Економічний аналіз діяльності пасажирського вагонного депо
Напрямки діяльності Дніпропетровського пасажирського вагонного депо. Економічні показники діяльності підприємства. Процес розрахунку прибутку або збитку. Показники ефективності використання основних фондів. Аналіз рентабельності, фінансових результатів.
Рубрика | Экономика и экономическая теория |
Вид | отчет по практике |
Язык | украинский |
Дата добавления | 17.03.2010 |
Размер файла | 65,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Кафедра: облік, аудит та інтелектуальна власність
ЗВІТ З ПРАКТИКИ
по техніко-економічній діяльності
Дніпропетровського пасажирського вагонного депо
План
Вступ
1.Особливості діяльності підприємства в ринкових умовах
2. Економічні показники діяльності підприємства
3. Аналіз фінансових результатів і фінансового стану
Висновки
Вступ
Завданням даної виробничої практики є освоєння практичних навиків з економічного аналізу господарської діяльності підприємства та закріплення теоретичних знань, що були одержані протягом навчального курсу в університеті. Тобто протягом виробничої практики, студенти мають змогу використати набуті знання теоретичного характеру, примінивши їх на підприємстві.
На виробничій практиці необхідно:
1. набути практичного досвіду, розвинути професійне мислення;
2. набути професійних навичок та умінь за спеціальністю економіст із бухгалтерського обліку;
3. розширити, закріпити і систематизувати теоретичні знання, які були отримані при вивчені спеціальних предметів на основі вивчення діяльності конкретного підприємства;
4. уміти проаналізувати показники роботи підприємства;
5. самостійно проаналізувати виконання плану по наступних показниках: собівартість виробництва, обсяг виробництва, прибуток, рентабельність, чисельність працівників, продуктивність праці, фонд заробітної плати, середньомісячна заробітна плата;
6. надавати практичну допомогу в веденні бухгалтерського обліку і складанні фінансової звітності, а також брати участь в проведенні заходів з покращення стану бухгалтерського обліку на підприємстві.
1. Особливості діяльності підприємства в ринкових умовах
Залізничний транспорт є однією з важливих базових галузей економіки України, що забезпечує її внутрішні і зовнішні транспортно-економічні зв'язки. Його стабільне та ефективне функціонування є необхідною умовою для забезпечення обороноздатності, національної безпеки і цілісності країни, поліпшення умов та рівня життя населення.
На даний час залізниці працюють рентабельно і в основному забезпечують потреби суспільного виробництва та населення у перевезеннях. Однак стан їх виробничо-технічної бази і технологічний рівень перевезень за багатьма параметрами не відповідають зростаючим вимогам суспільства та європейським стандартам якості надання транспортних послуг і вже найближчим часом можуть стати гальмом подальшого соціально-економічного розвитку країни.
Крім того, проблемами, які стримують подальший розвиток залізничного транспорту і мають бути вирішені є:
- недосконалість нормативно-правових актів, що регулюють діяльність залізничного транспорту, та невідповідність організаційної структури залізничного транспорту тенденціям розвитку ринкової економіки України;
- наявність перехресного субсидування збиткових пасажирських перевезень за рахунок вантажних;
- недостатня фінансова прозорість діяльності залізничної галузі;
- низький рівень конкуренції на ринку залізничних перевезень.
Окрім внутрішніх проблем, які мають бути вирішені в ході реформування, також є і подолання певного відставання у розвитку українських залізниць від залізниць країн Євросоюзу та Росії, які сьогодні знаходяться на різних стадіях процесу реформування, але при цьому суттєво випереджають залізниці України.
Проведення ринкових перетворень на залізничному транспорті України прискорить темпи євроінтеграції, сприятиме налагодженню більш тісного міжнародного економічного співробітництва та підвищенню конкурентоспроможності українських залізниць на ринку транспортних послуг, дозволить ефективно використовувати територіально-географічний потенціал України, а також збалансувати інтереси суспільства та споживачів послуг залізничного транспорту.
Згідно з „Положенням про Дніпропетровське пасажирське вагонне депо”, що затверджено наказом № 234\Н від 18.05.2001р., пасажирське вагонне депо є відокремленим структурним підрозділом державного підприємства „Придніпровська залізниця”, створене у відповідності до чинного законодавства України, Закону України „Про залізничний транспорт”, Статутом залізниць України, Статутом Придніпровської залізниці і є правонаступником Дніпропетровської технічної дирекції по обслуговуванню пасажирського державного підприємства „Придніпровська залізниця”.
Метою створення пасажирського вагонного депо є забезпечення перевезень пасажирів і багажу у внутрішньому, міжнародному та міждержавному сполученнях, організації ремонту і утримання у належному стані рухомого складу, виконання технологічних процесів роботи БОП, екіпірування пасажирських поїздів всім необхідним інвентарем і постільною білизною, проведення єдиної технічної ревізії, поточного, деповського, капітального і капітально-відновлювального ремонту пасажирських вагонів, безпеки руху, здійснення підсобно-допоміжної діяльності, охорони праці в пасажирському господарстві, підвищення культури обслуговування в поїздах.
Депо бере участь в єдиному перевізному процесі, виконує свою діяльність з метою досягнення кінцевого результату.
Основні напрямки діяльності Дніпропетровського пасажирського вагонного депо:
- забезпечення перевезень пасажирів, вантажу, багажу, пошти у внутрішньому, міжнародному і міждержавному сполученнях;
- розробка та здійснення заходів по підвищенню надходжень від послуг у пасажирських поїздах, надання послуг пасажирам в поїздах, реалізація продовольчих та промислових товарів, згідно з асортиментним переліком;
- надання послуг населенню, виготовлення продукції виробничо-технічного призначення і товарів народного попиту;
- розглядання скарг, заяв, листів та претензій пасажирів;
- складання і виконання технологічних процесів, ефективне використання рухомого складу, трудових, матеріальних і енергетичних ресурсів;
- своєчасна та якісна підготовка составів та окремих вагонів у рейс;
- забезпечення виконання поїзними бригадами своїх службових обов'язків;
- забезпечення безпеки руху та пожежної безпеки;
- проведення планових видів ремонту та модернізації пасажирських вагонів у відповідності з діючими правилами;
- виконання планів капітального будівництва і ремонту споруд та об'єктів підприємств пасажирського господарства;
- розробка та реалізація заходів по розвитку та зміцненню матеріально-технічної бази, впровадженню прогресивних технологій, нової техніки;
- дотримання встановлених норм витрат та раціональне використання енергетичних ресурсів, виконання заходів по охороні навколишнього середовища;
- створення безпечних умов праці, попередження виробничого травматизму, професійних захворювань;
- забезпечення виконання трудового законодавства та колективного договору;
- проведення робіт по мобілізаційній підготовці та цивільній обороні Депо та заходів по захисту державних таємниць України;
- здійснення рекламної діяльності відповідно до Закону України „Про рекламну діяльність” та відомчих нормативних актів, що діють на залізниці.
Депо здійснює свою діяльність за кошторисом витрат, затверджених службою пасажирського господарства.
2. Економічні показники діяльності підприємства
Управління підприємством як узагальнююча функція підприємницької діяльності спрямоване на забезпечення ефективного господарювання, а відтак отримання належних результатів його фінансово-господарської діяльності.
Якість управління визначає кінцеві результати діяльності підприємства. Загальну ефективність діяльності підприємства можна поділити на три групи:
А) загальна економічна ефективність;
Б) ефективність процесу виробництва;
В) ефективність кадрів.
Загальна економічна ефективність відображає економічні результати діяльності підприємства в цілому і виражається такими показниками:
- величина прибутку, отриманого в попередньому періоді;
- рівень рентабельності як загальної роботи підприємства, так і окремих видів продукції;
- рівень продуктивності праці;
- частина на ринку продукції, що її виготовляє підприємство [22,c. 59].
