Структура товарообігу підприємства

1. Склад регулюючих і не регулюючих факторів, які обумовлюють обсяг і структуру товарообігу підприємства

На державному рівні значення показника «обсяг і структура товарообігу» складається в наступному:

роздрібний товарообіг є одним з важливих показників соціально-економічного розвитку країни, що характеризує заключний етап руху товарів у сферу споживання. Саме через роздрібний товарообіг здійснюється зміна форми вартості споживчих товарів, створеної в процесі виробництва. У результаті відшкодовуються виробничі витрати і створюються умови для подальшого розвитку виробництва.

Роздрібний товарообіг характеризує обсяг позики покупних фондів споживачів у виді грошових доходів, що отримана як оплата праці й обмінюються в роздрібній торгівлі на товари відповідно попиту населення.

Роздрібний товарообіг є одним з важливих показників рівня життя, матеріального і культурного населення країни.

Для характеристики рівня життя населення використовується ціла система аналітичних показників, що є вихідними з обсягу товарообігу: обсяг споживання визначених видів продовольчих і непродовольчих товарів, забезпечення населення товарами культурно-побутового призначення, відповідність споживання раціональним нормам і ін.

Роздрібний товарообіг у визначеній мері впливає на стан грошового обігу в державі, стійкість національної валюти.

Обсяг товарообігу є основним валовим показником діяльності торгового підприємства, що характеризує результат його діяльності що стосується позики покупних фондів споживачів. Саме реалізація визначеної маси товарів створює економічну підставу для одержання визначеного обсягу доходів і прибутків, тобто формує передумови для реалізації стратегічних цілей діяльності підприємства.

Значення показника «обсяг товарообігу» на рівні визначеного підприємства залежить від типу економічної системи. Порівняльна характеристика показника товарообігу в умовах державно-директивної і ринкової економіки приведена в таблиці 1.

Табл. 1 «Характеристика показника товарообігу в умовах державно-директивної і ринкової економіки»

Як показує таблиця 1, в умовах ринкової економіки обсяг товарообігу залишається одним з головних показників діяльності торгового підприємства. Зате істотно змінюється його роль і функції. Пішло в минуле тотальне планування обсягів товарообігу окремих торгових підприємств і об'єднань вищими управлінськими органами галузевого керування; використання обсягу товарообігу і ступеня виконання плану як основний показник преміювання трудових колективів галузі. Обсяг товарообігу утратив своє значення головного базового показника, що відіграє визначальну роль у порівнянні з іншими показниками діяльності підприємства.

В умовах ринкової економіки плановий обсяг товарообігу формується на рівні самого підприємства. Його обсяг визначається, виходячи з необхідного обсягу прибутку на ринковій позиції підприємства. Пророблений у такий спосіб план товарообігу є основним регулюючим фактором формування ресурсного потенціалу підприємства. Обсяг і структура товарообігу визначає вимоги до обсягу, складу й ефективності використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів підприємства.

Тотальне планування обсягів товарообігу змінилося економічним регулюванням на базі проведення різноманітних, оптимизаційних і імітаційних розрахунків, з урахуванням впливу внутрішнього і зовнішнього середовища на обсяг і структуру товарообігу.

Аналіз товарообігу і контроль за досягненням розроблених планів виступає не тільки як інструмент оцінювання діяльності персоналу підприємства, на початку - для вживання необхідних заходів по коректуванню товарної стратегії підприємства, його асортиментній, ціновій, маркетинговій політиці, політиці закупівлі й ін.

Вивчення існуючих тенденцій і можливостей підприємства, що стосується реалізації товарів, визначення факторів, що позитивно і негативно впливають на обсяг товарообігу підприємства, досягаються в процесі аналізу обсягу і структури товарообігу підприємства.

Проведення економічного аналізу дозволяє:

Вивчити стан виконання планів товарообігу, ритмічність і сезонність реалізації товарів у ретроспективному періоді;

Вивчити склад товарообігу по формах, видам, методам продажу, асортиментній структурі;

Виявити основні тенденції і закономірності в реалізації товарів;

Проаналізувати і кількісно оцінити вплив окремих факторів на обсяг, склад і структуру товарообігу.

