Анализ себестоимости продукции и финансового состояния

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Российский государственный торгово-экономический университет

Иркутский филиал

Контрольная работа

по дисциплине: «Экономический анализ»

вариант № 2

Выполнила:

Студентка 5 курса, з/у формы обучения

специальности коммерция (торговое дело)

Коваленко Вера Григорьевна

Проверила:

Костюк Анна Валерьевна

Иркутск, 2009

Содержание

1. Анализ производственной программы

2. Анализ себестоимости продукции

3. Анализ финансового состояния

Список литературы

1. Анализ производственной программы

Оценить влияние различных факторов на выполнение плана выпуска продукции (эффективность использования основных, трудовых и материальных ресурсов).

Таблица 1 - Анализ производственной программы

№ п/п	Наименование показателей	План	Факт	Отклонение от плана	% выполнения плана
1.	Объем выпуска продукции, в тыс. руб.	12 000	13 206	1206	110,05%
2.	Среднесписочная численность работников, чел.	33	36	3	109,09%
3.	Материальные затраты, тыс. руб.	1 800	1 848	48	102,66%
4.	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, в тыс. руб.	26 400	17 600	8800	66,6%

Отклонение от плана = Факт-План

1. 13206-12000= 1106 тыс. руб.

2. 36-33= 3 человека.

3. 1848-1800= 48 тыс. руб.

4. 17600-26400= -8800 тыс. руб.

% Выполнение плана = факт/план*100%

1. 13206/12000*100%=110,5%

2. 36/31*100%=109,9%

3. 1848/1800*100%=102,66%

4. 17600/26400*100%=66,6%

Факторная модель для оценки влияния трёх групп факторов на выполнение производственной программы (объёма выпуска продукции).

1- ая группа факторов - эффективность использования трудовых ресурсов (численность работников и производительность их труда);

П= ВП/Ч=ВП = П*Ч, П - производительность труда.

П0=12000/33=363,636 тыс. руб./ч

П1=13206/36=366,833 тыс. руб./ч

Д П=П1-П0=366,833-363,636= 3,197 тыс.руб.

Метод абсолютных разниц

Д ВП (П) = ДП*Ч0=3,197 тыс.руб./ч. * 33= 105,501 тыс.руб.

Д ВП (Ч) = ДЧ*П1=2*366,833=733,666 тыс.руб.

105,501 тыс.руб.+ 733,666 тыс.руб.=839,167 тыс.руб.

2- ая группа факторов - эффективность использования материальных ресурсов (материальные затраты, материалоотдача);

М=ВП/мат. Затраты, М-материалоотдача

М0 = 12000/1800=6,666

М1 = 13206/1846=7,146

Д М = 7,146-6,666=0,48

ВП=М*мат. Затраты

ДВП (М) = Д М*мат. Затраты0=0,48*1800=1800,48 тыс.руб.

ДВП (МЗ) = Д МЗ * М1 = 48*7,146=343,008 тыс.руб.

1800,48 тыс.руб.+ 343,008 тыс.руб.=2143,488 тыс.руб.

3 - ая группа факторов - эффективность использования основных производственных фондов (среднегодовая стоимость фондов, фондоотдача)

Ф0=ВП/стоимость ОФ

Ф0=12000/26400=0,454

Ф1=13206/17600=0,750

ДФ=0,750-0,454 = 0,296

ВП = Ф*стоимость производственных фондов

ДВП(Ф) = ДФ*С0=0,296*26400=7814,4

ВП (С) = Д С*Ф1=-8800*0,75=-6600

7814,4+-6600=1214,4 тыс.руб.

Вывод:

1. Отклонение по фактору от плана в численности на 3 человека и в производительности труда на 3,197 тыс. руб. привели к фактическому увеличению выпуска продукции на 1206 тыс. руб.

2. Фактическое увеличение материальных затрат в сравнении с плановыми на 48 тыс. руб. и материалоотдачи на 0,48 привело к увеличению фактического выпуска продукции на 1206 тыс. руб.

3. Снижение фактической среднегодовой стоимости производственных фондов на 8800 тыс. руб. привело к увеличению фактического выпуска продукции на 1206 тыс. руб.