Процес розрахунку прибутку або збитку підприємства може бути розділений на такі етапи:
1. розрахунок валового прибутку (збитку)
2. визначення прибутку (збитку) від операційної діяльності
3. визначення прибутку (збитку) від звичайної діяльності
4. розрахунок чистого прибутку.
Виручка від реалізації продукції у відтворювальному процесі матеріального виробництва відіграє важливу роль як одна з ланок нового кругообігу коштів підприємства. За рахунок грошових надходжень від реалізації продукції передовсім відшкодовується вартість матеріальних витрат на виробництво - використаної сировини, напівфабрикатів, матеріалів, електроенергії, палива та ін., а також перенесена частина вартості основних фондів (амортизаційні відрахування).
Таким чином, утворюються економічні умови для нового виробничого циклу. Залишок виручки становить валовий дохід. Валовий дохід - це грошовий вираз вартості знов створеної продукції.
Валовий дохід - це грошовий вираз вартості знов створеної продукції. Він визначається як різниця між виручкою та матеріальними витратами й амортизаційними відрахуваннями у складі собівартості реалізованої продукції. Валовий дохід є важливим показником діяльності підприємства і характеризує її ефективність. У ньому відображається підвищення продуктивності праці, збільшення заробітної плати, скорочення матеріаломісткості продукції. Використання валового доходу як основного узагальнюючого показника ефективності дає змогу визначити реальний економічний ефект, котрий отримується від діяльності кожного підприємства. Переваги показника валового доходу полягають у тім, що в ньому найбільш реально відбито таку важливу сторону діяльності, як підвищення продуктивності праці. Валовий дохід, показуючи ступінь ефективності виробництва, є величиною знов створеної вартості - основного джерела національного доходу. Валовий дохід - основне джерело утворення фінансових ресурсів не тільки підприємств, а й державного бюджету, позабюджетних фондів. З народногосподарського погляду валовий дохід є складовим елементом національного доходу країни
Валовий прибуток характеризує суму чистого доходу від операційної діяльності за винятком всіх операційних витрат, як постійних, так і змінних
Валовий прибуток -- прибуток, розрахований на реалізованій продукції у вигляді різниці між чистим доходом (виручка без ПДВ та акцизів) від реалізації продукції і собівартістю реалізованої продукції.
Для цього визначимо величину чистого доходу підприємства від реалізації продукції (робіт, послуг, товарів).
У процесі відтворення валовий дохід поділяється на оплату праці й на чистий дохід. Оплата праці - це витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати, які виражають у грошовій формі вартість необхідної праці. За будь-якої форми суспільного виробництва праця поділяється на дві частини - необхідну й додаткову працю. Продукт останньої завжди призначений для задоволення суспільних потреб. Додатковий продукт - це продукт, створений працею людей на підприємствах, котрий виступає як чистий дохід (грошова форма додаткового продукту).
Чистий дохід від реалізації продукції = дохід від реалізації продукції - ПДВ, акцизний збір, інші податки і збори, інші вирахування з доходу.
Чистий дохід від реалізації продукції, грн |
|||
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
|
168609 - 4251 - 20 = =164338 |
251998 - 4461 - 21 - 158= 247358 |
212099 - 1484 - 20 - 777= 209818 |
Валовий прибуток = чистий дохід від реалізації продукції - собівартість реалізованої продукції.
Валовий прибуток, грн |
|||
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
|
164338 - 149684 = 14654 |
247358 - 218827 = 28531 |
209818 - 194108 = 15710 |
Прибуток від операційної діяльності являє собою сукупний обсяг прибутку від реалізації продукції й прибутку від інших операцій, що не ставляться до інвестиційної або фінансової діяльності.
Прибуток (збиток) від операційної діяльності обчислюють як суму валового прибутку та інших операційних доходів, від яких віднімаються адміністративні витрати, витрати на збут та інші операційні витрати.
Прибуток (збиток) від операційної діяльності, грн |
|||
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
|
(14654 + 183)-4621-2213=8003 |
28531 + 479)-5662-2834=20514 |
(15710 + 402)-4451-3133=528 |
Для визначення прибутку (збитку) від звичайної діяльності спочатку визначають прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування. Він визначається як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльності, фінансових та інших витрат.
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування, грн |
|||
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
|
8003+1625-2305-1192=6131 |
20514+4227-12460-949=11332 |
8528+1856-13444-1319=-4379 (збиток) |
Далі визначаємо прибуток від звичайної діяльності як різницю між прибуток від звичайної діяльності до топодаткування та сумою податків на прибуток. Прибуток від звичайної діяльності характеризує фінансовий результат від всіх традиційних для даного підприємства видів діяльності й господарських операцій, формується на регулярній основі.
Прибуток від звичайної діяльності, грн |
|||
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
|
6131 |
11332 |
4379 |
Чистий прибуток (збиток) за звітний період роботи підприємства розраховується як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності та надзвичайного доходу, надзвичайного доходу, надзвичайних витрат і податків з надзвичайного прибутку.
Чистий прибуток (збиток) |
|||
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
|
6131 |
11332 |
4379 |
Показники прибутку відображають абсолютний ефект діяльності підприємства.
Для характеристики ефективності використання ресурсів та поточних затрат використовують показники рентабельності.
Рентабельність характеризує результативність діяльності підприємства.
Показники рентабельності дозволяють оцінити який прибуток отримує підприємство з кожної вкладеної в активи гривні .
Вони вимірюють доходність підприємства та групуються в співвідношенні інтересами учасників економічного процесу, ринкового обміну.
Показники рентабельності є важливими характеристиками факторного середовища формування прибутку (та доходу) підприємства. З цієї причини вони є обов'язковими елементами порівняльного аналізу та оцінки фінансового стану підприємства.
Існує система показників рентабельності:
- ефективність виробничої діяльності підприємства відображає показник загальної рентабельності;
- ефективність використання поточних затрат живої і уречевленої праці характеризує показник рентабельність продукції;
- прибуток від реалізації товару характеризує показник рентабельність продажів;
- одним з найважливіших показників фінансового аналізу є рентабельність власного капіталу підприємства і рентабельність активів.
Загальна рентабельність визначається як відношення валового прибутку до середньорічної величини вартості основних та оборотних активів.
Загальна рентабельність, % |
|||
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
|
(6131/278192,5)* *100=2,204 |
(11332/289857)* *100=3,910 |
(-4379/304437)*100= =-1,438 |
Рентабельність продукції характеризує ефективність витрат на її виробництво. Передусім обчислюється рентабельність усієї реалізованої продукції як відношення валового прибутку від реалізації до собівартості реалізованої продукції. Рентабельність продукції можна розрахувати також відношенням прибутку до обсягу реалізованої продукції. У такому вигляді цей показник більше застосовується у зарубіжній практиці.
Рентабельність продукції обчислюють як відношення валового прибутку до собівартості реалізованої продукції:
Рентабельність продукції, % |
|||
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
|
(14654/149684)*100=9,780 |
(28531/218827)*100=13,038 |
(15710/194108)*100=8,093 |
Рентабельність продажів є одним з найважливіших показників ефективності діяльності компанії.
Цей коефіцієнт показує, яку суму операційного прибутку одержує підприємство з кожної гривні проданої продукції. Іншими словами, скільки залишається в підприємства після покриття собівартості продукції. Показник рентабельності продажів характеризує найважливіший аспект діяльності компанії: реалізацію основної продукції, а також оцінює частку собівартості в продажах. Коефіцієнт рентабельності продажів зв'язує оперативну і стратегічну діяльність компанії. Даний показник відбиває тільки операційну діяльність підприємства. Він не має нічого загального з фінансовою діяльністю. Рентабельність продажів визначається як відношення чистого прибутку до виручки від реалізації.
Рентабельність продажів, % |
|||
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
|
(6131/168609)*100=3,636 |
(11332/251998)*100=4,497 |
(-4379/212099)*100=-2,065 |
Рентабельність власного капіталу характеризує величину прибутку, отриманого підприємством на його власний капітал.