Проведення аналізу ґрунтується на інформаційній базі, склад якої був розглянутий вище.

Аналіз обсягу і структури товарообігу підприємства передбачає проведення наступної аналітичної роботи (табл.2.).

Табл.2. Послідовність і етапи аналізу товарообігу підприємства

1 етап - визначення загального обсягу товарообігу підприємства за звітний період і оцінка ступеня виконання плану товарообігу.

На цьому етапі аналізу визначають загальний обсяг реалізації товару і платних послуг у вартісному розмірі, а по деяких товарних групах і видам товарів - так само в натуральному розмірі.

Оцінка ступеня виконання плану товарообігу здійснюється шляхом оцінки відносного й абсолютного розмірів відхилення в зв'язку з негативним впливом факторів, що не були враховані в процесі планування. Вивчення ступеня виконання планів проводиться не тільки для оцінки якості планування і ступеня професіоналізму працівників планово-економічних служб підприємства, а, раніше - з метою оцінки мінливості зовнішнього середовища підприємства і чутливості до зміни обсягів реалізації товарів на даному підприємстві.

2 етап - аналіз динаміки загального товарообігу протягом визначеного аналітичного періоду (поквартально, протягом чи року за 2-3 року).

Для дослідження динамічних змін в обсязі товарообігу підприємства будується порівнянний динамічний ряд товарообігу. Приведення фактичного товарообігу в порівнянний вид здійснюють по площі торгової мережі підприємства, тривалості його роботи, а так само за цінами реалізації товарів.

Коректування фактичного товарообігу в зв'язку з уведенням (вибуттям) торгової мережі і змінами в графіку реалізації товарів здійснюються методом прямого розрахунку.

Визначення обсягу товарообігу, зіставленого з цінами реалізації Тс.ц., проводиться по наступним формулах:

де Тфi - фактичний товарообіг за i-тий період ;

Iцi - середній індекс зміни цін реалізації товарів за i-тий період у порівнянні з базовим.

Середній індекс зміни цін розраховується безпосередньо підприємством з урахуванням структури товарообігу й інформації про зміну цін реалізації на визначені товари. Використання для коректування індексу інфляції за відповідний період є некоректним у зв'язку з відмінностями в структурі товарообігу визначеного торгового підприємства.

На базі побудованого динамічного ряду порівнянного товарообігу обчислюються абсолютні зміни в обсязі реалізації товарів, а так само темпи росту і приросту що стосується попереднього і базового періоду.

Важливе значення для планування і керування має так само визначення середніх темпів зміни обсягу товарообігу (середньоквартальних чи середньорічних) по формулі средньогеометричної:

де - средньогеометричний темп росту;

- кінцевий показник динамічного ряду;

- початковий показник динамічного ряду

n - кількість показників у динамічному ряді.

3 етап - аналіз товарно-групової структури товарообігу торгового підприємства за звітний період і в динаміці, визначення закономірностей розвитку обсягу продажу по окремих товарних групах (видами і різновидами товарів).

На цьому етапі аналітичної роботи вивчаються темпи росту і приросту, абсолютний обсяг зміни обсягу товарообігу по окремих товарних групах (видами і різновидами товарів), визначається вага окремих товарних груп (видів товарів) у загальному обсязі товарообігу підприємства. Використання в процесі проведення цієї роботи інформації, приведеної в кон”юктурних рейтингах (вивчення ринку відповідних товарів) дає можливість визначити об'єктивні (зміна обсягу і структури попиту, спеціалізації підприємства, обсягів і структури товарної пропозиції, податкового регулювання) і суб'єктивні (недоліки в організації закупівлі і продажу товарів, прорахунки в плануванні, несумлінність персоналу й ін.) причини зміни асортиментної структури товарообігу підприємства й обсягу реалізації товарів.