То есть, изменение фактического значения рассмотренных выше факторов по сравнению с плановым значением привело к увеличению факторного выпуска продукции на 1206 тыс. руб. и перевыполнению плана на 110,5 %.

2. Анализ себестоимости продукции

Осуществить анализ и дать общую оценку выполнения плана по полной себестоимости фактически выпущенной продукции.

1. Определить структуру затрат на производство и реализацию товарной продукции;

2. Проанализировать выполнение плана по себестоимости товарной продукции;

3. По результатам проведения анализа сделать выводы.

Таблица 2 - Анализ себестоимости продукции

№ п/п	Показатели	По плану	Фактически	Отклонение
		сумма т.р.	уд. вес,%	сумма т.р.	уд.вес,%	Сумма, р	уд. вес,%
	Полная себестоимость, в т.ч. по статьям затрат:	40 168		41 309		141
1.	Сырьё и материалы	29680	73,8	30173	73,04	493	-0,76
2.	Топливо и энергия	1680	4,1	1778	4,3	98	0,2
3.	Фонд заработной платы с отчисл. в соцстрах	1280	3,1	1354	3,2	74	0,1
4.	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1120	0,3	1192	2,8	72	2,5
5.	Общепроизводственные расходы	4000	0,1	4033	9,7	33	9,6
6.	Общехозяйственные расходы	1600	0,4	1966	4,7	366	4,3
7.	Потери от брака	8	0,001	8	0,02	0	0,019
8.	Прочие расходы	640	0,2	641	1,5	1	1,3
9.	Производственная себестоимость	40008	99,6	41145	99,6	1137	0
10.	Внепроизводственные расходы	160	0,4	164	0,3	4	-0,1

Полная себестоимость = 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10 строки

Производственная себестоимость = полная себестоимость - 10 строка

Полная себестоимость по плану = =29680+1680+1280+1120+400+1600+8+640+160 = 40 168 тыс. руб.

Полная себестоимость фактически = 30173+1778+1354+1192+4033+1966+8+641+154 = 41 309 тыс. руб.

Производственная себестоимость по плану

= 40 168тыс. руб.-160 тыс.руб. = 40008 тыс.руб.

Производственная себестоимость фактически

= 41 309тыс. руб.-164 тыс. руб. = 41 145 тыс. руб.

Отклонение от плана = фактическая величина - сумма по плану.

Удельный вес = составляющая/сумма * 100%

Полная себестоимость = 41309-40168 = 1141 тыс. руб.

По результатам производственного анализ можно сделать вывод:

Полная себестоимость фактически выпущенной товарной продукции превысила плановую себестоимость на 493 тыс. руб.;

По статьям затрат наибольшее увеличение фактической суммы по сравнению с плановой произошло по следующим статьям:

Сырьё и материалы 493 тыс. руб.

Общехозяйственный расходы 366 тыс. руб.

Топливо и энергия 98 тыс. руб.

По фактическому удельному весу статьёй затрат можно отметить уменьшение доли статьи «Сырьё и материалы» на 0,76 %, увеличение доли статьи «Общехозяйственные расходы» на 4,3%, увеличение доли статьи «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» на 2,5 % и увеличение доли статьи «Общепроизводственные расходы» на 9,6 %.

3. Анализ финансового состояния

Провести анализ финансового состояния предприятия, используя данные сравнительного аналитического баланса.

1. Определить изменения основных финансовых показателей за отчётный период; установить тенденцию этих изменений и выявить показатели, оказавшие наибольшее внимание на изменение валюты баланса. Результаты анализа обобщить в таблице.