Рентабельність власного (акціонерного) капіталу залежить від зміни рівня рентабельності продукції, швидкості обороту сукупного капіталу та співвідношення власного та займаного капіталу.
Рентабельність власного капіталу - це відношення чистого прибутку до середнього власного капіталу.
Рентабельність власного капіталу, % |
|||
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
|
(6131/540338,5)*100=1,135 |
(11332/523332,5)*100=2,165 |
(-4379/507785,5)*100=-0,862 |
Рентабельність власного капіталу (фактичного) підприємства станом на 2009 рік знизилася, що свідчить про низьку ефективність залучення інвестицій у підприємство.
Рентабельність активів визначається як відношення прибутку (балансового чи чистого) до середньої величини активів за певний період. Цей показник слугує для визначення ефективності використання капіталу, оскільки дає загальну оцінку доходності вкладеного у виробництво капіталу, як власного так і заємного. Рентабельність активів також можна представити як ефективність використання матеріальних і фінансових ресурсів: рентабельності продаж і обороту активів.
Рентабельність активів визначається як відношення чистого прибутку до активів.
Рентабельність активів, % |
|||
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
|
(6131/278192,5)*100=2,204 |
(11332/289857)*100=3,906 |
(-4379/304437)*100=-1,438 |
Оборотність активів визначається відношенням виручки від реалізації до активів
Оборотність активів, % |
|||
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
|
(168609/278192,5)*100=60,609 |
(251998/289857)*100=86,939 |
(212099/304437)*100=69,669 |
Одночасне зниження показників рентабельності й оборотності активів є "діагнозом" наявності проблем, зв'язаних, наприклад, з реалізацією продукції і роботою відділу маркетингу (темпи росту виторги сповільнюються).
Рентабельність операційної діяльності - це відношення прибутку від операційної діяльності до чистого доходу (виручки) від реалізації продуктів, товарів, робіт, послуг.
Рентабельність операційної діяльності, % |
|||
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
|
(6131/164338)*100=3,731 |
(11332/247358)*100=4,581 |
(-4379/209818)*100= - 2,087 |
Основні фонди - це засоби праці, які приймають участь у виробничому процесі на протязі багатьох періодів, зберігаючи при цьому свою натуральну форму, а їх вартість переноситься на вартість виготовленої продукції поступово, шляхом амортизаційних відрахувань.
Забезпечення певних темпів розвитку і підвищення ефективності виробництва можливе за умови інтенсифікації відтворення та кращого використання діючих основних фондів і виробничих потужностей підприємств. Ці процеси, з одного боку, сприяють постійному підтриманню належного технічного рівня кожного підприємства, а з іншого, -- дозволяють збільшувати обсяг виробництва продукції без додаткових інвестиційних ресурсів, знижувати собівартість виробів за рахунок скорочення питомої амортизації та витрат на обслуговування виробництва і його управління, підвищувати фондовіддачу і прибутковість.
Показники ефективності використання основних фондів:
1. Фондовіддача основних виробничих фондів -- показник, який відображає обсяг валової (товарної) продукції у вартісному вираженні на одиницю (1 грн.) середньорічної вартості основних виробничих фондів, які беруть участь у виробництві цієї продукції. Цей показник є найбільш узагальнюючим і характеризує ефективність використання основних виробничих фондів.
Для характеристики повної фондовіддачі нерідко її розраховують як відношення валового продукту до всіх виробничих фондів. Для цього визначають середньорічну вартість основних і оборотних виробничих фондів (їхню загальну вартість на початок і кінець року ділять на 2, або їхню вартість по місяцях ділять на 12).
фондовіддача |
|||
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
|
164338/((472163+444492)//2)=0,359 |
427358/((444386+421099)/2)=0,988 |
209818/((412157+376875)/2)=0,532 |
2.Фондомісткість -- показник, який характеризує рівень середньорічної вартості основних виробничих фондів на одиницю вартості виробленої валової продукції. Розраховується фондомісткість відношенням середньорічної вартості основних виробничих фондів до вартості виробленої валової продукції. Показник обернений до фондовіддачі.
Фондомісткість |
|||
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
|
1/0,359=2,786 |
1/0,988=1,012 |
1/0,532=1,880 |
3. Фондоозброєність -- показник, що характеризує рівень забезпеченості основними виробничими фондами промислово-виробничого персоналу підприємства. Розраховується фондоозброєність відношенням середньорічної вартості основних виробничих фондів до середньооблікової чисельності працівників підприємства.
Фондоозброєність |
|||
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
|
1201381/2979=403,283 |
1184338/2876=414,487 |
1022437,5/2769=369,244 |
4. Рентабельність основних виробничих фондів -- це відносний показник, який характеризує рівень ефективності використання цих фондів. Розраховується він відношенням валового прибутку, отриманого за звітний рік, до середньорічної вартості основних виробничих фондів за цей самий рік [23, c.206].
Рентабельність основних виробничих фондів, % |
|||
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
|
(6131/475683)*100=1,289 |
(11332/900106)*100=1,259 |
(-4379/417711)*100=1,048 |
Також необхідно оцінити склад і структуру персоналу підприємства, визначити величину заробітної плати робітників і працівників, обчислити рівень продуктивності праці на підприємстві.
Персонал підприємства - це провідний мобілізуючий фактор виробництва.
Середньоспискова чисельність робітників в ЛВЧД-1, чол. |
|||
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
|
2979 |
2876 |
2769 |
Заробітна плата - це основна форма оплати праці за виконану роботу або надані послуги згідно з трудовими договорами працівників, як правило у грошовій формі. В основі заробітної плати лежить ціна праці як чинника виробництва, що зводиться до граничної продуктивності цього чинника. Згідно з теорією граничної продуктивності працівник має виробити продукт, що відшкодовує його заробітну плату. Отже, заробітна плата становиться в пряму залежність від ефективності праці робітника.
Середня зарплата робітників в ЛВЧД-1, чол. |
|||
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
|
1783,30 |
2329 |
2399 |
Продуктивність праці - відношення вартості виготовленої продукції у вартісному або натуральному виразі до середньо облікової чисельності персоналу. Продуктивність праці - основний показник, що відображає результативність діяльності працівника, всього колективу або суспільства в цілому. Вона показує, яку частку валового внутрішнього продукту створює в середньому одна особа колективу ;
Продуктивність праці |
|||
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
|
2849,1 |
2863,4 |
2590,9 |
Фонд оплати праці - основний економічний показник з оплати праці, що широко використовується у господарській практиці, статистичній звітності, аналізі. Він включає в себе основну і додаткову заробітну плату персоналу підприємства, інші заохочувальні та компенсаційні виплати (крім тих, які у законодавчо встановленому порядку до фонду оплати праці не входять, наприклад допомога з тимчасової непрацездатності, вихідна допомога та деякі інші).
Аналіз складу і структури фонду оплати праці робітників ЛВЧД-1
показник |
2007 рік |
2008 рік |
2009 рік |
||||
Сума, тис.грн. |
Питома вага, % |
Сума, тис.грн. |
Питома вага, % |
Сума, тис.грн. |
Питома вага, % |
||
Фонд основної заробітної плати |
32140,3 |
50,4 |
40120,6 |
49,9 |
41922,6 |
52,6 |
|
Фонд додаткової заробітної плати |
28075,2 |
44,0 |
35475,1 |
44,1 |
33859,7 |
42,5 |
|
Заохочувальні та компенсаційні виплати |
3533,8 |
5,6 |
4788,7 |
6 |
3945,1 |
4,9 |
|
Фонд оплати праці |
63749,3 |
100 |
80384,4 |
100 |
79727,4 |
100 |
Таким чином, був проведений аналіз складу і структури фонду оплати праці робітників ЛВЧД-1. При цьому було встановлено, що питома вага фонду основної заробітної плати в 2009 порівняно з 2008 роком зросла із 49,9 % до 52,6 %. В той час, як фонд додаткової заробітної плати зменшився з 44,1 % до 42,5 %. Також значно зменшилися заохочувальні і компенсаційні виплати до 4,9 % в 2009 році.. Загальний фонд оплати праці в 2009 році порівняно з 2008 роком зменшився на 657 тис. грн.