Вивчення асортиментної структури товарообігу дозволяє робити ранжирування товарних груп по ступені їх значимості (внеску) у загальний товарообіг підприємства, а також кількісно оцінювати позитивний чи негативний вплив динаміки реалізації окремих видів товарів на загальний обсяг товарообігу підприємства і подальших можливостей його збільшення.

4 етап - аналіз складу товарообігу підприємства в залежності від положення кінцевих споживачів, форм і термінів розрахунків, характеру реалізованих товарів, організаційних форм і методів торгівлі.

Дослідження складу товарообігу підприємством проводиться за звітний період і в динаміці. Передбачає визначення основних закономірностей окремих видів товарообігу - реалізацію товарів населенню і дрібнооптовим споживачам, з негайною оплатою й у кредит, оплата наявними і по безготівковому розрахунку, нових і колишніх у вживанні товарів, у стаціонарній торговій мережі й у пунктах дрібнооптової торгівлі й ін.

Для проведення дослідження розраховують і зіставляють між собою обсяги реалізації товарів по окремих видах товарообігу, темпам их росту і приросту, досліджують зміна их ваги в загальному обсязі товарообігу.

5 етап - аналіз обсягів реалізації товарів поквартально і щомісячно, дослідження ритмічності роботи і сезонності реалізації товарів і визначення факторів, що їх обумовлюють.

Для проведення аналізу за звітний період і в динаміці розраховують показники, що характеризують ритмічність реалізації товарів: средньоквадратичне відхилення від середнього обсягу товарообігу ( ) і коефіцієнт варіації (v):

де хi - товарообігу за i-тий період;

- середній обсяг товарообігів за n періодів;

n - кількість періодів дослідження (місяців, кварталів).

Коефіцієнт варіації оцінює рівномірність реалізації товарів протягом періоду, що досліджується, то відносний (у %) розмір відхилення обсягу товарообігу від середнього розміру.

Дослідження названих показників дає можливість установити ступінь рівномірності продажу товару по місяцях і кварталам, виявити особливості торгівлі і попиту на товари, що реалізує підприємство. Чим вище значення мають показники, тим не ритмічніше є процес реалізації товарів на даному підприємстві.

6 етапом - аналізу по-різному оптового товарообігу є вивчення факторів, що мали вплив у звітному періоді на його обсяг і структуру. З цією метою дається кількісна оцінка впливу факторів внутрішнього порядку (факторів, зв'язаних з товарними ресурсами; з чисельністю працівників, організацією і продуктивністю роботи; з використанням основних способів) досліджується характер впливу факторів зовнішнього середовища (попит споживачів на товари, пропозицію товарів на ринки, ціни на товари, діяльність конкурентів на споживчому ринку, рівень життя і реальні грошові доходи населення, що обслуговуються, соціально-демографічні фактори й ін.)

Кількісна оцінка впливу окремих факторів проводиться методом ланцюгових підстановок і індексним методом на базі моделей зв'язку факторів і обсягу товарообігу підприємства.

Завершується аналіз товарообігу підприємства - 7 етап - дослідження запасу фінансової міцності підприємства, у ході якого визначається можливе падіння товарообігу (в абсолютному і відносному вимірі) до досягнення критичної таблиці «крапки беззбитковості діяльності».

Припустима границя зниження обсягу товарообігу характеризує поріг безпеки підприємства (ПБто) і запас фінансової міцності (ЗФПто). Їхні значення розраховуються так:

ПБто= Тф - Тб/з

де Тф - фактичний обсяг товарообігу підприємством;

Тб/з - обсяг товарообігу, при якому забезпечується беззбиткова діяльність.

Чим більше значення мають поріг безпеки і запас фінансової міцності підприємства, тим краще здійснюється процес керування обсягом, складом, динамікою, швидкістю і структурою товарообігу з погляду забезпечення умов для його самооплатності і самофінансуванні.

2. Методика аналізу товарних запасів торгового підприємства

Методики загального аналізу товарних ресурсів.

Значення аналізу товарних ресурсів в тому, що він є необхідною умовою ефективного управління товарними ресурсами, їх об`ємом та структурою.

