Критический объём продаж и запас финансовой прочности для оценки деятельности предприятия

Введение

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением её анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности - это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой комплексного экономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности является той областью знаний, которая наилучшим образом объединяет все дисциплины. Он основывается на гармоничном сочетании производственного и финансового анализа, обеспечивает интегрированное, широкое понимание производственно-финансовой деятельности предприятия.

Основная цель данной работы - формирование у студентов аналитического, творческого мышления путём освоения методологических основ и приобретения практических навыков анализа хозяйственной деятельности, необходимых в практической работе.

В данной работе исследуется тема: Критический объём продаж и запас финансовой прочности для оценки деятельности предприятия. Расчёты проводятся для анализа деятельности предприятия ОАО «ГАЗ».

Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков, выручка покрывает только затраты. Безубыточный объём продаж можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объёмом продаж - это зона безопасности.

Безубыточный объём продаж и зона безопасности предприятия - основополагающие показатели при разработке бизнес- планов, обоснования управленческих решений, оценки деятельности предприятий, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.

1. Анализ основных показателей работы предприятия

1.1 Характеристика предприятия

Открытое акционерное общество "ГАЗ" - первое российское предприятие, на котором действует новая производственная система организации труда, принятая в крупнейших автомобильных компаниях мира. Суть новой производственной системы, успешно освоенной в ОАО "ГАЗ", - с меньшими затратами и меньшими усилиями производить продукции больше и качественнее. Сложнейшую задачу решал весь коллектив Горьковского автозавода во главе с генеральным директором ОАО "ГАЗ" Алексеем Баранцевым при поддержке профессиональной команды менеджеров компании "Базовый элемент" и холдинга "РусПромАвто": за счет продуманной организации труда во всех подразделениях увеличить производительность, снизить материальные затраты, а значит, и себестоимость продукции, поднять качество автомобилей и зарплату работников. За это время на "ГАЗе" произошли серьезные преобразования, направленные на повышение качества и потребительской привлекательности автомобилей.

В результате на "ГАЗе" с момента внедрения новой системы (март 2003 года) суточный темп производства возрос на грузовом конвейре с 450 автомобилей до 660, на легковом конвейере - с 249 до 310 автомобилей. Повысилось качество: процент сдачи готовой продукции с первого предъявления в производстве грузовых автомобилей составляет 98,3% (в марте 2003 г. - 66,5%), в производстве легковых автомобилей - 96,5% (в марте 2003 года - 77,8%). Число дефектов на 1 автомобиль сократилось более чем в 10 раз. Резко снизились потери от внутреннего брака, сократились расходы на выполнение гарантийного ремонта.

Как следствие, на 68% выросла зарплата - с 4800 руб. в 2002 г. до 8 561 руб. в 2005 г., повысилась заинтересованность работников в получении качественного результата. В течение этого года планируется рост заработной платы, прежде всего у рабочих, еще на 14,5%.

Растут налоговые отчисления в бюджеты всех уровней: если в 2000 году в бюджетные и внебюджетные фонды было перечислено 2 млрд. 632 млн. 855 тыс. руб., то в 2003-2004 годах сумма возросла почти до 7 млрд. рублей. Задолженность акционерного общества "ГАЗ" сократилась с 28 млрд. руб. (в 2000 г.) до 6 млрд.

В 2004 году эксперты сертификационной компании "TUV Management Service GmbH" (Германия) провели тщательный аудит многих подразделений ОАО "ГАЗ" на соответствие системы качества мировым стандартам и отметили существенные усовершенствования по сравнению с 2003 годом. В результате - продлен срок действия сертификата на соответствие требованиям международного стандарта ISO 9001:2000 при проектировании и разработке, сборочно-кузовном производстве и реализации легковых и грузовых автомобилей и автобусов. После проведения дополнительного аудита корпуса цветного литья область действия сертификата распространилась и на производство и реализацию отливок и заготовок из цветного металла и сплавов.

