Влияние прибыли на формирование цен

Прибыль формируется под воздействием реального использования трех факторов производства: трудовых, материальных ресурсов и основных средств.

В экономической литературе высказывается мнение, что существует прибыль, получаемая за счет предпринимательского риска, который не являясь четвертым фактором производства, основан на эффективном использовании трех факторов производства.

Поскольку в реальных условиях рынка совершенной конкуренции не существует, поэтому каждому предпринимателю следует учитывать, насколько практика отличается от совершенной конкуренции.

Зависимость прибыли от объема реализации прямо пропорциональна. Однако внутренняя связь между издержками (р), количеством (q) и ценой (z) в этой схеме не просматривается.

В условиях плановой экономики такой информации было достаточно для централизованного установления цен, заданий по снижению себестоимости и контроля за их выполнением. Определенный размер прибыли показывает, что предприятия укладывается в средние отраслевые нормативы, выполняет установленные задания.

В условиях рыночной экономики дело обстоит совершенно иначе. Предприниматель сам должен определить уровень цены на основе конкурентных условий сделки, а так же конкретных условий работы предприятия, т. е. степени загруженности производственных мощностей заказами, достигнутого уровня издержек производства и т. д.

Решить эту задачу в каждом конкретном случае можно только на основе применения вариантных расчетов, в основе которых лежит деление затрат на постоянные и переменные, другой подход к оценке компенсации издержек производства и обращения и определения прибыли.

Эта методика основана на определении объема реализации, который покрывает весь комплекс постоянных и переменных затрат, и объема реализации, который будет компенсировать переменные расходы, связанные с производством реализуемой продукции, формировать прибыль, т. е. до определенного момента вся выручка (назовем ее точкой безубыточности) от реализации идет на компенсацию затрат, а после этой точки безубыточности вся выручка является прибылью.

Сумма переменных и постоянных расходов составляет издержки производства. В этом случае прибыль от реализации товарной продукции составит:

Прт = "qz - "q Pпер - F,

где Прт- прибыль от реализации товарной продукции фирмы; "q Pпер - общая сумма переменных расходов фирмы; F - общая сумма постоянных расходов фирмы.

В зарубежной литературе и практике традиционный показатель прибыли от реализации продукции заменен показателем валовой прибыли, которая включает прибыль от реализации товарной продукции плюс постоянные расходы.

ВПр = "qz - "q Pпер,

где ВПр - валовая прибыль.

Выражение "qz - "q Pпер заменим составом прибыли от реализации товарной продукции, но не для получения идентичного результата уравновесим его положительным значением постоянным расходов:

ВПр = Прт + F = ("qz - "q Pпер - F) + F.

В точке безубыточности прибыли от реализации будет равна нулю, тогда валовая прибыль будет равна постоянным расходам:

ВПр = O + F или F = qz - q Pпер,

откуда qz = q Pпер + F, т. е. это тот момент, когда происходит компенсация переменных и постоянных расходов.

Представив F, как q Pпос, где Pпос - сумма постоянных расходов, приходящихся на одно изделие, получим выражение qz = q Pпер + Pпос, разделив обе части которого на q получим:

Z = Pпер + Pпос.

Валовую прибыль, приходящуюся на одно изделие и определяемую как разность между ценой товара и переменными расходами, в зарубежной экономической литературе называют маргинальной (в других источниках - маржинальной). Маргинальная прибыль на единицу продукции и часть постоянных расходов, включаемых в полную себестоимость изделия.

Рассмотрим условный пример: у фирмы имеется возможность заключить договор на поставку 5000 штук изделий по цене 350руб. за штуку. Переменные расходы на единицу продукции составляют 125руб. Сумма переменных расходов равна 700000руб.

Требуется определить минимальный объем заказа, в натуральных показателях, обеспечивающий безубыточность фирмы.

ВП = Пр + F,

если Пр = 0, то ВПР=F или qz = q Pпер + Pпос.

Разделив обе части уравнения на q, получим:

Z = Pпер + Pпос.

Производство 3111 шт. покрывает все постоянные и переменные расходы. Производство и продажа остальных 5000-3111=1889 шт. дает прибыль в размере 1889* (350-125) =1889*225=425 000руб.

Если за заключение договора идет конкурентная борьба, то фирма может предложить более выгодные условия заказчику, снизив цену на продукцию.

Предел снижения - это сумма постоянных и переменных издержек на единицу продукции. Переменные - 125руб., постоянные - 700000: 500шт. = =140руб., 125+140 = 265руб.

Фирма при этом должна учитывать, что для получения той же прибыли, что и при старой цене, ей необходимо заказ на большее количество изделий.