Таблица 3 - Анализ финансового состояния

Показатели баланса	Абсолютная величина	Удельный вес	Изменения
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	В абс. вел.	В уд. вес	В % к вел. На н. п.	В % к изм..
Актив
Внеоборотные активы	278	284	37,01	37,5	6	0,4	2,1
Оборотные активы, в т.ч.	473	474	62,9	62,5	1	-0,4	0,2
а) запасы;	266	269	35,41	35,5	3	0,09	1,1
б) дебиторская задолженность	207	205	27,3	27	-2	-0,3	-0,9
- краткосрочные фин. вложения и денежные средства;	23	14	3	1,8	-9	-1,2	-39,1
- дебиторская задолженность	184	191	27,6	25,2	7	-2,4	3,8
Убытки	-	-	-	-	-	-	-
Баланс	751	758	-	-	7	-	0,9
Пассив	-	-	-	-	-	-	-
Капитал и резервы	376	382	50,6	50,4	6	-0,2	1,5
Долгосрочные кредиты и займы	117	102	15,6	13,5	-15	- 0,1	-1,2
Краткосрочные кредиты и займы	176	146	23,4	19,3	-30	- 4,1	1,7
Кредитная задолженность и прочие пассивы	82	128	10,9	17	46	29	56
Баланс	751	758					0,9

Уд. вес = составляющая/сумма * 100%

На начало периода в %

1 = 278 / 751*100%=37,01

2 = 473 / 751*100% = 62,9

а) = 266 / 751=35,41

б) = 205 / 751 = 27,3

Краткосрочные фин. вложения и ден. ср-ва = 207 / 751*100% = 3

Дебит. задолж. 207 / 751*100% = 27,6

4 = 376 / 751 *100% = 50,6

5 = 117 / 751 * 100 % = 15,6

6 = 176 / 751 *100% = 23,4

7 = 82 / 751 * 100% = 10,9

На конец периода в %284 / 758*100% = 37,5

474 / 758*100% = 62,5

269 / 758*100% = 35,5

205 / 758*100% =27

14 / 758*100% = 1,8

191 / 758*100% = 25,2

382 / 758*100% = 50,4

102 / 758*100% = 13,5

146 / 758*100% = 19,3

128 / 758 *100% = 17

Изменение в абсолютной величине

284-278 = 6

474-473 = 1

269-266 = 3

205-207 = - 2

14-23 = -9

191-184 = 7

758-751 = 7

382-376 = 6

102-117 = -15

146-176 = - 30

128-82 = 46

Изменения в % к величине на н. п.

1 = 6 / 278 *100%=2,1

2 = 1 / 473 *100%= 0,2

а) = 3 / 266*100%=1,1

б) = -2 / 201 *100% = -0,9

Краткосрочные фин. вложения и ден. ср-ва = -9 / 23*100% = -39,1

Дебиторская задолженность = 7 / 184*100% = 0,9

Баланс - 7 / 751*100% = 0,9

4 = 6 /376 *100% = 1,5

5 = -15 / 117*100% = -1,2

6 = -30 / 176 * 100% = 1,7

7 = 46 / 82*100% = 56

Изменение в удельном весе

37,5-37,1=0,4

62,5-62,9 = - 0,4

35,5-35,41= 0,09

27-27,3 = - 0,3

1,8-3 = -1,2

25,2-27,6 = - 2,4

50,4-50,6 = -0,2

13,5 -15,6 = -0,1

19,3 - 23,4 = - 4,1

46-17 = 29

Проанализировав все показатели и определив их изменения можно сделать вывод:

На конец периода увеличение баланса составило 7 млн. руб. (по активу и по пассиву) в абсолютной величине, в % величине на начало периода - плюс 0,9 %.

Внеоборотные активы увеличились на 6 мл. рублей. Оборотные на 1 млн. руб.

Наибольшие изменения в абсолютных величинах показали: краткосрочный финансовые вложения минус 9 млн. руб., дебиторская задолженность плюс 7млн. руб.

По удельному весу отклонения не значительны.

Наибольшие изменения в % к величине на начало периода наблюдается по показателю « Краткосрочные финансовые вложения, денежные средства» - минус 39,1%.

По пассиву произошли следующие изменения:

Увеличение капитала и резервов на 6 млн. руб., кредиторской задолженности и прочив пассивов - на 46 млн. руб.

Уменьшение краткосрочных кредитов и займов на 30 млн. руб., долгосрочных кредитов и займов - на 15 млн. руб.

По удельному весу увеличение доли произошло по кредиторской задолженности и прочим пассивам на 29 %, уменьшение доли по краткосрочным кредитам и займам на 4,1 %.

Наибольшие изменения в % величине на начало периода видимы по следующим показателям баланса: «Кредиторская задолженность и прочие пассивы» - плюс 56%, «Краткосрочные кредиты и займы» - минус 1,7%.

