Формирование экономического результата деятельности предприятия различных организационно-правовых форм

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Камская Государственная Инженерно-Экономическая Академия

Кафедра «Экономика, организация и управление производством»

Курсовая работа

по дисциплине «Экономика и организация производства»

на тему: «Формирование экономического результата деятельности предприятия различных организационно-правовых форм»

Выполнил: студент гр. 4333-с

Карамуллина Г.Р.

з/к 4060729

Проверил: к.э.н., доцент

Фатихова Л.Э.

Набережные Челны 2007

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Камская Государственная Инженерно-Экономическая Академия

Кафедра «Экономика, организация и управление производством»

Студенту Карамуллина Г.Р.

Группы 4333- с

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу по дисциплине

«Экономика и организация производства»

Тема курсовой работы: «Формирование экономического результата деятельности предприятия различных организационно-правовых форм».

Исходные данные для практической части: 1. Законодательные и нормативные акты по организационно-правовым формам и налогообложению предприятия; 2. Вариант задания - 8.

Дата выдачи задания « » мая 2007 г.

Задание принял к исполнению

Студент Карамуллина Г.Р.

Срок сдачи курсовой работы « » декабря 2008 г.

Руководитель работы Фатихова Л.Э.

Содержание

Введение

1. Характеристика организационно-правовых форм предприятий:

1.1 Система организационно-правовых форм юридических лиц, установленная Гражданским кодексом Российской Федерации

1.2 Характеристика общества с ограниченной ответственностью

2. Налогообложение предприятий:

2.1. Система налогов и сборов в Российской Федерации

2.2 Современные проблемы налогообложения предприятий

2.3 Налог на рекламу:

2.3.1 Общие положения

2.3.2 Объект налогообложения

2.3.3 Налоговая база и налоговая ставка

2.3.4 Порядок исчисления и сроки уплаты налога

3. Расчет экономических показателей деятельности предприятия:

3.1 Формирование исходных данных для расчета

3.2 Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции

3.3 Расчет себестоимости изготовления продукции

3.4 Определение цены продукции и объема ее реализации

3.5 Формирование прибыли

3.6 Распределение прибыли

3.7 Расчет капитальных вложений в развитие производства

3.8 Определение снижения себестоимости от внедрения мероприятий НТП

3.9 Расчет экономического эффекта от снижения себестоимости

3.10 Расчет и анализ объемов безубыточности и запаса финансовой прочности по каждому изделию предприятия

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Курсовая работа по дисциплине «Экономика и организация производства» выполняется в соответствии с учебным планом подготовки специалистов по специальности 320700 «Охрана окружающей среды и рациональное использование ресурсов».

Успех предприятия, функционирующего в условиях рыночной экономики, во многом определяется глубиной знаний экономики и организации производства. В этих условиях от руководителей предприятия и специалистов требуются не только теоретические знания в области экономики, но и умение их использовать на практике. Руководители предприятий и специалисты должны хорошо разбираться в организационно-правовых формах и налогообложении предприятий, знать конъюктуру рынка и виды продукции, пользующиеся наибольшим спросом. Они должны уметь рассчитывать себестоимость выпускаемой продукции и определять экономическую эффективность и целесообразность производства данной продукции. Обучить студентов решению подобных задач, призвана данная курсовая работа.

Целью данной курсовой работы является расширение, систематизация и закрепление знаний, полученных при изучении курса «Экономика и организация производства» и приобретение навыков самостоятельного, творческого использования теоретических знаний в практической деятельности.

Достижение данной цели предполагает выполнение следующих задач:

1. Изучение современных организационно-правовых форм предприятий.

2. Выполнение расчета затрат на производство продукции, доходов от ее реализации, снижения себестоимости от мероприятий научно-технического прогресса и определение итогов деятельности предприятия.

3. Расчет и анализ объемов безубыточности и запаса финансовой прочности по каждому изделию предприятия.

4. Оценка и формулирование заключения по результатам выполненной курсовой работы.

1. Характеристика организационно-правовых форм предприятий

1.1 Система организационно-правовых форм юридических лиц, установленная Гражданским кодексом Российской Федерации

1. Хозяйственными товариществами и обществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, хозяйственное общество может быть создано одним лицом, которое становится его единственным участником.

2. Хозяйственные товарищества могут создаваться в форме полного товарищества и товарищества на вере (коммандитного товарищества).

3. Хозяйственные общества могут создаваться в форме акционерного общества, общества с ограниченной или с дополнительной ответственностью.

4. Участниками полных товариществ и полными товарищами в товариществах на вере могут быть индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.

Участниками хозяйственных обществ и вкладчиками в товариществах на вере могут быть граждане и юридические лица.

Государственные органы и органы местного самоуправления не вправе выступать участниками хозяйственных обществ и вкладчиками в товариществах на вере, если иное не установлено законом.

Учреждения могут быть участниками хозяйственных обществ и вкладчиками в товариществах с разрешения собственника, если иное не установлено законом.

Законом может быть запрещено или ограничено участие отдельных категорий граждан в хозяйственных товариществах и обществах, за исключением открытых акционерных обществ.

5. Хозяйственные товарищества и общества могут быть учредителями (участниками) других хозяйственных товариществ и обществ, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом и другими законами.

6. Вкладом в имущество хозяйственного товарищества или общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.