Все это стало возможным, благодаря осознанию всем коллективом компании основных принципов философии ОАО "ГАЗ": думай о заказчике, люди - наш самый ценный актив, непрерывное каждодневное совершенствование производственного процесса, все внимание на производственную площадку.

Организационная структура ОАО «ГАЗ» является линейно-функциональной. Линейное управление, определение целей возложена на руководителя предприятия. Линейное управление подкрепляется специальными функциональными вспомогательными службами, которые создаются на ресурсной основе, и процесс достижения поставленных целей осуществляют руководители функциональных служб и подразделений. Организационная структура ОАО «ГАЗ» представлена в приложении.

За разработку и внедрение Производственной системы "ГАЗ" коллектив авторов-автозаводцев удостоен Премии г. Нижнего Новгорода, а генеральному директору А.Г. Баранцев присуждено звание "Лидера Российской экономики".

ОАО "ГАЗ" стал Лауреатом Главной Всероссийской общественной премии "Российский национальный Олимп" за высокие достижения в области промышленности.

ТЕХНИЧЕСКАЯ И ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ПОЛИТИКА.

Начиная с 2001 года, наблюдается устойчивый рост производства продукции марки "ГАЗ": в 2001 году выпущено автомобилей и автокомплектов 200 317 шт., в 2002 г. - 204 739 шт., в 2003 г. - 213 489 шт. В 2004 г. собрано 231 336 автомобилей и машинокомплектов, что на 17 847 (8,4%) больше по сравнению с 2003 годом. Объем продукции за 2004 год в сопоставимых ценах по сравнению с предыдущим годом возрос на 8,7% и составил 44 млрд. 176 млн. 279 тысяч рублей.

ОАО "ГАЗ" продолжает осуществлять реконструкцию производства, совершенствовать как внутреннего, так и внешнего рынков.

Поэтапная модернизация легковых автомобилей существенно повысила их потребительские свойства. В дополнение к модернизации ходовой части "Волги", проведенной в 2003 г. (бесшкворневая подвеска передних колес, стабилизатор поперечной устойчивости подвески задних колес, усовершенствованная коробка передач), в "Волге" ГАЗ-31105 внесены серьезные изменения внешнего вида, светотехники и оборудования кузова. Внедрение современной линии сборки-сварки кузовов автомобилей ГАЗ-31105 позволило значительно улучшить технологию изготовления кузова, повысить качество машины в целом.

Устойчивым остается спрос на автомобили коммерческой группы - это семейство рестайлинговых грузовиков и микроавтобусов "ГАЗель" и "Соболь". На их базе продолжается создание множества специальных комплектаций для различных отраслей экономической, коммунальной, социальной сферы. Повысилась привлекательность среднетоннажных грузовиков марки "ГАЗ" за счет установки дизельного двигателя производства минского моторного завода Д 245.7. Автомобили с этим двигателем являются более экономичными и окупаемыми, так как ресурс Д 245.7 больше бензинового, а расход топлива меньше.

21 декабря 2004 года в ОАО "ГАЗ" начался серийный выпуск среднетоннажных грузовиков городского типа ГАЗ-3310 "Валдай". Потребительские качества этого автомобиля - маневренность, низкая погрузочная высота, грузоподъемность до 5 т., дизельный двигатель - делают автомобиль идеально приспособленным для использования в городских условиях.

Повышение потребительских качеств автомобилей марки "ГАЗ" позволило активизировать внешнеэкономическую деятельность. В 2001 году на экспорт поставлено 18 633 автомобиля и автокомплекта, в 2002 г. - 34 852 шт., в 2003 г. - 39 133 шт. В 2004 года объем экспортных продаж техники марки "ГАЗ" в страны СНГ и Дальнего Зарубежья составил свыше 45 тыс. автомобилей и машинокомплектов. В целом в прошлом году продажи готовых автомобилей "ГАЗ" на экспорт выросли на 15% по сравнению с 2003 годом, причем в страны Дальнего Зарубежья в 7,5 раза. Звание "Лучший экспортер в автомобильной отрасли", присужденное "ГАЗу" Минэкономразвития РФ, явилось подтверждением деловой репутации предприятия на международных рынках.