2. Провести анализ платёжеспособности и финансового устойчивости предприятия. По результатам анализа составить аналитическую таблицу.

Таблица 4 -Анализ финансовой устойчивости

№	Финансовые показатели	На начало периода	На конец периода	Изменения за отчётный период
А	Б	1	2	3
1	Капитал и резервы	376	382	6
2	Внеоборотные активы	278	284	6
3	Долгосрочные кредиты и займы	117	102	-15
4	Наличие собственных оборотных средств	215	200	-15
5	Краткосрочные кредитные займы	176	146	-30
6	Запасы	266	269	3
7	Общая величина основных источников формирования зап и затрат	291	346	-45
8	Излишек или недостаток собственных оборотных средств	-51	69	-18
9	Излишек или недостаток общей величины осн. Ист. Фор. И зап.	125	77	-51

На начало

4= 1стр+3стр-2стр

= 376+117-278=215

7= 4стр+5стр

=215+176 = 391

8 = 4стр - 6стр

= 215-266=-51

9 = 7стр - 6стр =

=391-266=125

На конец

382+102-284=200

200+146=346

200-269=-69

346-269=77

По данной таблице можно сделать следующий вывод:

Наконец периода положительная динамика наблюдается у трёх финансовых показателей: капитал и резервы 6 млн. руб., внеоборотные активы - 6 млн. рублей, запасы - 3 млн. руб. Изменения остальных показателей отрицательны.

Расчёт указал на недостаток собственных оборотных средств 18 млн. руб. и недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат - 51 млн. руб.

3. Для характеристики финансовой устойчивости предусмотрено дополнительно рассчитать следующие финансовые показатели. (коэффициенты).

Таблица 5 - Анализ финансовых коэффициентов

№	Коэффициенты	Нормальное ограничение	На начало периода	На конец периода	Изменения за период
1	Автономии	> 0,5	0,5	0,5	0
2	Соотношение заемных и собственных средств	< 1	0,5	0,4	-0,1
3	Обеспеченности собственными средствами	> 0,1	0,5	0,6	+0,1
4	Маневренности	> 0,5	0,7	0,7	0
5	Финансирования	> 1	1	1	0

1. К автономным (сокращает финансовые риски )

= собстенный . Капитал / итог баланса

На начало = 376/751=0,5; на конец = 382 / 758 = 0,5

2. К соотношениям заёмных и собственных средств

= краткосрочные кредиты и займы / собственный капитал

На начало = 176 / 376 = 0,5; на конец = 146 / 382 = 0,4

3. К обеспеченности собственными средствами

= собственные средства - долгосрочные пассивы / оборотные активы

Показывает степень обеспеченности собственными оборотными средствами

На начало 376-117 / 473 = 0,5; на конец = 382-102 / 474 = 0,6

4. К маневренности

= собственные средства -долгосрочные пассивы / собственные средства

Показывает на какая доля собственных средств находиться в мобильной форме, позволяющей свободно ими манипулировать увеличивая закупки и изменяя номенклатуру.

На начало = 376-117 / 376 = 0,7, на конец = 382-102 = 382 = 0,7

5. К финансированию = собственные средства - долгосрочные пассивы / товарные запасы - служит для изменения обеспеченности тов. Запасов собственными средствами

На начало = 376-117 / 266 = 0,97 = 1; на конец = 382-102 / 269 = 1

Рассчитав коэффициенты можно сделать вывод:

- Все коэффициенты находятся в пределах нормального ограничения;

- Коэффициенты автономии, маневренности и финансирования за отчётный период не изменились;

- Изменения коэффициента заёмных средств составило минус 0,1 т.е. долг заёмных средств уменьшились;

- Коэффициент обеспеченности собственными средствами изменился за период на плюс 0,1 т.е степень обеспеченности собственными средствами выросла.

Список литературы

1. Буканов М. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Учебник. М.: Экономика, 1990 г.

2. Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализ. Учебник. 4-е издание., дополнено и переработано. -М.: Финансы и статистика, 1999 г.

3. Бухгалтерский анализ./Пер. с англ. С.И. Тимачева. - Киев: Торгово -издательское бюро BHV, 1993 г.