Денежная оценка вклада участника хозяйственного общества производится по соглашению между учредителями (участниками) общества и в случаях, предусмотренных законом, подлежит независимой экспертной проверке.

7. Хозяйственные товарищества, а также общества с ограниченной и дополнительной ответственностью не вправе выпускать акции.

Права и обязанности участников хозяйственного товарищества или общества

1. Участники хозяйственного товарищества или общества вправе:

участвовать в управлении делами товарищества или общества, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса и законом об акционерных обществах;

получать информацию о деятельности товарищества или общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном учредительными документами порядке;

принимать участие в распределении прибыли;

получать в случае ликвидации товарищества или общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.

Участники хозяйственного товарищества или общества могут иметь и другие права, предусмотренные настоящим Кодексом, законами о хозяйственных обществах, учредительными документами товарищества или общества.

2. Участники хозяйственного товарищества или общества обязаны:

вносить вклады в порядке, размерах, способами и в сроки, которые предусмотрены учредительными документами;

не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности товарищества или общества.

Участники хозяйственного товарищества или общества могут нести и другие обязанности, предусмотренные его учредительными документами.

Преобразование хозяйственных товариществ и обществ

1. Хозяйственные товарищества и общества одного вида могут преобразовываться в хозяйственные товарищества и общества другого вида или в производственные кооперативы по решению общего собрания участников в порядке, установленном настоящим Кодексом.

2. При преобразовании товарищества в общество каждый полный товарищ, ставший участником (акционером) общества, в течение двух лет несет субсидиарную ответственность всем своим имуществом по обязательствам, перешедшим к обществу от товарищества. Отчуждение бывшим товарищем принадлежавших ему долей (акций) не освобождает его от такой ответственности. Правила, изложенные в настоящем пункте, соответственно применяются при преобразовании товарищества в производственный кооператив.

1.2 Характеристика обществ с ограниченной ответственностью

Хозяйственные общества (общество с ограниченной ответственностью и общество с дополнительной ответственностью; закрытые и открытое акционерные общества; народное предприятие) - это коммерческие организации, создаваемые одним или несколькими липами путем объединения (обособления) их имущества для ведения предпринимательской деятельности;

Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров (ст.87 ПС, ст.2 Закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

В настоящее время общества с ограниченной ответственностью, получили широкое распространение в государствах континентальной Европы. Например, в Германии действует Закон об обществах с ограниченной ответственностью 1980 года; во Франции лому виду корпораций посвящен специальный раздел Закона о торговых товариществах 1966 года; в Швейцарии статус таких обществ регулируется отдельными нормами Обязательственного закона. Причем нормы, установленные в германском законодательстве об обществах с ограниченной ответственностью, оказывают заметное влияние на законодательство и практику других стран. Некоторые его принципы и нормы восприняты и российским законодательством. Общество с ограниченной ответственностью (ООО) - это наиболее популярная форма предпринимательства и в России,

Можно определить основные признаки, вызывающие интерес к обществам с ограниченной ответственностью для создающих их лиц:

1. Это общество базируется прежде всего на объединении капиталов, а не лиц. Экономической основой деятельности общества с ограниченной ответственностью является включение в гражданский оборот капитала группы лиц или капитала одного лица на условиях ограничения предпринимательского риска участников и возможности лично осуществлять и контролировать деятельность общества. 2.Участниками обществ с ограниченной ответственностью могут быть и граждане и юридические лица. Государственные органы и органы местного самоуправления не вправе выступать участниками обществ с ограниченной ответственностью. Финансируемые собственником учреждения могут быть участниками обществ с ограниченной ответственностью только с разрешения собственника. Общество с ограниченной ответственностью не может иметь в качестве единственного учредителя другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица.

3. Число участников обществ не должно быть более пятидесяти. При превышении установленного порядка оно должно быть преобразовано в акционерное общество или производственный кооператив. Ограниченный количественный состав участников дает возможность контролировать изменения в их составе в большей степени, чем в открытом акционерном обществе, но вместе с тем является определенным пределом привлечения инвестиций для обществ с ограниченной и с дополнительной ответственностью.

4. Участники общества не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

5. Участники общества имеют возможность определить степень и вид участия в различных органах (управленческих и исполнительных) общества, но не обязаны участвовать в его деятельности.

6. Внутреннее строение общества с ограниченной ответственностью подразумевает функционирование органов управления, действия которых являются действиями самого общества. Структура органов управления общества, как правило, двухзвенная: общее собрание участников -- исполнительные органы. По решению участников структура управления может быть трехзвенной: общее собрание участников -- совет директоров - исполнительные органы (правление или генеральный директор). Высшим органом управления общества является общее собрание его участников.

7. Учредительными документами являются учредительный договор и устав; если учредителем выступает одно лицо, то только устав.

8. Уставный капитал общества составляется из вкладов его участников. Минимальный размер уставного капитала составляет 100 минимальных размеров оплаты труда.

9. По общему правилу участники общества могут передать свою долю или ее часть другим участникам общества. Отчуждение доли третьим лицам допускается, если иное не предусмотрено уставом.

10. Прием участников в общество может производиться как на стадии его учреждения, так и после этого. Порядок принятия новых участников регулируется уставом общества. Каждый новый участник несет ответственность и по тем обязательствам, которые возникли до его вступления в общество.

11 - Участник общества с ограниченной ответственностью вправе выйти из общества в любое время и независимо от согласия других участников, подав при этом письменное заявление. Ему должна быть выплачена стоимость части имущества общества, соответствующая его доли в уставном капитале общества.