ОАО "ГАЗ" - единственное в стране предприятие, выпускающее грузовые, легковые автомобили, а также спецтехнику. Завершены государственные испытания и рекомендованы к серийному производству бронетранспортеры "Водник" ГАЗ-3937 и БТР-90, а также военная версия автомобиля многоцелевого назначения ГАЗ-2330 "Тигр". Производство этих автомобилей будет освоено в 2005 году.

На автозаводе активно внедрялись мероприятия по обеспечению выпуска автомобилей, отвечающих требованиям экологической безопасности ЕВРО-2. В июле были собраны первые образцы легковых и малотоннажных грузовых автомобилей, отвечающих нормативным требованиям ЕВРО-2 по выбросам загрязняющих веществ. Обеспечено производство легковых автомобилей "Волга" с двигателями ЗМЗ-40621 и автомобилей "ГАЗель" и "Соболь" с двигателями ЗМЗ-40522, оснащенных системами нейтрализации отработавших газов и улавливания паров топлива. В 2005 году, когда в России вступит в силу закон о соответствии транспортных средств экологическим нормам безопасности ЕВРО-2, объем производства таких автомобилей составит 100%.

Среди инвестиционных проектов, реализуемых на предприятии, - выполнение экологических программ. Сегодня ОАО "ГАЗ" - в числе крупнейших предприятий России, оказывающих наименьшее антропогенное воздействие на природу: завод занял второе место в экологическом рейтинге предприятий России, проведенном "Независимым экологическим рейтинговым агентством". "ГАЗ" - Лауреат экологической премии "Экомир-2004".

СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА.

ОАО "ГАЗ" - предприятие высокой социальной ответственности. Активно развиваются социальные программы поддержки работников, ветеранов, молодых специалистов. Завод в полной мере выполняет обязательства коллективного договора: в 2005 г. выделено 480 млн. 866 тысяч рублей, что на 18% больше по сравнению с прошлым годом. Действует Негосударственный пенсионный фонд, реализуется система фирменного образования автозаводцев. Мероприятия, проводимые спортивным клубом "Торпедо", способствуют созданию здорового образа жизни, организуют отдых работников и их семей.

Автозавод совместно с различными ветвями власти активно участвует в развитии социальных программ. "ГАЗ" способствует реализации программы "Нижний Новгород - центр Приволжского федерального округа". Генеральный директор ОАО "ГАЗ" А.Г. Баранцев возглавляет комиссию по развитию транспорта в Нижнем Новгороде. Завод, опираясь на требования и запросы городского рынка транспортных перевозок, осваивает и предоставляет городу спецавтотехнику - транспорт для грузовых и пассажирских перевозок, фирменный и социальный, для коммунального хозяйства и силовых структур, обладающий наилучшими потребительскими и эксплуатационными свойствами.

А.Г. Баранцев предложил главе города В.Е. Булавинову и полномочному представителю Президента в Приволжском федеральном округе С.В. Кириенко оформить проспект Ленина от Северной проходной до дворца культуры "ГАЗ" портретами лучших людей автомобильного завода и района. Был принят соответствующий документ под названием "Твои люди, Нижний Новгород!", в котором предусмотрено, что только дети, школьники, студенты, рабочие завода, ветераны автозавода на стендах и портретах украшают участок вдоль проходных завода, а не реклама сигарет и т.п. Действует совместное решение ОАО "ГАЗ" и главы Автозаводского района о благоустройстве всей территории района.

ОАО "ГАЗ" признано победителем в номинации "За полезные труды" в рамках 7-го Всероссийского конкурса "Лучшие российские предприятия", организованного по инициативе Российского союза промышленников и предпринимателей.