3. Аналіз фінансових результатів і фінансового стану
Нагальною необхідністю будь-якого підприємства є систематичний пошук шляхів підвищення та зміцнення фінансової стабільності. Передує цьому процесу своєчасна та об'єктивна оцінка фінансового стану підприємства, що дозволяє оцінити співвідношення між заборгованістю суб'єкта господарювання і його активами, структуру активів, оптимальність величини матеріально-виробничих запасів.
Фінансовий стан підприємства - це комплексний результат від взаємодії усієї системи фінансових відносин підприємства, що відображає наявність, розміщення та використання фінансових ресурсів.
Фінансовий аналіз є способом оцінки і основою для прогнозування фінансового стану підприємства на підставі інформації, яка міститься у бухгалтерській та фінансовій звітності та оперативних даних [10, c. 269].
Об'єктивне оцінювання фінансових результатів діяльності та фінансово-економічного стану підприємства за сучасних умов господарювання необхідне для керівника і для інвесторів, партнерів, кредиторів, державних органів, а також для порівняльного оцінювання на ринку щодо конкурентоспроможності підприємства [12, c. 508].
Аналіз фінансових коефіцієнтів та співвідношень дає змогу оцінити загальний фінансовий стан фірми. Такий аналіз допомагає менеджерам та інвесторам визначити, чи не загрожує фірмі банкрутство, а також порівняти її з іншими фірмами галузі або з конкурентами.
Банки використовують його для визначення сум позик, які надаються фірмі.
Менеджери повинні постійно контролювати фінансові операції фірми, проводити аналіз та планування фінансової діяльності, раціонально управляти активами та пасивами фірми з метою забезпечення ефективного використання наявних ресурсів фірми та недопущення банкрутства фірми.
Предметом фінансового аналізу підприємства є фінансові ресурси та грошові потоки, їх формування та використання.
Основною метою фінансового аналізу є об'єктивна оцінка фінансового стану і виявлення можливостей підвищення ефективності функціонування підприємства.
Основними завданнями аналізу фінансового стану є:
- встановлення рівня майнового забезпечення підприємства й ефективності його використання;
- дослідження прибутковості та платоспроможності підприємства;
- оцінка динаміки стану ліквідності та фінансової стійкості підприємства;
- аналіз ділової активності підприємства;
- визначення ефективності використання підприємством фінансових ресурсів.
Інформаційною базою для проведення фінансового аналізу на підприємстві є дані бухгалтерського балансу та звітів про фінансові результати, рух грошових коштів, про власний капітал, а також оперативні дані підприємства.
Починати фінансовий аналіз треба з виконання горизонтального та вертикального аналізу балансу та звіту про фінансові результати [18, c. 7].
Вертикальний аналіз полягає в розрахунку частки кожної статті балансу та звіту про фінансові результати у відсотках до певної статті. Під час виконання вертикального аналізу балансу за 100 % приймається підсумок балансу, під час виконання вертикального аналізу звіту про фінансові результати за 100 № приймається сума виручки від реалізації. Інші статті розраховуються як відсоткова доля відповідно від підсумку балансу або виручки від реалізації.
Вертикальний аналіз балансу пасажирського вагонного депо
Найменування статті |
Код рядка |
31.12.07, % |
31.12.08, % |
31.12.09, % |
||||
Поч.р. |
Кін.р. |
Поч..р. |
Кін.р. |
Поч.р. |
Кін.р. |
|||
АКТИВИ |
||||||||
1. НЕОБІГОВІ КОШТИ |
||||||||
Нематеріальні активи (залишкова вартість) |
010 |
0,038 |
0,027 |
0,027 |
0,029 |
0,029 |
0,018 |
|
Основні кошти (первинна вартість) |
030 |
84,863 |
76,660 |
76,656 |
68,265 |
67,692 |
62,707 |
|
Знос |
031 |
431,779 |
408,135 |
408,210 |
345,816 |
335,774 |
332,892 |
|
Основні кошти (залишкова вартість) |
032 |
(346,916) |
(331,475) |
(331,554) |
(277,550) |
(268,082) |
(270,185) |
|
Довгострокові фінансові вкладення |
040 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Усього за розділом 1 |
080 |
85,054 |
76,876 |
76,872 |
68,610 |
68,047 |
62,908 |
|
2. ОБІГОВІ АКТИВИ |
||||||||
Запаси |
100-140 |
0,679 |
1.023 |
1,023 |
0,949 |
0,961 |
0,828 |
|
Векселі одержані |
150 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Дебіторська заборгованість |
160-200 |
14,024 |
22,048 |
22,052 |
30,406 |
30,956 |
36,186 |
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Грошові кошти |
230-240 |
0,210 |
0,026 |
0,026 |
0,014 |
0,014 |
0,028 |
|
Усього за розділом 2 |
260 |
14,941 |
23,113 |
23,117 |
31,378 |
31,941 |
37,077 |
|
3. ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІА |
270 |
0,006 |
0,012 |
0,012 |
0,012 |
0,012 |
0,014 |
|
БАЛАНС |
280 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
ПАСИВ |
||||||||
1. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ |
||||||||
Статутний капітал |
300 |
53,330 |
51,155 |
51,097 |
48,020 |
48,649 |
49,286 |
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Нерозподілений прибуток |
350 |
(1,446) |
1,403 |
1,414 |
8,990 |
9,720 |
12,534 |
|
Усього за розділом 1 |
380 |
98,872 |
91,506 |
91,465 |
83,719 |
83,671 |
84,211 |
|
3. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВЯЗАННЯ |
||||||||
Довгострокові кредити банків |
440 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Довгострокові фінансові зобовязання |
450 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Відстрочені податкові зобовязання |
460 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Усього за розділом 3 |
480 |
- |
6,935 |
6,325 |
12,051 |
12,209 |
10,646 |
|
4. ПОТОЧНІ ЗОБОВЯЗАННЯ |
||||||||
Короткострокові кредити банків |
500 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Поточна заборгованість по довгострокових зобовязаннях |
510 |
- |
- |
0,612 |
1,580 |
1,601 |
1,982 |
|
Векселі видані |
520 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Кредиторська заборгованість |
530 |
0,155 |
0,273 |
0,273 |
0,568 |
0,576 |
0,402 |
|
Поточна заборгованість по розрахунках: |
||||||||
З бюджетом |
550 |
0,067 |
0,066 |
0,066 |
0,167 |
0,172 |
0,215 |
|
З оплати праці |
580 |
0,469 |
0,520 |
0,559 |
0,811 |
0,822 |
1,402 |
|
Усього за розділом 4 |
630 |
0,857 |
1,075 |
1,726 |
3,737 |
3,788 |
4,669 |
|
БАЛАНС |
640 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
Висновки за результатами вертикального аналізу балансу:
1. Частка обігових коштів підприємства постійно зростає і наприкінці 2009 року вже склала приблизно третину активів компанії.
2. У частці основних коштів з 2007 по 2009 роки спостерігається зменшення, незважаючи на придбання нового обладнання.
3. Частка короткострокової заборгованості знаходиться на рівні 1-3 % від величини активів підприємства, але аналізуючи її показники з 2007 по 2009 роки, видно, що величина короткострокової заборгованості збільшилася приблизно в 3 рази.
4. Частка довгострокової заборгованості компанії за три роки зазнала змін. Найбільший її показник прийшовся на початок 2009 року, але наприкінці цього року її величина зменшилася і становить 10,646 %.
5. Власний капітал підприємства займає значну частину загальної суми його пасивів, що свідчить про низький рівень банкрутства підприємства. Але, якщо на початку 2007 року частка власного капіталу займала майже 99 % від загальної суми пасивів, то наприкінці 2009 року - приблизно 84 %. Тобто, спостерігається тенденція зниження частки власного капіталу.
