Рентабельность ( доходный, прибыльный), относительный показатель экономической эффективности. Предприятие является рентабельным, если результаты от продаж продукции, работ и услуг покрывают его издержки и дают прибыль, достаточную для расширенного воспроизводства.

Показателем рентабельности продукции, является размер прибыли на рубль затрат реализованной продукции:

R_n=П_р/С_р*100 (30)

Доходность продаж, который показывает размер прибыли с одного рубля проданной продукции::

Д_п= П_р/В_р*100 (31)

Анализ проводится по данным таблицы 4.1.

Таблица 4.1 Оценка доходности продаж продукции

Проанализировав доходность продукции по данным таблицы 4.1, можно утверждать, что в отчётном году доходность продаж увеличилась на 5026,9 пункта. Это является свидетельством того, что продукция предприятия пользуется на рынке спросом и выступает в качестве конкурентоспособной продукции.

Рассчитаем влияние на доходность продаж изменения цены и себестоимости проданной продукции способом цепных подстановок:

1. Изменение доходности продаж за счет изменения цен продаж:

Д_п (р) = (В_о - С_б) / В_о - (В_б-С_б) / В_б =

= (11701707-(-592057512)) / 11701707- (58798360-(-592057512)) /58798360 = 40,53 (32)

2. Изменение доходности продаж за счет увеличения себестоимости реализации:

Д_п (ДС) = (В_о-С_б) / В_о - (В_о-С_б) / В_о =

= (11701707-(-706060193)) /11701707- (11701707-(-592057512)) /11701707 = 9,7 (33)

Полученные результаты свидетельствуют о том, что в условиях снижения объёма продаж на 47096653 тыс. руб. повлияло увеличение цен на услуги не способствовало поддержанию доходности продаж, снижение себестоимости услуг привело к повышению доходности и рентабельности услуг в целом.

Точность выполненных расчетов подтверждается проверкой совокупного влияния факторов:

ДД_п = Д_п (Др) + Д_п (С)= 40,53 + 9,7 = 50,23. (34)

4.2 Анализ рентабельности использования капитала

К работе предприятия относят рентабельность использования капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений и перманентного капитала

Рентабельность активов является общим показателем (сколько прибыли предприятие получает в расчёте на рубль используемого имущества). От его величины зависит размер дивидендов по акциям в акционерных обществах.

Эффективности функционирования капитала предприятия (формы «Отчет о прибылях и убытках»)определяют по следующим аналитическим зависимостям:

Деловая активность предприятия характеризуется показателями, отражающими эффективность использования средств производства, материальных, трудовых и финансовых ресурсов. В общем виде признаком деловой активности является следующее соотношение основных показателей:

Т_пв Т_вп Т_ак 100%, (48)

где Т_пв , Т_вп , Т_ак - соответственно темпы изменения балансовой прибыли, выручки от продаж продукции (работ, услуг), авансированного капитала (активов предприятия).

В качестве показателей деловой активности предприятия рассматриваются:

1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (коэффициент ресурсоотдачи)

d1= Выручка от продаж / стр.300 (49)

Показатель отражает скорость оборота (количество оборот за анализируемый период) капитала предприятия.

2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств

d2 = Выручка от продаж / стр.290 (50)

Показатель характеризует скорость оборота оборотных средств предприятия (материальных и денежных).

3. Коэффициент отдачи нематериальных средств.

d3 = Выручка от продаж / стр.110 (51)

4. Коэффициент фондоотдачи, показывающий эффективность использования основных средств:

d4 = Выручка от продаж / стр.120 (52)

5. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, показывающий скорость оборота собственного капитала:

d5 = Выручка от продаж / стр.490 (53)

Общим для рассматриваемых коэффициентов является соизмерение выручки от продаж с размером активов, отраженных в соответствующих статьях бухгалтерского баланса.

Характеристика деловой активности с использованием рассматриваемых коэффициентов представлена в таблице 4.5.

Таблица 4.5 Динамика показателей деловой активности

Таблица 4.7 Исходная информация количественной оценки факторов деловой активности

Таблица 4.8 Уровни факторов деловой активности

В отчетном периоде продолжилось обновление основных средств на предприятии, в частности были закуплены новые автобусы и другие транспортные средства. В результате среднегодовая стоимость основных средств выросла на 23,5% по сравнению с предыдущим периодом.

В отчетном периоде началась программа оптимизация персонала. Среднегодовая численность работников организации снизалась на 12 человек. В тоже время фонд оплаты труда вырос и увеличилась среднегодовая оплата труда.

Материальные затраты предприятия сократились на 19,5% по сравнению с предыдущим годом.

В отчетном периоде на предприятии произошло существенное сокращение выручки из-за изменения головной организации политики распределения доходов (выручка от реализации билетов теперь поступает напрямую в головную организацию, а затем распределяется между отделениями в форме финансирования их затрат). Поэтому показатели деловой активности предприятия не отражают его реальное финансовое состояние.

Заключение

При получении производственных расчётов о финансовом состоянии предприятия «Филиал 10-й автобусный парк ГУП «Мосгортранс» заключение делаем следующие:

· Предприятие специализируется на оказании услуг в сфере автобусных пассажирских перевозок.

· В ходе проведённой работы было установлено реальное положение дел на предприятии, выявлены изменения в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения.

· В отчётном году предприятие получило прибыль от реализации продукции меньше, чем прибыль предыдущего года на 171473596 рублей. Это произошло из-за снижения объёма продаж. В отчётном году в результате своей финансово-хозяйственной деятельности предприятием был получен убыток установленном «Мосгортранс» размере.

