Второй

1,3

1,6

16000

21000

24000

33600

25600

35700

17,2

17,1

Третий

1,4

1,4

13000

18900

18200

26460

20800

32130

13,1

13,5

Всего

87000

115500

139000

193620

139200

196350

99,9

98,6

3.3 Анализ использования производственных ресурсов и организационно- технического уровня предприятия

Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

Показатель

2003 г

2004 г

отклонение

Среднегодовая численность рабочих (ЧР)

4500

3600

-900

Отработано за год 1 рабочим дней (Д)

230

240

+10

часов (Ч)

1794

1896

+102

Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч

7,8

7,9

+0,1

Фонд рабочего времени, ч

8073000

6825600

-1247400

Анализ изменения фонда рабочего времени

Показатель

2003 г

2004 г

отклонение

Численность рабочих

4500

3600

-900

Отработано за год 1 рабочим дней

230

240

10

Продолжительность 1 рабочего дня, ч

7,8

7,9

0,1

Фонд рабочего времени, ч

8073000

6825600

-1247400

Анализ производительности труда

Показатель

2003 г

2004 г

отклонение

коэффициент

%

Валовая продукция, тыс грн

139000

193620

54620

1,39

Среднесписочная численность рабочих, чел

4500

3600

-900

0,8

Отработанно всеми рабочими за год, чел/дн

1035

864

-171

0,83

Среднее число дней отработанное 1 рабочим за год

230

240

10

1,04

Продолжительность рабочего дня, ч

7,8

7,9

0,1

1,01

Отработанно чел/ч, тыс

8073

6825,6

-1247,4

0,85

Производительность труда, грн:

годовая

30889

53783

22894

1,74

дневная

134,3

224,1

89,8

1,67

часовая

17,22

28,37

11,15

1,65

Анализ фонда оплаты труда

Показатель

2003 г

2004 г

отклонение

коэффициент

%

Фонд оплаты труда, тыс. грн

4800

4950

+150

1,03

Среднегодовая численность рабочих

4500

3600

-900

0,8

Средняя зарплата 1 рабочего, грн

1067

1375

+308

1,29

Анализ использования фонда оплаты труда

Показатель

2003 г

2004 г

отклонение

абсол.

относ.

Производство продукции, тыс грн

139000

193620

+54620

1,39

Выручка от реализации (без НДС), тыс грн

181090

278135

+97045

1,54

Прибыль, тыс грн

30825

63267

+32442

2,05

Фонд оплаты труда, тыс грн

4800

4950

+150

1,03

Производство продукции на грн зарплаты

28958

39115

+10157

1,35

Выручка на грн зарплаты

37727

56189

+18462

1,49

Прибыль на грн зарплаты

6422

12781

+6359

1,99

Анализ структуры и динамики основных фондов предприятий

Группа основных средств

Наличие на начало года

Поступило за год

Выбыло за год

Наличие на конец года

тыс грн

доля %

тыс грн

доля %

тыс грн

доля %

тыс грн

доля %

2003 г

Первая

16140

70,1

134

16,5

1381,2

29,4

14942,8

77,4

Вторая

2840

12,3

46

5,7

1476

32,6

1410

7,3

Третья

2460

10,7

488

60,1

718,4

15,8

229,6

11,5

Четвертая

1600

6,9

149

17,7

100,6

22,2

738

3,8

Всего

23040

100

812

100

4531,6

100

19320,4

100

2004 г

Первая

14942,8

77,4

106

11

1219,4

40

13829,4

80,2

Вторая

1410

7,3

80

8,3

742

24,3

748

4,3

Третья

2229,6

11,5

640

66,7

603,1

19,8

2266,5

13,2

Четвертая

738

3,8

134

14

482,8

15,9

389,2

2,3

Всего

19320,4

100

960

100

3047,3

100

17233,1

100

Анализ использования основных фондов

1.

2003 г 2004 г

2.

2003 г 2004 г

3.

2003 г 2004 г

4.

2003 г 2004 г

5.

2003 г 2004 г

6.

2003 г 2004 г

Анализ эффективности использования основных фондов

1)

2003 г 2004 г

2)

2003 г 2004 г

3)

2003 г 2004 г

Анализ эффективности использования основных фондов

Показатель

2003 г

2004 г

отклонение

абсол.

относ.

Прибыль от реализации продукции, тыс грн

30825

63267

32442

2,05

Объем производства продукции, тыс грн

139000

193620

4620

1,39

Среднегодовая стоимость, тыс грн

119396

145369,4

25973,4

1,22

основных производственных фондов

23040

19320,4

-3719,6

0,84

активной их части (ОПФ)

96356

126049

29693

1,31

Удельный вес активной части ОПФ

80,7

86,7

6

1,07

Фондорентабельность, %

1,34

3,27

1,93

2,44

Рентабельность продукции, %

22,2

32,7

10,5

1,47

Фондоотдача ОПФ

6,03

10,02

3,99

1,65

Фондоотдача активной части фондов

1,44

1,54

0,1

1,07

Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Показатель

2003 г

2004 г

отклонение

коэф. соотн.

Прибыль от реализации продукции

30825

63267

32442

2,05

Материальные затраты

130296,4

183772,17

53475,77

1,41

Прибыль на 1 грн материальных затрат

0,24

0,34

0,1

1,42

Себестоимость продукции

141060

193779

52719

1,37

удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции

0,92

0,95

0,03

1,03

Анализ изменения прибыли на 1 грн материальных затрат

Показатель

2003 г

2004 г

отклонение

Прибыль от реализации продукции

30825

63267

32442

Выручка от реализации продукции

181090

278135

97045

Материальные затраты

130296,4

183772,17

53475,77

Выпуск продукции

139000

193620

54620

Прибыль

0,24

0,34

0,1

2003 г

2004 г

3.4 Анализ себестоимости продукции

Анализ затрат на производство продукции

Элемент затрат

Сумма, тыс. грн.

структура затрат, %

2003 г

2004 г

Отклонение

2003 г

2004 г

Отклонение

Материальные затраты

130296,4

183772,17

53475,77

92,4

94,8

2,4

Заработная плата

4800

4950

150

3,4

2,6

-0,8

Отчисления на социальные нужды

1968

2029,5

61,5

1,4

1,1

-0,3

Амортизация основных средств

3977,6

2737,33

-1240,27

2,8

1,4

-1,4

Прочие расходы

18

290

272

-

0,1

0,1

Всего

141060

193779

2719

100

100

3.5 Анализ прибыльности и рентабельности

Анализ прибыли предприятия

показатель

2003 г

2004 г

отклонение

тыс грн

%

тыс грн

%

тыс грн

%

Валовая прибыль

43160

100

86776

100

43616

2,01

Административные расходы

1390

3,2

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены