Анализ хозяйственной деятельности

Белорусский Государственный Университет Транспорта

факультет безотрывного обучения

кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По предмету: Теория анализа хозяйственной деятельности

Выполнил:

ст-ка IV курса, гр.ЗБ-41

шифр ЗБ-05-570n

Юрцевич О.С.

Проверил:

Липатова О.В

Гомель, 2008

Содержание

1. Задача 1 (17) по теме 1 «Экономическая обработка информации»

2. Задача 2 (20) по теме 1 «Экономическая обработка информации»

3. Задача 3 (10) по теме 2 «Факторный анализ»

4. Задача 4 (19) по теме 2 « Факторный анализ»

5. Задача 5 (1) по теме 3 «Корреляционный анализ»

Список использованной литературы



Задача 1 (17) по теме 1 «Экономическая обработка информации»

На основании данных, приведенных в таблице 1.1, определить предприятие с наиболее устойчивым финансовым состоянием. Обосновать сделанный выбор.

Решение:

Для решения этой задачи мы будем использовать многомерные сравнения. Мы имеем исходные данные в таблице 1.1, данные о хозяйственной деятельности по 6-сти предприятиям. В исходной матрице по каждой графе устанавливаем максимальные данные (т.е. наилучший результат), который мы принимаем за единицу, за эталон. Далее мы все элементы этой графы делим на наш эталон по этой графе, устанавливаем степень близости или дальности до показателя предприятия эталона. Например: по 1-ой графе наибольший коэффициент по 2-му предприятию =2,0, значит мы

1,8/2,0=0,900

и т.д. Полученные результаты мы формируем в новую матрицу - таблицу 1.2 - Матрица координат.

Таблица 1.1 - Матрица исходных данных

Номер предприятия	Коэффициент ликвидности	Коэффициент оборачиваемости	Рентабельность продаж	Рентабельность капитала	Коэффициент финансовой независимости	Запас безубыточности
1	1,8	3,2	25	22	0,75	30
2	2,0	2,5	30	26	0,62	25
3	1,5	2,8	35	25	0,55	52
4	1,7	2,2	33	38	0,68	40
5	1,4	2,7	24	16	0,58	22
6	1,6	3,5	20	21	0,72	30

Таблица 1.2 - Матрица координат

Номер предприятия	Коэффициент ликвидности	Коэффициент оборачиваемости	Рентабельность продаж	Рентабельность капитала	Коэффициент финансовой независимости	Запас безубыточности
1	0,900	0,914	0,714	0,579	1,000	0,577
2	1,000	0,714	0,857	0,684	0,827	0,481
3	0,750	0,800	1,000	0,658	0,733	1,000
4	0,850	0,629	0,943	1,000	0,907	0,769
5	0,700	0,771	0,686	0,421	0,773	0,423
6	0,800	1,000	0,571	0,553	0,960	0,577

Теперь нам необходимо все элементы матрицы координат возвести в квадрат и сформировать окончательную матрицу результатов. И составляем таблицу 1.3 - Результаты сравнительной комплексной оценки финансового состояния предприятий. Затем по каждой строке матрицы результаты суммируем и устанавливаем сумму величин всех исследуемых показателей по каждому предприятию.

Теперь мы на основании рассчитанных данных можем оценить все предприятия и выделить предприятие с более устойчивым финансовым состоянием. Итак, можно теперь сказать, что самым устойчивым финансовым состоянием из исследуемых 6-сти предприятий является предприятие № 4. В этом предприятии практически все показатели более чем у других приближены к единице, т.е. к предприятиям эталонам и степень близости к ним наименьшая.

Таблица 1.3 - Результаты сравнительной комплексной оценки финансового состояния предприятий

Номер предприятия	Коэффициент ликвидности	Коэффициент оборачиваемости	Рентабельность продаж	Рентабельность капитала	Коэффициент финансовой независимости	Запас безубыточности	Сумма	Место предприятия
1	0,810	0,836	0,510	0,335	1,000	0,333	3,824	3
2	1,000	0,510	0,735	0,468	0,683	0,231	3,628	4
3	0,563	0,640	1,000	0,433	0,538	1,000	4,173	2
4	0,723	0,395	0,889	1,000	0,822	0,592	4,420	1
5	0,490	0,595	0,470	0,177	0,598	0,179	2,510	6
6	0,640	1,000	0,327	0,305	0,922	0,333	3,526	5

Задача 2 (20) по теме 1 «Экономическая обработка информации»

Проанализировать изменения объема реализации и оценить влияние факторов на величину этого изменения. Исходные данные для анализа представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Исходные данные

Показатель	По плану	По отчету	Отклонение (+;-)	Влияние на реализацию
Остаток готовой продукции на начало года (Зн)	7895	7895	---	---
Выпуск товарной продукции (ТП)	317500	351741	+34241	+34241
Остаток готовой продукции на конец года (Зк)	21600	25250	+3650	-3650
Отгрузка продукции (ОГ)	303795	334386	+30591
Остаток товаров отгруженных а) на начало года (Он) б) на конец года (Ок)	8223 11400	8223 32440	--- +21040	--- -21040
Разные поступления (списания) кроме реализации (П)	---	+12	+12	+12
Реализация продукции за год (Р)	300618	310181	9563	+9563

Решение:

ОГ = Зн +ТП-Зк

ОГп = 7895 + 317500 - 21600 = 303795 тыс. руб.

ОГо = 7895 + 351741 - 25250 = 334386 тыс. руб.

Р = Зн + ТП - Зк + Он - Ок + П

Рп = 7895+317500+8223-21600-11400=300618 тыс. руб.

Ро = 7895+351741+8223-25250-32440+12=310181 тыс. руб.

Для решения этой задачи мы использовали балансовый метод.

Для определения реализованной продукции необходимо к остатку готовой продукции на начало года прибавить выпуск товарной продукции прибавить остаток товаров отгруженных на начало года плюс отнять разные поступления (списания) кроме реализации отнять остаток готовой продукции на конец года и остаток товаров отгруженных на конец года. Для расчета изменения или отклонения необходимо от отчета отнять план.

На основе данных, приведенных в таблице 2.1, получен баланс отклонений от плана сравниваемых показателей с учетом их взаимной зависимости: сверхплановая реализация равна сверхплановому выпуску продукции плюс увеличение остатков готовой продукции на начало года плюс различные поступления минус увеличение остатков готовой продукции и отгруженных товаров на конец года (9563 тыс. руб.=34241 тыс. руб.+12 тыс. руб.-3650 тыс. руб.-21040 тыс. руб.).

Баланс показывает, что сверхплановый рост реализации на 9563 тыс. руб. достигнут в результате перевыполнения плана выпуска на 34241 тыс. руб. и прочих поступлений на 12 тыс. руб., которых не предполагалось по плану. Следовательно, не учтенная в плане продукция (34241 тыс. руб.+12 тыс. руб.) дала возможность реализовать продукцию сверх плана на 34253 тыс. руб. Однако план реализации перевыполнен только на 9563 тыс. руб., т.к. предприятие и на конец года превысило план по остаткам нереализованной готовой продукции и отгруженных товаров (3650 тыс. руб.+21040 тыс. руб.) на 24690 тыс. руб. В данном примере реализация сверхплановых остатков продукции на конец года при наличии договоров на поставку продукции может рассматриваться как резерв дальнейшего роста реализации.

Задача 3 (10) по теме 2 «Факторный анализ»

По данным таблицы 3.1 рассчитать дополнительные показатели и определить количественное влияние факторов на объем продукции индексным способом.

Сделать выводы.



Таблица 3.1 - Исходные данные

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение
			Абсолютное (+/-)	Относительное %
Объем продукции, млн. руб.	31032,3	33397,7	+2365,4	+7,6
Среднесписочная численность рабочих, чел. (Ч)	320	346	+26	+8,1
Количество отработанных человеко-дней, тыс.	70,40	77,85	+7,45	+10,6
Количество отработанных человеко-часов, тыс. / Общий фонд отработанного времени, тыс. чел./ час	535,04	607,23	+72,19	+13,5
Количество дней, отработанных одним рабочим за год, дн. (Д)	220	225	+5	+2,3
Средняя продолжительность рабочего дня, час (Т)	7,6	7,8	+0,2	+2,6
Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб. (ЧВ)	58,0	55,0	-3	-5,2

Решение:

Для расчета:

- количества дней, отработанных одним рабочим за год, дн. необходимо количество отработанных человеко-дней, тыс. разделить на среднесписочную численность рабочих, чел. (70400 чел.-дн. / 320 чел. = 220 дн.; 77850 чел.-дн. / 346 чел. = 225 дн.);

- средняя продолжительность рабочего дня, час = количество отработанных человеко-часов, тыс. / количество отработанных человеко-дней, тыс. = 535,04 тыс. чел.-час. / 70,40 тыс. чел.-дн. = 7,6 час.; = 607,23 тыс. чел.-час. / 77,85 тыс. чел.-дн. = 7,8 час.

Абсолютное отклонение = отчетный год - предыдущий год.

Относительное отклонение, % = абсолютное отклонение / предыдущий год *100.



Общий фонд отработанного времени зависит от нескольких факторов, зависимость между ними можно представить следующей формулой:

Общий фонд рабочего времени = Численность рабочих * Количество дней, проработанных одним работающим * Продолжительность рабочего дня

Пред. ФРВ = 320 * 220 * 7,6 = 535,040 тыс. чел./ час

Отч. ФРВ = 346 * 225 * 7,8 = 607,23 тыс. чел./ час

Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение факторного уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде ( или к плановому или по другому объекту).

С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных  и кратных моделях.

Количественное влияние факторов на объем продукции индексным способом можно представить в следующем виде:

Q = Ч * ЧВ * Д * Т

IQ = (Ч0 * ЧВ0 * Д0 * Т0) / (ЧП * ЧВП * ДП * ТП) =

(346*55,0*225*7,8) / (320*58,0*220*7,6) = 1,076

=IЧ = (Ч0 * ЧВП * ДП * ТП *) / (ЧП * ЧВП * ДП * ТП) =

=(346*58,0*220*7,6) / (320*58,0*220*7,6) = 1,081

IЧВ = (Ч0 * ЧВ0 * ДП * ТП *) / (Ч0 * ЧВП * ДП * ТП) =

=(346*55,0*220*7,6) / (346*58,0*220*7,6) = 0,948

IД = (Ч0 * ЧВ0 * Д0 * ТП *) / (Ч0 * ЧВ0 * ДП * ТП) =

= (346*55,0*225*7,6) / (346*55,0*220*7,6) = 1,023

IТ = (Ч0 * ЧВ0 * Д0 * Т0 *) / (Ч0 * ЧВ0 * Д0 * ТП) =

= (346*55,0*225*7,8) / (346*55,0*225*7,6) = 1,026



IQ = IЧ * IЧВ * IД * IТ

1,076 = 1,081 * 0,948 * 1,023 * 1,026

Рассчитанный нами индекс объема продукции IQ показывает, что объем продукции возрос на 7,8%. Факторы, определившие его изменение - это численность рабочих дней, число дней отработанных одним рабочим за год, продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка одного рабочего. Следует отметить, что индекс объема продукции учитывает совместное влияние всех этих факторов. Индекс объема продукции изменился за счет изменения индекса численности IЧ (увеличения численности на 8,1%), индекса среднечасовой выработки IЧВ (уменьшения среднечасовой выработки на 5,2%), индекса отработанных дней IД (увеличения числа дней отработанных одним рабочим за год на 2,3%) и индекса средней продолжительности рабочего дня IТ (увеличения средней продолжительности рабочего дня на 2,6%).

Задача 4 (19) по теме 2 «Факторный анализ»

По данным таблицы 4.1 рассчитать:

1) объёмный индекс товарной продукции;

2) индекс производительности труда переменного состава;

3) индекс производительности труда постоянного состава;

4) индекс структурных сдвигов.

На основании полученных результатов сделать выводы.



Таблица 4.1 - Исходные данные

Предприятие	Среднесписочная численность рабочих, чел.	Производительность труда одного рабочего, тыс. руб.	Объём товарной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.
	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год
№ 1	600	800	42,233	43,115	25340	34492
№ 2	1200	1000	42,500	42,530	51000	42530
Итого	1800	1800	84,733	85,645	76340	77022

Решение:

1) Для расчета объемного индекса товарной продукции необходимо:

Iтп = УQoWo / УQпWп = 77022*85,645 / 76340*84,733 = 1,02

где Wо, Wп - производительность труда одного рабочего отчетного и предыдущего года соответственно, тыс. руб.,

Qo, Qп - объём товарной продукции в сопоставимых ценах отчетного и предыдущего года соответственно, тыс. руб.

2) Для расчета индекса производительности труда переменного состава используем следующую формулу :

Iпс = УWoSо / УWпSп = (85,645*1800) / (84,733*1800) = 1,011

где Sо, Sп - среднесписочная численность рабочих отчетного и предыдущего года соответственно, чел.

Индекс показывает изменение среднего уровня производительности труда в однородной совокупности под влиянием двух факторов :

- изменение качественного показателя W (производительности труда) у отдельных предприятий;

- изменение доли, с которой каждое значение W входит в общий объем совокупности.

3) Для расчета индекса производительности труда постоянного или фиксированного состава используем следующую формулу :

Iфс = УWоSо / УWпSо = (85,645*1800) / (84,733*1800) = 1,011

Индекс показывает изменение среднего уровня только под влиянием изменения индивидуальных значений качественного показателя в постоянной структуре.

3) Для расчета индекса структурных сдвигов используем следующую формулу:

Iстр = УWпSо/ УWпSп = (84,733*1800) / (84,733*1800) = 1

Рассчитанные выше показатели взаимосвязаны между собой количественно, это определяется формулой :

Iпс = Iфс * Iстр; 1,011 = 1,011 * 1.

Объемный индекс товарной продукции равен 1,02 или 102%, т.е. в отчетном году объём товарной продукции по сравнению с предыдущим увеличился на 2%. Поскольку индекс производительности труда переменного состава равен 1,011 или 101,1%, значит, средняя производительность труда по двум предприятиям возросла на 1,1%. Индекс производительности труда постоянного или фиксированного состава равен 1,011 или 101,1%, значит, средняя производительность труда по двум предприятиям возросла на 1,1%. Индекс структурных сдвигов равен 1 или 100%, значит, средняя производительность труда по двум предприятиям не изменилась за счет изменения структуры. Это произошло из-за того, что в общем численность рабочих совсем не изменилась, а производительность труда хоть и увеличилась на мизерную долю, но она не повлияла, на изменение общей производительности.

Задача 5 (1) по теме 3 «Корреляционный анализ»

Используя данные, приведенные в таблице 5.1, способом парной корреляции изучить стохастическую зависимость между факторами: себестоимость грузовых перевозок (результативный показатель - У) и факторным показателем - Х (факторный показатель выбирается по вариантам - в соответствии с первой буквой фамилии).