Функції управління відображають його етапи в часі. На етапі попереднього управління - ПЛАНУВАННЯ, проводиться перспективний (прогнозний) аналіз, виходячи з основних стратегічних цілей підприємства отримання цільового прибутку, визначаються основні показники підприємства. Вихідним пунктом перспективного аналізу є спадкоємність економічних показників від одного звітного періоду до іншого. Головними задачами перспективного аналізу є: прогнозування господарської діяльності, наукове обгрунтування перспективних планів, оцінка очікуваного виконання планів. При складанні планів перспективний аналіз виступає як головна форма передпланових досліджень економіки підприємства, в ході виконання планів - це інструмент передбачення та оцінки очікуваних результатів.

Основні причини відхилень фактичних значень економічних показників від плану - неможливість повного врахування всіхфакторів, визначаючих даний показник. Управління товарними запасaми на даному етапі включає в себе нормування товарних ресурсів та планування надходжень товарів.

Основні задачі аналізу товарних ресурсів та аналізу надходжень товарів на етапі планування товарних ресурсів приведені на мал. 1.

Малюнок 1. Основні задачі загального аналізу товарних ресурсів на підприємстві.

На етапі управління - ОРГАНІЗАЦІЯ, застосовується оперативний аналіз. Головною задачею оперативного аналізу є постійний контроль за раціональним функціюнуванням господарської системи - виконання планових завдань, процесами реалізації товаpів, а також виявлення та використання поточних внутрішніх резервів з метою забезпечення виконання плану. Оперативний аналіз максимально наближений до реального часу, він базується на даних первинного обліку (оперативно-технічного, бухгалтерського, статистичного). Дає можливість виявляти причини недоліків в роботі та своєчасно приймати управлінські рішення.

Послідовність оперативного аналізу товарних ресурсів підприємства включає в себе:

- виявлення відхилення від плану в обсязі та структурі товарних ресурсів (порівняння їх з нормативними);

- кількісна оцінка найважливіших факторів, що впливають на обсяг товарних ресурсів, а саме: обсяг товарообігу, вибуття товарів нерівномірність надходжень товарів.

- аналіз структури товарних ресурсів та оцінка змін, які відбулись;

На заключному етапі - КОНТРОЛЬ, проводиться поточний (ретроспективний) аналіз. Він базується на бухгалтерській та статистичній звітності. Головна задача поточного аналізу - об`єктивна оцінка результатів господарської діяльності, комплексне виявлення невикористаних резервів, та мобілізація їх для підвищення економічної ефективності в наступному. Поточний аналіз - найважливіший елемент управління. Результати поточного аналізу використовуються для вирішення проблем стратегічного управління, в т.ч. техніко-економічного планування, так, як науково-обґрунтоване планування передбачає глибокий аналіз господарчого стану на початок планового періоду - джерела планування. Основний недолік поточного аналізу, що він вже не в змозі що-небудь змінити, але його результати дають можливість в подальшому усунути недоліки в роботі, виявити невикористані резерви. Особливість методики поточного аналізу в тому, що фактичні результати діяльності підприємства оцінюються в порівнянні з планом та даними попередніх аналітичних періодів.

Відхиленнявід бази порівняння встановлюються по техніко-економічним факторам, визначаючим ці відхилення, встановлюються причини відхилень, служби, та відповідні міри по усуненню їх. Поточний аналіз - найбільш повний аналіз господарської діяльності, що включає в себе результати оперативного аналізу, він також є базою перспективного аналізу. Послідовність аналізу товарних ресурсів підприємства на даному етапі включає в себе, як загальний аналіз, так і аналіз факторів, що вплинули на відхилення показників від базисних:

Аналіз змін в обсязі товарних ресурсів звітного періоду у фактичних та співставних цінах в порівнянні з показниками попереднього року та планом на звітний рік.