Формула q надо преобразовать с учетом того, что предприятие не только компенсирует свои затраты, но и получает прибыль:

Если фирма снизит цену до 280руб., то точка безубыточности переместиться с 3111шт. в точку со значением 4516шт. 700000руб.: (280-125) =155руб.

Размер маргинальной прибыли снизился с 225руб. до 155руб. (700000: 4516шт. или 280руб. - 125руб.).

Для получения той же прибыли, что и при цене 350руб., фирме надо иметь заказ на производство 7258 шт. (425000руб.: 155руб. +4516шт.). Прибыль в новых условиях будет формироваться за счет 2742шт. (7258шт. -4516шт.) и составит, как и в первом варианте 425000руб.

Если при этом рентабельность продукции не ниже среднеотраслевых размеров, то сделку можно признать удачной, если ниже - неудачной.

Применение группировки затрат на постоянные и переменные позволяет решать многие задачи при весьма ограниченном круге показателей.

Например, нет необходимости рассчитывать сумму переменных расходов, соответствующих проектируемому объему производства. Достаточно определить переменные расходы на единицу продукции (это могут быть и нормативные величины) и знать общую сумму постоянных расходов.

Применение методики основано на изучении двух взаимосвязанных коэффициентов: коэффициента переменных расходов и коэффициента валовой прибыли. Коэффициент переменных расходов равен отношению переменных расходов (на единицу продукции или на весь объем) к цене или выручки от реализации. Коэффициент валовой или маргинальной прибыли равен отношению этой прибыли к цене или выручке от реализации.

Сумма коэффициентов всегда равна единице, т. к. Рпер + ВПр всегда равна "qz, а Z=Пм + Рпер. где К-коэффициент переменных расходов; А - коэффициент валовой или маргинальной прибыли; П - прибыль на единицу продукции; Пм - маргинальная или валовая прибыль.

Анализ этих коэффициентов показывает, что при неизмененном уровне постоянных расходов, переменных затрат на единицу продукции и стабильных ценах их величина не меняется.

Таким образом, при неизменных ценах и издержках производства, сложившихся в предшествующий периоды, коэффициентом валовой (маргинальной) прибыли можно пользоваться в экономических расчетах.

В примере при цене 350руб. коэффициент валовой прибыли будет равен сумме постоянных расходов плюс прибыль от реализации 5000шт. изделий, деланной на объем реализации (сумма заказов, т. е. 5000*350=1750000), т. е. (700000+425000): 1750000=0, 64286. Этот же результат получим на основе цены одного изделия, т. е. 255: 350=0, 64286.

Сумма прибыли и постоянных расходов при объеме реализации в 1750000руб. составит 1125000 (1750000*0, 64286). Исключив постоянные расходы в сумме 700000руб., получим прибыль от сделки 425000руб. (1125000-700000).

При изменении цены, но неизмененных издержках, можно рассчитать необходимый объем реализации для получения искомой прибыли на основе того, что коэффициент валовой (маргинальной) прибыли будет измененным как для одного изделия, так и для реализуемой их массы.

При изменении цены на 280руб., коэффициент маргинальной прибыли составляет 0, 55357 (280руб. -125руб.): 280руб., а объем сделки-1400000 (280руб. *5000шт.).

Сумма прибыли и постоянных расходов в данном случае равна 775000руб. (1400000*0, 55357), а прибыль от сделки - только 75000 (775000-700000).

Использование группировки затрат на постоянные и переменные основано на том, что все постоянные расходы, связанные с производством продукции, вне зависимости от уровня загрузки мощностей предприятия, относятся на себестоимости реализованной продукции. Зная их постоянное (достигнутое и рассчитанное) стоимостное значение и желаемый уровень прибыли, можно осуществлять любые вариантные расчеты.

Определение возможности реализации товара по цене не только ниже рыночной, но и ниже ее себестоимости. Идея продажи товара ниже себестоимости не столько парадоксальна, как кажется на первый взгляд.

Это целесообразно сделать, если приростные доходы будут покрывать приростные затраты и если полученная краткосрочная прибыль не войдет в противоречие с долгосрочной ценовой политики фирмы.

Усложним наш пример. Фирма уже имеет заказ на 5000 изделий по цене 280руб. и покрывает этим заказом постоянные расходы, формируя прибыль в размере 75000руб. Однако этой прибыли недостаточно для реализации задуманных программ.

Фирма предполагает, что при загрузке имеющихся мощностей можно выпустить дополнительный объем продукции 3000шт., но получение товара на приведенных выше условиях невозможно. Находится покупатель партии товара в 3000шт. по цене 210руб.