Важно, что в целях привлечения заемного капитала в общество с ограниченной ответственностью законодатель предусмотрел для его участников возможность путем перерегистрации (но без проведения реорганизации) учредить общество с дополнительной ответственностью.

Обществом с дополнительной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Его основное отличие от общества с ограниченной ответственностью заключается в том, что здесь участники солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определенных в учредительных документах (ст.95 ГК).

Принятие участниками на себя повышенной ответственности за обязательства общества с фиксацией этого факта в уставе объясняется стремлением создать имидж надежного партнера и сделать компанию более привлекательной для инвестиций.

2. Налогообложение предприятий

2.1 Система налогов и сборов в Российской Федерации.

Введенная с 1 января 1992 года новая налоговая система Российской Федерации включает три группы налогов: федеральные налоги; налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов; местные налоги.

К федеральным относятся следующие налоги:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

в) федеральный налог на прибыль предприятий;

г) таможенная пошлина и таможенные сборы;

д) платежи за пользование природными ресурсами;

е) федеральный подоходный налог с физических лиц;

ж) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов;

з) гербовый сбор;

и) государственная пошлина;

л) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

м) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний.

К налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов относятся следующие налоги:

а) налог на имущество предприятий;

б) лесной доход;

в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из

водохозяйственных систем.

г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;

д) налог на рекламу.

К местным относятся следующие налоги:

а) налог на имущество физических лиц;

б) земельный налог;

в) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

д) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

к) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Помимо них федеральное законодательство отнесло к данной группе около 20 всевозможных сборов. Так, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, устанавливается законодательными актами РФ и взимается на всей ее территории. Однако конкретные ставки этого налога определяются законодательными актами субъектов РФ, а также органами местного самоуправления, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Кроме того, по решению районных и городских органов местного самоуправления могут устанавливаться следующие платежи:

а) курортный сбор;

б) сбор за право торговли;

в) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций

независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;

г) сбор с владельцев собак;

д) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;

е) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

ж) сбор за выдачу ордера на квартиру;

з) сбор за парковку автотранспорта;

и) сбор за право использования местной символики;

к) сбор за участие в бегах на ипподромах;

л) сбор за выигрыш на бегах;

м) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;

н) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;

о) сбор за право проведения кино- и телесъемок;

п) сбор за уборку территорий населенных пунктов;

р) сбор за открытие игорного бизнеса.

Перечисленные платежи относятся к источникам доходов местных бюджетов.

2.2 Современные проблемы налогообложения предприятий

Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

С самого начала построения налоговой системы России был взят фискальный ориентир. Налоговая система стала приобретать конфискационный характер. Через различные налоги у предприятий изымается 85-90% прибыли.

Современная российская налоговая система лишена стимулирующего начала, которое в современных условиях развития должно осуществляться при реализации всех функций налогообложения - фискальной, распределительной и регулирующей.

Основной целью российской налоговой системы была определена, прежде всего, ликвидация дефицита бюджета. Это определялось не только преобладанием монетаристского подхода к ее построению в его одностороннем понимании без учета конкретных российских условий, но и требованиями международных финансово-кредитных организаций, которые для предоставления кредитов поставили условия - стабилизация рубля и сокращение бюджетного дефицита.

Основной недостаток налоговой системы России состоит в том, что она ориентирована на устранение дефицитности бюджета изъятием доходов предприятий. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием экономики и деятельностью непосредственных ее субъектов - предприятий. Потеря такой взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление, - сами по себе. Многие поставлены на грань убыточности и банкротства. При этом предприятия заинтересованы в получении минимальной прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения. Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения.

Налоговая политика России строится пока исходя из принципа - “чем больше ставка, тем лучше для государства и построения рыночной экономики”.

В итоге - недобор налогов (как минимум 20-30% налоговых сумм), сокращение производства товаров, падение инвестиционной активности и отсутствие какой- либо заинтересованности предприятия в развитии производства.

Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе.

Наша налоговая система построена так, что налоговые платежи возрастают по мере роста цен. Это очень удобно с точки зрения фискального содержания системы, но совершенно неприемлемо с позиций обоснованности налогообложения. Создается иллюзия роста доходности бюджета, тогда как на самом деле все это обусловлено инфляционным фактором - идет процесс “накачивания” налоговой массы, но в то же время увеличивается дефицитность бюджета, так как инфляционный фактор еще в большей степени влияет на его расходы.

Одним из наиболее существенных недостатков действующей налоговой системы является то, что она почти не стимулирует формирования в экономике наиболее важных пропорций развития. Ядром такой пропорциональности является соотношение темпов роста производительности труда и фонда потребления, как на макро-, так и на микро-уровне.

Пока же налоговая система России не ориентирована на косвенное поддержание указанного соотношения налоговыми методами, хотя и была сделана попытка через налогообложения прибыли предприятий воздействовать на сокращение темпов роста фонда потребления на предприятиях через минимальный необлагаемый его размер. Но такой порядок налогообложения не решает главнейшей проблемы - стимулирования роста производительности труда, вызывая у предприятий желание, найти всевозможные ухищрения для сокрытия фонда заработной платы, и, прежде всего его распределения на большую численность работников, то есть фактически стимулирует непроизводительный труд с минимальной оплатой, падение его производительности.