Таблица 5.1 - Исходные данные

№ п/п	Себестоимость грузовых перевозок, руб/т-км (У)	Факторный показатель (Х) Порожний пробег вагона, %
1	312	28,6
2	310	28,2
3	308	28
4	304	27,6
5	301	27,5
6	296	28,1
7	290	27,4
8	284	27,4
9	280	26,9
10	272	25,8
11	270	25
12	312	28,6
13	310	28,2
14	308	28
15	304	27,6

При выполнении расчетов способом парной корреляции необходимо:

1) определить наличие и вид связи: прямолинейная или криволинейная;

2) подобрать вид математического уравнения. Которое наилучшим образом отразит характер зависимости;

3) решить уравнение (найти параметры уравнения) и на основании найденного уравнения определить выровненные (теоретические) значения результативного показателя - Y_x;

4) измерить тесноту связи между факторным и результативным показателями. Для этого необходимо рассчитать коэффициент корреляции - для прямолинейной зависимости и корреляционное отношение - для криволинейной зависимости.

Сделать соответствующие расчетам выводы.

Решение:

В нашем случае прямолинейная связь.

Таблица 5.2 - Исходные данные и вспомогательные расчеты для определения зависимости между себестоимостью грузовых перевозок и порожним пробегом вагона

№ п/п	У	Х	ХУ	ХІ	УІ
1	312	28,6	8923,2	817,96	97344
2	310	28,2	8742	795,24	96100
3	308	28	8624	784	94864
4	304	27,6	8390,4	761,76	92416
5	301	27,5	8277,5	756,25	90601
6	296	28,1	8317,6	789,61	87616
7	290	27,4	7946	750,76	84100
8	284	27,4	7781,6	750,76	80656
9	280	26,9	7532	723,61	78400
10	272	25,8	7017,6	665,64	73984
11	270	25	6750	625	72900
12	312	28,6	8923,2	817,96	97344
13	310	28,2	8742	795,24	96100
14	308	28	8624	784	94864
15	304	27,6	8390,4	761,76	92416
Итого	4461	412,9	122982	11380	1329705

При планировании роста себестоимости грузовых перевозок важно определить ее повышение в зависимости от увеличения порожнего пробега вагона.

Связь между себестоимостью и пробегом можно выразить в виде уравнения прямой линии:

yn = a + bx,

где n - число наблюдений;

a - постоянная величина, не связанная с изменением данного фактора.

Для выяснения связи рассчитаем коэффициент корреляции по формуле

Коэффициент корреляции 0,89 выражает связь между пробегом и себестоимостью и по абсолютной величине может принимать значения в пределах от нуля до единицы. Т.к. коэффициент корреляции близок к единице, значит, между исследуемыми признаками существует тесная взаимосвязь.

Для нахождения неизвестных параметров a и b решаем систему так называемых нормальных уравнений:

Уy = an + bУx,

Уxy = aУx + bУxІ.

4461 = a15 + b412,9;

122982 = a412,9 + b11380.

Из данной системы уравнения получаем: a = -99, b=14,4.

Уравнение, отражающее связь между себестоимостью и пробегом, имеет следующий вид:

y =-99 +14,4x.

Следовательно, увеличение пробега приводит к увеличению себестоимости. эти данные учитываются при перспективном и текущем планировании.



Список использованной литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л.Л. Ермолович. - Минск: Соврем. шк., 2006. - 736с.

2. Гизатуллина В.Г., Липатова О.В., Метлушко С.К. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие для студентов дневной и заочной форм обучения. - Гомель: БелГУТ, 2000. 188с.

3. Петрова В.И. «Системный анализ себестоимости».- М.: изд-во «Финансы и статистика», 1996г., 578 с.

4. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / 2-е изд., перераб. и доп. / - Мн.: ИП "Экоперспектива", 1998. -498с

5. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. Проф. Н.А. Сафронова. - М.: «Юристъ», 1998. -584 с.

6. Сергеев И.В. «Экономика предприятия»: Учеб. Пособие - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. -304 с.

7. Экономика и статистика фирм: Уч-к. / В.Е. Адамов, С.Д. Ильенкова, Т.П, Сиротина и др.; Под. Ред. Д-ра экон. Наук проф. С.Л, Ильенковой - 2-е изд - М.: Финансы и статистика, 1997 - 240 с.