Аренда, лизинг

19

Введение

Преобразования при переходе к рыночным отношениям потребовали описка новых форм хозяйственных отношений и структур управления. Экономика предприятия была основана не столько на экономических методах, сколько на командном руководстве сверху. Оперативное и текущее планирование, оплата труда, экономическое стимулирование, материальное поощрение, объем и номенклатура выпускаемой продукции были регламентированы нормативными документами, инструкциями, методическими указаниями и другими директивными документами. Самостоятельность предприятий, инициатива и предприимчивость работников отсутствовала.

Опыт развитых стран подтверждает, что только высокая степень самостоятельности предприятий по всему спектру производственно-хозяйственной деятельности обеспечивает экономическую эффективность производства и материальное благополучие работников. Отсюда ясно, что необходимы такие формы хозяйствования, которые дали бы предприятию подлинную свободу действий, обеспечивающую насыщение потребительского рынка товарами, расширенное воспроизводство и социально-экономическое развитие. Одной из таких форм служит аренда.

Арендные отношения на предприятиях промышленности развиты в основном там, где имеются замкнутые технологические циклы производства с небольшой продолжительностью изготовления продукции. Все большее внимание привлекают арендные отношения на крупных предприятиях машиностроения с большой длительностью производственного цикла, разнообразной номенклатурой, позволяющей организовать производственные участки по замкнутому технологическому циклу.

1. Аренда

1.1 Понятие аренды, договор аренды

Аренда - это договор имущественного найма о предоставлении движимого и недвижимого имущества во временное пользование за определенную плату. Имущество, передаваемое в аренду может быть разнообразным. Это могут быть временно свободные здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, имущественные комплексы (предприятия) и природные ресурсы. Договор об аренде заключается между арендодателем - собственником имущества и арендатором - получателем имущества, согласно условиям, оговоренных в договоре [8].

В договоре должны быть отражены:

1. Цель аренды;

2. Арендуемое имущество;

3. Срок действия аренды;

4. Права и ответственность обеих сторон;

5. Форма и размер арендной платы;

6. Сроки и условия оплаты;

7. Условия расторжения договора.

Цель аренды зависит от целей арендатора, установленных им для осуществления предпринимательской деятельности. Арендуемое имущество должно быть перечислено, определены его состояние и сроки эксплуатации; указано его местонахождение. Арендодатель остается собственником арендуемого имущества, а арендатор является собственником продукции и доходов, полученных в результате использования этого имущества. С согласия арендодателя права и обязанности по договору аренды арендатором может быть передан другому лицу. В этом случае заключается договор субаренды, срок которого не может превышать периода действия договора аренды. Кроме того, арендатор имеет право частичного или полного выкупа имущества, условия которого определяются договором. Договор аренды заключается на определенный срок (от 1 года и более) и на неопределенный срок, не превышающий срока амортизации имущества. В последнем случае договор может быть прерван любой из сторон с предупреждением за 1 месяц, а при аренде недвижимости - не менее чем за 3 месяца. После завершения оговоренного срока аренды договор может автоматически продлиться на неопределенный срок с согласия арендодателя. В договоре об аренде на арендатора возлагаются обязанности по поддержанию имущества в исправном состоянии, проведению текущих ремонтов, т.е. по истечении сроков аренды имущество должно быть возвращено арендодателю в первоначальном состоянии с учетом износа. В случае если арендатор модернизировал арендуемое имущество, то ему должна выплачиваться стоимость модернизации. Размер арендной платы зависит от особенностей арендуемого имущества и существующей рыночной конъюнктуры.

Для определения арендной платы необходимо учитывать [7]:

· величину амортизационных отчислений за весь срок аренды имущества;

· арендный процент или доход арендодателя, установленный в зависимости от сложившегося в данном регионе среднего уровня арендной платы на аналогичное имущество;

· затраты на страхование арендуемого имущества;

· затраты на проведение ремонта имущества после окончания сроков аренды;

· стоимость земельного участка, на котором расположено арендуемое имущество (здания, сооружения);

· топливно-энергетические затраты, связанные с эксплуатацией арендуемого имущества.

Величина арендной платы изменяется в связи с изменениями условий функционирования предприятия. Однако размер арендных платежей нецелесообразно пересматривать чаще, чем 1 раз в год. Арендная плата может осуществляться периодически в установленные договором сроки или в виде единовременного платежа.

Арендная плата определяется как в денежном выражении, так и в натуральном. В последнем случае, арендная плата может вноситься путем передачи части продукции арендодателю или оказании определенных услуг.