1.2 Анализ внешней и внутренней среды

Организация каналов сбыта

Для проведения эффективной торговой политики и повышения объемов продаж, изучения конъюнктуры рынка и требований потребителей на предприятии ОАО «ГАЗ» сформирована разветвленная товаропроводящая сеть, которая в настоящий момент включает 203 сертифицированных дилерских предприятия в России и СНГ. Сбытовая сеть автозавода ориентирована на удовлетворение запросов потребителей, давая возможность приобрести автомобиль нужной модификации и по доступной цене.

Торговая политика

На данном предприятии стимулирование сбыта ведется в трех направлениях: стимулирование потребителей, стимулирование посредников и стимулирование собственного персонала предприятия. Стимулирование потребителей включает: разнообразные индивидуальные скидки, предоставление гарантий, продажу на определенных условиях, предоставление кредита в различных его формах (рассрочка платежа и т. п.) проведение выставок-продаж и ярмарок, организацию демонстрации товара в месте его продажи.

Стимулирование посредников предполагает предоставление различного рода скидок, субсидирование рекламы и других подобного рода мероприятий для посреднических фирм, конкурсы дилеров и др.

Стимулирование собственного персонала включает: денежное вознаграждение (премии, процент от сделки и т. п.), соревнования и конкурсы, имеющие своей целью поощрить призами работников, которые за установленный период времени обеспечили больший объем продаж.

Продвижение товара на рынок

Для успешного продвижения предлагаемой продукции на рынок необходимо провести следующие маркетинговые мероприятия:

- размещение рекламных материалов в специализированных печатных СМИ (газетах, журналах, каталогах);

- создание рекламного проспекта и его включение в каталог предприятия ОАО «ГАЗ»;

- связи с общественностью: презентации, информационные листы, брошюры для потенциальных потребителей;

- создание и демонстрация рекламного ролика на телевидении;

- размещение рекламной информации на собственном и других специализированных сайтах в Интернете;

- участие в выставках и ярмарках.

Конкуренты на рынках сбыта

Рынок сбыта данного вида продукции наиболее близок к олигополистической модели, что характерно для машиностроительного комплекса. Основными конкурентами ОАО «ГАЗ» являются такие машиностроительные предприятия, как ЗИЛ, КамАЗ, «Ижмаш», УралАЗ.

Среди данных производителей грузовых автомобилей до 1999 года наиболее интенсивно развивался ГАЗ: принадлежащая ему доля рынка в 1994 году составляла 38,56%, в 1999 году - уже 59,68%. Но с 2000 года она начала снижаться. Это вполне объяснимо. В 2005 году доля рынка ОАО «ГАЗ» составила 41,73%.

Рост в 1994 - 1999 гг. обусловлен выпуском «ГАЗелей» - автомобилей ГАЗ-3302 грузоподъемностью 1,5 т, которые как нельзя лучше соответствовали требованиям нарождающегося малого бизнеса, прежде всего частной мелкооптовой и розничной торговли. Продукция же КамАЗа, ЗИЛа и УралАЗа из-за низкой платежеспособности потребителей, несоответствия их требованиям не пользовалась спросом.

Рис. 1. Доля рынка предприятий-конкурентов

SWOT-анализ предприятия

Проведя анализ можно сделать вывод, что предприятие в целом работает эффективно. Но необходимо проводить мероприятия направленные на повышение мотивации персонала, произвести строительство складских помещений, погасить задолженность в размере 6 млрд. Всё это приведёт к улучшению деятельности предприятия и повышению его инвестиционной привлекательности.

1.3 Анализ технико-экономических показателей предприятия

Рис. 1 - Товарная и реализованная продукция

Вывод: Наблюдается ежегодная тенденция роста VТП и VРП. В 2002 и 2004 гг. VТП превышает VРП: в 2002 г. VТП=57611,4 тыс. руб., VРП=53537,3 тыс. руб.; в 2004 г. VТП=147061 тыс. руб., VРП=141978,7 тыс. руб. Возможно это связано со снижением спроса на продукцию, с повышением себестоимости продукции и соответственно цены на единицу продукции, с реализацией продукции на неэффективных рынках, слабой организации рекламной деятельности и других факторов. В 2003 г. VРП (118042,8 тыс. руб.) превышает VТП (110977,8 тыс. руб., т.к. произошло увеличение спроса, повысилось качество продукции или снизилась цена на единицу продукции и т.д.