Все еще актуальной остается задача обеспечить формирования такой системы налогообложения, которая способствовала бы развитию экономики, формированию полноценных субъектов рынка с одновременным постепенным решением проблемы сокращения дефицитности бюджета и достижения финансовой стабилизации с последующим переходом к экономическому росту. Понятно, что взвешенной налоговой политике принадлежит особая роль. Наряду с фискальной ролью налоговая система в условиях становления рынка должна выполнять активную стимулирующую функцию.

2.3 Налог на рекламу

2.3.1 Общие положения

Налог на рекламу был введен в 1992 г, п. «з» ст. 21 Федерального закона «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.91 г. № 2118-1. Налог на рекламу относится к местным налогам, и его действие регламентируется правовыми актами и решениями представительных органов власти на местах. На территории г. Москвы налог на рекламу установлен Законом г. Москвы «О налоге на рекламу» от 21.11.01 г. № 59.

В соответствии с Федеральным законом «О рекламе» от 18.07.95 г. № 108-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) реклама --- это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом ига юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому или юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний. К средствам распространения информации относятся печать (газеты, журналы, каталоги, прейскуранты, сравочники, отправления прямой печатной рекламы и другой печатной продукции), эфирное, спутниковое и кабельное телевидение, радиовещание, световые газеты (бегущая строка, световая фиксированная строка), иллюстративно-изобразительные средства (щиты, вывески, афиши, плакаты, календари и т.п.), аудио- и видеозапись, имущество юридических и физических лиц и др.

Рекламодатель -- юридическое или физическое лицо, являющееся источником рекламной информации для производства, размещения, последующего распространения рекламы.

Рекламопроизводитель -- юридическое или физическое лицо, осуществляющее полное или частичное приведение рекламной информации к готовой для распространения форме.

Рекламораспространитель -- юридическое или физическое лицо, осуществляющее размещение и (или) распространение рекламной информации путем предоставления и (или) использования имущества, в том числе технических средств радиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени, и иными способами.

Потребители рекламы -- юридические или физические лица, до сведения которых доводится или может быть доведена реклама, следствием чего является или может являться соответствующее воздействие рекламы на них.

Спонсорство -- осуществление юридическим или физическим лицом (спонсором) вклада (в виде предоставления имущества, результатов интеллектуальной деятельности, оказания услуг, проведения работ) в деятельность другого юридического или физического лица (спонсируемого) на условиях распространения спонсируемым рекламы о спонсоре, его товарах.

Спонсорский вклад признается платой за рекламу, а спонсор и спонсируемый -- соответственно рекламодателем и рекламораспространителем. Спонсор не вправе вмешиваться в деятельность спонсируемого.

В соответствии со ст. 21 Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.91 г. № 2118-1 налог на рекламу уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5% стоимости (величины фактических затрат) рекламных работ и услуг у рекламодателя.

Далее в качестве примера конкретизации даются основные положения Закона г. Москвы «О налоге на рекламу» от 21.11.01 г. № 59, который вступил в силу с 1 января 2002 г.

2.3.2 Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

* приобретение организацией или индивидуальным предпринимателем рекламных услуг (работ), состоящих в изготовлении и распространении с коммерческой целью (в интересах экономической деятельности рекламодателя) информации о товарах (работах, услугах) и (или) о покупателях этих рекламных услуг (работ);

* рекламные работы, выполняемые рекламодателем самостоятельно, в том числе с привлечением рекламопроизводителя.

Распространением информации признается ее продвижение (информационное воздействие) при помощи средств массовой информации, каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, плакатов, рекламных щитов, календарей, световых газет (бегущая строка или световая фиксированная строка) или при помощи других рекламных носителей.

При этом распространением информации признается, в частности, распространение объявлений, извещений или сообщений.

Спонсорский вклад признается платой за рекламу, а спонсор и спонсируемый -- соответственно рекламодателем и рекламораспространителем.

Не являются объектом налогообложения:

* плата за выдачу разрешений на распространение наружной рекламы, полностью поступающая в бюджет, установленная в соответствии с Федеральным законом «О рекламе» от 18.07.95 г. № 108-ФЗ;

* размещение информационных вывесок при входе в помещение, в помещениях или витринах о наименовании организации в соответствии с учредительными документами, часах работы, наименовании и реквизитах вышестоящей организации, иной подобной информации;

* распространение объявлений или извещений об изменении места нахождения организации, номеров телефонов, телефаксов, телетайпов и иной подобной информации;

* размещение предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении передвижения, производстве работ или иные подобные сведения;

* объявления государственных органов, содержащие информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций.

Освобождаются от налогообложения:

* социальная реклама, в том числе реклама благотворительных мероприятий;

* реклама реабилитационных или социальных мероприятий общественных организаций инвалидов.

Социальная реклама -- реклама, представляющая общественные и государственные интересы и направленная на достижение благотворительных целей. В социальной рекламе не должны упоминаться коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, а также конкретные марки (модели, артикулы) их товаров, равно как и марки (модели, артикулы) товаров, являющихся результатом предпринимательской деятельности некоммерческих организаций.

2.3.3 Налоговая база и налоговая ставка. Налоговый период

Налоговая база определяется налогоплательщиком исходя из стоимости оказанных ему рекламных услуг (работ) либо расходов по самостоятельному выполнению работ, связанных с рекламой товаров (работ, услуг).