В случае сдачи в аренду основных средств производства арендодатель начисляет амортизационные отчисления и относит их в состав расходов от внереализационных операций, а полученную арендную плату включает в состав доходов от внереализационных операций. Арендатор включает арендную плату в затраты на производство.

Договор аренды может быть досрочно расторгнут судом в случае нарушения его условий, например, использование имущества не по назначению, ухудшение состояния имущества, задержка или невнесение арендной платы и т.д. Если же арендатор выполнил все условия договора, то он имеет преимущественное право на его возобновление.

1.2 Аренда предприятия

Аренда - это имущественный наем, основанный на договоре о предоставлении имущества во временное пользование за определенную плату. Аренда предприятия - это аренда имущества самостоятельного предприятия, а также структурных подразделений, входящих в его состав производственных участков, групп, производств, цехов и др. Выступая в роли коллективного арендатора средств производства, трудовой коллектив на время, установленное договором, становится их собственником. Именно в этом заключается коренное изменение отношений собственности при переводе государственных предприятий в аренду [5, стр. 510].

Аренда предприятий может рассматриваться также как одна из форм разгосударствления собственности, хотя арендные отношения не предполагают перехода прав собственности от арендодателя к арендатору, т.е. объект аренды продолжает оставаться собственностью государства. Однако при этом действуют два очень важных обстоятельства. Во-первых, со сдачей государственного предприятия в аренду изготавливаемая им продукция становится собственностью арендного предприятия, т.е. коллективной собственностью. Во-вторых, арендатор приобретает право выкупать в будущем арендованное предприятие, что приводит к уменьшению удельного веса государственного имущества.

Развитая форма аренды должна формироваться на следующих основных принципах:

· длительных сроках хозяйственных отношений между сторонами, что позволяет избежать ориентации арендного коллектива на сиюминутные выгоды, обеспечивает долговременную заинтересованность в достижении высоких экономических результатов;

· фиксировании на весь срок аренды условий присвоения определенной части результатов деятельности арендного предприятия со стороны государства и хозяйственных систем, что усиливает стимулы трудового коллектива к улучшению результатов хозяйствования;

· конкурсной основе сдачи предприятия в аренду, что обеспечивает защиту экономических интересов государства (размер фиксированных отчислений в его пользу) и естественный приход к руководству арендными коллективами инициативных предпринимателей.

Внутрихозяйственный арендный подряд - это новая ступень в развитии внутрихозяйственного бригадного и коллективного подряда, имевшегося в ряде отраслей экономики. Внутрихозяйственный арендный подряд - это форма хозяйственной деятельности подразделений (групп работников), основанная на договоре срочного возмездного владения ими имуществом подразделений.

Коллективный подряд подразделений определяется как метод хозяйствования, сочетающий в себе коллективную форму организации оплаты труда, внутрихозяйственный коммерческий расчет, самоуправление и договорные отношения. Администрация предприятия и коллектив подразделения, переводимого на подряд, берут на себя взаимные обязательства и ответственность за их выполнение: коллектив подразделения - выполнение определенного объема работ в заданные сроки, установленных номенклатуры и качества на закрепленных за ним производственной площади и оборудовании; администрация предприятия - своевременное обеспечение коллектива подразделений необходимыми ресурсами и создание условий для успешного выполнения плана, а также оплаты произведенной продукции в соответствии с заранее принятыми условиями [5, стр. 511].

2. Лизинг

2.1 Понятие лизинга, виды лизинга

Под лизингом понимается аренда разнообразных видов машин, оборудования, самолетов, строительной техники и другого недвижимого имущества. Достоинства лизинга заключаются в следующем [7]:

1. Предприятие-изготовитель расширяет рынки сбыта своей продукции;

2. Предприятие-лизингополучатель не привлекает крупные финансовые ресурсы для приобретения дорогостоящего оборудования;

3. Лизинговые платежи включаются в себестоимость, изготовляемой лизингополучателем продукции, а это приводит к снижению налогооблагаемой прибыли;

4. Лизинг позволяет уменьшить степень риска лизингодателю, т. к. в случае банкротства арендатора он может продать имущество и компенсировать свои убытки.