Вертикальний аналіз звіту про фінансові результати
Найменування статті |
Код рядка |
2007 р. |
2008 |
2009 |
||||
Звіт.пер. |
Попер.пер |
Звіт.пер. |
Попер.пер. |
Звіт.пер. |
Попер.пер. |
|||
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції |
035 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
Собівартість реалізованої продукції |
040 |
(91,083) |
(97,940) |
(88,466) |
(91,083) |
(92,513) |
(88,466) |
|
Валовий прибуток |
050 |
8,917 |
2,060 |
11,534 |
8,917 |
7,487 |
11,534 |
|
Адміністративні витрати |
070 |
(2,812) |
(2,627) |
(2,289) |
(2,812) |
(2,121) |
(2,289) |
|
Витрати на збут |
080 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Фінансові результати від операційної діяльності |
100 |
4,870 |
(1,825) |
8,293 |
48,686 |
4,064 |
8,293 |
|
Дохід від участі в капіталі |
110 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Інші фінансові доходи (прибутки) |
120 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Фінансові витрати |
140 |
(1,403) |
- |
(5,037) |
(1,403) |
(6,407) |
(5,037) |
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Інші втрати |
160 |
(0,725) |
(1,879) |
(0,384) |
(0,725) |
(0,629) |
(0,384) |
|
Фінансові результати від звичайної діяльності |
170 |
3,731 |
(1,570) |
4,581 |
3,731 |
- |
4,581 |
|
Податок на прибуток |
180 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Чистий прибуток |
220 |
3,731 |
(1,577) |
4,581 |
3,731 |
- |
4,581 |
Висновки за результатами вертикального аналізу звіту про фінансові результати:
1. Собівартість реалізованої продукції за роки, що аналізується (2007-2009р.р.) має від'ємний показник щодо виручки, тобто економічні служби вживають відповідні заходи з посиленню контролю над витратами підприємства. Але спостерігається тенденція зменшення від'ємної частки собівартості реалізованої продукції, адже на початку 2007 року вона складала (91,083), а наприкінці 2009 року - (88,466).
2. Частка фінансового результату від операційної діяльності станом на 2007-2009 р.р. зазнавала постійних змін. Так, найбільше значення даної частки прийшлося на 2008 рік і склало 48,686, це пов'язано зі зменшенням адміністративних витрат.
А найменше значення було зафіксовано в 2007 році на відмітці (1,825).
Горизонтальний аналіз полягає у розрахунку абсолютного та відносного відхилення по кожній статті балансу та звіту про фінансові результати.
Абсолютне відхилення розраховується як різниця між даними на кінець періоду та на початок періоду (для балансу) або як різниця між даними за поточний та за минулий період (для звіту про фінансові результати).
Відносне відхилення розраховується у відсотках як результат ділення абсолютного відхилення на значення статті на початок періоду (або за минулий період) [18,c. 9]
Горизонтальний аналіз балансу підприємства за 2007 рік
Найменування статті |
Значення на початок 2007 р. |
Значення на кінець 2007 р. |
Абсолютне відхилення |
Відносне відхилення, % |
|
АКТИВИ |
|||||
1. НЕОБІГОВІ КОШТИ |
|||||
Нематеріальні активи (залишкова вартість) |
214 |
159 |
(55) |
(25,70) |
|
Основні кошти (первинна вартість) |
472163 |
444492 |
(27671) |
(5,86) |
|
Знос |
2402354 |
2366450 |
(35904) |
(1,49) |
|
Основні кошти (залишкова вартість) |
(1930191) |
(1921958) |
8233 |
(0,43) |
|
Довгострокові фінансові вкладення |
- |
- |
- |
- |
|
Усього за розділом 1 |
473226 |
445741 |
(27485) |
(5,81) |
|
2. ОБІГОВІ АКТИВИ |
|||||
Запаси |
3780 |
5932 |
2152 |
56,93 |
|
Векселі одержані |
- |
- |
- |
- |
|
Дебіторська заборгованість |
78025 |
127841 |
49816 |
63,85 |
|
Поточні фінансові інвестиції |
- |
- |
- |
- |
|
Грошові кошти |
1166 |
152 |
(1014) |
(86,96) |
|
Усього за розділом 2 |
83128 |
134012 |
50884 |
61,21 |
|
3. ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ |
31 |
67 |
36 |
116,13 |
|
БАЛАНС |
556385 |
579820 |
23435 |
4,21 |
|
ПАСИВ |
|||||
1. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ |
|||||
Статутний капітал |
296722 |
296605 |
(117) |
(0,04) |
|
Додатковий вкладений капітал |
- |
- |
- |
- |
|
Нерозподілений прибуток |
(8047) |
8134 |
16181 |
(201,08) |
|
Усього за розділом 1 |
550109 |
530568 |
(19541) |
(3,55) |
|
3. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВЯЗАННЯ |
|||||
Довгострокові кредити банків |
- |
- |
- |
- |
|
Довгострокові фінансові зобов'язання |
- |
- |
- |
- |
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
- |
- |
- |
- |
|
Усього за розділом 3 |
- |
40210 |
40210 |
- |
|
4. ПОТОЧНІ ЗОБОВЯЗАННЯ |
|||||
Короткострокові кредити банків |
- |
- |
- |
- |
|
Поточна заборгованість по довгострокових зобов'язаннях |
- |
- |
- |
- |
|
Векселі видані |
- |
- |
- |
- |
|
Кредиторська заборгованість |
865 |
1585 |
720 |
83,24 |
|
Поточна заборгованість по розрахунках: |
|||||
З бюджетом |
375 |
383 |
8 |
2,13 |
|
З оплати праці |
2612 |
3016 |
404 |
15,47 |
|
Усього за розділом 4 |
4769 |
6235 |
1466 |
30,74 |
|
БАЛАНС |
556385 |
579820 |
23435 |
4,21 |
Висновки за результатами горизонтального аналізу балансу за 2007 рік:
1. Загальна сума активів підприємства збільшилася на 4,21 %, в той час як сума зобов'язань також збільшилась.
2. Збільшення загальної суми активів сталося виключно за рахунок збільшення нерозподіленого прибутку в кінці 2007 року : компанія не емітувала нові фінансові інструменти.
3. Сума обігових коштів підприємства збільшилася приблизно на 61 %. Це збільшення сталося, головним чином, за рахунок дебіторської заборгованості. В той же час сума грошових коштів поменшала на майже 97 %.
4. Збільшення обігових коштів супроводжувалося збільшенням приблизно на 30 % і короткострокової заборгованості.