К расходам организации на рекламу относятся расходы на разработку, издание и распространение рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.); на разработку, изготовление и распространение эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки, приобретение, изготовление и распространение рекламных сувениров, образцов выпускаемой продукции и т.д.; на рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, передачи по радио и телевидению); на световую и иную наружную рекламу; на приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и т.п.; на изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей и др.; на хранение и экспедирование рекламных материалов; участие в выставках, ярмарках, экспозициях; на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов; на уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах; на приобретение (изготовление) и распространение призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний; на проведение иных рекламных мероприятий, связанных с деятельностью организации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 5%,

Налоговый период устанавливается как квартал.

2.3.4 Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Сумма налога определяется плательщиком на основе бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно.

Сумма налога исчисляется исходя из установленной налоговой ставки и стоимости рекламных услуг (работ), определяемой исходя из фактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифах без налога на добавленную стоимость.

У рекламодателя при самостоятельном выполнении работ, связанных с рекламой товаров (работ, услуг), стоимость рекламных работ для целей налогообложения определяется исходя из фактически произведенных прямых (материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления на основные средства, непосредственно используемые при изготовлении средств распространения рекламы) и косвенных расходов. При этом доля косвенных расходов, подлежащих включению в стоимость рекламных работ для целей исчисления налога на рекламу, определяется исходя из процентного соотношения суммы прямых расходов на рекламу к общей величине прямых затрат, произведенных рекламодателем в отчетном периоде.

Начисление налога производится рекламодателем за тот налоговый период, в котором фактически произведены расходы на рекламу.

Налогоплательщики в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по утвержденной форме.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из стоимости рекламных услуг, работ (величины фактических затрат) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Рекламодатели продукции (работ, услуг) расходы по уплате налога на рекламу относят на прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются налогоплательщику в соответствии с порядком, установленным ст. 78 «Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени» НК РФ.

Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, расположенные на территории г. Москвы, исполняют обязанности этих организаций по уплате налога по месту своего нахождения.

Организации, состоящие на учете в налоговых органах других субъектов РФ и осуществляющие на территории г. Москвы деятельность через филиалы и иные обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, а также индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах других субъектов РФ, не являются плательщиками налога на рекламу.

Утверждение формы налоговой декларации и порядка ее заполнения возлагается на Правительство г. Москвы. Форма декларации по налогу на рекламу утверждена Правительством г. Москвы от 25.12.01 г. № 1185-ПП.

3. Расчет экономических показателей деятельности предприятия

3.1 Исходные данные для расчета.

Таблица 3.1 Затраты на изготовление продукции в 1 квартале

	Изделие А	Изделие Б
Выпуск (шт.)	850	2150
Нормы расхода металла (т/шт.)	0,23	0,17
Нормы расхода топлива (т/шт.)	0,013	0,012
Нормы расхода электроэнергии (кВт*ч/шт.)	520	780
Сдельные расценки (руб/шт.)	235	315
Рентабельность %	22	23

Таблица 3.2 Потребление и продажа материальных ресурсов

	Кол-во	Ед. изм.	Цена приобретения	Цена продажи
Металл	650	т	12 тыс.руб/т
Металл	89	т		15,0 тыс.руб/т
Топливо	60	т	10 тыс.руб/т
Электроэнергия	2	млн.кВт*ч	1 руб/кВт*ч

Таблица 3.3 Состояние основных фондов

	Стоимость млн.руб.	Норма амортизации, %
Здания и сооружения	17	2,2
Машины и оборудование	22	12

Таблица 3.4 Финансовые показатели работы предприятия

	Абсолютные величины	%
Ставка НДС		26
Численность работников	150 чел
Среднемесячная зарплата одного работника	4000 руб
Единый социальный налог от фонда оплаты труда		26
Доход от сдачи помещений в аренду (ежемесячно)	40 тыс.руб.
Дивиденды по ценным бумагам (ежеквартально)	120 тыс.руб.
Налоги из прибыли за квартал	105 тыс.руб.
Ставка налога на прибыль		24
Ставка налога на доходы по ценным бумагам		15
Экономические санкции за квартал	85 тыс.руб.

40 % чистой прибыли направляется на развитие производства.

В результате внедрения мероприятий НТП со 2-го полугодия нормы расхода металла снизились 8 %, при повышении цен на металл на 5 %; квартальный объем производства и соответственно производительность труда повысилась в 1,1 раз без увеличения численности работников; зарплата производственных работников выросла на 6 %; условно-постоянные расходы увеличились на 3 %.

3.2 Смета затрат

Стоимость материальных затрат определяется на основе цен приобретения материальных ресурсов без учета НДС и количества израсходованных материальных ресурсов.

Фонд заработной платы определяется на основе среднемесячной заработной платы численности работников предприятия и количества месяцев в расчетном периоде.

Амортизационные отчисления определяют исходя из стоимости основных фондов по видам, норм амортизации и количества месяцев в расчетном периоде.

Величина прочих расходов составляет 10-15% от суммы стоимости материальных затрат, фонда заработной платы работникам предприятия и амортизации основных фондов.