Финансовое состояние предприятия характеризуется следующими факторами:

1. По итогам отчётного года рентабельность и убыточность маршрутов автобусного парка увеличилась. Для увеличения доходности автобусному парку необходимо оптимизировать убыточные маршруты, а некоторые из них исключить.

2. По итогам отчётного года на предприятии сложилась следующая структура затрат, в которой основную долю занимают затраты на оплату труда.

В ходе проведения анализа деятельности государственного предприятия «Мосгортранc» «10-й автобусный парк» необходимо обращать внимание на состав и внутреннюю структуру бухгалтерского баланса, кроме этого выделять операции по внутренним взаиморасчетам и способам учета отельных операций проводимых между головным и подконтрольным предприятиям.

Можно выделить ряд причин, вызывающих рост убыточности автобусных предприятий:

Ё повышение амортизационных отчислений в связи с ростом цен на подвижной состав;

Ё увеличение затрат, связанных с коммерческой эксплуатацией автобусов из-за подорожания топлива, автомобильных шин, эксплуатационных материалов;

Ё повышение затрат на техническое обслуживание и ремонт подвижного состава в связи с ростом цен на запасные части и материалы;

Ё рост заработной платы работников авто-предприятий;

Ё несоответствие тарифа на городские перевозки с фактически сложившейся в настоящее время величиной эксплуатационных расходов.

В следующем периоде предприятию необходимо продолжить сокращать материальные затраты, путем установления жесткого контроля над расходом материалов (топлива, запасных частей и т. д.), введения поощрения за экономию топлива и уход за транспортным средством, что приведет к снижению затрат на текущий ремонт. Кроме этого улучшить финансовое состояние предприятия может продолжение оптимизации персонала.

Предприятие «Филиал 10-й автобусный парк ГУП «Мосгортранс» оказывает свои услуги, предъявляя высокие требования к выполнению услуг. Поэтому необходимо как минимум поддерживать качество на прежнем уровне, а желательно его постепенно повышать. Это может быть при постоянном совершенствовании оборудования, техники и работников.

Предложения по улучшению финансового состояния предприятия

Главным отличием государственных предприятий от коммерческих предприятий является цель их создания. Для государственных предприятий - это удовлетворение потребности населения в определенных видах услуг, а для коммерческого предприятия - это извлечение прибыли. Для ГУП «Мосгортранс» «10-й автобусный парк» главным является оказание качественных услуг по перевозке пассажиров, а не получение прибыли. Поэтому все наши предложения будут направлены на снижение затрат, что приведет к улучшению финансового состояния автобусного парка.

1. Обновление транспортного парка новыми, современными и экономичными автобусами, например, такими как ЛИАЗ. Данная мера позволит существенно сократить затраты на амортизационные отчисления, на текущий и капитальный ремонт, а также прочие эксплуатационные затраты (топливо, шины, ГСМ).

2. Сокращение и оптимизация работников автобусного парка, в результате оптимизации организационно-управленческой структуры, исключения дублирующих функций персонала. Проведение обучающих мероприятий, для того чтобы один работник мог выполнять на только свои основные функции. Так как затраты на оплату труда занимают около 30% в структуре затрат предприятия их снижение существенно улучшит финансовое состояние предприятия.

3. Сокращение затрат на текущий и капитальный ремонт транспортных средств. Этого можно достичь установлением жесткого контроля: за эксплуатацией автобуса водителем, за соблюдением нормативов расхода топлива, шин и других запасных частей, за использованием запасных частей во время текущего и капитального ремонта.

4. Оптимизация маршрутов движения автобусов. Необходимо провести анализ загруженности пассажирами каждого маршрута (потребность пассажиров в автобусе), чтобы выявить на каких маршрутах движения транспортных средств можно сократить количество автобусов (возможно ли полностью отказаться от убыточного маршрута) или необходимо, наоборот, увеличить (снижение нагрузки пассажиров на один автобус, приведет к сокращению затрат на текущий ремонт).

5. Снижение затрат на горюче-смазочные материалы (бензин, моторное масло и др.), шины, запасные части для транспортных средств путем поиска новых поставщиков, которые предложат более низкие цены и заключения долгосрочных договоров.

6. Увеличение оборачиваемости материалов путем оптимизации остатков запасных частей на складе. Для этого необходимо проанализировать использование запасных частей, разбив их на группы, и установить контроль над их расходом и поступлением.

Повлиять на размер выручки от реализации проездных билетов ГУП «Мосгортранc» «10-й автобусный парк» не может. Отметим, что в автобусный парк поступают денежные средства только от реализации билетов водителями, в то время как выручка от продажи билетов другими способами поступает напрямую в головную организацию.

Список литературы

1. Зимин Н.Е. Анализ экономических результатов, диагностика финансового состояния и оценка эффективности работы предприятия: Методические рекомендации к курсовой работе «технико-экономический анализ».- М.: ФГОУ ВПО МГАУ, 2004. - 68с.

2. Зимин Н.Е. «Технико-экономический анализ деятельности предприятий АПК».- М.: «Колос», 2001. - 254с.

3. Зимин Н.Е., Солопова В.Н. «Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятий».- М.: КолосС, 2004. - 384с.

4. Ковалев В.В., «Финансовый анализ: методы и процедуры».- М.: Финансы и статистика, 2001. - 560с.

5. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. «Анализ финансово - экономической деятельности предприятия». М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.