Гр. 1 - Динамика затрат на 1 руб. товарной продукции

Вывод: Затраты на 1 руб. ТП снижаются с 2002 по 2004 г. В 2002 г. Затраты на 1 руб. ТП составили 96,5 коп. К 2003 г. снизились на 1,2 коп. (или на 1,2%) и составили 95,3 коп., а к 2004 г. снизились на 4,8 коп. (или на 5,5%) и составили 90,1 коп. Это свидетельствует о том, что производство товарной продукции является рентабельным.

Затраты 1 руб. ТП снижаются по той причине, что темпы роста VТП опережают темпов роста себестоимости ТП (С/б ТП). Темп роста VТП в 2003 г. составил 92,6%, а темп роста С/б ТП - 90,4%, т.е. темп роста VТП > темпов роста С/б ТП на 2,2%. В 2004 г. темп роста VТП, равное 32,5%, превышает темпов роста С/б ТП на 7,2%, т.е. темп роста С/б ТП составляет 25,3%.

Затраты на 1 руб. ТП зависят от С/б ТП или ее издержкоемкости и VТП. Снижение издержкоемкости зависит от увеличения общего объема выпуска продукции; от снижения уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат (снижение ресурсоемкости продукции, и цен на потребляемые ресурсы); от повышения уровня цен на продукцию (в связи с инфляцией, изменение качества продукции и рынков сбыта). Рост VТП зависит от роста объема выпуска продукции (за счет улучшения использования ОФ, трудовых ресурсов и сырья и материалов) и увеличения цен на единицу продукции.

Гр. 2 - Динамика затрат на 1руб. реализованной продукции

Вывод: Затраты на 1 руб. РП с 2002 г. (93,5коп.) по 2003 г. увеличиваются на 1 коп. (или на 1,1%) и составляют 94,5 коп., а в 2004 г. их сумма снижается на 7,4 коп. (или 7,8%) и составляет 87,1 коп.

Затраты на 1 руб. РП здесь зависят от 2-х факторов: объема реализованной продукции (VРП) и себестоимости реализованной продукции (С/б РП). Затраты в 2003 г. повысились, т.к. темп роста С/б РП (122,5%) превышал темпов роста VТП (120,5%) на 2,3%. А снижение затрат в 2004 г. было вызвано тем, что темп роста VРП превышал темпа роста С/б РП на 9,4% (20,3% - 10,9%).

Для снижения затрат на 1 руб. РП необходимо повысить VРП и снизить С/б РП. VРП зависит от объема произведенной продукции и остатков нереализованной продукции. Для увеличения VРП нужно увеличить объем производства и сократить остатки нереализованной продукции. Снижение С/б РП возможно при сокращении производственной себестоимости и коммерческих расходов. Снижение производственной себестоимости зависит от снижения ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) или снижения цен на потребляемые ресурсы. Снижение коммерческих расходов может осуществляться, например, сокращением транспортных и других расходов.

Гр. 3 - Динамика прибыли от реализации продукции

Вывод: График отображает ежегодный рост прибыли от реализации продукции. Сумма прибыли от РП в 2002 г. составляет 3457,3 тыс. руб., в 2003 г. - 6483,1 тыс. руб., а в 2004 г. - 18258,7 тыс. руб. Рост прибыли является положительным эффектом для предприятия.

Прибыль растет благодаря росту VРП. Здесь также растет С/б РП, но в 2003 г. VРП увеличился на 64505,5 тыс. руб., а С/б РП растет на 61479,9 тыс. руб. (т.е. рост VРП опережает рост C/б РП). В 2004 г. VРП выросла на 23935,9 тыс. руб., а С/б - на 12160,3 тыс. руб.

