Проблемы организации оборотных средств

Проблемы организации оборотных средств являются актуальными для любой экономической системы. В условиях существования командно административной системы управления экономикой были заложены основы управления оборотными средствами. Однако динамизм рыночных преобразований в России диктует необходимость их адаптации к изменившимся условиям и перенос акцентов с государственного регулирования на уровень организации.

Оборотные средства предприятия - одна из важнейших категорий рыночной экономики. Она испытывает огромное влияние экономической среды на свое состояние и в настоящее время, зачастую, не обеспечивает непрерывность протекания кругооборота средств предприятий. За десять лет рыночных преобразований существенно изменился состав и структура оборотных активов организаций: значительно возрос удельный вес фондов обращения, как следствие влияния кризиса неплатежей в стране. Смещение также произошло в составе и структуре источников формирования оборотных средств. Несоблюдение принципа самоокупаемости и самофинансирования привело к замещению собственных источников формирования оборотных ф средств заемными. Уязвимость оборотных средств в восприятии изменений в механизме хозяйствования привела к росту дебиторской и кредиторской задолженности, угрозе банкротства. С другой стороны, оборотные средства оказывают исключительное влияние на стабилизацию экономической ситуации в России, являясь наиболее мобильными в обороте средств организации.

Качество процесса управления финансами предприятия приобретает существенное значение в условиях стабилизации рыночного механизма хозяйствования, поскольку вопросы организации оборотных средств чаще всего рассматриваются в относительно устойчивой экономической системе. Ключевое место здесь занимают проблемы достаточности оборотных средств, эффективного их использования.

Проблемы организации и использования оборотных средств предприятия исследованы в работах: С.Б. Барнгольц, Н.С. Лисициан, П.Н.Жевтяк, А.М. Бирман, М.И. Солопенко, Д.С. Молякова, Б.В. Губина, В.П.Дьяченко, Т.А. Денисенко, П.Г. Бунича, В.Л. Перламутрова, Н.Я.Демьяненко, Б.Н. Аграпонова, К.К. Вальтуха, А.П. Грицая, С.А.Ленской, В.В. Шокуна, Н.С. Шумова, М.И. Литвина и других экономистов.

В работах вышеназванных авторов внесен существенный вклад в решение рассматриваемых проблем. Однако, в современных исследованиях нет единого подхода к определению экономического содержания оборотных средств; существуют разногласия в классификации источников формирования оборотных средств и их качественном наполнении, что значительно усложняет трансформацию научных знаний в практическую деятельность.

Особую актуальность в условиях рынка имеет проблема определения потребности в оборотных средствах для предприятий, имеющих отраслевые особенности в протекании кругооборота средств. Непроработанность данного направления скрывает объект управления и делает его слабо локализуемым для руководителя. В результате этого планирование потребности в оборотных средствах практически не осуществляется, а его динамика зависит от внешних и случайных внутренних воздействий.

Не меньшее значение имеет вопрос определения рациональной структуры и оптимального размера источников формирования оборотных средств, имеющий цель обеспечение высокой экономической эффективности деятельности предприятия, а также экономической безопасности.

Недостаточно глубокая проработанность этих проблем в условиях рынка, их усиление отраслевой спецификой и большая значимость для развития каждого предприятия предопределяет актуальность диссертационного исследования.

Целью диссертационного исследования является выявление отраслевых особенностей кругооборота средств предприятий речного транспорта и их влияния на организацию оборотных средств в рыночных условиях; разработка комплексного подхода к управлению оборотными средствами, обусловленного закономерностями формирования и использования оборотных средств, на эксплуатационных предприятиях речного транспорта.

Для достижения цели диссертации поставлены и решены следующие задачи:

- исследование экономического содержания понятий «оборотный капитал» и «оборотные средства»;

- анализ состава и структуры оборотных активов, источников формирования оборотных средств в динамике с целью определения особенностей кругооборота авансированной стоимости эксплуатационных предприятий речного транспорта;

- изучение действующих методик планирования потребности в оборотных средствах с учетом отраслевой специфики портов;

- разработка классификации источников формирования оборотных средств для целей управления их составом и структурой в портах;

- обоснование необходимости использования принципов обеспечения финансовой независимости предприятия и экономической эффективности как основополагающих при определении оптимального соотношения источников оборотных средств;

- изучение структуры источников с целью построения оптимальной;

- оценка моделей управления оборотными средствами, определение рационального состава и структуры источников формирования оборотных средств;

- формирование системы показателей для оценки эффективности использования оборотных средств в портах.

Предмет исследования - экономические отношения, возникающие по поводу формирования и использования оборотных средств во взаимосвязи с индивидуальными характеристиками предприятия и социально-экономическими условиями.

Объект исследования - оборотные средства эксплуатационных предприятий речного транспорта.

Методологической основой диссертационного исследования послужили работы российских и зарубежных экономистов в области управления оборотными средствами, финансового планирования и контроля.

При работе над диссертацией использовалось бухгалтерское и налоговое законодательство Российской Федерации, статистические материалы Госкомстата РФ, материалы периодической печати.

Всеобщим методом исследования, использованным в работе, является диалектический метод. При экономическом анализе фактического материала применялись экономико-статистические методы сплошного и выборочного наблюдения, группировки, построения динамических рядов. В работе также использовались методы логического, сравнительного анализа, методы классификации и экспертных оценок.

Исследование проводилось на основе анализа данных финансовой отчетности ряда эксплуатационных предприятий речного транспорта, анализа и обобщения текущей информации об этих предприятиях.