В лизинговой сделке участвуют три стороны: 1. Лизингодатель (арендодатель) - специализированная лизинговая компания, приобретающая имущество в собственность и передающая его во временное пользование за определенную плату; 2. Лизингополучатель (арендатор) - предприятие, арендующее имущество; 3. Продавец - предприятие-производитель необходимого имущества. В данной сделке могут принимать участие: банки, предоставляющие кредиты лизингодателю для приобретения имущества и страховые компании. Кроме того, в качестве лизингодателя могут выступать: производитель; банки, посредством своих лизинговых служб; лизинговые компании, созданные фирмами, занятые поставками и обслуживанием оборудования.

Лизинговые компании осуществляют свою деятельность посредством предоставления имущества в лизинг после получения соответствующей лицензии [4, стр. 86].

Арендатор самостоятельно или с помощью лизинговой компании выбирает продавца необходимого оборудования. Между лизинговой компанией и арендатором оформляется договор аренды, в котором оговариваются сроки аренды, величина арендных платежей, сроки оплаты, условия страхования объекта лизинга, возможные варианты выкупа и другие условия [6, стр. 60-61].

Лизингодатель сохраняет право собственности на имущество, переданное в лизинг. Он начисляет амортизационные отчисления и поэтому в договоре, чаще всего, применяется ускоренная амортизация, которая позволяет быстрее окупить средства, затраченные на приобретение имущества.

По срокам аренды различают: рентинг - аренда на срок от нескольких дней до месяца; хайринг - аренда на срок от месяца до года; собственно лизинг - аренда от года до 15 лет. По механизму осуществления лизинга выделяют прямой и возвратный лизинг.

При прямом лизинге лизингодатель покупает имущество у поставщика и поставляет его арендатору, получая арендную плату в течение всего срока лизинга. Этот вид лизинга целесообразен в тех случаях, когда арендатор полностью переоснащает свое производство. При возвратном лизинге предприятие-изготовитель продает свое имущество любой финансовой компании (банку, лизинговой или страховой фирме) и одновременно заключает соглашение о долгосрочной аренде этого имущества на условиях лизинга, т.е. становится из собственника имущества в его арендатора [6, стр. 364].

В зависимости от амортизационного периода различают два вида лизинга: финансовый и оперативный. Финансовый лизинг осуществляется на срок, равный амортизационному периоду и называется лизингом с полной окупаемостью арендуемой техники. Арендатор после окончания срока аренды возвращает объект лизинга лизингодателю. Он может заключить новый договор аренды или выкупить имущество по остаточной стоимости. На практике заключаются лизинговые договора на срок от 70-80% амортизационного периода.

Оперативный лизинг обычно называют лизинг с неполной окупаемостью, т.е. затраты лизингодателя, связанные с приобретением оборудования не окупаются полностью в течение срока аренды. В этом случае объект лизинга возвращается лизингодателю и используется им для заключения новой аренды. Объектами данного лизинга являются сложные виды техники, обслуживание и эксплуатация которых требуют высокой профессиональной подготовки.

Лизингодатель берет на себя обязанности по наладке, ремонту и обслуживанию такого оборудования, а расходы, связанные с этим включает в лизинговые платежи. Иногда этот вид лизинга называют сервисным.

Платежи по лизингу могут включать:

· полную (или близкую к ней) стоимость объекта лизинга;

· сумму, выплачиваемую лизингодателю за использование кредитных средств на покупку оборудования по договору лизинга;

· стоимость услуг лизингодателю (комиссионное вознаграждение);

· стоимость страховки имущества, в случае, если оно застраховано лизингодателем;

· другие затраты лизингодателя, предусмотренные договором.

Существуют различные способы платежа лизинга:

· установление повышенных ставок платежа в начальные сроки аренды, которые постепенно сокращаются по мере покрытия стоимости объекта лизинга;

· установление в начальные сроки аренды низких ставок платежа, которые возрастают по мере освоения объектом лизинга арендатором;

· платеж осуществляется равными долями в течение срока лизинга.

2.2 Экономическое содержание лизинга и отличие от аренды

При взятии в аренду каких-либо материальных ценностей арендатор не становится собственником этих средств и не приобретает правовых обязанностей по отношению к этой собственности. Лизингополучатель принимает на себя обязанности, вытекающие из права собственности, т.е. несет прямую ответственность за риск случайной гибели и техническое обслуживание объекта лизинга. Лизингодатель, как и арендодатель, остается владельцем объекта лизинга. Гибель или невозможность использования объекта лизинга не освобождает лизингополучателя от обязанностей погашать долг. Иногда считают, что главное отличие лизинга от аренды состоит лишь в правовых аспектах и зависит от условий соглашения. Но это не так. Лизингополучатель в отличие от арендатора выплачивает лизингодателю не ежемесячную плату за право пользования объектом лизинга (арендную плату), а полную сумму амортизационных отчислений. Из этого следует принципиально новое распределение рисков операции. Лизингодатель приобретает какие-либо материальные ценности в интересах и по просьбе лизингополучателя, тогда как при аренде стороны заключают договор в соответствии со встречными, совпадающими интересами. Выплата полной суммы амортизационных отчислений гарантирует хорошее обслуживание объекта лизинга [5, стр. 519].