Таблица 3.5 Смета затрат

Экономические элементы затрат	Цена приоб-ретения	Цена без НДС	Израсходовано	Сумма (тыс.руб.)
1	2	3	4	5=3*4
Металл	12 тыс.руб./т	8,9	561 тыс.т	4992,9
Топливо	10 тыс.руб./т	7,4	60 тыс.т	444,0
Электроэнергия	1 руб./кВт*ч	0,74	2000 кВт*ч	1480,0
Заработная плата	400*150*3	1800,0
Единый социальный налог	1800*0,26	468,0
Амортизация зданий	((17000000*2,0)/100)*(3/12)	93,5
Амортизация машин и оборудования	((22000000*12)/100)*(3/12)	660
Прочие расходы	10 %	993,84
Итого затрат		10932,24

3.3 Расчет себестоимости изготовления продукции

Стоимость материальных затрат на технологические нужды определяется на основе норм расхода материалов, топлива, энергии и цен на них без учета НДС.

Заработная плата производственных рабочих (сдельщиков) определяется на основе сдельных расценок.

Величина накладных расходов (условно-постоянных) рассчитывается как разность между общей суммой затрат по смете и величиной условно-переменных расходов. Распределение накладных расходов по изделиям производится в соответствии с трудоемкостью изготовления изделия, по коэффициенту заработной платы. Коэффициент заработной платы рассчитывается как отношение заработной платы производственных рабочих на весь выпуск изделия к общей сумме заработной платы производственных рабочих на выпуск всех изделий.



где K_3i- коэффициент заработной платы по i-ому изделию;

3_ПРi- заработная плата производственных рабочих по i-ому изделию;

3_ПРО- общая заработная плата производственных рабочих;

Таблица 3.6. Калькуляция себестоимости изделий А и Б.

Калькуляционные статьи расходов	Изделие А - 1600 шт.	Изделие Б - 1400 шт.	А+Б (тыс.руб)
	Норма расхо-да	Цена без НДС	Затраты	Норма расхо-да	Цена без НДС	Затраты
			На ед. продук-ции	На весь выпуск			На ед. продук-ции	На весь выпуск
			(тыс.руб.)			(тыс.руб.)
Металл	0,23 т/шт.	8,9 тыс.руб/ т	2,05	1742,5	0,17 т/шт.	8,9 тыс.руб/т	1,513	3252,95	4995,45
Топливо	0,013 т/шт.	7,4 тыс.руб/т	0,096	81,6	0,012 т/шт.	7,4 тыс.руб/т	0,09	193,5	275,10
Электроэнергия	520 кВт*ч/шт.	0,00074 тыс.руб/ кВт*ч	0,38	323,0	780 кВт*ч/шт.	0,00074 тыс.руб/ кВт*ч	0,58	1247,0	1570,0
Зарплата сдельщиков			0,235	199,75			0,315	677,25	877,0
ЕСН и ФОТ (26 % в т.ч. социальное страхование от несчастных случаев 1,1%)			0,0611	51,935			0,0819	176,085	228,02
Итого переменные расходы			2,82	2398,785			2,58	5546,79	7945,575
Накладные (условно постоянные) расходы			0,808	686,93			1,07	2299,73	2986,66
Полная себестоимость			3,628	3088,715			3,65	7846,52	10932,24

3.4 Определение цены продукции

Оптовая цена предприятия:

Ц_о=(1+Р/100)*С

где Р - рентабельность изделия, %;

С - себестоимость ед., продукции, тыс.руб/шт.

Изделие А:

Ц_о = (1+22/100)*3,628 = 4,43 тыс.руб/шт

Изделие Б:

Ц_о = (1+23/100)*3,65 = 4,49 тыс.руб/шт

Отпускная цена:

Ц_отп = (1+НДС7100)*Цо

Изделие А:

Ц_отп = (1 + 26/100) * 4,43= 5,58 тыс.руб/шт

Изделие Б:

Ц_отп = (1 + 26/100) * 4,49 = 5,66 тыс.руб/шт

Объем реализации в оптовых ценах:

V_р = Ц_ао * V_а + Ц_бо * V_б

где V_a и V₆ объем реализации в натуральном выражении

V_p = 4,43 * 850 + 4,49 * 2150 = 13419 тыс.руб/шт

3.5 Формирование прибыли

Валовая прибыль:

П_в = П_р + П_врд

где П_р - прибыль по реализационной деятельности;

П_врд - прибыль по внереализационной деятельности.

П_р = П_п + П_к

где П_и - прибыль по основной производственной деятельности;

П_к - прибыль по коммерческой деятельности (реализация имущества, товаров)

П_п = V_p - C_p

где V_p - объем реализации продукции (А и Б), тыс.руб;

С_р - себестоимость (А и Б), тыс.руб.

П_п = 13419 - 10932,24 = 2486,76 тыс.руб.

П_к = (Ц_прод - Ц_пок)/( 1 + НДС/100)* V_h

где Ц_прод и Ц_пок - цена продажи и цена покупки товара (металла), тыс.руб.;

V_н - объем продажи в натуральном выражении, т

П_к = (15-12)/(1 + 26/100)*89= 211,9 тыс.руб.

Прибыль по внереализационной деятельности:

П_врд = П_а + П_об

где П_а - прибыль от сданного в аренду имущества:

П_а = 40/1,2 * 3 = 100 тыс.руб.

П_б - дивиденды по ценным бумагам, тыс.руб.

Итого валовая прибыль:

П_в = 2486,76 + 211,9 + 100 + 120 = 2918,66 тыс.руб.

3.6 Распределение прибыли

Налогооблагаемая прибыль:

П_н = П_в - Н_в,

где Н_в - налоги, выплачиваемые из валовой прибыли (первоочередные платежи).