Етапи загального аналізу включають:

1. Проводиться аналіз виконання плану обсягу та структури товарних ресурсів. Цей аналіз може бути як ретроспективним (за підсумками року), так і оперативним - протягом поточного року. Перед проведенням аналізу необхідно провести попередні розрахунки середнього товарного запасу. Для розрахунку використовується метод середньої хронологічної. Товарні запаси групуються по групам товарів згідно класифікації. Далі порівнюються фактичні середні товарні ресурси з плановими, і розраховується відхилення від плану - абсолютне та відносне. Порівняння відхилення середніх товарних ресурсів від нормативних дає змогу оцінити як забезпечується товарообіг товарними ресурсами.

Якщо фактичні товарні ресурси менше нормативних, то це дає змогу зробити висновок, що товарообіг недостатньо забезпечений необхідним обсягом товарних ресурсів, що впливає на зменшення обсягу товарообігу. Якщо ж фактичні товарні ресурси перевищують нормативні, то це приводить до росту витрат, пов`язаних з зберіганням товарів, неефективному використанню коштів підприємства, необхідності залучення в обіг додаткових коштів. Одночасно пропонується проводити аналіз по структурі груп товарів, що дасть можливість виявити відхилення від нормативу по окремим групам товарів і в цілому. По результатам проведеного ретроспективного або оперативного аналізу керівництво приймає управлінські рішення щодо відповідності показників плановим, і після проведення аналізу факторів, які вплинули на відхилення показників, приймаються відповідні управлінські рішення.

2. Для аналізу та наступному плануванню обсягу та структури товарних ресурсів на підприємстві пропонується проведення в динаміці аналізу обсягу, структури товарних ресурсів та оцінку змін, які відбулись за в попередніх роках.

3. І на заключному етапі загального аналізу товарних ресурсів підприємства пропонується зробити аналіз оборотності та швидкості обертання товарних ресурсів в структурі та в динаміці за попередні роки. Такий аналіз буде корисно зробити з ціллю порівняння забезпечення товарообігу товарними ресурсами по товарним групам, визначити резерви, щодо скорочення по окремим групам об`єму груп товарних ресурсів які повільно обертаються, та збільшення нормативу по товарним групам, які обертаються швидше для повного забезпечення ними товарообігу.

Таким чином, запропонований загальний аналіз товарних ресурсів, дозволяє визначити стан використання товарних ресурсів на підприємстві.

Методика факторного аналізу товарних ресурсів.

Виходячи з задач управління товарними ресурсами, керівнику підприємства необхідно визначити, а за рахунок яких факторів змінився обсяг товарних ресурсів. Що, і в якій мірі вплинуло на товарні запаси підприємства. Для проведення такого аналізу пропонується використати балансовий метод.

Для цього використовується формула товарного балансу:

ТР = З поч + Н - З кін (в межах нормативу)

Зп + Н = Р + ІВ + Зк

^ Зк= ^ Зп + ^ Н - ^ ІВ - ^ Р

^ Зк (Зп) = ^ Зп абсолютна величина приросту (зменшення) товарів на кінець періоду за рахунок приросту (зменшення) запасів товарів на початок періоду. ^Зп = Зп1 -Зп0

^ Зк (Р) =- ^ Р абсолютна величина приросту (зменшення) товарів на кінець періоду за рахунок приросту (зменшення) обсягу реалізації. ^ Р= Р1 - Р0

^ Зк (Н )= ^Н абсолютна величина приросту (зменшення) товарів на кінець періоду за рахунок приросту (зменшення) обсягу надходжень товарів.

^ Н= Н1- Н0

^ Зк (ІВ)=- ^ІВ абсолютна величина приросту (зменшення) товарів на кінець періоду за рахунок приросту (зменшення) іншого вибуття товарів. ^ІВ= ІВ1 -ІВ0

На підставі приведених показників товарного балансу знайдемо приріст (зменшення) їх значень в звітному та базисному періодам. А потім на підставі формули товарного балансу:

^ Зк= ^ Зп + ^ Н - ^ ІВ - ^ Р

По кожній товарній групі проводиться факторний аналіз впливу показників товарного балансу на зміну товарних ресурсів на кінець звітного періоду.