В случае выявления дефектов в объекте лизинга лизингополучатель предъявляет рекламации поставщику объекта, а лизингодатель считается полностью свободным от гарантийных обязательств. Фактически арендные договорные отношения заменяются отношениями купли-продажи только без передачи права собственности. Исходя из этого, в начале срока договора объект лизинга амортизируется на значительную большую сумму, чем предусмотрено по нормам амортизации. Срок действия договора лизинга рассчитывают исходя из срока выплаты амортизационных отчислений.

При расчете за аренду размер выплат в значительной мере зависит от рыночной конъюнктуры (спроса и предложения). В отличие от аренды при лизинге существует практика получения объекта по окончании срока действия договора в собственность лизингополучателя по заранее согласованной покупной цене.

В общем виде схема лизинга представлена на рис. 3.

19

Рис. 3. Схема лизинга

Одновременно с приобретением материальных ценностей лизинговая компания лизингополучатель подписывают между собой соглашение о сроках аренды и ее непрерывности, о величине арендных платежей, периодичности их выплаты, условиях страхования объекта лизинга, возможных вариантах владения имуществом после окончания аренды и других условий. В зависимости от сроков аренды лизинг подразделяется на: рентинг - аренда на срок от нескольких дней до месяца; хайринг - аренда на срок от нескольких месяцев до года; собственно лизинг - аренда на срок от года до нескольких лет. По международной практике сроки лизинга зависят от периода амортизации оборудования. Обычно срок лизинга меньше этого периода [5, стр. 521]:

В среднем срок аренды машин и оборудования составляет пять-восемь лет, сроки аренды недвижимого имущества более продолжительны - 10-20 лет.

Научно-технический прогресс вносит коррективы в период морального износа оборудования или другой техники. Он значительно сократился и составляет, например, для средств информатики в среднем три-пять лет.

Такая форма аренды, как лизинг, должна стать важнейшим звеном передачи новейших видов технических устройств и систем в пользование потребителям.

Основные законодательные особенности лизинга прописаны в Федеральном законе от 29 октября 1998 г. №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» [1]. Кроме того, данная деятельность регулируется рядом нормативных актов, а также международной конвенцией. Так как лизинг, по сути, является вариантом аренды, то необходимо также учитывать правовую основу арендной деятельности [2].

2.3 Преимущества и недостатки лизинга

Причиной широкого распространения лизинга в развитых странах является ряд его преимуществ перед обычной ссудой или покупкой за счет собственных средств [8]:

Недостатки лизинга

2.4 Значение лизинга для экономического развития

Лизинг является важным источником долгосрочного и среднесрочного финансирования для предприятий во многих странах, независимо от их величины или уровня развития. Механизм лизинга обеспечивает дополнительный приток финансирования в производственный сектор, способствуя увеличению внутреннего производства, росту продаж внеоборотных активов и развитию финансовых механизмов, доступных предприятиям. Одним из возможных источников ускорения экономического роста называют сектор малого бизнеса. Сейчас все большее количество лизингодателей в своей деятельности ориентируется на малые и средние предприятия [4, 85 стр.].

По данным аналитического центра «Эксперт РА», сумма новых лизинговых сделок на рынке по итогам девяти месяцев 2008 года снизилась на 9,4% по отношению к аналогичному периоду 2007-го. По итогам года ситуация будет выглядеть еще печальнее - последние три месяца явно не оправдали надежд аналитиков. «Рынок лизинга всегда имел явную сезонность, большая часть сделок традиционно приходится как раз на последние месяцы года. Но в этом году, наоборот, спад», - отмечает генеральный директор «Прогресс-Нева Лизинг» Роман Маланин. «Это - «заслуга» экономического кризиса, - уверена директор дивизиона «Северо-Запад» компании «Интерлизинг» Екатерина Тулина. - И проблема даже не в том, что уменьшилось количество лизинговых заявок, хотя и это наблюдалось. Банки - первые, кто отреагировал моментально, как результат - многие банки просто заморозили кредитование» [7].