П_н= 2918,66 - 105= 2813,66 тыс.руб.

Налог на доход по ценным бумагам:

Н_б = П_б * Ст._Б/100.

где ПБ - дивиденды но ценным бумагам и банковский депозит, тыс.руб.;

Ст._Б - ставка налога на доход по ценным бумагам и банковским депозитам, %

Н_б = 120* 15/100= 18 тыс.руб.

Налог на прибыль по основной деятельности и от аренды:

Н_пр = (П_н - П_б) * Ст.пр.ар./100,

где Ст.пр.ар. - ставка налога на прибыль и аренду, %

Н_пр = (2813,66 - 120) * 24/100 = 646,48 тыс.руб.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия:

П_пред = П_н - Н_б - Н_пр;

П_пред = 2813,66 - 18 - 646,48 = 2147,18 тыс.руб.

Чистая прибыль:

П_чист = П_ред - Э_сан

где Э_сан - экономические санкции, тыс.руб.;

П_чист = 2147,18 - 85 = 2062,18 тыс.руб.

3.7 Расчет капитальных вложений на развитие производства

Капитальные вложения на развитие производства складываются:

К_рп = А + П_чист + О_рп/100,

где А - амортизация зданий и машин (оборудования), тыс.руб.;

О_рп - отчисления от чистой прибыли на развитие производства, %;

К_рп = 93,5 + 660 + 2062,18 * 40/100 = 1578,37 тыс.руб.

3.8 Определение снижения себестоимости изготовления продукции от внедрения мероприятий НТП

Изделие А:

Экономия по металлу:

где , - нормы расхода материалов соответственно в отчетном (базовом) и плановом периодах, т;

- цена материалов соответственно в отчетном (базовом) и плановом периодах, тыс.руб./т;

- значение стоимости материалов в себестоимости i - го изделия, тыс.руб./ шт.;

- значение себестоимости i - го изделия, тыс.руб./ шт.;

%ДС₁ = (1 - 0,92 * 1,05) * 2,05/3,628 * 100 = 1,92 %

Экономия по зарплате (и отчислениям с зарплаты) производственных рабочих:

где З^Б, З^П - заработная плата соответственно в отчетном (базовом) и плановом периодах, тыс.руб.;

ПТ^Б, ПТ^П - производительность труда соответственно в отчетном (базовом) и плановом периодах, шт.;

- значение заработной платы в себестоимости i - го изделия, тыс.руб./шт.;

- значение отчислений заработной платы в себестоимости i - го изделия, тыс.руб./шт.;

%ДС₂ = (1 - 1,06/1,2) * (0,235 + 0,611)/3,628 * 100 = 2,8 %

Экономия по условно-постоянным расходам:

где УПБ,УПП- условно-постоянные расходы соответственно в отчетном (базовом) и плановом периодах, тыс.руб.;

- значение условно-постоянных расходов платы в себестоимости i-ro изделия, тыс.руб./шт.;

%ДС₃ = (1 - 1,03/1,2) * 0,808/3,628 * 100 =3,16%

Итого, общий процент снижения себестоимости по изделию А составит:

%ДС_А = %ДС1 + %ДС2 + %ДС3

%ДС_А = 1,92 + 2,8 + 3,16 = 7,88%

Снижение себестоимости по изделию А:

ДС_А = С_А * %ДСА/100

где С_А - себестоимость изделия А, тыс.руб./шт.;

ДС_А = 3,628 * 7,88/100 = 0,29 тыс.руб.

Изделие Б:

Экономия по металлу:

%ДС₁ = (1 - 0,92 * 1,05) * 1,513/3,65 * 100 = 1,41 %

Экономия по зарплате (и отчислениям с зарплаты) производственных рабочих:

%ДС₂ = (1 - 1,06/1,2) * (0,315 + 0,0819)/3,65 * 100 = 1,3%

Экономия по условно-постоянным расходам:

%ДС₃ = (1 - 1,03/1,2) * 1,07/3,65 * 100 = 4,16%

Итого, общий процент снижения себестоимости по изделию Б составит:

%ДС_Б = %ДС₁ + %ДС₂ + %ДС₃ = 1,41% + 1,3% + 4,16% = 6,87%

Снижение себестоимости по изделию Б:

ДС_Б = С_Б * %ДС_Б/100 = 3,65 * 6,87/100 = 0,25 тыс.руб.

3.9 Расчет экономического эффекта за счет экономии затрат (от снижения себестоимости)

а) экономия от снижения себестоимости за второе полугодие:

Э_ПГ (ДС) = ДС_А = ДС_А * V_А * 2 + ДС_Б * V_Б * 2

где V_А = 1020 шт. и V_Б = 2580 шт. - количество произведенной продукции (А и Б соответственно) за квартал после внедрения мероприятий научно-технического прогресса;

Э_ПГ (ДС) = 0,29 * 1020 * 2 + 0,25 * 2580 * 2 = 1881,6 тыс.руб.

б) годовая экономия от снижения себестоимости:

Э_Г (ДС) = 2 * ЭПГ,

Э_Г (ДС) = 2 * 1881,6 = 3763,2

3.10 Расчет и анализ объемов безубыточности и запаса финансовой прочности по каждому изделию предприятия

Точка безубыточности - это такой объем реализации, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат и расходов, но не дают возможности получать прибыль, иначе говоря, это нижний предельный объем выпуска продукции, при котором прибыль равна нулю.