Приведена методика факторного аналізу дозволяє провести аналіз і в структурі товарних ресурсів. Зробити висновок про зміни об`ємів товарних ресурсів по окремим товарам татоварним групам. Аналогічно провести аналіз впливу факторів по кожній товарній групі.

Запропонований факторний аналіз може бути корисним як для оперативного управління товарними ресурсами, так і для планування товарних ресурсів, тому що він показує за рахунок яких факторів відбулася зміна в об`ємі товарних ресурсів, як в цілому так і в структурі товарних ресурсів. Виявити причини відхилень. А це дає можливість в процесі управління приймати рішення по коригуванню обсягу товарних ресурсів - збільшити чи зменшити надходження та інше.

Для виявлення факторів, які вплинули на швидкість обертання товарних ресурсів скористаємось методом цепних підстановок. Метод ланцюгових підстановок, застосовується для факторного аналізу забезпеченості підприємства товарними ресурсами в днях обороту.

Загальна оцінка змін швидкості обертання ТЗ (абсолютне значення) в звітному та базисному (плановому) періоді:

^ Д = Д1 - Д2

^ Д (тз) =Д` - Д0 за рахунок зміни ТЗ;

^ Д(р)= Д1 - Д` за рахунок зміни обсягів реалізації;

^Д = ^ Д(тз) + ^ Д(р)

Факторний аналіз проводиться по кожній групі товарів.

Для визначення факторів, що вплинули на виконання планових показників товарних ресурсів пропонується для аналізу розрахунок впливу на об`єм товарних ресурсів обсягу товарообігу та організації завозу товару. Методика проведення розрахунку методом цепних підстановок аналогічна попередньому. Тут розраховується товарний запас звітного періоду виходячи з норми товарного запасу та обсягу реалізації звітного періоду, а потім розраховується різниця між середнім товарним запасом звітного періоду, нормативним запасом та перерахованим товарним запасом. Результати проведеного розрахунку показують значні недоліки в організації завозу товарів на підприємство, поганий контроль за станом товарних ресурсів зі сторони відділу збуту та постачання. Таким чином, запропонована методика факторногоаналізу на підприємстві дозволить своєчасно визначати на всіх стадіях управління фактори, які впливають на ефективність використання товарних ресурсів, та на основі аналізу приймати вірні управлінські рішення щодо управління товарними ресурсами.

Список використаної літератури:

«Краткий курс по экономике предприятия», под ред. Н.Н. Ушаковой, Киев, «Генеза», 1998.

«Финансовый менеджмент» под ред. Г.Б. Поляка, Москва, «Финансы», 1997.

Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - М.: Финансы и статистика, 1993.

Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйственного субъекта. - М.: Финансы и статистика, 1997.

Бланк И.А. “Торговый менеджмент”, Киев: УФИМБ,1997

Валевич Р.П. Экономика торгового предприятия. - М.: Экономика, 1996.

Валевич Р.П., Давыдова Г.А. “Экономика торгового предприятия”. Учебное пособие, Минск: Вышэйшая школа,1996

Головачук Т.И. «Экономическое регулирование товарооборота торгового предприятия», Киев, 1994

Горбатенко А.В. Анализ экономической состоятельности предприятия на базе ПЭВМ. - Одесса: Учтехприлад, 1997.

Господарський кодекс України №436-IV від 16.01.2003 р.

Гребнев А.А. «Экономика торгового предприятия», Киев 1996

Гребнев О.М. Экономика предприятия. - М.: Финансы й статистика, 1997.

Деревяненко С. Организация продаж товаров оптом и в розницу // Украинская Инвестиционная Газета. - 2000. - №8.

Зермати П. «Практика управления товарными запасами», Москва 1982

Ушакова Н.М., Унковская Т.Е., Гуляева Н.Н., Гринюк Н.А. “Инвестирование. Финансирование. Кредитование.”, Киев, КГТЕУ, 1997

Ушакова Н.Н. «Совершенствование анализа и планирования товарооборота», Учебное пособие, Киев 1995.