Горизонтальний аналіз балансу підприємства за 2008 рік
Найменування статті |
Значення на початок 2008 р. |
Значення на кінець 2008 р. |
Абсолютне відхилення |
Відносне відхилення, % |
|
АКТИВИ |
|||||
1. НЕОБІГОВІ КОШТИ |
|||||
Нематеріальні активи (залишкова вартість) |
159 |
177 |
18 |
11,32 |
|
Основні кошти (первинна вартість) |
444386 |
421099 |
(23287) |
(5,24) |
|
Знос |
2366450 |
2133191 |
(233259) |
(9,86) |
|
Основні кошти (залишкова вартість) |
(1922064) |
(1712092) |
209972 |
(10,92) |
|
Довгострокові фінансові вкладення |
- |
- |
- |
- |
|
Усього за розділом 1 |
445635 |
423228 |
(22407) |
(5,03) |
|
2. ОБІГОВІ АКТИВИ |
|||||
Запаси |
5932 |
5851 |
(81) |
(1,37) |
|
Векселі одержані |
- |
- |
- |
- |
|
Дебіторська заборгованість |
127841 |
187562 |
59721 |
46,72 |
|
Поточні фінансові інвестиції |
- |
- |
- |
- |
|
Грошові кошти |
153 |
87 |
(66) |
(43,14) |
|
Усього за розділом 2 |
134012 |
193558 |
59546 |
44,43 |
|
3. ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ |
67 |
72 |
5 |
7,46 |
|
БАЛАНС |
579714 |
616858 |
37144 |
6,41 |
|
ПАСИВ |
|||||
1. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ |
|||||
Статутний капітал |
296214 |
296214 |
0 |
- |
|
Додатковий вкладений капітал |
- |
- |
- |
- |
|
Нерозподілений прибуток |
8195 |
55455 |
47260 |
576,69 |
|
Усього за розділом 1 |
530238 |
516427 |
(13811) |
(2,60) |
|
3. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВЯЗАННЯ |
|||||
Довгострокові кредити банків |
- |
- |
- |
- |
|
Довгострокові фінансові зобовязання |
- |
- |
- |
- |
|
Відстрочені податкові зобовязання |
- |
- |
- |
- |
|
Усього за розділом 3 |
36665 |
74335 |
37670 |
102,74 |
|
4. ПОТОЧНІ ЗОБОВЯЗАННЯ |
|||||
Короткострокові кредити банків |
- |
- |
- |
- |
|
Поточна заборгованість по довгострокових зобовязаннях |
3545 |
9749 |
6204 |
175,01 |
|
Векселі видані |
- |
- |
- |
- |
|
Кредиторська заборгованість |
1585 |
3505 |
1930 |
121,77 |
|
Поточна заборгованість по розрахунках: |
- |
- |
- |
- |
|
З бюджетом |
383 |
1033 |
650 |
169,71 |
|
З оплати праці |
3240 |
5004 |
1764 |
54,44 |
|
Усього за розділом 4 |
10004 |
23049 |
13045 |
130,40 |
|
БАЛАНС |
579714 |
616858 |
37144 |
6,41 |
Висновки за результатами горизонтального аналізу балансу за 2008 рік:
1. Загальна сума активів підприємства збільшилася на 6,41%, в той час як сума зобов'язань також збільшилась.
2. Збільшення загальної суми активів сталося виключно за рахунок збільшення нерозподіленого прибутку: компанія не емітувала нові фінансові інструменти, а нерозподілений прибуток збільшився на приблизно 577 %.
3. Сума обігових коштів підприємства збільшилася приблизно на 44 %. Це збільшення сталося, головним чином, за рахунок дебіторської заборгованості. В той же час сума грошових коштів поменшала на майже 43 %.
4. Збільшення обігових коштів супроводжувалося збільшенням приблизно на 130 % і короткострокової заборгованості.
Горизонтальний аналіз балансу підприємства за 2009 рік
Найменування статті |
Значення на початок 2009 |
Значення на кінець 2009 |
Абсолютне відхилення |
Відносне відхилення, % |
|
АКТИВИ |
|||||
1. НЕОБІГОВІ КОШТИ |
|||||
Нематеріальні активи (залишкова вартість) |
177 |
109 |
(68) |
(38,42) |
|
Основні кошти (первинна вартість) |
412157 |
376875 |
(35282) |
(8,56) |
|
Знос |
2044441 |
2000720 |
(43721) |
(2,14) |
|
Основні кошти (залишкова вартість) |
(1632284) |
(1623845) |
8439 |
(0,52) |
|
Довгострокові фінансові вкладення |
- |
- |
- |
- |
|
Усього за розділом 1 |
414321 |
378086 |
(36235) |
(8,75) |
|
2. ОБІГОВІ АКТИВИ |
|||||
Запаси |
5851 |
4978 |
(873) |
(14,92) |
|
Векселі одержані |
- |
- |
- |
- |
|
Дебіторська заборгованість |
188485 |
217482 |
28997 |
15,38 |
|
Поточні фінансові інвестиції |
- |
- |
- |
- |
|
Грошові кошти |
87 |
166 |
79 |
90,80 |
|
Усього за розділом 2 |
194481 |
222840 |
28359 |
14,58 |
|
3. ВИТРАТИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ |
72 |
86 |
14 |
19,44 |
|
БАЛАНС |
608874 |
601012 |
(7862) |
(1,29) |
|
ПАСИВ |
|||||
1. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ |
|||||
Статутний капітал |
296214 |
296214 |
0 |
- |
|
Додатковий вкладений капітал |
- |
- |
- |
- |
|
Нерозподілений прибуток |
59180 |
75328 |
16148 |
27,29 |
|
Усього за розділом 1 |
509450 |
506121 |
(3329) |
(0,65) |
|
3. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВЯЗАННЯ |
|||||
Довгострокові кредити банків |
- |
- |
- |
- |
|
Довгострокові фінансові зобов'язання |
- |
- |
- |
- |
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
- |
- |
- |
- |
|
Усього за розділом 3 |
74335 |
63983 |
(10352) |
(13,93) |
|
4. ПОТОЧНІ ЗОБОВЯЗАННЯ |
|||||
Короткострокові кредити банків |
- |
- |
- |
- |
|
Поточна заборгованість по довгострокових зобов'язаннях |
9749 |
11914 |
2165 |
22,21 |
|
Векселі видані |
- |
- |
- |
- |
|
Кредиторська заборгованість |
3505 |
2414 |
(1091) |
(31,13) |
|
Поточна заборгованість по розрахунках: |
|||||
З бюджетом |
1047 |
1290 |
243 |
23,21 |
|
З оплати праці |
5004 |
8426 |
3422 |
68,39 |
|
Усього за розділом 4 |
23066 |
28062 |
4996 |
21,66 |
|
БАЛАНС |
608874 |
601012 |
(7862) |
(1,29) |
Висновки за результатами горизонтального аналізу балансу за 2009 рік:
1. Загальна сума активів підприємства зменшилася на 1, 29 %, в той час як сума зобов'язань також зменшилась.
2. Сума обігових коштів підприємства збільшилася приблизно на 15 %. Це збільшення сталося, головним чином, за рахунок дебіторської заборгованості. В той же час сума грошових коштів збільшилася на майже 91 %.
3. Збільшення обігових коштів супроводжувалося збільшенням приблизно на 22 % і короткострокової заборгованості.
Горизонтальний аналіз звіту про фінансові результату за 2007 рік
Найменування статті |
Значення за звітний період |
Значення за попередній період |
Абсолютне відхилення |
Відносне відхилення, % |
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції |
164338 |
149055 |
(15283) |
(9,30) |
|
Собівартість реалізованої продукції |
(149684) |
(145984) |
2700 |
(1,80) |
|
Валовий прибуток |
14654 |
3071 |
(11583) |
(79,04) |
|
Адміністративні витрати |
(4621) |
(3916) |
705 |
(15,26) |
|
Витрати на збут |
- |
- |
- |
- |
|
Фінансові результати від операційної діяльності |
8003 |
(2720) |
(10723) |
(133,99) |
|
Дохід від участі в капіталі |
- |
- |
- |
- |
|
Інші фінансові доходи (прибутки) |
- |
- |
- |
- |
|
Фінансові витрати |
(2305) |
- |
2305 |
(100) |
|
Втрати від участі в капіталі |
- |
- |
- |
- |
|
Інші втрати |
(1192) |
(2801) |
(1609) |
(134,98) |
|
Фінансові результати від звичайної діяльності |
6131 |
(2340) |
(8471) |
(138,17) |
|
Податок на прибуток |
- |
- |
- |
- |
|
Чистий прибуток |
6131 |
(2351) |
(8482) |
(138,35) |
Висновки за результатами горизонтального аналізу звіту про фінансові результати за 2007 рік:
1. Виручка підприємства зменшилася на майже 10 %, в той же час валовий прибуток зменшився майже на 80 %. Таке співвідношення було наслідком зменшення виробничої собівартості.
2. Прибуток підприємства від операційної діяльності сильно зменшився, на майже 134 %.
3. Чистий прибуток підприємства значно знизився і склав (138,35 %) . Це стало слідством відчутного зниження прибутку від фінансової діяльності.