Развитая лизинговая отрасль расширит возможности финансирования реального сектора экономики, будет способствовать росту внутреннего производства, реализации основных средств, а также расширит выбор механизмов финансирования, доступных российским предприятиям.

Процесс обновления основных фондов финансируется в основном за счет нераспределенной прибыли предприятий и сдерживается отсутствием доступного заемного капитала. Банки по-прежнему не выполняют своей роли финансового посредника. Лизинг, как механизм альтернативного финансирования, может сыграть чрезвычайно важную роль в выполнении этой стратегической задачи, стоящей перед российской экономикой, в переоснащении основных фондов промышленных предприятий.

Заключение

Аренда - это договор имущественного найма о предоставлении движимого и недвижимого имущества во временное пользование за определенную плату. Имущество, передаваемое в аренду может быть разнообразным. Это могут быть временно свободные здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, имущественные комплексы (предприятия) и природные ресурсы. Договор об аренде заключается между арендодателем - собственником имущества и арендатором - получателем имущества, согласно условиям, оговоренных в договоре.

Под лизингом понимается аренда разнообразных видов машин, оборудования, самолетов, строительной техники и другого недвижимого имущества.

Лизинг является важным источником долгосрочного и среднесрочного финансирования для предприятий во многих странах, независимо от их величины или уровня развития. Механизм лизинга обеспечивает дополнительный приток финансирования в производственный сектор, способствуя увеличению внутреннего производства, росту продаж внеоборотных активов и развитию финансовых механизмов, доступных предприятиям.

В связи с финансовым кризисом многим лизинговым компаниям пришлось уменьшить объемы финансирования. Связано это с тем, что банки значительно повысили ставки и ужесточили требования к клиентам.

Задача 1

Цех выпускает 2 тыс. тонн литья в год. Затраты на изготовление этого количества литья составляют 18 млн. руб. В результате проведения работ по специализации удалось снизить затраты на изготовление литья на 7%, но транспортные расходы увеличились с 2 тыс. руб. до 2,2 тыс. руб. за тонну. Определить размер годовой экономии в будущем году, если выпуск продукции предлагается увеличить на 10%.

Решение

1. Определим затраты на 1 тонну:

С₁=18 000 000 руб.: 2000 т = 9000 руб./т.

2. Найдем затраты после их снижения на 7%:

С₂= 9000 руб./т * (1-0,07) = 8370 руб./т.

3. Рассчитаем годовой объем выпуска продукции после проведения специализации:

А₂=2000 т * 1,1 = 2200 т.

4. Найдем сравнительную годовую экономическую эффективность от специализации:

Э_г=[(С₁+Т₁) - (С₂+Т₂)] А₂ = [(9000+2000) - (8370+2200)]*2200 тыс. т. = 946000 руб.

Ответ: размер годовой экономии в будущем году будет 946 тыс. руб., если выпуск продукции будет увеличен на 10%.

Задача 2

Завод выпускает станки по цене 210 тыс. руб. за единицу. Общие постоянные издержки в первом квартале составили 3 млн. руб., а удельные переменные - 150 тыс. руб. Во втором квартале за счет экономии удельные переменные издержки удалось снизить на 10%. Определить, насколько изменится величина точки безубыточности.

Решение

1. Во II квартале удельные переменные издержки составили:

У_пи2 = 150000 руб.* 0,9 (1-0,1)=135000 руб.

2. Изменение критического объема продукции (точки безубыточности) под влиянием переменных расходов:

,

где О_пр - общие постоянные расходы; С/С - себестоимость товарной продукции; У_пи - удельные переменные издержки

Т_п=

Ответ: точка безубыточности изменилась на 15 единиц.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ

2. Федеральный закон от 29 октября 1998 г. №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»

3. Практикум по экономике организации (предприятия): учебное пособие/ П.В. Тельмина, Е.В. Чернецова. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 464 с.

4. Хазириева Д.И. Маркетинг лизинговой деятельности/ Маркетинг в России и за рубежом, №5 (67). М: Финпресс, 2008. - С. 84-90.

5. Экономика предприятия: учебник для вузов/ В.Я. Горфинкель, В.А. Швандар. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 718 с.

6. Экономика предприятия: учебник/ В.И. Титов. - М.:ЭКСМО, 2008. - 461 с.

7. Информационный портал о лизинге: http://www.leasing-grad.ru - Статьи о лизинге. - Будущее в регионах.

8. Сайт: http://www.ereport.ru