Необходимо стремиться к росту прибыли от реализации. Это возможно при увеличении VРП и снижении С/б РП. Рост VРП достигается при повышении качества продукции, реализации ее на эффективных рынках и при повышении цены на продукцию. Снижение себестоимости РП произойдет при сокращении ресурсоемкости продукции и снижении цен на потребляемые ресурсы, изменения удельной структуры продукции и сокращения прямых и коммерческих затрат.

Гр. 4 - Динамика рентабельности

Вывод: Рентабельность производства в 2002 г. составил 6,9%, в 2003 г. - 5,8%, т.е. на 1,1% снизился, в 2004 г. повысился на 9% и составил 14,8%. Рентабельность продаж в 2002 г. составил 6,5%, затем за год снизился на 1% и составил 5,5%, а с 2003 по 2004 г. повысился до 12,9% (т.е. ^ на 7,4%).

Причиной снижения рентабельности в 2003 г. служит низкий темп роста прибыли от реализации (87,5%) по сравнению с темпом роста С/б РП (92,6%). Также рентабельность продаж снижается в 2003 г., т.к. темп роста прибыли от реализации (87,5%) меньше темпа роста VРП (120,5%). Рентабельность производства и рентабельность продаж растут в 2004 г., т.к. в данном году темп роста прибыли от реализации (81,6%) опережает темпов роста С/б РП (10,9%) и VРП (20,3%).

Рост рентабельности является показателем эффективного функционирования предприятия. Повышение ее уровня произойдет при увеличении суммы прибыли от реализации и снижения себестоимости. Рост прибыли возможен при увеличении VРП, повышении цен и снижения себестоимости продукции. Цена повысится при повышении качества продукции, поиска более выгодных рынков сбыта и оптимизации сроков продаж.

Гр. 5 - Эффективность использования ОПФ

Вывод: Эффективное использование ОПФ определяется увеличением фондоотдачи (ФО), фондовооруженности (ФВ) и снижением фондоемкости (ФЕ). График отображает повышение ФО: в 2002 г. она составила 1,7 руб., в 2003 г. повысилась до 2,8 руб. (т.е. на 1,1 руб. или 64,7%), а в 2004 г. повысилась до 3,5 руб. (^ на 0,7 руб. или на 25%). Постоянный рост ФО обуславливается более быстрыми темпами роста VТП по сравнению с темпами роста среднегодовой стоимости ОПФ. ФЕ снижается с 2002 по 2003 г. с 0,57 руб. до 0,36 руб. и с 2003 по 2004 г. до 0,27 руб. С 2002 г. по 2003 г. наблюдается рост ФВ с 32,8 тыс. руб./чел. До 36,1 тыс. руб./чел., а затем он снижается до 34,7 тыс. руб./чел. (2004 г.). Повышение ФВ произошел за счет того, что темп роста среднегодовой стоимости ОПФ в 2003 г. (20,8%) опережал темп роста среднесписочной численности (9,5%), а снижение в 2004 г. произошло от опережающего темпа роста ССЧ (5,5%) по сравнению с темпом роста среднегодовой стоимости ОПФ (1,4%).

Резервами роста ФО, и соответственно снижения ФЕ, являются увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовой стоимости ОПФ. Резервами увеличения выпуска продукции и ФО могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация старого оборудования, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий НТП. Сокращение среднегодовой стоимости ОПФ произойдет за счет сокращения средних остатков ОПФ за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.

Гр. 6 - Динамика фондорентабельности

Вывод: Наблюдается ежегодный рост фондорентабельности (ФR):

- в 2002 г. ФR составляет 10,5%,

- в 2003 г. - 16,3%,

- в 2004 г. - 45,3%.

В следствии того, что темпы роста прибыли от реализации продукции в 2003 г. (87,5%) и в 2004 г. (81,6%) намного превышают темпов роста среднегодовой стоимости ОПФ в 2003 (20,8%) и в 2004 (1,4%) гг., то этим и объясняется постоянный рост ФR.

Необходимо стремиться к росту ФR в процессе производства. ФR повысится при увеличении ФО и росте рентабельности продукции.