Горизонтальний аналіз звіту про фінансові результату за 2008 рік
Найменування статті |
Значення за звітний період |
Значення за попередній період |
Абсолютне відхилення |
Відносне відхилення, % |
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції |
247358 |
164338 |
(83020) |
(33,56) |
|
Собівартість реалізованої продукції |
(218827) |
(249684) |
(30857) |
(108,15) |
|
Валовий прибуток |
28531 |
14654 |
(13877) |
(48,64) |
|
Адміністративні витрати |
(5662) |
(4621) |
1041 |
(18,39) |
|
Витрати на збут |
- |
- |
- |
- |
|
Фінансові результати від операційної діяльності |
20514 |
8003 |
(12511) |
(60,99) |
|
Дохід від участі в капіталі |
- |
- |
- |
- |
|
Інші фінансові доходи (прибутки) |
- |
- |
- |
- |
|
Фінансові витрати |
(12460) |
(2305) |
10155 |
(81,50) |
|
Втрати від участі в капіталі |
- |
- |
- |
- |
|
Інші втрати |
(949) |
(1192) |
(243) |
(25,61) |
|
Фінансові результати від звичайної діяльності |
11332 |
6131 |
(5201) |
(45,90) |
|
Податок на прибуток |
- |
- |
- |
- |
|
Чистий прибуток |
11332 |
6131 |
(5201) |
(45,90) |
Висновки за результатами горизонтального аналізу звіту про фінансові результати за 2008 рік:
1. Виручка підприємства зменшилася на майже 34 %, в той же час валовий прибуток зменшився майже на 49 %. Таке співвідношення було наслідком зменшення виробничої собівартості.
2. Прибуток підприємства від операційної діяльності відчутно зменшився, на майже 61 %.
3. Чистий прибуток підприємства значно знизився і склав (45,90 %) . Це стало слідством відчутного зниження прибутку від фінансової діяльності.
Горизонтальний аналіз звіту про фінансові результату за 2009 рік
Найменування статті |
Значення за звітний період |
Значення за попередній період |
Абсолютне відхилення |
Відносне відхилення, % |
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції |
209818 |
247358 |
37540 |
17,89 |
|
Собівартість реалізованої продукції |
(194108) |
(218827) |
(24719) |
(12,73) |
|
Валовий прибуток |
15710 |
28531 |
12821 |
81,61 |
|
Адміністративні витрати |
(4451) |
(5662) |
(1211) |
(27,21) |
|
Витрати на збут |
- |
- |
- |
- |
|
Фінансові результати від операційної діяльності |
8528 |
20514 |
11986 |
140,55 |
|
Дохід від участі в капіталі |
- |
- |
- |
- |
|
Інші фінансові доходи (прибутки) |
- |
- |
- |
- |
|
Фінансові витрати |
(13444) |
(12460) |
984 |
(7,32) |
|
Втрати від участі в капіталі |
- |
- |
- |
- |
|
Інші втрати |
(1319) |
(949) |
370 |
(28,05) |
|
Фінансові результати від звичайної діяльності |
- |
11332 |
11332 |
- |
|
Податок на прибуток |
- |
- |
- |
- |
|
Чистий прибуток |
- |
11332 |
11332 |
- |
Висновки за результатами горизонтального аналізу звіту про фінансові результати за 2009 рік:
1. Виручка підприємства збільшилася на майже 18 %, в той же час валовий прибуток збільшився майже на 82 %.
2. Прибуток підприємства від операційної діяльності відчутно збільшився, на майже 141 %, це стало наслідком скорочення адміністративних витрат.
Після вертикального та горизонтального аналізу необхідно зробити аналіз фінансових коефіцієнтів, зробити розрахунок основних аналітичних показників фінансового стану груп „Показники майнового стану”, „Показники ділової активності”, „Показники рентабельності”, „Показники фінансової стійкості (платоспроможності)” та „Показники ліквідності”.
Оцінка майнового стану підприємства дає змогу визначити абсолютні й відносні зміни статей балансу за визначений період, від слідкувати тенденції їхньої зміни та визначити структуру фінансових ресурсів підприємства.
Для оцінки майнового стану доцільно розрахувати такі показники, які характеризують виробничий потенціал підприємства: коефіцієнт зносу основних засобів, коефіцієнт оновлення основних засобів, коефіцієнт вибуття основних засобів, коефіцієнт мобільності активів, частка оборотних виробничих фондів в обігових коштах, частка основних засобів в активах, частка обігових виробничих активів [18, c. 26].
Коефіцієнт зносу основних засобів характеризує стан та ступінь зносу основних засобів і розраховується як відношення суми зносу основних засобів до їхньої первісної вартості.
Коефіцієнт оновлення основних засобів показує, яку частину від наявних на кінець звітного періоду становлять нові основні засоби, і розраховується як відношення первісної вартості основних засобів, що надійшли за звітний період, до первісної вартості основних засобів, наявних на балансі підприємства на кінець звітного періоду.
Коефіцієнт вибуття основних засобів показує, яка частина основних засобів вибула за звітний період, та розраховується як відношення первісної вартості основних засобів, що вибули за звітний період, до первісної вартості основних засобів, наявних на балансі підприємства на початок звітного періоду.
Частка оборотних виробничих фондів в обігових коштах розраховується як відношення оборотних виробничих фондів до обігових активів.
Частка основних засобів в активах вираховується як відношення залишкової вартості основних засобів до суми активів.
Відношення мобільних активів до немобільних виражає коефіцієнт мобільності активів.
Розрахунки вище перерахованих показників, з зазначенням позитивних та негативних тенденцій змін, представлені в таблицях за період, що аналізується (2007-2009 роки).
Показники майнового стану пасажирського вагонного депо за 2007 рік
показник |
Умовне позначення |
Формула для розрахунку |
Початок 2007 року |
Кінець 2007 року |
Напрям позитивних змін |
|
Частка оборотних виробничих фондів в обігових коштах |
Човф |
Оборотні виробничі фонди / обігови активи |
(3520+0+31)/ (83128+31)= =0,043 |
(5667+0+67)/ (134012+67)= =0,043 |
Не змінне, але має збільшуватись |
|
Частка основних засобів в активах |
Чоз |
Залишкова вартість основних засобів / активи |
472163/ 556385=0,849 |
444492/ 579820=0,767 |
Зменшення за умов незмінних обсягів реалізації |
|
Коефіцієнт зносу основних засобів |
Кзн |
Знос основних засобів/первісна вартість основних засобів |
-1930191/ 556385= =-3,469 |
-1921958/ 579820= =-3,315 |
Зменшення |
|
Коефіцієнт оновлення основних засобів |
Кон |
Збільшення первісної вартості основних засобів / первісна вартість основних засобів |
-35904/2402354= -0,015 |
Зменшення, а збільшення може бути за умов виключення інфляційного фактора |
||
Коефіцієнт вибуття основних засобів |
Квоз |
Вибуття основних засобів / первісна вартість основних засобів |
97579/2402354= 0,041 |
Збільшився, а має бути меншим за коефіцієнт оновлення |
||
Частка обігових виробничих активів |
Чова |
Оборотні виробничі фонди / обігові активи |
(3520+0+31)/ 556385= =0,006 |
(5667+0+67)/ 579820= =0,009 |
Незначно збільшилася |
|
Коефіцієнт мобільності активів |
Кмоб |
Мобільні активи / немобільні активи |
(83128+31)/ 473226= =0,176 |
(134012+67)/ 445741= =0,301 |
Зменшення за рекомендований рівень Кмоб=0,55 |
Показники майнового стану пасажирського вагонного депо за 2008 рік
показник |
Умовне позначення |
Формула для розрахунку |
Початок 2008 року |
Кінець 2008 року |
Напрям позитивних змін |
|
Частка оборотних виробничих фондів в обігових коштах |
Човф |
Оборотні виробничі фонди / обігови активи |
(5667+0+67)/ (134012+67)= =0,043 |
(5554+0+72)/ (193558+72)= =0,029 |
Тенденція до зменшення, але має збільшуватись |
|
Частка основних засобів в активах |
Чоз |
Залишкова вартість основних засобів / активи |
444386/ 579714=0,767 |
421099/ 616858=0,683 |
Зменшення за умов незмінних обсягів реалізації |
|