Исследование выполнено в рамках п. 3.7 «Источники финансирования компаний и проблемы оптимизации структуры капитала», п. 3.11 «Способы эффективного управления оборотным капиталом» раздела 3 «Финансы предприятий и организаций» Паспорта специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит».

Научная новизна диссертационной работы заключается в теоретическом обосновании необходимости совершенствования организации оборотных средств предприятия в условиях рынка, их формирования и использования, в раскрытии отраслевых особенностей кругооборота оборотных средств эксплуатационных предприятий речного транспорта.

Основными результатами, определяющими научную новизну диссертационного исследования, являются:

- обобщены существующие представления о сущности и функциях оборотных средств;

- обоснованы экономические границы авансированной стоимости исходя из авторского понимания сущности оборотных средств;

- выявлены и сформулированы особенности кругооборота средств портов в условиях рынка;

- усовершенствована методика планирования потребности в оборотных средствах, основанная на нормировании, с учетом специфики хозяйственной деятельности портов;

- разработан и предложен критерий классификации источников формирования оборотных средств с учетом отраслевой специфики;

- раскрыты особенности состава и структуры источников формирования оборотных средств эксплуатационных предприятий речного транспорта;

- разработаны и обоснованы модели управления источниками формирования оборотных средств эксплуатационных предприятий речного транспорта;

- предложены показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств, с учетом специфики производственной и финансовой деятельности портов. Практическая значимость работы состоит в том, что обоснованные в диссертации предложения могут быть использованы организациями, имеющими сезонный характер работ, сходный состав и структуру оборотных активов и источников их формирования.

Положения и выводы диссертации в области анализа особенностей кругооборота средств организаций, проблем, возникающих при организации оборотных средств, могут быть использованы в практической деятельности портов, что позволит повысить эффективность использования оборотных средств предприятия, упрочит его финансовое положение.

Ряд предложений работы может быть также востребован органами, регулирующими работу эксплуатационных предприятий речного транспорта (Министерство транспорта Российской Федерации, Государственная служба речного флота и др.), в целях совершенствования инструктивного материала и создания эффективно действующей транспортной системы.

Отдельные положения диссертационной работы используются при обучении в высших учебных заведениях по специальности 06.04.00 «Финансы и кредит», 06.08.00 «Экономика и управление на предприятии» в курсах «Финансирование и кредитование предприятий» и «Финансы организаций».

Практическую значимость имеют следующие положения диссертации:

- усовершенствованная методика планирования потребности в оборотных средствах, авансируемых в материальные ценности, учитывающая влияние предоплаты на потребность в оборотных средствах, и предложенная альтернатива методу прямого счета при определении величины транспортного запаса в виде аналитического метода позволяет уточнить расчет потребности в оборотных средствах и снизить трудоемкость проводимых расчетов;

- предложенный способ расчета потребности в оборотных средствах, авансируемых в топливо, в зависимости от способов снабжения топливом с учетом влияния экстремальных ситуаций позволяет в современных условиях хозяйствования наиболее тесно приблизиться к складывающимся условиям хозяйствования, оказывающих значительное влияние на потребность в средствах;

- прием планирования средств, авансируемых в расчеты с дебиторами, по двум направлениям и учет степени вероятности выполнения договорных условий по расчетам со стороны покупателей, предложенный в методике, позволяет наиболее объективно определить размер потребности в оборотных средствах, авансируемых в дебиторскую задолженность;

- методика расчета частных показателей оборачиваемости оборотных средств, с учетом скорректированной авансированной стоимости, и формулы перехода от частных показателей оборачиваемости к общим;

- система оценочных показателей эффективности использования оборотных средств на эксплуатационных предприятиях речного транспорта.

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав и заключения, списка литературы, приложений.

Во введении обосновывается актуальность исследования, определена цель работы и ее задачи, отмечаются научная новизна и практическая значимость полученных результатов.

В первой главе «Вопросы теории оборотных средств» исследуется экономическое содержание категорий «оборотные средства», «оборотный капитал», рассматривается кругооборот авансированной стоимости и определяются ее экономические границы; анализируется состав и структура оборотных активов, источников их формирования на эксплуатационных предприятиях речного транспорта; исследуются источники формирования оборотных средств в портах и проводится их классификация с учетом основополагающего принципа их формирования.

Во второй главе «Планирование потребности в оборотных средствах, авансируемых элементы оборотных активов, для эксплуатационных предприятий речного транспорта» рассматриваются вопросы нормирования как метода определения потребности в оборотных средствах, авансируемых в отдельные элементы оборотных активов.

Основное внимание уделяется формированию потребности в оборотных средствах, авансируемых в топливо, дебиторскую задолженность, поскольку эти элементы занимают наибольший удельный вес в составе оборотных активов предприятий речного транспорта. Обосновывается подход диссертанта к определению достаточности оборотных средств, авансируемых рассматриваемые элементы, в новых условиях хозяйствования с учетом специфики снабжения топливом и складывающихся на предприятиях речного транспорта механизмов расчетов.

В работе предлагается уточненная методика планирования потребности в оборотных средствах, позволяющая контролировать движение оборотных средств предприятия в соответствующих функциональных формах.

В третьей главе «Пути совершенствования организации оборотных средств эксплуатационных предприятий речного транспорта» обосновываются подходы к определению оптимальной структуры оборотных средств предприятия. Предлагается методика определения рациональной структуры оборотных средств предприятия. Рассматриваются и обосновываются методические подходы к вопросу совершенствования системы оценочных показателей эффективности использования оборотных средств предприятия. Приводятся результаты экспериментальных расчетов на материалах предприятий речного транспорта, выполненных на основе предложенных методических подходов.