Гр. 7. - Изменение производительности труда

Вывод: Наблюдается постоянный рост производительности труда (ПТ). В 2002 г. он составляет 57,3 тыс. руб./чел. С 2002 по 2003 г он растет на 43,6 тыс. руб./чел. или на 76,1% и составляет 100,9 тыс. руб./чел. А с 2003 по 2004 г. увеличивается на 25,8 тыс. руб./чел. или на 25,6% и составляет 126,7 тыс. руб./чел.

ПТ растет в следствии роста VТП и увеличения ССЧ. Но так как темпы роста VТП превышают темпов роста ССЧ, то это и приводит к росту ПТ. Темп роста VТП в 2003 г. равняется 92,6%, а темп роста ССЧ - 9,5%; темп роста VТП в 2004 г. равняется 32,5%, а темп роста ССЧ - 5,5%.

Производительность труда зависит от таких факторов, как: техника, технология и организация производства; уровень автоматизации и механизации производства; уровень квалификации работника; трудовой стаж и возраст работника; мотивация труда. От всех вышеперечисленных факторов зависит среднечасовая выработка одним работником > среднедневная выработка > среднегодовая выработка работника. А этот показатель является обобщающим показателем ПТ. Т.е. увеличение выработки работника свидетельствует о росте производительности труда.

Гр. 8 - Динамика средней заработной платы на 1-го работника

Вывод: График отображает постоянный рост средней заработной платы на 2-го работника. В 2002 г. она составляла 14,6 тыс. руб. В 2003 г. рост ее составил на 50,7% и средняя заработная плата достигла до 22 тыс. руб. А в 2004 г. она выросла на 5 тыс. руб. и составила 27 тыс. руб.

Причиной ежегодного роста средней з/п на 1-го работника стал ежегодный опережающий темп роста фонда оплаты труда (ФОТ) по сравнению с темпами роста среднесписочной численности персонала (ССЧ): в 2003 г. темп роста ФОТ = 65,5%, а темп роста ССЧ = 9,5%; в 2004 г. темп роста ФОТ = 29,4%, а темп роста ССЧ - 5,5%.

Для увеличения средней заработной платы на 1-го работника необходимо увеличение ФОТ. ФЗП включает в себя переменную и постоянную части. Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Гр. 9 - Изменение прибыли на 1-го работника

Вывод: Мы видим по графику ежегодный рост прибыли на 1-го работника. Причем темп роста прибыли на 1-го работника с 2002 по 2003 г. составляет 86,4% (с 2,2 тыс. руб./чел. до 4,1 тыс. руб./чел.), а с 2003 по 2004 г. - 192,7% (с 4,1 тыс. руб./чел. до 12 тыс. руб./чел.).

Прибыль на 1-го работника зависит от чистой прибыли (ЧП) и среднесписочной численности (ССЧ). Но так как темпы роста чистой прибыли (101,9% в 2003 г. и 205,8% в 2004 г.) опережают темпов роста ССЧ (9,5,% в 2003 г. и 5,5% в 2004 г.) во все годы, то и прибыль на 1-го работника растет.

Рост прибыли от реализации продукции и снижение ставок и (или) видов налогов и сборов приведут к увеличению чистой прибыли предприятия. Поэтому необходимо стремиться к увеличению прибыли от реализации. Прибыль от реализации увеличиться при снижении себестоимости продукции, большего количества реализации продукции, при повышении цены на единицу продукции.

Гр. 10 - Темпы роста производительности труда, средней заработной платы на 1-го работника и прибыли на 1-го работника.

Вывод:

2003 г.: 2004 г.:

ТР Прибыли = 86,4% ТР Прибыли = 192,7%,

ТР ПТ = 76,1%, ТР ПТ = 25,6%,

ТР ср. з/п = 50,7%. ТР ср. з/п = 22,7%.

Темпы роста прибыли на 1-го работника превышают темпов роста производительности труда. А темп роста производительности труда в свою очередь превышает темпы роста средней заработной платы. Все это свидетельствует об эффективном функционировании предприятия.