Коефіцієнт зносу основних засобів |
Кзн |
Знос основних засобів/первісна вартість основних засобів |
-1922064/ 2366450= =-0,812 |
-1712092/ 52133191= =-0,033 |
Зменшення |
|
Коефіцієнт оновлення основних засобів |
Кон |
Збільшення первісної вартості основних засобів / первісна вартість основних засобів |
-233259/2366450= -0,099 |
Зменшення, а збільшення може бути за умов виключення інфляційного фактора |
||
Коефіцієнт вибуття основних засобів |
Квоз |
Вибуття основних засобів / первісна вартість основних засобів |
9736/2366450= 0,004 |
Збільшився, а має бути меншим за коефіцієнт оновлення |
||
Частка обігових виробничих активів |
Чова |
Оборотні виробничі фонди / обігові активи |
(5667+0+67)/ 579714= =0,010 |
(5554+0+72)/ 616858= =0,009 |
Практично не змінне, але має збільшуватися |
|
Коефіцієнт мобільності активів |
Кмоб |
Мобільні активи / немобільні активи |
(134012+67)/ 444635= =0,302 |
(193558+72)/ 423228= =0,458 |
Зменшення за рекомендований рівень Кмоб=0,55, але є тенденція росту |
Показники майнового стану пасажирського вагонного депо за 2009 рік
показник |
Умовне позначення |
Формула для розрахунку |
Початок 2009 року |
Кінець 2009 року |
Напрям позитивних змін |
|
Частка оборотних виробничих фондів в обігових коштах |
Човф |
Оборотні виробничі фонди / обігови активи |
(5554+0+72)/ (194481+72)= =0,029 |
(4763+0+86)/ (222840+86)= =0,022 |
Тенденція до зменшення, але має збільшуватись |
|
Частка основних засобів в активах |
Чоз |
Залишкова вартість основних засобів / активи |
412157/ 608874=0,677 |
376875/ 601012=0,627 |
Зменшення за умов незмінних обсягів реалізації |
|
Коефіцієнт зносу основних засобів |
Кзн |
Знос основних засобів/первісна вартість основних засобів |
-1632284/ 2044441= =-0,798 |
-1623845/ 2000720= =-0,812 |
Збільшення, але рекомендовано зменшення |
|
Коефіцієнт оновлення основних засобів |
Кон |
Збільшення первісної вартості основних засобів / первісна вартість основних засобів |
-43721/2044441= -0,021 |
Зменшення, а збільшення може бути за умов виключення інфляційного фактора |
||
Коефіцієнт вибуття основних засобів |
Квоз |
Вибуття основних засобів / первісна вартість основних засобів |
54368/2044441= 0,003 |
Збільшився, а має бути меншим за коефіцієнт оновлення |
||
Частка обігових виробничих активів |
Чова |
Оборотні виробничі фонди / обігові активи |
(5554+0+72)/ 608874= =0,009 |
(4763+0+86)/ 601012= =0,008 |
Практично не змінне, але має збільшуватися |
|
Коефіцієнт мобільності активів |
Кмоб |
Мобільні активи / немобільні активи |
(194481+72)/ 414321= =0,470 |
(222840+86)/ 378086= =0,590 |
збільшення за рекомендований рівень Кмоб=0,55, завдяки тенденції росту |
Висновки за результатами аналізу майнового стану за період з 2007р. по 2009р.:
1. частка оборотних виробничих фондів в обігових коштів за роки, що аналізуються радикально не змінювалася, лишалась практично на незмінному рівні, але спостерігається невелике зрушення в бік збільшення.
2. частка основних засобів в активах за три роки незначно зменшувалась, як і має бути, за умови незмінних обсягів реалізації.
3. Коефіцієнт вибуття основних засобів в 2007-2009 роках був більшим за коефіцієнт оновлення, тобто основні засоби вибували скоріше, ніж оновлювалися, а має бути навпаки.
4. Коефіцієнт мобільності, що характеризує частку активної частини основних засобів за період, що аналізується зростав і наприкінці 2009 року досяг рекомендованого рівня.
Аналіз ділової активності дозволяє проаналізувати ефективність основної діяльності підприємства, що характеризується швидкістю обертання фінансових ресурсів підприємства [10, c. 275].
Аналіз ділової активності підприємства здійснюється шляхом розрахунку таких показників:
- коефіцієнт обіговості активів обчислюється як відношення чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (робіт, послуг) до середньої величини підсумку балансу підприємства і характеризує ефективність використання підприємством усіх наявних ресурсів, незалежно від джерел їх залучення;
- коефіцієнт обіговості дебіторської заборгованості розраховується як відношення чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (робіт, послуг) до середньорічної величини дебіторської заборгованості і показує швидкість обертання дебіторської заборгованості підприємства за період, що аналізується, розширення або зниження комерційного кредиту, що надається підприємством;
Подобные документы
Аналіз забезпечення та використання основних фондів вагонного депо. Показники матеріально-технічного забезпечення і використання предметів праці. Розрахунок фінансових результатів та рентабельності, платоспроможності, ліквідності, ділової активності.
курсовая работа [549,4 K], добавлен 05.03.2013Організаційно-правова характеристика вагонного депо "Київ-Пасажирський". Аналіз ефективності використання виробничих фондів та матеріальних ресурсів. Оцінка платоспроможності і ліквідності підприємства. Аналіз фінансових результатів вагонного депо.
курсовая работа [139,7 K], добавлен 23.03.2015Формування фінансових та економічних показників результатів діяльності підприємства. Аналіз забезпеченості, технічного стану та ефективності використання основних засобів виробництва. Аналіз платоспроможності та ліквідності. Показники ділової активності.
курсовая работа [146,1 K], добавлен 22.12.2014Показники виробничої програми тролейбусного депо № 3 м. Харкова. Аналіз стану та руху основних фондів. Розрахунок повної суми експлуатаційних витрат. Підвищення ефективності підприємства за рахунок переходу рухомого складу на роботу без кондукторів.
дипломная работа [436,3 K], добавлен 13.03.2011Особливості утворення і використання прибутку на підприємстві. Характеристика факторів, що впливають на розмір прибутку підприємства. Аналіз показників рентабельності виробництва: показники рентабельності – брутто, показники рентабельності – нетто.
реферат [15,6 K], добавлен 06.06.2010Показники ефективності господарської діяльності підприємства і використання окремих видів ресурсів, напрямки оцінки даного процесу та критерії. Техніко-економічна характеристика підприємства і показники його роботи, підвищення ефективності діяльності.
курсовая работа [60,0 K], добавлен 12.04.2014Визначення показників виконання річної виробничої програми підприємства. Аналіз економічних результатів діяльності підприємства, ефективності використання ресурсного потенціалу. Вартісна оцінка основних виробничих та оборотних фондів підприємства.
курсовая работа [494,3 K], добавлен 14.04.2019Характеристика господарської діяльності локомотивного депо ст. Красноармійськ Донецької залізниці, його задачі. Порядок фінансування локомотивного депо за роботи і послуги. Аналіз основних техніко-економічних показників та фінансових результатів.
контрольная работа [204,9 K], добавлен 21.02.2013Теоретичні та методичні основи фінансового аналізу. Характеристика та аналіз фінансових результатів діяльності "Колективної фірми "Ольга". Факторний аналіз прибутку підприємства. Напрямки і резерви покращення фінансових результатів діяльності підприємства
дипломная работа [480,0 K], добавлен 11.02.2007Формування фінансових результатів діяльності підприємства та задачі їх аналізу. Аналіз рентабельності продукції підприємства. Аналіз рівня, динаміки і структури фінансових результатів ВАТ "Кондитерська фабрика". Резерви збільшення прибутку підприємства.
курсовая работа [72,6 K], добавлен 09.02.2012