Цена 210 руб. ниже полной себестоимости изделия: общий выпуск продукции 8000 (5000+3000), полная себестоимость изделелия 212, 5 (переменные расходы 125 руб. плюс постоянные 87, 5 (700000: 8000). Это даст убыток на каждое изделие 2, 5 руб. (212, 5-210 руб.).

На первый взгляд такой заказ, кроме убытков, ничего не даст. Однако надо помнить, что вся сумма постоянных расходов была компенсирована продажей 5000 шт. (точнее даже 4516 шт. первой партии (700000: (280-125)).,

Затраты фирмы сведутся только к переменным расходам, а прибыль по изделию -- к маргинальной.

Коэффициент маргинальной прибыли при этом можно использовать как коэффициент прибыли. Прибыль от сделки в 3000 шт. будет равна 255000 руб. 630000*0, 40476, где 630000 -- объем реализации (3000*210), а 0, 40476 -- коэффициент маргинальной прибыли (125: 210=0, 59524-1).

Расчеты показывают, что сделку можно считать выгодной, однако, если она не повлечет за собой в дальнейшем снижение доходов. При установлении цены ниже себестоимости есть определенный риск. Снижение цен не должно быть продолжительным.

Эта методика применима и при установлении внутрихозяйственных цен, определении целесообразности приобретения полуфабрикатов у поставщика или организации собственного их производства.

Если подразделения предприятия (фирмы) рассчитываются между собой по средним рыночным ценам, то предприятие в целом, как минимум, выиграет па транспортно-заготовительных расходах, связанных с доставкой полуфабрикатов и комплектующих изделий от производства к потребителю. Кроме того, подразделение может иметь и свою прибыль, которая улучшит показатели работы фирмы в целом.

Рассмотрим пример, когда фирме надо решать: завозить ли комплектующие изделия, либо производить их на фирме в одном из цехов. Имеются следующие данные:

количество комплектующих изделий (шт.) -- 26300;

переменные издержки на единицу (руб.) -- 31, 15;

постоянные затраты (руб.) -- 250000.

Постоянные затраты на единицу при этом составляют 9, 5 руб. (250000 руб.: 26300 шт.) Минимальная цена для безубыточной работы должна составить 40, 65 руб. (31, 15 руб. +9, 5 руб.), а коэффициент маргинальной прибыли -- 0, 234 (9, 5 руб.: 40, 65).

Если средняя рыночная стоимость этого комплектующего изделия составляет 55 руб. то коэффициент маргинальной прибыли при стабильных затратах в объеме производства составит 0. 173 (9. 5 руб.: 55 руб.), т. е. значительно меньше рассчитанного выше. Значит, предприятие будет иметь прибыль от внутреннего потребления комплектующих изделий.

Если же средняя рыночная цена составит 35 руб., то коэффициент маргинальной прибыли выше, чем в точке безубыточности. Он равен 0, 244 (9, 5: 39). Однако транспортные и погрузочно-разгрузочные расходы согласно смете затрат составят 45 тыс. руб., т. е. 1, 71 руб. на единицу комплектующего изделия (45000: 26300), себестоимость его изготовления при этом возрастет до 40, 71 руб. (39 руб. +1, 71 руб.). Коэффициент маргинальной прибыли при этом составит 0, 233 (9, 5 руб.: 40, 71 руб.), что почти соответствует точке безубыточности (0, 234). Предприятию практически безразлично, производить ли комплектующие изделия или покупать их на рынке.

Если же товар на рынке будет стоить 35 руб., коэффициент маргинальной прибыли при неизменных затратах составит 0, 271. Произведя расчеты, можно сделать вывод, что фирме невыгодно самой производить комплектующие изделия.

Однако это не совсем так. При решении вопроса о целесообразности наличия в составе фирмы цеха (подразделения) по изготовлению этого комплектующего изделия (при средней рыночной цене в 35 руб.), следует учесть так называемые релевантные расходы, т. е. зависимые от принимаемых решений. Ведь после принятия решения о ликвидации подразделения выпускающего полуфабрикаты, постоянные расходы останутся прежними, а их доля в себестоимости отдельных выпускаемых изделий возрастет, маргинальная (и не только маргинальная) прибыль снизится. Пределы этого снижения должны быть учтены в ходе принятия решения о целесообразности ликвидации подразделения.

Данный подход применим и при принятии решения о расформировании любого другого производственного подразделения и при выборе ассортимента выпускаемой продукции, если ограничены производственные мощности.

Значение основных взаимосвязей цены, объема реализованной продукции, издержек производства позволит расширить область применения их связей в условиях внедрения рыночных отношений в нашей стране.

Литература