Точка безубыточности характеризуется следующими показателями:

2. Порог рентабельности = Критический объем реализации, шт.* Цена (ПР),руб.

3. Запас финансовой прочности (ЗФП), руб.	=	Выручка от реализации, руб.	-	Порог рентабельности, руб.
4. Маржа безопасности (МБ), шт.	=	Объем реализации, шт.	-	Критический объем реализации, шт.

Порог рентабельности - это такая выручка о реализации, при которой предприятие уже не имеет ни убытков, но еще не получает прибыли.

Запас финансовой прочности - это сумма, на которую предприятие может себе позволить снизить выручку, не выходя из зоны прибылей.

Исходные данные для расчета критического объема реализации и запаса финансовой прочности, сформированных на основании таблиц приведенных выше представлены в таблице 3.7.

Таблица 3.7. Исходные данные для расчета КОР, ПР, ЗФП и МБ.

№	Показатель	Ед. изм.	Значение показателя
			Изделие А	Изделие Б
1.	Цена	тыс.руб./шт.	4,43	4,49
2.	Объем реализации	шт.	850	2150
3.	Выручка от реализации	тыс.руб.	3765,5	9653,5
4.	Полная себестоимость за 1 квартал	тыс.руб.	3088,715	7846,52
4.1.	Переменные затраты	тыс.руб.	2398,785	5546,79
4.2.	Постоянные затраты	тыс.руб.	686,93	2299,73
5.	Переменные расходы на ед.изделия	тыс.руб.	2,82	2,58

Приведем расчет точек безубыточности для изделий.

Изделие А:

КОР = 426,6 шт.

ПР = 1889,84 тыс.руб.

ЗФП = 1875,66 тыс.руб.

МБ = 423,40 шт.

Изделие Б:

КОР = 1204,05 шт.

ПР = 5406,18 тыс.руб.

ЗФП = 4247,32 тыс.руб.

МБ = 945,95 шт.

Данные расчета КОР, ПР, ЗФП и МБ по изделиям А и Б сведены в таблицу 3.8.

Таблица 3.8.Значение показателей КОР, ПР, ЗФП и МБ для изделий А и Б
№	Показатель	Ед. изм.	Значение показателя
			А	Б
1	Критический объем реализации	шт	426,6	1204,05
2	Порог рентабельности	тыс.руб	1889,84	5406,18
3	Запас фин., прочности	тыс.руб	1875,66	4247,32
4	Маржа безопасности	шт	423,4	945,95

Заключение

Цель курсовой работы является расширение, систематизация и закрепление знаний, полученных при изучении курса «Экономика и организация производства» и приобретение навыков самостоятельного, творческого использования теоретических знаний в практической деятельности достигнута.

Для достижения поставленной цели были выполнены следующие задачи:

1.Изучены современные организационно-правовых форм предприятий.

2.Выполнены расчеты затрат на производство продукции, доходов от ее реализации, снижения себестоимости от мероприятий научно-технического прогресса и определение итогов деятельности предприятия.

3.Расчитан и проведен анализ объемов безубыточности и запаса финансовой прочности по каждому изделию предприятия.

4.Дана оценка и сформулированы заключения по результатам выполненной курсовой работы.

Таким образом при объеме реализации 426,6 шт. для изделия А и 1204,05 шт. для изделия Б и выручке соответственно 1889,84 тыс. руб. и 5406,18 тыс. руб., предприятие возмещает все расходы полученными доходами, при этом прибыль предприятия равна нулю, а запас финансовой прочности составляет для изделия А = 1875,66 тыс. руб.; для изделия Б = 4247,32 тыс. руб.

Чем больше разность между фактическим объемом производства и критическим, тем выше «финансовая прочность» предприятия, а, следовательно, и его финансовая устойчивость.

Предприятие с малой долей постоянных расходов может производить относительно меньше продукции, чем предприятие с большей долей постоянных расходов, чтобы обеспечить безубыточность и безопасность своего производства. Предприятие с высокой долей постоянных расходов должно в значительно большей мере опасаться снижения объема производства.

Литература

1. Берзинь И.Э. Экономика фирмы. М.: Институт международного права и экономики, 1997. 205с

2. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. Учебное пособие. - М.: ИЭП, 1999. - 128с.

3. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник. - М.; ИНФРА-М, 2002. 384 с.

4. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Практикум. - М.; ИНФРА - М, 1999. - 192 с.

5. Курс экономики: Учебник / Под ред. Б.Я. Райсберга. - М.: ИНФРА-М. 1997.- 720с.

6. Макконелл К.Р., Брю С. Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. Том 1. - М.: Республика,1992. -399с.

7. Ивашковский С.И. Микроэкономика: Учеб. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Дело, 2001. - 416с.

8. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Конспект лекций. - М.: ИНФРА - М, 2001. -208с.

9. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 432 с.

10. Экономика фирмы: Учеб. пособие / Под ред. О.И. Волкова, В.К. Скляренко. - М.: ИНФРА - М, 2000. - 358 с.

11. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. В. Я Горфинкеля, В.А. Швандара. - 2-е изд., перераб и доп. М.: ЮНИТИ, 1998. 263с.

12. Кузнецов Ю.В., Подлесных В.И. Основы менеджмента. -2-изд. СПб.:Изд. ОЛБИС, 1998.-192 с.